内部控制论文内部控制审计论文：中美内部控制审计制度的比较与建议

内部控制与内部审计论文摘要：本文从内控五要素的角度，分析内部控制与内部审计之间的关系，以更好地促进企业对内部控制和内部审计的理解，发挥内部控制和内部审计的作用，促进企业降低风险、实现既定目标。

关键词：内控五要素、内部审计、既定目标一、内部控制和内部审计的关系（一）内部控制环境与内部审计当企业控制环境有效时，管理者的经营理念、经营方式等被员工所认同，员工就会对工作充满激情，就会竭尽全力为企业服务，把企业发展真正当作自身价值实现的体现，会努力保护和节约企业的资源，同时可减少审计成本的投入，提高审计效率；另外，完整的工作记录以及各部门工作严格按照要求开展的情况下，可以为审计工作的开展提供便利，也就可以产生良好的审计效果。

积极的审计结果又会激励企业不断向前发展、不断创新，激励员工努力，使企业和员工的价值得到体现，如此往复，在企业内部形成一个良好的循环，对企业和员工的发展都有极大的帮助。

若控制环境无效，管理层的管理理念、管理态度和方式等可能不被员工所认可，可能会对审计工作的开展都会产生很大阻碍。

为了彻底查出部门业务的情况，内部审计部门就需要投入更多的审计人员、制定一个较长的工作时间表，因而会耗费较多的人、物、财。

但是，最后也未必能得到有价值的信息以及预期的审计结果。

内部审计结果的公布，又会影响企业对各个部门的看法。

由此，我们可以看出内部环境的有效与否对内部审计的实施有着全面的影响，内部审计的结果好坏又会对内部控制环境的改善起到重大影响。

（二）企业风险评估与内部审计企业的风险评估活动开展的好，企业整体的风险意识高、严格按照企业制定的风险评估制度进行风险的评估、业务执行到位、风险评估过程以及相应的.风险分析记录比较清晰和细致，便于内部审计工作审计资料的搜集，有助于审计工作的顺利开展。

良好的审计结果同时也有利于部门增强忧患意识，弥补部企业内部风险评估活动的不足，提高企业的抵抗能力。

如果企业在管理过程中并没有开展风险评估活动或者开展的不够深入，就可能使企业经营业务陷入危机中。

内部控制是企业的一项重要制度安排,是一种特殊形式的管理制度，它对内防错纠弊、保护资产，对外为注册会计师提高审计效率提供有效途径。

因此，建立健全企业内部控制，对促进资本市场健康发展、完善公司治理机制具有积极的意义。

一、中美内部控制变迁比较（一）我国内部控制变迁早在西周时，便有统治者为防止官吏贪污盗窃、弄虚作假,制定了分工控制和交互考核的措施,实行职务、职权的相互牵制和制约。

其作用正如朱熹所说,“毫财赋之出入，数人之耳目通焉”。

西汉时期出现了上计制度,地方须将其户口、垦田、钱财、谷物等情况编册上报，并呈报皇帝审查。

及至宋太祖时期,实行“官职分离”、“职差分离"的官职制,“主库吏三年一易”.与今天的职务轮换制类似。

清朝时,政府在财物出纳、调拨、储运、保管方面,建立了一系列的制度、程序。

内部控制的现代理论研究大约起于上世纪80年代.90年代开始，我国政府加大企业内部控制的推进力度。

1996年财政部发布《独立审计具体准则第9号――内部控制和审计风险》，提出内部控制的定义和内容,规定cpa审查企业的内部控制，1997年中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》，1999年新修订的《会计法》第37条规定：“会计机构内部应当建立稽核制度"，2001年6月财政部颁布了《内部会计控制规范――基本规范（试行)》，将内部控制定位于内部会计控制，2004年底“审计风险准则（征求意见稿）”提出了基于coso框架的评价方法.但这都只是从审计角度出发，还无法为企业实际操作提供直接依据。

（二）美国内部控制变迁美国的内部控制是以英国为蓝本发展起来的。

十八世纪的产业革命掀起了经济发展的高潮，出现了公司制这种企业组织形式.当时的美国铁路公司为控制、考核各地的运输业务，采用内部稽核制，取得了显著效果，各大企业起而效之。

二十世纪初，经济的发展使股份公司规模不断扩大,所有权和经营权分离,一些企业建立起了“内部牵制制度”，规定交易的处理不能由一人或一个部门包揽全过程.二战后，生产连续化、自动化、社会化程度的空前提高，对生产管理提出了更高的要求，一方面要求管理者实行分权管理，调动员工积极性,另一方面要求采取更完善的控制制度,以便有效经营。

内部控制审计论文内部控制审计论文范文内部控制，是指企业为了使生产经营活动规范运行，保护企业资产、资金安全完整，保证会计信息真实可靠而制定的一套完善的制度措施。

科学合理的内部控制对企业健康发展有极其重要的引导、规范作用。

以下是内部控制审计论文范文，欢迎阅读。

内部控制审计论文范文1摘要：随着我国经济快速发展，企业为了有效地提高经济管理的稳定性，需要对内部财务进行有效的审计管理，分析企业内部审计存在的不足问题，分析强化企业内部制度管控的措施，制定完善的企业内部审计独立方式，提升企业的内部财务管控效能，实现对企业内部财务的综合管控。

本文针对企业内部审计的基本概况进行分析，研究企业内部审计控制与独立的基本内容，分析增强企业内部制度控制的有效方案，从而提高企业内部的综合强化管理。

关键词：内部审计；独立性；控制1引言企业内部审计应当是独立的，按照独立的组织控制形式，对各个业务部门进行审查和评价分析，遵循公认的程序标准，确定是否符合经济价值标准，是否符合经济适用资源的归属情况，给予有效的评价与建议分析，明确审计的权责划分。

内部审计中被审计的各个单位不可以与审计结构有利益关系，需要建立独立的经济业务，明确工作流程，保证企业内部审计的准确性。

2企业内部审计的独立性概述2.1内部审计的基本概述企业内部的独立审计是以独立的结构，有专人负责，审计的工作内容具有独立性。

内部审计部门应当隶属于企业的高层管理部，不隶属于企业的各个职能部门，是对企业内各项部门的准确评估，其结果可直接汇报董事局委员会。

内部审计的独立性越强，审计质量越可靠。

内部审计的财务独立，与财务部门没有利益权属关系，内部审计可以从各个专业角度，分析原始业务的信息，分析审计机构的权利往来。

这就需要保证内部审计数据资料的可靠，防止影响内部审计的准确性。

2.2内部审计的独立性内部审计需要由专人负责，保证审计工作不受各方利益的影响，由专人负责，而非兼职。

企业的内部审计中，财务人员需要避险，为了保证内部审计的独立准确性，需要在工作上有所取舍，保证内部审计的独立性。

借鉴美国经验浅析我国内部控制审计摘要:《企业内部控制基本规范》使内部控制审计在我国的开展成为一种趋势。

在内部控制审计准则呼之欲出之际,文章从内部控制审计开展的动力方面,通过与美国的比较,提出了我国内部控制审计应首先从财务报告内部控制审计着手,并兼顾其他内部控制;从性质上应定位为基于责任方认定的有限保证鉴证业务,在审计方法上可借鉴美国审计准则,整合财务报表审计与内部控制审计,运用风险导向型自上而下的审计方法,由出具财务报表审计报告的同一家事务所提供内部控制审计鉴证服务等建议。

关键词:内部控制审计;美国;基于责任方认定的鉴证业务2008年5月,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会共同制定了《企业内部控制基本规范》,自2009年7月1日起在上市公司范围内施行,鼓励大中型非上市企业执行。

执行本规范的上市公司,应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价并披露年度自我评价报告,同时还可聘请具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行评价。

至此,内部控制审计已在我国尝试性开展。

如何定位内部控制审计业务的性质,如何确定内部控制审计的范围,怎样使其符合成本效益原则是亟待解决的问题。

从世界范围看, 美国内部控制审计的发展历史最久、最有代表性,具有重要的借鉴意义。

文章主要从内部控制审计开展的动力入手,比较中美两国的差异,从内部控制审计的范围,性质和审计方法方面探讨美国实践中值得我国借鉴的地方及需要我国结合具体国情进行改进的方面。

1比较中美两国内部控制审计开展的动力对于美国而言,安然、世通等舞弊事件的发生,极大动摇了投资者对资本市场的信心,为强化上市公司的责任,美国国会于2002年7月发布《萨班斯-奥克斯利法案》( SOX)。

其中302 条款规定,对于依照《1934 年证券交易法》编制报告的公司,其首席执行官和首席财务官在提交报告的同时还需要提交一份证明文件。

404(a)条款要求上市公司管理层在会计年度末期评估财务报告内部控制有效性,并将其包含在公司对外公布的年度报告中。

71101 审计论文内部控制审计面临的问题及应对策略从20世纪开始，世界范围内不断爆出财务丑闻，人们对资本市场的信心严重丧失。

世界500强企业排名第七的美国安然能源公司在2001年12月2日一夜之间崩塌。

自此开始，为了维护公司财务的真实性，提升人们对资本市场的信心，企业的内部控制审计也越来得到重视。

中国的市场经济发展较晚，我国企业对内部审计的实践研究还处于探索阶段，还存在着许多问题。

我国财政部于2008年6月发布《企业内部控制基本规范》，以此开始逐步健全我国企业内部控制机制。

探析企业内部控制审计中存在的问题和应对策略，对促进我国企业内部审计的发展具有重要意义。

一、内部控制审计的必要性和可行性分析（一）企业内部控制审计的必要性纵然，我国对企业内部控制审计的研究起步较晚，但随着我国经济的进步和经济全球化的发展，对内部控制的审计就日趋重要起来。

内部控制作为现代企业管理的最重要的手段之一，是社会经济达到一定阶段的产物。

企业的经营者和管理者要以实现经营管理为目标，对之前的内部控制情况严格掌控，并深入了解相关经济数据及制度的制定情况、执行情况等，这就要求企业建立全面的内部控制制度。

有效地内部控制不仅可以保证企业财务数据的正确性和真实性，还能协调企业各部，配合一致，有利于正确决策。

（二）内部控制审计的可行性分析首先，内部控制审计有法律上的可行性。

我国企业的内部控制审计经历了从无到有，发展速度也逐渐加快。

随着我国对内部控制审计的重视程度的加深，相关部门出台了一系列的相关的法律法规和规章制度，主要有《审计法》、《证券公司内部控制指引》、《内部会计控制规范――基本规范（试行）》、《内部会计控制规范――货币（试行）》以及《企业内部控制配套指引》等。

这一系列法律的出台使我国内部控制审计得到了法律上的支持和依据。

虽然这些法律法规还远没有达到完善的程度，但这也预示着我国的内部控制审计正在逐步地向着规范化发展，内部控制审计在法律上具有越来越大的可行性。

内部控制审计论文1. 引言1.1 背景内部控制是组织在实现业务目标的过程中，通过管理层设立的一系列制度和措施，以保护企业资产安全、确保财务信息准确性和可靠性、促进合规性和业务效率的一种管理手段。

而内部控制审计则是对组织的内部控制制度和措施的有效性与合规性进行评估和检查的过程。

1.2 目的本文旨在探讨内部控制审计的重要性以及其对企业的影响，从而为企业决策者和内部审计人员提供有关内部控制审计的相关信息和建议。

2. 内部控制审计的重要性2.1 保护企业资产安全内部控制审计可以帮助企业识别和评估潜在的资产安全风险，并提供防范和控制风险的建议和措施。

通过有效的内部控制审计，企业可以加强对资产的保护，防止盗窃、滥用和损毁等风险的发生。

2.2 确保财务信息准确性和可靠性内部控制审计对企业财务信息的准确性和可靠性进行评估，有助于保证企业财务报告的真实性和可信性。

只有准确和可靠的财务信息才能为企业决策者提供可靠的信息参考，帮助他们做出明智的决策。

2.3 促进合规性内部控制审计可以帮助企业确保其业务活动符合适用的法律法规和规范要求。

通过评估和检查内部控制制度和措施的合规性，内部控制审计可以帮助企业及时发现和纠正存在的合规问题，降低合规风险。

2.4 提高业务效率通过对企业内部控制制度和措施的评估，内部控制审计可以发现和解决业务流程中存在的问题和瓶颈，从而优化业务流程，提高业务效率。

有效的内部控制审计可以减少冗余和浪费，提高资源利用效率，提升企业整体竞争力。

3. 内部控制审计的实施过程3.1 确定审计目标和范围内部控制审计的第一步是确定审计目标和范围。

审计目标应与企业的业务目标和风险相关，审计范围应涵盖关键的业务流程和相关的内部控制制度和措施。

3.2 进行风险评估在确定审计目标和范围之后，应进行相关的风险评估。

风险评估有助于确定哪些业务流程和内部控制环节存在较高的风险，并为后续的审计工作提供指导。

3.3 开展审计测试审计测试是内部控制审计的核心工作。

美国内控审计制度经历与启迪论文摘要：我国资本市场频繁出现财务舞弊案件，暴露出我国内部控制审计存在制度设计不合理，执行效果不佳等方面的问题。

通过总结美国企业内部控制审计制度和先进经历，给我国内部控制审计制度的开展带来重要启示。

提出我国企业内部控制审计应合理界定范围，合理选择根据，合理控制本钱，明确内部控制审计报告的信息披露形式、业务性质和时间范围等对策建议。

关键词：内部控制；内部控制审计；美国；中国20世纪90年代初，中国资本市场也出现了如琼民源、红光实业、东方锅炉等典型舞弊案例，再到后来的万福生科、紫光古汉、绿大地等以及21世纪初的郑百文、中航油等一系列财务舞弊案件的发生，逐渐暴露出我国在内部控制方面的问题同样突出。

为此，我国财政部等五部要在xx年6月结合了《企业内部控制根本标准》（以下简称根本标准）,根本标准要求从xx年7月1日在上市公司开场实行，同时鼓励非上市的大中型企业执行。

xx年4月五部委又了应用、评价和审计三个企业内部控制配套指引。

至此，形成了我国内部控制以根本标准为主、配套指引为辅的标准体系。

21世纪初，随着安然的倒塌及世界通信、南方保健等财务舞弊事件的陆续发生，再一次暴露了美国企业内部控制的缺陷与缺乏。

于是，为了加强对会计、审计、公司治理和证券交易以及对资本市场的监管，美国国会于xx年通过了着名的SOX法案。

该法案的302条及404条规定了企业管理层应该对企业内部控制制度的建立与运行维护负责，同时应该在企业的年度报告中对内部控制体系及控制程序的有效性进展披露。

SOX法案还要求会计师应独立对公司管理层的财务报告进展审计评估，进而出具审计报告并披露审计意见。

这标志着美国上市公司的内部控制审计报告的披露由自愿性转变为强迫性，从而也逐步形成了由会计师、审计师单独进展内部控制审计业务的重大变革。

在SOX法案之后，xx年8月SEC了《管理层对财务报告内部控制的报告及其对定期披露的证明》（以下简称最终规那么）。

内部控制论文内部控制审计论文：中美内部控制审计制度的比较与建议摘要：随着《企业内部控制审计指引》的颁布，我国正式确立了内部控制的外部审计制度。

该文通过对中美相关内控审计制度的比较，为我国内控审计制度的完善提出了一些建议。

关键词：内部控制；内部控制审计；制度安排2002至2007年，美国陆续颁布了《萨班斯法案》、审计准则第2号及第5号(以下简称as2、as5)。

2010年4月，我国财政部与五部委联合发布了《企业内部控制审计指引》。

随着指引的颁布，我国正式确立了企业内部控制的外部审计制度。

笔者拟对两者逐一进行分析。

一、内控审计制度所处地位的比较as2和as5均是独立的审计准则，是美国注册会计师审计准则体系的重要组成部分。

但我国关于内部控制审计的规定——《企业内部控制审计指引》却并非处于"准则"的地位，仅是《企业内部控制基本规范》的配套指引。

显然，"指引"的法律地位和效力不如"准则"。

二、内控审计制度规范内容的比较（一）总体情况总体上，as5的规定更为详细，不但包括简介、计划审计工作、自上而下的方法、评价识别出的缺陷等方面，而且在附录中详细列举了多个专题和特殊情况的应对审计策略。

应该说as5较偏向于规则导向。

我国《企业内部控制审计指引》则较为粗略，没有单独列举特殊情况。

（二）内控审计的性质定位审计从性质上来看，可分为“信息审计”和“过程和行为审计”。

关于内部控制审计的性质定位，美国有一个转变的过程。

《萨班斯法案》和as2均把内控审计界定为“审计师就管理层的内部控制评价报告进行测试和评价”的鉴证业务。

这说明在早期，美国认为内部控制审计应属于基于责任方认定的信息审计，是对管理层认定的再认定。

随后pcaob 颁布的as5重新对内部控制审计进行界定，规定“审计师对财务报告内部控制审计的目的是为了对公司的财务报告内部控制的有效性发表意见”。

自此，内部控制审计被界定为对过程和行为进行直接审计的活动。