下载文档原格式
所得税会计核算存在的问题与对策研究摘要当前企业所得税在财政收入中所占的比重愈来愈大已成为国家非常重要的税源之一。
但是我国所得税会计的推广实施过程中仍面临许多新的形势与问题亟需进行相关的探讨。
本文首先简要的阐述了我国所得税会计的相关理论然后进一步针对我国所得税会计核算存在的问题进行探讨并提出相应对策。
关键字所得税会计会计核算企业会计制度所得税会计就是研究如何处理按照会计准则计算税前利润或亏损与按照税法计算的应税所得或亏损之间差异的会计理论和方法。
所得税会计是财务会计的一个组成部分是以财务会计的理论原则为基础以应税所得和会计收益之间的差异为核算对象以提供与决策有用的信息为目标。
所得税会计的产生和发展是所得税法规和会计准则规定相互分离的结果会计核算遵循会计准则规定。
目的在于真实、完整地反映企业的财务状况、经营结果等。
税收处理遵循所得税法规。
目的是确定企业的应纳税额。
2007年实施了新准则新会计准则变化的核心就是对企业所得税会计处理采用资产负债表债务法。
建立了“资产负债“观的思维方式使得我国所得税会计体系真正建立并实现了与国际会计准则的趋同。
一、我国所得税会计核算中存在的问题一费用列支渠道不正确部分企业不遵循相关性和配比性原则有意无意地混淆不同费用的范围及税前、税后列支顺序。
其主要表现为:一是混淆不同成本、费用的范围。
虽然企业会计制度对成本以及各项费用有较为明确的划分但有些企业人为将成本、费用项目相混淆。
如有的企业将技术开发费用全部打人政策性亏损的产品成本有的企业将业务费、广告费列人产品成本有的企业将销售折扣归人销售费用作为给分销或零售商的销售佣金有的企业将销售费用和管理费用相混淆对销售办事处的租金及折旧支出计人管理费用等。
二是混淆了税前税后列支顺序。
有的企业将在建工程资本化的贷款利息支出记人管理费用或者财务费用将购人固定资产列人费用或者将固定资产分解开票记人费用资产损失未经税务机关批准直接记人营业外支出补贴收人不并人计税所得额直接记人资本公积或盈余公积未经税务机关批准在税前列支新产品、新技术、新工艺的技术开发等三项费用发生大宗装修、装满费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销还有的企业将税务稽查审增的所得额属于时间性差异部分只补税不调账造成明征暗退等等。
企业所得税的税务整改与改革措施企业所得税作为一种针对企业利润征收的税种，对于促进经济发展、调节收入分配具有重要作用。
然而，在实际征收过程中，由于各种原因导致征收执行存在一些问题，为了更好地适应社会经济发展的需要，我国也进行了一系列的税务整改与改革措施。
本文将从减税政策、信息化征管、执法合规等方面探讨企业所得税的税务整改与改革措施。
减税政策是税务改革的重要举措之一。
近年来，我国推出了一系列的减税政策，旨在减轻企业负担，促进经济发展。
其中，针对中小微企业的减税政策尤其重要，比如增值税小规模纳税人免征增值税、对小型微利企业所得税减半征收等。
这些政策的实施，有效降低了企业的税务负担，为企业发展提供了更多的资金支持。
信息化征管是税务整改的重要手段之一。
通过信息化手段，可以提高税务部门的征管效率，减少企业纳税遵从成本。
我国税务部门积极推进“互联网+税务”模式，建设了税务信息化平台，提供了在线申报缴税、查询税务信息等服务。
企业可以通过税务信息化平台实现便捷、高效的税务操作，提高了纳税人满意度，也加强了税务部门对纳税人的监管。
执法合规是税务改革的重要保障。
税务部门在税收征管工作中加强执法力度，推动纳税人依法纳税，提高自觉遵守税收法律法规的意识。
同时，也加强了执法监督，防止征管部门滥用职权。
税务部门加强对企业所得税征收的执法合规检查，对于违法违规企业依法进行处罚，加大对企业税收违法行为的打击力度，维护了税收秩序。
此外，还有一些其他的税务整改与改革措施，例如加强税收对外合作与信息交换，优化税收政策设计与适用，加强税收征管人员的培训与素质提升等。
这些措施的实施，有助于进一步完善税制、提高税收征管水平，促进了企业所得税征收工作的顺利进行。
综上所述，企业所得税的税务整改与改革措施是一个持续而复杂的过程。
通过减税政策、信息化征管、执法合规等方面的努力，我们能够更好地适应税收体制改革的需求，推动税收征管水平的提升，为企业发展提供更好的税务环境，进一步促进经济的稳定增长。
税务工作中存在的主要问题和建议一、当前税务工作面临的主要问题1. 税收征管信息化程度不高当前税收征管仍然面临着信息化程度不高的问题。
许多基层税务机关在信息系统建设、数据管理等方面存在差距，导致部分纳税人无法通过网络平台办理税务事宜，增加了纳税人的负担。
2. 个人所得税改革亟待推进随着经济发展和社会进步，个人所得水平日益提高，个人所得税改革已迫在眉睫。
目前我国个人所得税制度还存在许多弊端，如起征点过低，调整幅度较小等。
需要通过完善个人所得税制度来适应新时代的需要。
3. 企业纳税负担过重我国企业在缴纳各类企业所得税、增值税等方面负担相对较重。
尤其是中小微企业，在复杂繁琐的申报程序和高额征缴额度下难以承受。
这不利于企业发展壮大，也影响了社会经济的稳定和可持续发展。
4. 税收监管不力税收征管中存在一些监管不力的问题。
部分税务机关工作人员执法意识不强，对纳税人的违法行为打击力度不够，导致了偷漏税、虚开发票等现象屡禁不绝。
此外，个别地方在税收征管中存在腐败和权利寻租的问题。
5. 税法规则繁杂我国税收法律制度繁杂复杂，条款众多且易于产生歧义。
这给纳税人带来了困扰，也增加了税务机关的解释负担。
有必要进一步简化税法规则，提高透明度和可操作性。
二、对现有问题的建议1. 提升税务信息化水平加大投入力度，推动税务系统信息化建设。
完善网络平台和服务体系，使纳税人能够通过线上渠道便捷地办理纳税事宜。
此外，要注重数据安全保护，增强防范网络风险能力。
2. 推进个人所得税改革合理调整个人所得税起征点，并根据不同收入水平制定更加公平合理的征收标准。
在个人所得报税方面，可以采用更加简化和智能的申报流程，减轻纳税人的负担。
3. 减轻企业纳税负担优化企业所得税、增值税等税收政策，降低中小微企业的征收标准。
鼓励创新型企业享受科技创新税收优惠政策，促进经济发展和就业增长。
同时，要简化申报流程、提高服务效率，降低企业的行政成本。
4. 加强税收监管加大对偷漏税行为的打击力度，建立健全举报奖励制度。
税务工作总结存在的问题及对策一、问题分析1.内部管理问题在税务工作中，存在着内部管理不规范、程序繁琐等问题。
这导致了效率的低下和工作流程的混乱。
例如，在个人所得税征收过程中，缺乏明确的操作规范和统一的处理标准，使处理同一案件时出现差异化的结果。
2.信息系统建设不完善税务工作的信息化程度与其他行业相比还有较大差距。
目前，许多地区仍然使用传统的纸质申报方式，并且在信息录入和存储方面存在风险。
这种情况下容易出现数据丢失或泄露等安全隐患。
3.执法监管薄弱尽管税务机关在执法监管方面取得了一定进展，但还是存在着执法力度不够大、监管措施不够全面等问题。
特别是针对大企业和高净值个人等重点对象的监管力度还不够强劲。
4.服务意识滞后在为纳税人提供服务方面，税务机关应更加注重用户体验和主动性。
然而，当前存在着服务责任心不足、服务态度不够友好等问题，导致纳税人对税务机关的满意度较低。
二、对策建议1.加强内部管理规范化税务机关应加强内部管理的规范化建设。
明确操作流程、责任分工和处理标准，制定一套统一的工作手册，并定期进行培训以确保员工能熟练掌握操作规范。
另外还应加强团队协作与沟通，促进各部门之间的协调配合，提高工作效率。
2.推进信息系统建设鉴于信息化程度仍有待提高，在税务工作中应加快信息系统建设。
推广使用电子申报系统，提供线上纳税服务并完善数据安全机制，确保信息安全与准确性。
同时，鼓励纳税人使用移动端APP进行信息查询和申报，方便他们随时随地获取有关税务的消息。
3.加大执法监管力度为了更有效地落实执法监管责任，税务机关应加大对重点对象的执法检查和违法行为处罚力度。
建立健全相应的风险评估模型，并通过技术手段与其他相关部门共享数据资源，提高监管的全面性和准确性。
此外，需要加强执法人员队伍建设和培训，提高执法效果。
4.优化纳税人服务体验为了提高纳税人的满意度和便利性，税务机关应积极改变服务态度与方式。
加强对纳税人需求的调查研究，根据他们的反馈及时调整工作方式，并加强现场窗口服务。
浅析“长亏不倒”企业所得税征管存在的问题及对策企业长期亏损，却仍不倒闭，继续经营，这是一种违背常理，违背经济规律的现象，因此，分析“长亏不倒”企业存在的主要问题及其原因，并提出加强对这类企业管理的建议，对企业所得税的征管有着重要意义。
标签：“长亏不倒” 企业税收征管税法制定1 “长亏不倒”企业存在的主要问题1.1 采用少列、不列收入的方法，私设“小金库”。
许多“长亏不倒”企业设置两套账，对正常的业务收入，需开具正规发票的记入甲账，对不需开具正规发票的收入通常都使用现金交易，记入乙账，脱离税务机关的监控；将销售次品收入、副产收入、边角废料收入、固定资产变价收入等收入存入“小金库”。
1.2 采用虚列、多列成本的方法1.2.1 采用虚列、多列人工成本，虚列人工成本，就是企业老板把不在企业上班的家人、亲戚、朋友等统计在企业的员工当中，虚列人工成本,虚列三项费用；多列人工成本，就是企业工资采用两套账，实际支付工人工资计入乙账，不对外公开, 而计入生产成本的工人工资计入甲账，对外公开，应付税务检查，而且,乙账上的实发工资少，甲账上的计入生产成本的工资多，这样就可以达到多列人工成本，多提三项费用。
1.2.2 采用虚列、多列材料成本，虚列材料成本，把不属于本单位采购的材料的成本计入本单位的材料成本之中，如代其他单位购买的材料，其他单位购买的材料开本单位的台头，拿到本单位入账；1.2.3 采用虚列、多列费用成本，虚列费用成本，就是把本不属于企业制造费用的费用计入制造费用之中，如把企业职工生活用电、用水费用计入企业的制造费用之中，把不属于本单位的设备计提折旧费用等；多列费用成本，如高报建筑物、设备的价格，多提折旧费用。
1.3 采用虚列、多列间接费用成本，将应该资本化的利息计入财务费用。
在管理费用中列支私人生活费用，如列支私人汽车的保险费、燃油费、停车费、维护费等。
虚列、多列管理人员的工资，虚列、多列利息支出等等。
2 造成“长亏不倒”企业所得税征管漏洞的主要原因2.1 税法制定方面的原因，由于税法本身的不完善给“长亏不倒”企业偷逃所得税提供了可能，主要体现在：①一些企业，它们的客户可能是直接消费者或个体户，而直接消费者或个体户他们是不需要发票的。
纳税服务存在的主要问题及对策分析一、导言纳税服务作为国家与纳税人之间的沟通桥梁，是保障税收征缴工作顺利进行的重要环节。
然而，在实际操作中，我们仍然面临着一系列问题，这些问题不仅给纳税人带来不便，也影响了税收征管效率和质量。
本文将从个人所得税、增值税和企业所得税三个方面，分析现有纳税服务存在的主要问题，并提出相应的对策。
二、个人所得税方面存在的主要问题1. 网上申报流程繁琐：在个人所得税网上申报系统中，操作流程复杂且容易出错，给纳税人带来了不必要的困扰。
2. 客服冷漠态度：部分窗口客服工作人员在接待纳税人时态度冷漠、服务质量低下。
这种态度让纳税人觉得被忽视和不被尊重。
针对个人所得税方面存在的问题，我们可以采取以下对策：1. 简化网上申报流程：通过优化操作界面、简化申报步骤等方式降低使用门槛，提高纳税申报的便捷性和精准性。
2. 培训提升客服能力：加强对客服人员的培训，提高服务意识和专业知识水平，使其能够更好地满足纳税人的需求。
三、增值税方面存在的主要问题1. 发票管理繁琐：纳税人在申领和管理发票时，需要填写大量信息并进行繁琐操作，费时费力。
2. 发票真伪鉴别困难：部分纳税人很难准确判断发票真伪，容易受到假发票的欺骗。
为解决增值税方面存在的问题，我们可以采取以下对策：1. 推行电子发票制度：推动各地普遍应用电子发票，通过技术手段实现信息自动填写、实时查询等功能，降低纳税人负担。
2. 引入可信认证机构：引入第三方可信认证机构对发票真伪进行鉴别，增加核验环节，并提供相应的技术支持和政策规范。
四、企业所得税方面存在的主要问题1. 稽查频率高：企业因企业所得税问题需接受稽查的次数较多，仅为一种繁琐工作环节。
2. 纳税凭证审核滞后：在企业所得税申报过程中，凭证审核速度慢，无法及时核对和处理。
为解决企业所得税方面存在的问题，我们可以采取以下对策：1. 减少稽查频率：通过加强预防性监管，提高征收工作质量和效率，降低不必要的企业稽查次数。
（使用请双击删除页眉文字）豆丁网社区第一人——狼道/datangwenhua为您精心整理谢谢使用欢迎浏览狼道其它精品文档毕业论文（设计）题企业所得税存在问题及改革对策研究系部名称：经济管理系专业班级：学生姓名：学号：指导教师：教师职称：2012年5月28日摘要随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，特别是加入WTO后，我国税制面临着同国际惯例接轨、同世界税制协调的任务，改革现行的企业所得税制度已势在必行。
本文主要运用文献法研究企业所得税的问题，对我国现行企业所得税制存在的若干问题进行了一定的研究与分析，包括政策方面存在的问题和管理方面存在的问题，提出了改革内、外资企业所得税、缩小税法与财务、会计制度的差异、充实基层管理力量，努力提高税务人员的专业技能、统一企业所得税的征收方式、国、地税之间的信息互换、联系交流要网络化、制度化等建议，得出了在认清现实的基础上展望未来，加快企业所得税制的改革与完善，从而为各类市场主体提供一个稳定、公平、透明的经济竞争环境，充分发挥所得税的宏观调控作用的结论。
关键字：企业所得税存在问题宏观调控The research and the reform countermeasure of Enterpriseincome tax problemsAbbstractAlong with our country socialist market economic system gradually established, especially after joining the WTO, China's tax system facing to co nform with international convention, the same world tax coordination task, reform the existing corporate income tax system has be imperative. This article mainly uses the method of enterprise income tax issues, active to our country enterprise income tax problems were studied and analyzed, including the problems existing in the policy and management problems, put forward the reform inside, foreign capital enterprise income tax, reducing tax and financial accounting system difference,, strength of their grass-roots management, and strive to improve the tax personnel professional skills, unification of enterprise income tax, land tax, country between the information exchange, link exchanges to networking, system change wait for a proposal, that in reality based on looking to the future, accelerate enterprise income tax system reform and perfect, so for all types of market main body to provide a stable, fair, transparent economic competition environment, give full play to the role of macro-control of income tax of the conclusion.Keywords: enterprise income tax problems of macro-control目录一、企业所得税法运行中存在的主要问题 (4)1.1政策方面存在的问题 (4)二、政策改进建议及加强管理的对策 (9)2.1改革内、外资企业所得税。
(9)2.2缩小税法与财务、会计制度的差异。
(9)2.3充实基层管理力量，努力提高税务人员的专业技能。
(9)2.4统一企业所得税的征收方式。
(9)2.5加强对企业财务人员的业务培训，宣传企业所得税的最新规定。
(10)2.6国、地税之间的信息互换、联系交流要网络化、制度化。
(10)2.7加强税务代理，发挥社会中介机构的作用。
(10)2.8加强检查，以查促管。
(10)结论 (11)致谢 (12)参考文献 (13)自2008年1月1日起，我国正式实施新的《企业所得税法》（以下简称“新税法”）并先后发布了实施条例及各项通知，对部分未明确事项进行了解释。
新税法实施已有半年，其整体在减轻内资企业税收负担水平、促进地区间税收政策环境公平统一的积极意义得到普遍认可，但也存在着一些对新概念界定模糊、政策执行口径不明确等问题。
及时考察分析新税法的实施情况、对已显露出的问题进行总结并制订有针对性的补充和精细化调整措施，实为必要。
一、企业所得税法运行中存在的主要问题1.1政策方面存在的问题（一）权责发生制原则的运用问题权责发生制作为企业所得税计算的基本原则和处理问题的基本思路首次在立法层面被明确提了出来，但在后续出台的相关规范性文件中，却有一些与之不符的声音，使得权责发生制的落实变得障碍重重，也引发了各界的广泛争议。
如12月份工资薪金扣除年度问题，大多数企业的工资都是错月发放，这就使得工资的提取和发放存在时间差，如按照发放年度据实扣除，会给企业增加很大的纳税调整工作量，计提而未发放的年度做调增，发放上年度工资做调减，每一年均需滚动地调增和调减，并且这种调整属于时间性差异，对企业一定时期内的税款总量不会产生影响，所以这种频繁、复杂的调整，是否有其必要性，值得商榷。
另外，权责发生制原则欠缺可操作性。
当前受我国企业财务信用状况、税务机关征管水平、人员素质及信息来源渠道等多因素的限制，当企业发生了一项经济义务但未支付款项时，税务机关如何判断其真实性，以哪些合法凭证作为税前扣除的依据是其欠缺操作性的主要表现，合同协议等固然可以证明，但多数税务管理人员认为合同协议易伪造，证明力有限，这就使得这一规定在实际工作中很难落实到位。
由此可见，权责发生制原则是对现实“以票控税”理念的极大挑战。
（二）合理性原则的把握问题税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在企业所得税前扣除。
同时实施条例第二十七条又对合理性支出做了概念性解释，现行规定中虽然对合理的工资薪金支出做了规定，但在合理性总体判断标准方面缺乏评判的量化指标，极易在征纳双方之间产生歧义，给政策的执行带来难度。
（三）房地产开发企业相关政策问题为加强房地产开发企业所得税管理，总局出台了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号），有效地指导了基层对房地产开发企业的管理，提高了管理水平。
但有一些政策规定需进一步探讨。
一是以预售合同作为确认收入和征税的标准问题。
国税发[2009]31号文件以预售合同作为判定收入的重要依据。
但实际上，很多房地产企业为了取得必要的现金流，在未取得预售许可证时已开始了预售行为。
由此可见，单纯以预售合同作为确认收入和征税的标准，会给企业钻政策空子留下空间，会造成预售收入延期纳税的情况，不符合新税法及相关配套政策关于收入确认的基本原则，同时也给房地产企业的管理带来了难度。
二是房地产企业取得合法凭证后计税成本的调整问题。
国税发〔2009〕31号文件第三十四条规定，“企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。
”目前，对该规定有两种不同的理解：一种认为，当企业取得合法凭据后，应作为发生年度的成本予以税前扣除，如已实现销售，则应调整其单位可售面积成本，继而调整其已售面积的计税成本。
这种理解，符合权责发生制的要求，但在实际操作中难度较大，因其以前年度的汇算清缴已结束，再追溯调整以前一个或几个年度的申报表，操作较为复杂，而且合法凭证的取得可能是一个持续的过程，如每取得一笔，就对以前的单位可售面积成本进行调整，工作量太大。
另一种认为，将后期取得的合法凭证作为后续支出，直接在取得年度的成本费用中列支，操作上简便易行。
但这种处理方法违背了配比原则。
此两种理解，各有利弊，如何在合理性与可操作性之间找到一个平衡点，既考虑税法的公正合理，又便于企业和基层税务机关的执行，是摆在我们面前的一个难题。
三是房地产企业清算缴纳的土地增值税，缺乏销售收入与之配比，而地产企业大多数是项目公司，形成的亏损难以得到有效弥补。
《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）文件下发以来，地产企业纷纷进行了土地增值税清算，但是由于土地增值税清算年度往往是在地产企业将开发产品全部售出后的年度，造成税法虽然规定土地增值税可以作为税金及附加在企业所得税前扣除，但是缺乏销售收入与之配比，形成项目公司的亏损既得不到抵顶，又无法退税的不合理情形。
四是外资房地产企业过渡政策不清晰，造成政策适用无所适从。
根据《国家税务总局关于外资投资房地产经营企业所得税管理问题的通知》（国税发[2001]142号）文件规定，外资房地产企业在预售年度不允许扣除期间费用、营业税金及附加，而是要等到完工年度统一清算。
国税发[2009]31号文件第38条规定，外资地产企业存有2007年12月31日前存有销售未完工开发产品取得的收入，至该项开发产品完工后，一律按本办法第九条规定的办法进行税务处理。
没有规定以前年度外资地产企业未扣除的期间费用、税金及附加如何处理，而不允许外资地产企业扣除这些费用又不尽合理，是否允许扣除，如何扣除，由于缺乏明确规定，造成政策适用无所适从。
（四）高新技术企业税收政策问题一是优惠形式单一，激励环节选择不健全。
高新技术企业具有高投入、高风险和高回报的特点，其研发能否成功带有很大的不确定性，即使开发成功后能否获利也未可知。
因此，多数高新企业希望国家能够在研发资金投入上给予必要的资本支持和风险补偿。
而税收政策恰恰忽略了这一点。
