财务会计账簿封面

登账后记账
√
凭证不正确 红字更正法
√√ √
补充登记法
√
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第四节 对账和结账 一、对账
1、对账——简单地讲就是查对账目，即把账簿上 记载资料进行内部查对、内外查对、账实查对， 确保账证、账账、账实三者相符。
2.对账内容及方法 以下表
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对账 含义 内容
账 账 证簿 查与 对会 计 凭 证 查 对
210000 285000 868000
三栏式银行存款日志账登记方法：P219-221
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B.现金日志账 三栏式现金日志账登记方法与银行存款日志账相 同，每日终了结出余额并与库存现金查对。
现金和银行存款日志账也能够采取多栏式格式。收 入栏按对应贷方账户设专栏，支出栏按对应借 方账户设专栏，并加设“收入累计”、“支出累计”
直接 直接 制造 累 余 材料 人工 费用 计 额
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对账户一方（借或贷）或两方按明细项目设专栏。 适合用于管理上要求提供详细资料生产成本、费用 等明细账，因为发生额多在借方，普通只设借方， 不设贷方，如有降低数以红字登记在借方。 P215 评价: 项目较多，账页过大，不便登记。
③登记 可依据原始凭证（汇总表）或记账凭证逐日或定 期汇总登记
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二、会计账簿按外表形式分类 1、订本式账簿——简称订本账，它是在账簿启用
前将各个账页按照次序进行编号并固定装订成册 一个账簿。P213 适合用于含有统驭性作用账簿。我国要求：只需一 个人登记账簿，必须使用订本式账簿，如现金 日志账、银行存款日志账以及总分类账。
2.活页式账簿——简称活页账，它是将不一样账页 装在账夹内便于随时取放一个账簿。P214
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十-
元一
角一
分-
00额
10金
十-
万-
千-
元-
角-
分-
・ ・ 账 记 椽 复
・ ・ 计 会 主 位 单
章 盖 行 户 开 人 款 收
付款单位编号年 月 日第号
此联是付款人开户行交给付款人的回单
（10公分X17.5公分 白纸绿油墨）
说明：1.本凭证一式五联，由付款单位填制，与转账支票一同送 付款单位开户行。
40%
收款
金额
十
「万
f千
:百
「十
「元
:角
付款
金额
人民币（大写）
上列款项已从付款单位账户内支付。
请将有关款项转收基层工会账户
付款单位开户银行银行盖早
科目（借）
对方科目（贷）
复核员记账员
（10公分X17.5公分）
说明：1.专本用缴款书一式六联，用蓝、黑、绿、红各样颜色印
届9,以示区别；
2.《缴款书》由企业、事业、机关的行政会计填制，送该 单位开户行委托划拨款项；
3.《缴款书》第一联为付款单位开户行的代委托支款凭证；
第二联为基层工会开户行的代收款凭证；第三联为基层
工会的收款通知第四联为上级工会开户行的代收款凭 证；第五联为上级工会的收款通知； 第六联为付款单位 的代友款通知和报销凭证。
4.本《缴款书》自50年代开始一直作为工会经费拨交的 专用凭证，普遍推行，行政
1三栏式总账、明细账
会计科目
户 名账
年
凭
単
号
摘
要
借方金额
贷方金额
借
或
贷
:余额
1
月
日
『十

会计账簿——由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的薄籍。

设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。

作用：记载和存储、分类和汇总、检查和校正、编报和输出会计信息。

会计账簿的基本内容——封面、扉页、账页封面——标明账簿的名称、如总分类账、各种明细分类账、库存现金日记账、银行存款日记账等。

扉页——列明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管人员一览表等账页——记录经营业务的主要载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额栏以及总页次和分户页次等基本内容。

会计账簿与账户的关系——形式和内容的关系，账簿是外在，账户是实质内容。

账簿的种类——按用途分类：序时账薄，又称日记账。

按照经济业务的发生时间和先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。

序时账薄按其记录的内容，可分为普通日记账和特种日记账。

普通日记账——对全部经济业务按其发生时间和先后顺序逐日、逐笔登记的账薄。

登记普通日记账只能由一个人负责，并且每笔会计记录都需要逐笔分别转记到分类账中，工作量很大。

目前已较少使用普通日记账。

特种日记账——对某一特定种类的经济业务按其发生时间和先后顺序逐日、逐笔登记的账薄。

发生频繁、要求严格管理和控制的业务，应设置特种日记账。

企业一般都必须设置库存现金和银行存款日记账，对库存现金和银行存款的收付及结存进行序时登记。

分类账簿——按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿，按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账和明细分类账。

总分类账薄——根据总分类账户开设的，能够全面的反映企业的经济活动，主要为编制财务报表提供直接数据资料，主要采用三栏式。

明细分类账簿——根据明细分类账户开始的，用来提供明细的核算资料，格式主要有三栏式、数量金额式、多栏式，分类账簿是会计账簿的主体，也是编制会计报表的主要依据。

备查账簿——辅助账簿或补充登记薄。

三、会计账簿与账户
(一)账户的概念
1、账户是根据会计科目设置的,具有一 定格式和结构,用于分反映资产、负债、 所有者权益、收入、费用、利润等会计 要素增减变动情况及其结果的载体。会 计科目只是对会计对象具体内容进行分 类的项目或名称，账户是会计科目的具 体应用。设置账户是会计核算的重要法 之一。
2、账户与会计科目的联系和区别 (1)账户与会计科目的联系:
2、设置会计账簿的意义
(一)通过账簿的设置和登记,可以记 载、储存会计信息；
(二)通过账簿的设置和登记,可以分 类、汇总会计信息;
(三)通过账簿的设置和登记,可以检 查、校正会计信息;
(四)通过账簿的设置和登记,可以编 报、输出会计信息。
二、会计账簿的分类 (一)按其用途分类
1.按用途分类
(1)序时账簿 (2)分类账簿 (3)备查账簿
1、订本式账簿是指启用前就把一定数 量的账页装订成册,并对账页进行了连 续编号的账簿。这种账簿一般适用于总 分类账、现金日记账、银行存款日记账。
2、活页账簿是指在账簿登记完毕之前并 不固定装订在一起,而是装在活页账夹中 的账簿。当账簿登记完毕之后(通常是一 个会计年度结束之后),才将账页予以装 订,加具封面,并给各账页连续编号。各 种明细分类账一般采用活页账形式。
收入、成本、费用、利润 等明细账一般均采用这种 (2)应用举例: 格式的账簿。（如：主营 业务收入、生产成本、制 造费用、管理费用、财务 费用、本年利润等账户）
产品名称：
生产成本明细账
年 记账凭证 摘 月 日 种类 号码
要成
本
项
目
直接材料 直接人工 制造费用 合 计
__________明细账
年 记账凭证 摘 借 月 日 种类 号码 要 办 工 折 机