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存货的计价与清查盘点(ppt 40页)

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存货的清查PPT课件

存货的清查PPT课件

实存数账面数实实存数账面数盘盈实存数账面数盘亏通过待处理财产损溢待处理流动资产损溢账户进行核审批处理前审批处理后将经盘点的实际库存数与盘存日存货的账面数核对批准前批准后二核算的步骤分两步进行1
第五节 存货的清查
【学习目标】 1.能理解存货清查的方法、清查核算的步骤、
账户设置及运用。 2．能正确进行存货清查的核算
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢28 000
2021
7
例 4-32 东方公司在财产清查中发现毁损C材料400千克，C材
料实际单位成本90元。经查属于仓库保管员工作失误造成的，应
由其个人赔偿25 000元。残料价值5000元，已办理入库手续。
（1）批准前
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 36 000
指企业采用一定的方法，确定存货 的实际结存数，并与账面数量进行 核对，确定存货溢余或短缺及其原 因的一种方法。
清查的目的：对存货盈亏、毁损情况及 时发现、及时处理。保证账实相符。
2021
3
存货清查的结果
实实存数
>账面数 盘盈
实存数
账面数
实存数 <账面数 盘亏
通过 ”待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户 进行核 算 审批处理前 审批处理后
2021
4
Page 4
（三）存货清查的方法
① 实地盘点法(点数、过磅计量等) ② 将“经盘点的实际库存数”与“盘存日存货
的账面数”核对 ③ 编制“存货盘点报告表”
2021
5
（二）核算的步骤（分两步进行） 1．清查时发现盘盈（亏）的核算——做账：调查账面记录， 使账实相符 （批准前） 2．报经有关部门批准后，视情况转销的核算 （批准后）
存货的清查演示课件

存货的清查演示课件

课题：存货的清查
（一）存货清查的方法：实地盘点法
核对
实际库存数
账面数
核对结果： 盘盈（实际库存数>账面数） 盘亏（实际库存数<账面数）
通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户处 理
1
（二）清查结果的账务处理
1、盘盈
①批准前 借：原材料/库存商品/低值易耗品/包装物等 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 66090300
贷：原材料—甲材料
76000
材料成本差异
70
（2）查明原因后
借：其他应收款—保险公司 营业外支出—非常损失
324238.0284（（78012008×.104×0%4）0%） 486442.1826（（78012008×.106×0%6）0%）
要求：分别按实际成本和计划成本进行核算。（假设甲材料
的计划单位成本为50元，成本差异率为-2%） （1）批准前
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：原材料—甲材料
（2）查明原因后
8000 8000
借：管理费用
800（8000×10%）
原材料—残料
200
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1000
4
例1：某工厂年未盘点，盘亏甲材料100公斤，每公斤
计划成本10元，材料成本差异率为3%。经查为合理损耗。 （1）批准前
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1030
贷：原材料—甲材料
1000
材料成本差异
30
（2）查明原因后
借：管理费用
1030
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1030
例2：某工厂年未盘点，盘亏甲材料100公斤，每公斤
《存货的清查》PPT课件

《存货的清查》PPT课件


2、存货盘亏的核算
例题：某企业进行存货清查时，发现材料短缺5 000千
克，其单位成本为3.6元，计18 000元。应作如下会计
分录：
借：待处理财产损溢 18 000
贷：原材料
18 000
经查，该短缺分别由多种原因造成，经批准，分别进行
转销。
a
4
第四节 存货的清查
（1） 材料短缺中属于责任过失人造成2 000元损失， 应由其予以赔偿。应收如下会计分录：
a
2
第四节 存货的清查
1、存货盘盈的核算
例题： 某企业在进行存货清查时，发现某产品盘盈100
公斤，单位成本为9.5元,计950元。
借: 库存商品
950
货: 待处理财产损溢
950
经查,该项盘盈属于收发计量错误造成,经批准作为冲减
费用处理
借: 待处理财产损溢
950
货: 管理费用
950
a
3
第四节 存货的清查
借：其他应收款——过失责任人 2 000
贷：待处理财产损溢
2 000
a
5
第四Байду номын сангаас 存货的清查
（2）材料短缺中，属于定额内合理耗损部分，价值500
元，应计入费用。应作如下会计分录：
借：管理费用 500
贷：待处理财产损溢 500
（3）属于非常损失部分，价值15 500元，其中，收回
残料200元，保险公司应给予赔款15 000元，剩余300
第十二章 存货 第四节 存货的清查
一、概述 为了确保企业存货的安全完整，做到账实相 符，企业应对存货进行定期的清查。 存货清查通常采用实地盘点的方法。对于账实不符 的，编制“存货盘点报告表”。对盘盈或盘亏的存货 进行相应处理，使存货账实相符。 盘盈的存货，应冲减当期管理费用；盘亏的存货，在减 去过失人或保险公司等赔偿和残值之后计入管理费用， 属于非常损失的，计入营业外支出。
《存货的确认和计价》课件

《存货的确认和计价》课件

感谢观看
重点审计
对重点关注的存货项目进行深入审计，确保其真实性和合规性。
期末审计
在期末财务报表编制前，对存货进行审计，确保其价值准确反映在财务报表中。
存货审计的方法
实地盘点
对存货进行实地清点，核实存货的数量和价 值。
分析性程序
通过比较和分析数据，发现异常情况，揭示 潜在风险。
监盘
监督企业的盘点过程，确保盘点的准确性和 合规性。
询问和函证
向相关方询问和发送函证，获取外部证据， 核实存货的存在和价值。
2023
PART 05
存货的管理
REPORTING
存货管理的目标
确保存货充足
保持足够的存货，以满足生产和销售 的需求，避免因存货不足导致的生产 中断或销售损失。
优化存货结构
合理配置不同种类和规格的存货，降 低存货成本，提高存货周转率。
存货的后续计量
存货的后续计量
是指企业取得存货后，在资产负债表日对存货价值的重新计量。根据企业会计准则，存货的后续计量 应以成本与可变现净值孰低为基础，即按照成本与可变现净值孰低进行后续计量。
具体方法
包括对期末存货的可变现净值进行估计、对存货的成本与可变现净值进行比较、对成本高于可变现净 值的存货计提减值准备等。
评估存货的公允价值，确保存货价值的准确 性和合理性。
审查存货的合规性
检查存货的会计处理是否符合会计准则和相 关法规。
揭示潜在风险
发现存货管理中的潜在风险，提出改进建议 ，提高存货管理效率。
存货审计的范围
全面审计
对企业的所有存货进行全面审查，确保所有存货都得到审计。
抽样审计
从企业的存货中抽取一部分进行审计，通过样本推断整体情况。
存货的清查ppt课件

存货的清查ppt课件

第七节 存货的清查
第四章 存货
企业财务会计>第四章>第七节
.
1
第七节 存货的清查
一、存货清查概念 二、存货清查的方法 三、存货清查结果的核算 四、存货清查核算流程图
企业财务会计>第四章>第七节
.
2
一、存货清查的概念
存货的清查是指企业对存货的盘点, 进行账实核对，并将盘点核对的结果进 行账务处理。
盘亏 数量 金额
原因 处理意见
合计
企业财务会计>第四章>第七节
三、存货清查结果的核算
1、存货盘盈的核算 企业盘盈的存货，按管理权限报经批 准后借记“待处理财产损溢”，贷记 “管理费用”
企业财务会计>第四章>第七节
.
6
二、存货清查结果的方法
【例】合安公司存货清查时，发现账外A材料10吨，实 际单位成本290元。无法查明其原因，经批准转销。
企业财务会计>第四章>第七节
.
8
三、存货清查结果的核算
【例2】合安公司进行存货清查时，发现材料短缺500 千克，其实际单位成本为4元，计2000元。经查，材料属于 被盗盘亏，应由保管员负责赔偿100元，另外1900元作为非
常损失处理，应作如下会计分录：
批准前：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 2000
贷：原材料
2000
报经批准后
借：营业外支出 ——非常损失
1900
其他应收款——保管员
100
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 2000
企业财务会计>第四章>第七节
.
9
三、存货清查结果的核算
3、存货毁损的核算
一四存货——存货计价方法PPT课件

一四存货——存货计价方法PPT课件


14 2100 14 2100 15 1500 14 700 15 1500 14 700 15 1500
专题四 存货
（三）发出存货的计价方法 3.月末一次加权平均法（关键是核算加权平均单位成本） 具体计算过程： 存货单位成本=（月初存货实际成本+本月进货实际成本）
（月初存货数量+本月进货数量） 本月发出存货成本=本月发出存货数量×存货单位成本 月末库存存货成本=月末库存存货数量×存货单位成本 优缺点：比较简单，简化了成本计算工作，月末才有平均单价，不利 于存货成本日常管理和控制。
购入 100 15 1 500
250 14.016 3 504
销售
100 14.016 1 401.6 150 14.016 2 102.4
本期合计 400 — 5 500 400 — 4 897.6 150 14.016 2 102.4
专题四 存货
【单选题】A公司月初结存甲材料13吨，每吨单价 8 290元， 本月购入情况如下：3日购入5吨，单价8 800元；17日购入 12吨，单价7 900元。本月领用情况如下：10日领用10吨； 28日领用10吨。A公司采用移动加权平均法计算发出存货成本， 则A公司期末结存甲材料成本为（）元。
休息四 存货
【答案】B 【解析】甲材料单价= （200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2（元） 3月发出甲材料成本=500×37.2=18 600（元）。
专题四 存货
4.移动加权平均法 具体计算过程：（购进一次算一次） 存货单位成本=（原有存货实际成本+本次进货实际成本）
27
单
位：
元
31
《存货的清查》课件

《存货的清查》课件

《存货的清查》ppt课件
目录
CONTENTS
• 存货清查概述 • 存货清查的程序 • 存货清查的账务处理 • 存货清查的内部控制 • 存货清查的案例分析
01
CHAPTER
存货清查概述
存货清查的定义
01
存货清查是指通过对企业存货的 实地盘点，确定存货的数量、品 种、规格及质量，并登记有关账 簿的过程。
Байду номын сангаас
在进行存货清查时，应特别关 注存货的保管状况和质量状况 ，以及有关账簿的记录是否准
确。
02
CHAPTER
存货清查的程序
盘点前的准备工作
01
02
03
04
确定盘点时间
选择一个业务较少的时间段进 行盘点，以确保数据的准确性
。
人员分工
明确参与盘点的人员，并分配 好各自的任务。
准备工具
准备相应的盘点工具，如计数 器、标签、笔等。
管理不善，导致缺货
详细描述
某超市在存货管理中存在严重问题，经常出现商品缺货现象。通过存货清查，发现超市的库存数据不 准确，导致采购和销售环节脱节。超市管理层针对此问题采取了加强员工培训、优化库存管理制度等 措施，有效缓解了缺货现象。
案例三：某电商企业的库存积压问题
总结词
大量积压，影响销售
VS
详细描述
04
发现存货的异常情况， 如数量、品种、规格与 计划或合同不符等。
存货清查的范围和方法
01
02
03
04
存货清查的范围应包括企业所 有的存货，包括原材料、在产
品、产成品等。
存货清查的方法包括实地盘点 、抽样盘点、定期盘点和全面
盘点等。
企业应根据实际情况选择合适 的清查方法，并确保清查结果
存货盘点讲解PPT课件

存货盘点讲解PPT课件


.
5
内容
1.盘点工作重要性及目的 2.会计师事务所存货监盘的方式 3.店铺/仓库准备盘点指引(流程)及方法 4.盘点后工作 5.讨论时间
.
6
2.会计师事务所存货监盘的方式
主要方式有2种： 1)、观察盘点 2)、复盘抽点
.
7
1)、观察盘点
1、观察盘点人员盘点的认真程度；（穿插在整个盘点过 程中）
25
抽查鞋盒内货品
货品是否跟鞋盒条形码 相同 ?
.
26
检查鞋盒及条形码有否损坏 鞋盒有否变形, 划花 ? 条形码有否脱色,损坏?
.
27
发现有坏鞋,错码, 坏鞋盒及条形码
全部需要记下 请填写各项损坏之数目及原因
.
28
货仓内货品有否摆放整齐?
有否依照货品编号或 品牌名称存放?
手袋存放情况如何?
.
38
个人观点供参考，欢迎讨论！
货仓停止落货时间表 （盘点前一天不接受转货、退仓、不内销、不报
残，盘点当天不再送货） 停止调鞋时间表 货仓之间的转货、货仓最后收货日期
(2) 盘点的准备工作
人员安排:店长/盘点负责人必须参与盘点及复核的工作,其它参与人数由
店长/盘点负责人决定
店铺、货仓的整理:包括以下内容.
12
(1) 在盘点前一天货物须齐口摆放,陈列
*盘点结果应既注重数量一致！又注重金额一 致！！！
.
20
图片
.
21
(6)盘点后店长表单
盘点负责人完成《盘点后工作检查 表》（附件九 ）的前8项
.
22
复核盘点
复核盘点人:会计师事务所\上海财务\各区安排的人员
复核工作内容及方法(见表)
存货盘存制和计价方法幻灯片PPT

存货盘存制和计价方法幻灯片PPT

监视；〔2〕倒算出的减少数中成份复杂，除 了正常耗用的以外，可能还有毁损的和丧失的。
27-7
〔二〕永续盘存制：又称账面盘存制，是指平 时逐笔登记存货的增加数和减少数，并随时 结出账面结存数的方法。
期末账面结存数 = 期初账面结存数 + 本期增加数 – 本期减少数
• 优点：便于随时掌握存货的占用情况及其动态， 有利于加强对存货的管理。
☺☺☺☺☺☺☺☺☺
27-3
本章重要问题
• 实地盘存制与永续盘存制的区别？ • 存货计价方法对净收益的影响如何？ • 为什么允许采用本钱与市价孰低法？
☺☺☺☺☺☺☺☺ ☺
27-4
第一节、存货的盘存制度和计价方法
一、存货的类别和围 二、存货的盘存制度
–定期盘存制、永续盘存制
三、存货计价方法
–先进先出法 –加权平均法
27-5
一、存货的类别和范围
〔一〕存货：是指企业拥有的供销售或制造 产品而储藏的一切商品和货物。
〔二〕存货的类别： 1、商品存货：商业企业购入的准备直接销 售的库存商品； 2、制造业存货：从事制造的企业的存货：
原材料、辅助材料、在产品、产成品。 〔三〕存货的范围：凡在盘存日期法定所有
权属于企业的一切货品，不管其存放地点 何在，都应作为企业存货。
• 缺点：可能出现账面余数与实存数不符的情况； 其差额称为溢余〔盘盈 〕或短缺〔盘亏〕。
27-8
三、存货计价方法
〔一〕存货计价方法：是指在盘存制度确定 存货期末数量的根底上，对发出存货和结 存存货进展计价的方法。
〔二〕存货计价的分类： 1、实际本钱计价法：先进先出法、加权平 均法和个别识别法等； 2、本钱与市价孰低法； 3、估计本钱计价法：毛利法、零售价格法 。
存货的清查及减值核算幻灯片PPT

存货的清查及减值核算幻灯片PPT


1、毁损时调账：
借：待处理财产损溢 11700
贷：原材料
10000
应交税费－应交增值税〔进项税转出〕1700
2、查明原因报批处理：
借： 其他应收款 1170 管理费用 10530
二、期末存货的计价〔存货减值〕
期末存货计价方法： 本钱与可变现净值孰低法
含义： 1〕期末存货按“本钱〞与“可变现净值〞 两者中较低的计价
“资产减值损失〞账户性质及构造性质：属ຫໍສະໝຸດ 损益类，期末转入〞本年利润“后无余额
构造： 资产减值损失
计提准备
转回损失
账务处理：
1、首次计提时： 借：资产减值损失 〔=本钱-可变现净值〕
贷：存货跌价准备〔=本钱-可变现净值〕
2、冲减： 借：存货跌价准备 〔=期初-期末〕
贷：资产减值损失 〔=期初-期末〕
现净值 =存货估计售价-估计的销售费用-相关税费 2〕、需要经过加工的材料存货可变现净值 =产成品的估计售价-完工时估计将要发生的本钱-估计 的销售费用-相关税费
二〕、存货可变现净值的应用：
1、企业持有的各类存货在确定可变现净值时：
应该以取得确实凿证据为根底， 并且应考虑： 企业持有存货的目的
资产负债表日后事项等的影响
营业外支出 (=非常损失)
原材料等 (=残料)
管理费用 (=赔偿款、残料后余额)
贷：待处理财产损溢
(=借方之和)
例4-18：
某公司采用实际的本钱法对存货进展计价，期末盘点 存货时发现10000元的原材料发生毁损，其进项税额为 1700元，经批准的处理意见是：由保管人员赔偿10% ，其余局部计入本期损益。
2、在确定可变现净值的过程中： 关键是确定 估计售价
3、存货可变现净值中估计售价确实定：
存货清查公开课ppt课件

存货清查公开课ppt课件

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任务六 存货清查
精选课件ppt
1
课前回顾
1、存货包括哪些内容？
原 材 料
库产 存成 商品 品、
精选课件ppt
在 产 品 、 半 成 品
周 转 材 料
2
2、存货的计价方法
（1）个别计价法 （2）先进先出法 （3）月末一次加权平均法 （4）移动加权平均法
存货盘点报告单
仓库：原料库
2016年7月31日
金额：元
名称
计量 单位
数量 账存 实存
实际 单价
盘盈 数量 金额
盘亏 数量 金额
备注
甲材 料
千克
丙材 料
千克
审批意见
部门主管：
保管员：精选课件ppt
复查人：
7
二、存货清查的核算 两步走
待处理财产损溢 借方
批准前（发现时） 批准后 贷方
发生额： （1）财产物资盘亏、 毁损数
原材料
原材料 发 库存商品 生
借 待处理财产损溢 贷
管理费用
其他应收款 批 批准结转 营业外支出 准
盘
盘亏额
盘亏额
核
亏
××
××
××
××
销
时
时
例2-32
存货盘点报告单
仓库：原料库
2016年7月31日
金额：元
名称
计量 单位
数量 账存 实存
实际 单价
盘盈 数量 金额
盘亏 数量 金额
备注
甲材 料
千克
820
保管员李才的过失造成的，按规定由其个人赔偿 20000元，残料已办理入库手续，价值2000元（假 定残料不考虑增值税）。甲公司应编制会计分录：
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价外税： 税金不包含在货物价格中，
主要是增值税
2020/8/20
8
外购存货价值：包
（一）外购存货
括买价、购货费用
及应计入成本的税 金
批发或零售：年应税销售额180万以下，
标准 小规模
生产或提供应税劳务：年应税销售额100万以 下，且会计制度不健全的纳税人。 个人、非企业性单位
增
纳税人 处理
无论是否取得增值税专用发 票，增值税一律计入存货成本
第四章 存货
2020/8/20
1
第一节 概述
一、概念
指企业在正常生产经营过程中持有以备出
售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生 产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供 劳务过程中耗用的材料、物资等。
二、特点
存货是有形资产 存货具有较强的流动性 存货具有时效性和发生潜在损失的可能性
2020/8/20
要
（单位成本），从而确定
问
销货成本和期末存货成本
题
存货的期 末计价
成本与可变现净值孰低法
2020/8/20
4
一、存货入账价值的基础
《企业会计准则--存货》规定:存货应当以其实 际成本入账。
2020/8/20
5
入账价值
二、存货初始成本的计量
不同方式取得的存货，其初始成本的确认 方法不同。
（一）外购存货
2020/8/20
20
第二节 材料的核算
材料
指企业用于制造产品并构成产品实体的购 入物品，以及购入后供生产耗用但不构成产品 实体的辅助性物品等。
内容
原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、 修理用备件、包装材料、燃料等
2020/8/20
21
一、按实际成本计价的核算
（一）账户 也可设为
“在途物资”
可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法
700 800 1500
1650 1300 2950 4450
15
(三)存货跌价损失的核算
原理
成本低，不作账务处理；
可变现净值低于成本时，则应确认为跌价损失
账户
存货跌价准备
冲0
16
(三)存货跌价损失的核算
例题1：根据上表进行核算
1、单项比较法
2、分类比较法
3、总额比较法 无跌价
2020/8/20
17
(三)存货跌价损失的核算
例题2：
甲企业2002年6月末存货账面余额13000元， 可变现净值为12550元，7月末存货账面余额12650 元，可变现净值为12350元；8月末存货账面余额 13500元，可变现净值为12850元；9月末存货账面 余额12000元，可变现净值为13150元。
=估计售价
-至完工将要发生的成本 -估计的销售费用及相关税金
14
单项比较法确定的期 末存货价值最低
(二)存货跌价准备的提取方法
例题：分别按三种方法确定期末结存存货的价值
项目 甲类存货
A B 小计 乙类存货 C D 小计
总计
2020/8/20
成本
800 750 1550
1500 1200 2700 4250
9
作为进项税额。扣除后计入成本
二、存货初始成本的计量
（二）投资者投入的存货
按照投资各方确认的价值作为实际成本
（三）接受捐赠的存货
参照同类或类似存货的市场价格估计的金额 与支付的相关税费作为实际成本
2020/8/20
10
二、存货初始成本的计量
（四）委托加工的存货
包括耗用的材料、支付的加工费、往返的运 杂费、应计入成本的税金。
影响存货入账价值的因素有：价、费、税
1、购货价格
发票金额。若出现发票价格与实际价款不 一致，如有现金折扣时，购货价格指已扣除商 业折扣但包括现金折扣的金额。
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（一）外购存货
2、购货费用
（1）
（2） （3）
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（一）外购存货
3、税金
价内税： 即价格内包含流转税。如：消费税、资源 税、城市维护建设税、关税等，构成成本。
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遵循稳健性原则
(一)成本与可变现净值孰低法的含义
它是指期末存货按照成本与可变现净值两者之 中较低者进行计价的方法。 即， 成本＜可变现净值时，存货按成本计价 成本＞可变现净值时，存货按可变现净值计价， 同时计提存货跌价准备
指存货的历史成本, 即按前面所介绍的以 历史成本为基础的发 出存货计价方法计算 的202期0/8/2末0 存货价值
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三、存货的种类
原材料
产成品
按经济用途分 在产品 低值易耗品
自制半成品 包装物
库存存货
在途存货
按存放地点分
加工中的存货
自行加工 委托加工
委托代销存货
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第二节 存货的计价
实地盘存制
如何确定当期发出存
货和期末存货的数量
计
永续盘存制
价
如何确定当期购入
的
或加工存货的成本
主
如何确定发出存货的单价
（五）自制存货
包括耗用的材料费、耗用的人工费以及制 造费用。
（六）盘盈的存货
按照公允价值作为实际成本
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三、发出存货的计价
1）个别计价法 2）加权平均法 3）移动加权平均法 4）先进先出法 5）计划成本法 6）毛利率法
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四、存货的期末计价
企业会计制度规定：企业的存货应当在期末时 按成本与可变现净值孰低法计量
材料采购-
原材料 -
支付买价、 运杂费时
验收入库时 验收入库
减少 出库时
*在途物资
*库存物资
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（二）材料收入的核算
外购原材料的核算
（1）单货同到 例1： 材料价款4万，17%.运费1万，7%.装卸费5000元，款已付
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（二）材料收入的核算
（2）单到货未到
货到入库：
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（二）材料收入的核算
（3）货到单未到 月末暂估价入账：
处理原则：
要求做各月末有关会计分录
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(三)存货跌价损失的核算
6月末应计提的跌价准备 =
7月末应计提的跌价准备 =
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(三)存货跌价损失的核算
8月末应计提的存货跌价准备 =
9月末
当已计提跌价准备的存货的价值以后又得以 恢复,其冲减的跌价准备金额,应以“存货跌 价准备”科目的余额冲减至零为限。
值 税
标准 与小规模纳税人相反
纳
税 人
一般纳 税人
处理
在专用发票或完税凭证中注 明的，不计入存货成本
购进非应税项目或未取得专用发票或完税 凭证的，增值税计入存货成本，不得抵扣
采购农产品、收购废旧物资 ，可按其买价
的13%和10%作为进项税，扣除后计入成本
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按运费结算单所列运费金额的7%