江西省国家税务局货物和劳务税处增值税税收业务问题及解答

江西省国家税务局转发国家税务总局关于银行企业所得税若干问题的通知制定机关公布日期1999.12.06施行日期1999.12.06文号赣国税发[1999]696号主题类别企业所得税效力等级地方规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 江西省国家税务局转发国家税务总局关于银行企业所得税若干问题的通知（赣国税发[1999]696号1999年12月6日）各地、市、县国家税务局：现将国家税务总局《关于银行企业所得税若干问题的通知》(国税发[1999]162号)转发给你们，并补充通知下，请一并贯彻执行。

一、各地国税机关在清缴检查或专项检查过程中，发现银行未按权责发生制原则核算申报应收未收得利息收入的，应按规定就地补征企业所得税。

银行企业应收未收利息的核算原则按有关文件规定执行。

二、银行不得预提固定资产修理费，实际发生的固定资产修理费可在税前据实扣除。

但单项固定资产修理费超过其已提取的折旧额50％且数额在10万元以上的，按照监管权限的规定，报经同级国家税机关审核确认后分期扣除，扣除期限最长不得超过3年。

未经审核自行在前扣除的，应调整就地补征企业所得税。

银行办公楼、营业厅装修工程支出，按照监管权限的规定，报经同级国税机关审核同意后，按前款规定扣除。

未报经国税机关审核同意的，一律作为资本性支出，不得在税前扣除。

地、市国税局对银行企业固定资产修理费、办公楼、营业厅装修工程审核扣除情况，应报省国税局备案。

三、汇总纳税银行的业务招待费、业务宣传费如由省分行统一计算调剂使用的，应报经省国家税务局审核确认，年终按规定的比例统一计算据实扣除；未经省国家税务局审核确认的，要严格按规定比例在各监管层次计算据实扣除，超过规定标准的数额，就地补税。

江西省国家税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知文章属性•【制定机关】江西省国家税务局•【公布日期】2007.07.03•【字号】赣国税发[2007]140号•【施行日期】2007.07.03•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文江西省国家税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知（赣国税发[2007]140号）各市、县（区）国家税务局：为贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》，根据《国家税务总局关于开展全国税务系统税收规范性文件清理工作有关问题的通知》（国税函〔2006〕872号）和《国家税务总局办公厅关于开展全国税务系统税收规范性文件清理工作的补充通知》（国税办发〔2006〕92号）的要求，省局组织对截止2006年底的省局机关税收规范性文件进行了清理。

现将有关清理结果通知如下：一、全文已失效或废止的税收规范性文件418件1．《江西省税务局转发国家税务总局印发〈关于增值税一般纳税人按旧税制计算申报货物或应税劳务税额的规定〉的通知》（赣税发[1993]36号）。

2．《江西省税务局转发国家税务总局关于实行增值税的企业期初存货已征税款的处理意见的通知》》（赣税发[1993]843号）。

3．《江西省税务局转发国家税务总局关于印发〈电力产品征收增值税的具体规定〉的通知》（赣税发[1994]4号）。

4.《江西省税务局转发国家税务总局关于下发〈贯彻实施税收征管法及其实施细则若干问题的规定〉的通知》（赣税发[1994]9号）。

5.《江西省税务局、江西省文化厅、江西省体育委员会关于贯彻国家税务总局、文化部、国家体委国税发[1993]089号文件的通知》（赣税发[1994]58号）。

6.《江西省税务局转发国家税务总局〈税务行政复议规则〉的通知》（赣税发[1994]59号）。

7.《江西省税务局转知国家税务总局关于企业所得税预缴问题通知》（赣税发[1994]62号）。

2023年江西省税务系统-纳税服务考前自测题及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.依据《企业会计准则》的规定，某增值税一般纳税人本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27.2万元。

商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为()。

A.160万元B.112万元C.140.4万元D.120万元2. ()要在培育和践行社会主义核心价值观方面带好头，以身作则、率先垂范，讲党性、重品行、作表率，为民、务实、清廉，以人格力量感召群众、引领风尚。

A.人民群众，特别是知识分子B.人民群众，特别是工人阶级C.党员，特别是新入党的党员D.党员、干部特别是领导干部3.下列情形的纳税人中，可以申报办理临时税务登记的是( )A.非正常户纳税人的法定代表人B.未办理税务登记的纳税人需办理代开发票等涉税业务C.因住所、经营地点变更的纳税人D.注销后恢复开业的4.新常态下，税务工作人员工作压力愈加增大，下面哪些因素会导致压力增大()。

A.单位设置宣泄室、减压室B.个人能力无法达到工作要求C.参加集体活动D.整理桌面保持工作环境整洁5.按照国务院办公厅要求，各地12366纳税服务热线以分中心形式归并到( ) ,保留号码和话务座席，提供“7x24小时”智能咨询服务。

A.所在地12345热线B.所在地12315热线C.所在地96102热线D.所在地12333热线6.根据中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，加快推进智慧税务建设，全面完成改革任务，需要做到( )A.精细执法、精致服务、精确监管、精诚共治B.精准执法、精致服务、精确监管、精诚共治C.精湛执法、精致服务、精准监管、精诚共治D.精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治7.国家税务系统的政府采购项目实行()双重管理。

2023年度江西省税务系统-纳税服务测试题及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.纳税人应定期向税务机关报送财务会计报表，下列关于纳税人财务报表报送说法错误的是()。

A.适用“小企业会计准则”的，应报送《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》B.适用“企业会计准则”的，税务登记的行业是“7296担保服务”，同时满足上述两个条件应报送金融企业财务报表(担保类)2013版C.适用“企业会计准则”的，应报送一般企业财务报表2013版D.实行定额征收所得税的纳税人、实行法定源泉扣缴企业所得税的非居民企业可以不报送财务报表2.处理办税服务厅内税务干部与纳税人发生纳税争端的第一责任人是()。

A.办税服务厅负责人B.税源管理科(处)长C.各级税务机关应急处理部门负责人D.税务分局局长3.关于非正常状态纳税人办理一照一码户清税申报，下列说法中正确的是( )。

A.若非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的，纳税人应逐月完成补申报后，方可继续办理B.若非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的，税务机关可直接后台批量处理C.若非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的，纳税人可打印《批量零申报确认表》，经税务机关审核确认后，进行批量处理D.若非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的，税务机关可打印《批量零申报确认表》，经纳税人确认后，进行批量处理4.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当()。

A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本5.突发事件发生时，首先发现的税务工作人员为第一知情人,( )为第一处置人。

A.办税服务厅负责人B.办税服务厅值班领导C.办税服务厅分管领导D.应急处置小组负责人6.某公务员王某抱着“只要不出事，宁愿不做事”的态度，对于群众反映的需要费心解决的问题应付了事，这种行为违背公务员的职业道德规范是()。

货物和劳务税处防范执法风险经验交流货物和劳务税处主要负责组织实施增值税、消费税和车辆购臵税的征收管理工作，拟定征收管理具体实施办法；对有关税种的具体业务问题进行解释和处理；组织实施有关税种的纳税评估、税源管理；管理增值税专用发票；参与有关税种的日常稽核、日常检查及纳税辅导、咨询服务、税收法律救济工作。

货物和劳务税处风险控制点主要在以下几方面：（一）、处室领导岗：1.在所分管税种的管理中，制定下发的文件不符合上级规定，造成不征或少征税款。

2.在所分管税种税收优惠审批环节，以权谋私，发生不廉行为。

（二）、金税工程岗：1.在办理逾期专用发票认证抵扣过程中，玩忽职守、把关不严，滥用职权、违规办理。

2.在推广收费型税控系统软硬件过程中，监管不力，滥用职权、强制指定产品，图利特定厂商。

3.在处理纳税申报一窗式比对异常过程中，玩忽职守、把关不严，滥用职权、违规办理。

4.防伪税控专用设备管理不善，造成设备丢失。

5.在营业税改征增值税过程中，防伪税控系统和货运发票税控系统衔接不到位，造成增值税专用发票的购买、开具、认证抵扣困难，导致纳税人不能顺利办理防伪税控报税和增值税纳税申报。

（三）、增值税管理岗：1.在办理企业汇总缴纳增值税审批过程中，以权谋私，收受好处，发生不廉行为。

2.在营业税改征增值税试点期间，增值税免税和即征即退等税收优惠过渡政策的把关审核不严，滥用职权，违反相关政策规定给予减免。

3. 对增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，未在180天内认证而超期限抵扣的，丢失凭证未按规定抵扣或者丢失凭证符合规定应抵扣而未抵扣的，造成纳税人多抵或者少抵税款。

4.在办理部分行业农产品增值税进项税额核定扣除的过程中，把关不严，滥用职权、违规核定相关增值税的进项税额。

（四）、增值税评估岗：对上级部门布臵的评估工作未及时组织部署、督促执行；对应上报的数据和工作情况不上报或上报不及时、不准确。

（五）、消费税、车购税管理岗：1.在核定消费税最低计税价格中，玩忽职守，把关不严，不按规定标准核定最低计税价格，造成国家税款流失。

江西国税局：营改增热点问题解答（四）全面推开营改增试点问题解答（四）46、经济代理服务的销售额是什么？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

47、提供旅游服务的试点纳税人的销售额是什么？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

48、家政服务企业的什么收入可以免征增值税？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入可以免征增值税。

49、银行纳税层级问题，能否以二级分行预缴，省分行汇缴？答：为保持原营业税财政收入层级基本稳定，银行汇总缴纳增值税，原则上按原先营业税缴纳的情况确定分支机构是否预缴层级：如果原营业税在县级缴纳的，营改增后仍应在县级预缴增值税。

具体我局会与省财政厅商量后明确。

50、专用发票不认证能否放到B级纳税信用等级？答：自2016年5月1日起，纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进行扫描认证，登录本省（https：//）增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。

税总货便函2017年第127号：国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局货物和劳务税处：为保障全面推开营业税改征增值税试点工作顺利实施，进一步优化纳税服务，方便纳税人全面掌握发票政策、规范发票开具，作为营改增政策大辅导的一项重要举措，我司组织人员，根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等相关行政法规、部门规章及规范性文件规定，编写了《增值税发票开具指南》(见附件)。

现将《增值税发票开具指南》下发给你们，请各地采取多种方式，认真做好对纳税人的宣传、培训、辅导工作。

国家税务总局货物和劳务税司2017年4月21日《增值税发票开具指南》为了进一步优化纳税服务，方便纳税人全面掌握发票政策、规范发票开具，国家税务总局对相关税收政策进行归纳整理，编写了《增值税发票开具指南》，供纳税人参考。

本指南适用通过增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)开具的增值税发票，包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票和机动车销售统一发票。

未尽事项按有关规定执行。

第一章增值税发票种类第一节增值税专用发票增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。

基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。

其他联次用途，由纳税人自行确定。

纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。

第二节增值税普通发票一、增值税普通发票（折叠票）增值税普通发票（折叠票）由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为两联版和五联版两种。

基本联次为两联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为发票联，是购买方记账凭证。

其他联次用途，由纳税人自行确定。

纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税普通发票第三联。

二、增值税普通发票（卷票）增值税普通发票（卷票）分为两种规格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均为单联。

一、我是白城市捷通电脑公司，主要经营电脑维护业务，请问我现在业务是否属于营业税改征增值税试点范围内？
答：您说的电脑维护业务应区分不同情况，如果是提供硬件维护服务，应按照现行《增值税暂行条例》中的修理修配劳务缴纳增值税；如提供软件维护服务，则属于营业税改征增值税试点中的应税服务，按照“信息技术服务——软件服务”征收增值税。

如果从事计算机网络系统设备、线路的安装服务不属于营业税改征增值税试点中的应税服务，应按照规定缴纳营业税。

二、我在开发区办一家兴农现代农牧业公司，通过给农户一定的资金的方式，发动农户养牛，然后收购再销售。

请问我公司这样有什么税收优惠政策？
答：根据《国家税务总局关于纳税人采取“公司＋农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第8号）的规定，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据增值税暂行条例的有关规定免征增值税。

税务总局解答31个营改增热点问题2017年3月27日下午，国家税务总局开展一期以“深入解读‘营改增’政策持续释放改革红利”为主题的在线访谈。

国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫做客税务总局网站，就网民关心的问题与网友在线交流。

这些热点问题中，有你关心的吗?1.问：营改增试点全面推开已近十一个月的时间了，有些纳税人反映，对新税制的适应存在困难，还有些纳税人反映，营改增后税负有所上升，针对这些情况，您能谈谈下一步还将在这方面做些什么工作吗？国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫：好的，主持人好，各位网友好。

很高兴能有这样一个机会就营改增的有关情况与各位网友在线交流。

从去年全面推开营改增到现在，我们一直致力于帮助纳税人尽快适应新税制，尽可能充分地享受改革红利。

目前看来，已经取得了明显的成效。

当然，在不到一年的时间里，很难做到每个企业都能完全适应新税制，也很难做到每个纳税人的税负都下降。

毕竟增值税和营业税相比，税制更规范，政策更透明，对纳税人的管理要求也更高。

为了让纳税人掌握政策规定更精准、享受税收优惠更彻底、抵扣进项税额更充分、办理涉税事项更清楚，引导纳税人更好地提升对税制的适应程度，降低企业税负，我们于近期在全国范围内开展了新一轮的营改增政策大辅导工作，辅导对象涵盖了所有增值税纳税人，重点关注在制造业、建筑业、房地产业、金融业和生活服务业以及营改增后出现税负上升的纳税人；着重从营改增政策、税收优惠、进项抵扣和办税流程四个方面，采取调研、培训、发放宣传材料等多种形式对纳税人进行纳税辅导工作。

力争让更多的企业充分掌握改革政策，尽快转变思想观念，及时调整经营理念，更好地适应新税制，更多的享受改革带来的减税红利。

关于增值税税率2.问：我刚开了一家餐馆，看到现在外卖APP很火爆，用餐需求很大，也想接一些外卖的订单，但是听说外卖需要缴17%的税，那比我们现在的税高太多了，想求证一下。

国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫：《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）已经明确，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

江西省国家税务局关于全面推开营改增政策问题解答二（综合管理）时间：2017-01-11 21:36:04（综合管理类）一、总局2016年第23号公告:"其他个人采取预收款形式取得的预收租金，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税"。

"纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天"。

上述两项政策规定是否可理解为除其他个人外的小规模纳税人一次性收取租金超过9万元，不可对租金按期进行分摊，需缴纳增值税？答：除其他个人外的小规模纳税人一次性收取租金的，于收到租金收入时一次性确认收入。

二、纳税人转租不动产，是否算“取得不动产”？答：根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第16号)第二条规定，取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人转租不动产按“取得不动产”办理。

三、对于其他个人既有出租不动产收入又有其他应税服务收入的，怎么适用小微优惠政策？答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第六条第（三）项规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。

增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

四、甲企业因生产经营需要需租赁个人店铺一间，需一次性支付给房东乙一年租金共15万。

除此之外，甲企业还需单独支付给上一承租人丙18万元的“转让费”，该笔转让费按什么项目征税？答：转让费视为其他权益性无形资产计税。