下载文档原格式
《国际税收》课程论文题目国际税收中有关避税的问题分析姓名学号院系专业2012年 4 月 2 日摘要：国际税收问题中重复征税、避税与反避税一直都是三大主要问题，本文将围绕国际避税方面，对国际避税的概念、方式、新发展等问题展开分析，内容包括传统的避税方法和跨国电子商务下带来的避税问题，通过理论与案例相结合，阐述国际避税对于不同主体的影响。
并且针对避税问题，给出小部分建议。
关键词：国际税收转让定价关联企业国家税务总局目录一、国际避税的概念及特征................................................. - 3 -（一）国际避税的概念................................................... - 3 - （二）、国际避税的特征........................................ - 3 - （三）国际避税形成的原因............................................... - 3 - 二、国际避税的主要方法.................................................... - 3 -（一）自然人进行国际避税的主要手段..................................... - 3 - （二）法人进行国际避税的主要手段...................................... - 4 - 三、国际避税的典型案例................................................... - 7 -（一）利用定价转让进行国际避税........................................ - 7 - （二）利用中介国际控股公司避税......................................... - 7 - 四、国际避税的新发展——跨国电子商务带来的避税新局面..................... - 8 -（一）纳税主体确定问题................................................ - 8 - （二）课税对象认定问题................................................ - 8 - （三）电子商务的所得性质划分问题...................................... - 8 - 五、国际避税行为对于不同对象的影响........................................ - 9 -（一）对于跨国公司的影响............................................... - 9 - （二）对于我国的影响.................................................. - 9 - 六、关于以上问题的部分建议................................................ - 9 -（一）进一步调整和完善涉外税收法规.................................... - 9 - （二）加强国际间的税收协作........................................... - 10 - （三）提高税务征管人员的素质.......................................... - 10 - （四）实现内外企业所得税的统一........................................ - 10 - （五）保护电子商务在国际避税中的健康发展.............................. - 10 - （六）建立和完善国际反避税工作管理体系................................ - 10 - 参考文献：............................................................... - 11 -一、国际避税的概念及特征（一）国际避税的概念所谓国际避税，是指跨国纳税人利用各国税法上的差异或国际税收协定的漏洞，采用某种形式上并不违法的手段，来减少或规避其应当承担的纳税义务。
浅析国际税收各国之间合作基础的发展加强国际贸易与国际税收的相互交流可以促进国际税收协调。
国际税收体制与国际贸易的发展既相互独立又相互联系.后者的原因是他们的根本原因都是减少对国际商务活动的阻碍，促进资本、商品及人员的自由流动。
二者的方式的不同在于国际税收体制是通过分配税收管辖权、减少和消除双重征税来实现这一目标;国际贸易体制是通过减少和消除关税及非关税壁垒来实现这一目标。
所以在国际贸易协议中不能忽视税收问题，否则税收对国际贸易能产生负面的影响。
一、目前经济全球化向深层发展，经济联系逐渐加强。
日益增长的国际贸易电子商务和新通信技术将处于国际贸易贸易的支配地位；跨国企业将不再把自己看成是某国的跨国企业，：不只是资本更具流动性，高技术专业人员也将具有很大的流动性。
在这种新的趋势下，政治压力将会促使各国在税收政策方面有更大程度的相互协调，会有更多的税收双边协议产生,各国税务当局之间需要有更多新的合作形式。
但纵观世界税收，当今处于主导地位的仍然是以本国利益为出发点的国际税收竞争，再加上经济危机的阴霾不散,因而兑收竞争有愈演愈烈的趋势。
所以我们应该从国际税收竞争开始分析，逐步得出在经济全球化的推动下税收竞争必将走向税收协调的结论。
二、促进各国税收情报的交流或交换可以推动国际税收协调。
然而证据在税务调查中往往起到关键作用。
税务机关可以请求缔约国税务机关提供相关证据,一般而言．国际税收情报本身并不附带相关的证据。
因此．如果国际税收情报获得国的税务机关发现某一情报具有重要价值，需要进一步查证．就可以根据税收协定请求国际税收情报提供国的税务机关提供相应的证据，以证明国际税收情报所反映的情况。
以《中美双边税收协定》为例，协定第二十五条规定中美双方税务机关有互相交换税收情报的义务，但对是否有义务提供该情报所反映情况的证据并没有规定。
但从《中美双边税收协定》规定税收情报交换义务的精神来看，显然不是仅仅为了将税收情报停留在“假设”的层次上，在有需要时，各方应当协助提供相应的原始证据。
国际税收的论文(2)国际税收的论文篇2浅析国际工程税收筹划摘要：关于海外项目承建过程中，中国企业在国际项目工程建设中需要应对所在国的法律，规定，标准，特别是在经营过程中如何进行合理的税收筹划，依法避免不必要的重复付，税维护企业的合法权益，已经成为我国企业在开展国际项目时考虑的重点问题。
本文对我国企业在国际工程中的税收策划进行综合的分析，以期能够提供一个借鉴。
关键词：国际工程;税收策划;措施引言税收筹划作为一种降低企业税收负担、节约经营成本、提高在国际市场的竞争力的有效手段，受到跨国公司普遍重视。
对外承包工程项目税收及工程所在国发生的费用筹划日益引起各国政府和各大跨国对外承包工程承包商的重视，实际的操作过程中，鉴于各种影响因素的存在，税收筹划有较大的空间。
因此，对国际工程税收筹划进行分析具有很重要的意义。
一、国际避税筹划的概述(一)国际避税筹划的基本概念及特征国际避税筹划，是避税筹划活动在国际范围内的延伸和发展，是指跨国纳税人为实现最大的经济利益，利用有关国家税法或国际税收协定中的某些差别、漏洞、特例和缺陷，采取变更经营地点或经营方式等公开的、合法的手段规避或减轻国际税收义务，以达到税负最小化目的的经济活动和经济现象。
国际避税筹划一般都会涉及到两个或两个以上国家税收的权益，因此它跨越了其中任何一个国家的税收管辖范围，而且还可以与国内避税筹划相互交织和促进，使其更为复杂。
许多国家特别是像我国这样的发展中国家，制定了各种税收优惠政策，甚至开辟了自由港、免税区来吸引外国投资者，避税港以及低税区的存在和发展使其具有了国际普遍性。
由于避税活动的普及，需要借助专业的力量才能完成，会计师事务所、税务师事务所的出现使其更具有专业性。
(二)国际避税筹划产生的原因主观原因方面，国际避税筹划之所以能够广泛产生并且迅速发展，其主观原因是跨国纳税一、充分利用避税地进行税收筹划人追求利润最大化。
利润最大化是所有从事生产、经营、投资活动的纳税人共同追求的目标。
自然人居民身份确认规则之中英比较以及改进建议关键词：国际税收自然人自然人居民身份引言：随着经济全球化的进程越来越快，税收在国家之间的分配问题越来越受到各主权国家重视，因为国际税收涉及到主权国家在国际上的利益，能反映出一个主权国家的国际地位。
所以世界上绝大部分主权国家都很重视国际税收问题，无论是立法，还是多边协定甚至是区域贸易条约等，主权国家都通过各种途径来维护各自的国际税收权益。
而当今广义国际税收学研究的重点之一就是税收管辖权的协调，对此的研究就不得不谈及居民管辖权。
论文从国际税收学入手，主要探讨、对比中国以及英国两国对国际税收中自然人居民身份确认规则，同时通过对比，结合中国的实际国情，对中国国际税收中的自然人居民身份的确认规则提出改进意见，以便在不触犯他国利益的同时更好维护中国在国际上的应有利益。
目录：1.国际税收简述2.自然人居民身份的重要性3.中国税法对自然人居民身份确认的规定4.英国税法对自然人居民身份确认的规定5.中英简单比较6.对中国自然人居民身份确定规则的改进建议参考文献：葛惟熹《国际税收学》（第四版）胡卓娟“国际自然人居民身份规则比较及借鉴”《当代经济》2008年“调整我国居民身份认定标准的建议”2006年4期（卷）《涉外税务》周波“我国自然人居民身份确定规则的优惠政策及改进”《涉外税务》王刚“个人所得税居民身份认定规则的国际比较与借鉴”《广西财政高等专科学校学报》2001年新浪财经网站国际税收简述20世纪50年代前后，全球化浪潮开始涌动，世界各国的经济、技术和文化相互融合的背景下，伴随着国家之间税收分配频繁出现，国际税收这门崭新的学科应运而生。
然而关于国际税收的定义，各国的学者意见有所不同，本文采纳了葛惟熹教授的研观点，即国际税收就是指两个或者两个以上国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。
其本质就是国家之间对税收的分配关系，为了处理好这样的分配关系，主权国家就不得不考虑避税、反避税、税收协调等一系列问题。
《国际税收》论文题目：浅析国际避税问题及其防范对策院系：经济管理学院班级：财管（1）班*名：**学号： ***********指导老师：***二00九年十二月二十三日浅析国际避税问题及其防范对策【摘要】国际避税是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段，规避或减小其在有关国家纳税义务的行为。
在现代国际社会中, 各国的税法和税收制度很难在内容和标准上达到完全一致,从而使跨国纳税人在纳税方面有机可乘。
跨国纳税人主要利用转让定价、国际避税地、滥用国际税收协定、资本弱化以及电子商务等方式进行国际避税。
目前外资企业国际避税呈现出逐步蔓延的趋势,导致了国家税收的大量流失, 造成了税收秋序的混乱和纳税人税负的不平等, 严重损害了中国的根本利益。
我国应遵循有关反避税原则，做好一系列的防范措施。
【关键词】国际避税性质对策反避税一、引言任何事物的形成都有它的原因，国际避税的出现也不例外。
从主观上看，国际避税的原因在于跨国纳税人具有的减轻税收负担、实现自身经济利益最大化的强烈愿望；从客观上来看，国与国之间的税制差异以及国际税收关系中的法律漏洞为跨国纳税人的国际避税活动创造了必要的条件。
国际避税是国内避税在地域范围的延伸。
跨越国界的避税涉及两个或两个以上国家的税收管辖权,其影响跨越了国界。
不仅影响有关国家的税收权益,而且还影响跨国纳税人之间和国家之间的税收公平。
因此,研究国际避税问题具有重要意义。
二、关于国际避税行为的性质关于避税行为的法律性质，法学界曾有合法、违法与脱法的不同界定。
持合法观点者认为，避税行为并不违反税法的文义观点，而且是私法上有效的行为，选择何种行为方式是纳税人的行为自由。
这种学说来源与美国著名大法官汉德的论述，一度曾为主流观点。
持违法观点者认为，避税形式合法而实质违法，它违反了税法的宗旨，有损税法的实质正义，因此定性为违法，并予以法律规制。
国际税收英文作文International tax is a complex and often controversial issue that affects businesses and individuals around the world. It involves the taxation of income and profits earned across different countries, and the rules and regulations can vary widely from one jurisdiction to another.Tax havens are countries or territories that offer favorable tax treatment to non-residents, often attracting businesses and individuals seeking to minimize their tax liabilities. While some argue that tax havens promote global economic growth and investment, others criticize them for facilitating tax evasion and avoidance.Transfer pricing refers to the pricing of goods, services, and intangible assets transferred within multinational corporations. It has become a major concern for tax authorities, as some companies may manipulate transfer prices to shift profits to low-tax jurisdictionsand reduce their overall tax burden.The Organization for Economic Cooperation and Development (OECD) has been leading efforts to address international tax avoidance through its Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) project. The project aims to close tax loopholes and ensure that profits are taxed where economic activities and value creation occur.Tax treaties are agreements between two or more countries that are intended to prevent double taxation and provide clarity on the taxing rights of each country. These treaties help to promote cross-border trade and investment by providing certainty and reducing tax barriers.The digital economy has posed new challenges for international tax rules, as businesses can now operate across borders without a physical presence. This has led to debates about how to tax digital companies and ensure that they contribute their fair share to the countries where they generate profits.Overall, international tax is a dynamic and evolving field that requires ongoing cooperation and coordination among countries to ensure fairness and efficiency in the global tax system.。
77679 税收理论论文税收征管现代化:国际经验与路径探索税收现代化是我国顺应世界税制发展和税收管理趋势的战略选择，税收征管现代化是税收现代化的重要前提。
当前世界税制变革出现一些新变化，与此相对应，税收征管也表现出法律制度公开透明、管理流程持续改进、组织机构设置合理、信息技术广泛应用等新特点，构建统一规范、公平公正、提升效能、降低成本、促进遵从的征管体系成为世界各国税收征管的发展趋势。
通过把握税收征管工作的内在规律，运用现代税收管理理念、专业管理方法、现代技术手段，构建契合我国社会经济发展需求的税收制度和征管模式，推进税收现代化，有助于实现税收治理体系和治理能力的现代化。
一、发达经济体推进税收征管现代化的具体做法1、税收战略以促进纳税遵从为优先目标发达国家普遍将促进纳税遵从作为税务机关的核心理念和任务目标。
包括美国在内的OECD国家通常要求纳税人通过自我税收评定进行自我遵从管理，并通过采取一系列促进纳税遵从的措施，以避免事后的评估和稽查。
美国最先确立了为纳税人服务的理念，并提出了“纳税服务+税收执法=纳税遵从”的理论。
此外，发达国家还普遍推行将纳税遵从和风险管理相结合的纳税遵从风险管理模式，根据税收风险发生特点和规律对纳税遵从风险程度进行分析识别、等级排序、预警监测、应对处理，对不同税收风险等级的纳税人采取差别化、递进式的风险应对控制策略，力求最大限度减少税收流失，提高纳税遵从度。
2、税收征管法律体系相对完善西方发达国家的税收法律体系通常采用“宪法+税收基本法+实体法”的模式，其中《税收基本法》层级较高，并且相关法律制度衔接严密。
如美国的《国内收入法典》集实体法和程序法于一体，共98章9千多条款，明确规定了征纳双方的权力和义务。
再如《德国税收通则》规定：“行政机关或者包括德意志银行、国家银行和债务管理局在内的其他官方机构以及这些官方机构的机关和公务员的保密义务，不适用于他们向税务机关提供情况和出示材料的义务”，这一规定使税务部门比较容易与其他相关部门共享信息数据，对于从源头上消除纳税不遵从动机具有重要促进作用。
国际税务出口效益研究论文论文论文一、国际税务筹划的客观基础企业要进行国际税务筹划，首先要对各国的税制有较深认识。
不同GJ或地区的税收差别是由税收管辖权、税率、课税对象、计税基础、税收优惠政策等几个方面组成的：1.税收管辖权上的差别。
各国税制上的税收管辖权主要有三种类型：居民管辖、公民管辖和所得来源管辖。
各个GJ或地区一般是根据自身的政治、经济情况和法律传统，选择及行使税收管辖权，其中多数GJ是同时行使居民管辖权和所得来源管辖权的。
由于各主权GJ行使不同的税收管辖权，从而为国际税务筹划制造了机会。
2.税率上的差别。
税率差别是指不同的GJ，对于相同数量的应税收入或应税金额课以不同的税率。
企业可以选择综合税率较低的GJ来投资，也可以将税率高的GJ所属机构的利润转移到税率低的GJ。
3.课税对象和计税基础的差别。
不同的GJ税种的课税对象可能不同，不同GJ对于每一课税对象所规定的范围和内容也可能不同，因此计税基础也会存在差异。
企业可以利用不同的税收处理进行税务筹划。
4.税收优惠的差别。
许多GJ为了吸引外国投资，对于国外投资者在征税上给予实行各种不同形式的优惠。
如减免税、各种纳税扣除等。
一国的税收优惠政策是跨国纳税人税务筹划的一个重要内容。
从上述的分析可见，国际税务筹划的基础就是各国税制的差异。
企业只有在全面掌握有关GJ税收法规及其具体税制的基础上，兼考虑一些其它客观因素，才有可能制定出正确的税务筹划方案。
二、国际税务筹划的具体方法依据国际税务筹划的基础和其它相关因素，可以大略总结出国际税务筹划的具体途径如下：1.税收管辖权规避。
企业应尽量幸免同一个行使居民管辖或公民管辖的GJ发生人身法律关系，或尽量幸免同一个行使所得来源管辖权的GJ发生联系。
许多GJ对企业的“常设机构”的利润是课税的，因此在短期跨国经营活动中，尽量不要成为东道国的“常设机构”，则可幸免向东道国纳税。
这种规避可以通过操纵短期经营的时间或是通过改变在东道国机构的性质来实现。
跨国公司的国际避税法国际避税的内在动机是纳税人减轻税收负担的强烈愿望，而导致国际避税的客观原因是国家间的税制差别。
跨国公司的财务主管要想成功地合理避税，就必须了解、熟悉这些差别，并能正确加以运用，这样才能真正为公司减轻税收负担。
各国在税收上的差异主要表现在以下几个方面，即税收管辖权差异、税种上的差别、税率上的差别、税基差异。
税法有效实施上的差别、避免国际双重征税方法上的差别，以及各国在使用反避税方法上存在的差异等。
这些差异都是导致国际避税的客观原因。
具体来说，跨国公司国际避税的手法有如下几种：一、法人运动避税法法人流动避税可采取居所转移的方式，即将一个公司的居所转移到低税国。
一般来讲不到万不得已时不可采取这种方式。
因为一个企业的实际迁移成本很高，如设备的拆卸、安装以及运输成本报高．还有变卖不能带走的土地、固定设施等资产须缴纳资本利得税等。
法人流动避税更多地可采用信箱公司的方式。
信箱公司是在避税地设立的“基地公司”，即只是在一个选定的低税率国家中履行了必要的法律手续和登记手续的公司，而其实际经营活动不在这个国家，其功能是转移资本和积累资本，保守经营秘密。
信箱公司的形式有多种多样，包括控股公司、金融公司、贸易公司、专利公司、租赁公司等。
如跨国公司可以在避税地设立一个金融公司，由于其贷款利息可以不交税或少交税，因此金融公司可以以高息向设在高税国的总公司、分公司贷款，把一部分利润转移到金融公司，从而达到避税目的。
✧二、按人非法动避税法人的非流动避税主要是通过信托或其他受托协议来避税，法人公司并不实际迁移出境，而只是采取信托的方式转移一部分财产或所得。
这些财产在法律形式上与原所有者分离，但实际上受控于原所有者，从而达到避税目的。
例如，新西兰朗伊桥公司为躲避本国的所得税，将其年度利润的70％转移到巴哈马群岛的某一信托公司。
由于巴哈马群岛是世界著名的自由港和避税港，税率比新西兰低35％－50％，因此，朗伊桥公司每年可以有效地躲避300万美元到470万美元的税款。
国际税收的论文国际税收的论文篇1浅析国际税收竞争1.国际税收竞争的渊源进入新的世纪，经济全球化的趋势日益明显。
各国在经济全球化过程中相继采取市场化的经济体制，世界统一的大市场正在形成，生产要素正以空前的规模和速度在全球范围内流动。
经济全球化和现代市场经济的普遍确立，对某些国家来说并不能缓解和消除包括资本在内的资源的稀缺性问题，相反，在各国的经济发展中，资源供给的有限性进一步显现出来。
各国都努力通过各种政策手段竞相吸引国际资本流向本国，以推动本国的经济增长。
盈利是资本的本性，国际资本在全球范围内的流动也必然要遵循利润最大化的原则，流向那些能够产生丰厚利润的国家和地区。
在诸多影响资本利润最大化的因素中，税收是其中的一个重要因素，减免税等税收优惠措施不可避免地对国际资本的流向产生显著影响。
美国、加拿大在代中期开展了大规模的减税运动，从而在国际资本与公司税法的竞争中处于主动，随后大多数发达国家都纷纷仿效。
在发达国家减税浪潮的推动下，许多新兴市场经济国家也在这一时期开始了减税改革，以吸引外国资本帮助本国经济发展。
由于不同国家在税基、税率及防范偷避税等方面的差异也不断拓宽，促使经济主体在世界范围内寻求套取税收利益的机会。
这不可避免地会对相关国家的经济效率、税收收入及税制公平产生影响，从而在政府和纳税人之间形成博奕行为的同时，也产生了政府与政府之间的博奕行为，也就导致了税收竞争的产生。
2.税收竞争的定义与分类欧盟对税收竞争有两种理解：一是旨在吸引证券投资，尤其是个人有息投资的税收竞争，表现在对支付给非居民的利息课征较低或不征预提税，以及不向目的国税务当局提供此类支付的信息;二是旨在吸引直接投资的税收竞争，表现在，一国通过较优惠的税收措施给外国投资者，使其投资于该国而非其他国家。
对于税收竞争是否有害，理论界有不同的见解。
但总的说来，基本上可以分为适度的税收竞争和恶性的税收竞争(即有害的税收竞争)。
适度的税收竞争能使世界资源在国家和地区之间得到有效配置，能够保护公民免受政治家和官僚的掠夺。
中国地质大学长城学院结课论文课程名称国家税收班级系选2班姓名张洛宁学号013121536成绩论文评语：国际税收抵免与国际税收饶让目录一、内容提要 (2)二、关键字 (2)三、国际税收 (2)四、国际税收抵免与国际税收饶让的背景 (2)五、关于国际税收抵免的问题 (3)(一)国际税收抵免 (3)(二)双重征税的产生及税收抵免的出现 (3)(三)相关事例 (4)(四)国际税收抵免的原则、做法和形式 (4)(五)国际税收抵免的结果和作用 (5)(六)抵免法的举例 (6)六、关于国际税收饶让问题 (6)（一）国际税收饶让、税收饶让抵免的范围 (6)（二）税收饶让抵免的实施 (7)（三）税收饶让在发达国家和发展中国家之间的税务关系中具有实际的意义 (8)（四）相关事例 (8)（五）对于税收饶让的问题，发达国家的看法 (9)（六）税收饶让的利弊分析 (9)（七）防范税收饶让滥用的措施 (10)七、参考文献 (11)国际税收抵免与国际税收饶让「内容提要」在世界现代税收制度中，在国际税收方面，关于税收抵免和税收饶让是一个很值得研究的问题。
税收抵免，它对于解决重复课税和实行税收鼓励，促进国际经济和贸易的发展，有着积极意义。
税收饶让在保障各国税收优惠政策的实施效果方面起着积极作用，但由于自身无法克服的弊端，也给全球的公平性带来了负面。
关键词：国际税收；税收抵免；税收饶让一、国际税收国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权在对跨国纳税人进行分别课税而形式的征纳关系中所发生的国家或地区之间的税收分配关系。
二、国际税收抵免与国际税收饶让的背景因为球化的日益深入和现代世界市场经济所固有的供求矛盾的加剧，不管是发达国家还是新生市场经济国家都已经进行又一轮的减税政策，目的有二：一求吸引外资，二求刺激国内经济。
这些减税运动在客观上却造成了国际税收竞争的加剧。
这就表明了在新的经济环境中，税收政策在政府对经济管理上越来越重要了。
但其前提是，减税是和税制规范和优化结合在一起的。
国际税收抵免与国际税收饶让以及税收中性、收入公平分配还有对经济进行宏观调控等等多重原则之间的有效结合日渐成为各国在市场经济深入发展过程中所致力实现的目标。
三、关于国际税收抵免问题（一）国际税收抵免所谓国际税收抵免，就是本国的企业、公民或居民，在外国缴纳了所得税回到本国缴纳所得税时，将在外国缴纳的所得税款加以扣除。
它是现代税收制度中避免国家间双重征税的一种主要方式。
（二）双重征税的产生及税收抵免的出现双重征税就是指一个纳税人的同一笔所得，由两个以上的国家同时征税。
双重征税主要是由税收管辖权的重叠引起的。
按照国家主权原则，一个国家的税收管辖权，可以按照属地和属人两种不同的原则来确立。
按照属地原则确立的税收管辖权称作地域管辖权，也叫收入来源管辖权，是指一个国家有权对在本国发生的收入实行征税。
按照属人原则确立的税收管辖权称作居民管辖权，也叫居住管辖权，是指一个国家有权对本国的居民或公民在世界各地取得的收入实行征税。
一个国家究竟是按属地或是按属人或是既按属地又按属人原则行使税收管辖权，以及行使到何种程度，这纯属一个国家的主权问题，国际法并无明文规定。
目前，由于世界各国一般都按收入来源行使税收管辖权，但有许多国家又是按居住行使税收管辖权，所以，就可能产生纳税人及其收入要与两个或两个以上国家发生税收关系的问题。
这种税收管辖权的重叠情况，便使得纳税人由于来自国外的那部分所得而需承受双重纳税的负担。
为了避免双重征税，各国都先后采取了一些不同的解决办法。
其中，有些国家对来源于国外的收入实行免税。
即绝对免税法。
这些国家只对来源于国内的收入课税，而对其居民或公民来自国外的收入不行使税收管辖权，达就单方面地避免了双重征税问题的产生。
拉丁美洲的一些国家一直实行这种制度，但目前实行绝对免税法的国家已经很少了。
还有些国家在免除双重征税的实践中常采用减免法，即对在国外已纳税的所得按照优惠税率征税。
如此利时对已在国外纳税的所得只征正常所得税的五分之一。
另外有些国家采取扣除法来解决重复征税的问题，即居住国政府在向其本国居民或公民来自世界各地的收入进行征税时，允许把已缴纳的外国的所得税额，作为汇总申报本国政府应税所得的一个扣除项目来计算应纳所得税额。
以上这些办法人们认为并不能彻底解决双重征税问题。
实践证明，在那些实行综合或单一税制的国家里，采用税收抵免法才是解决双重征税的主要方式。
采用税收抵免方式的国家是以纳税人的居住地而不是以收入来源地为根据行使税收管辖权的，所以这些国家的所得税法都规定，对本国居民来自国内外的全部收入所得进行征税。
但同时又规定，对来自国外的收入所得，如果在收入来源国已经缴纳所得税款的，允许在支付给本国政府的应税所得额中加以抵免。
世界上最早实行税收抵免的国家是美国，在1918年制定的美国税法典中规定了税收抵免的方法。
（三）相关事例我们试举例说明之：现在世界上实行税收抵免的国家越来越多。
除美国是实行抵免比较典型的国家之外，还有英国、联邦德国、瑞典、日本等。
我国也是采取抵免法的国家之一。
一九八0年九月十日第五届全国人民代表大会第三次会议通过《中外合资经营企业所得税法》规定：“合营企业及共分支机构，在国外缴纳的所得税，可以在总机构应纳所得税额内抵免。
”（四）国际税收抵免的原则、做法和形式1、国际税收抵免的原则根据国际实践的经验，抵免一般要符合以下的原则或条件：第一，只有税才能抵免，费不抵免。
关于税和费的区别，很多国家都有明文规定，美国规定得此较严格和详尽。
第二，只有所得税才能抵免，非所得税不能抵免。
并且须是双重征收的所得税才能抵免，非双重征收的所得税也无所谓抵免。
第三，只有已支付的所得税才能抵免，未支付或将要支付的所得税不能抵免。
第四，必须是相互给予抵免，单方面给予抵免的情形极少。
达就是说要贯彻对等的原则。
第五，实行限额抵免。
即对国外所纳税款的抵免额，不能超过按本国税法规定的税率所应交纳的税款额。
如果超过本国国内所得税率时，本国实行限额抵免。
美国税法规定的关于外国税收抵免限额的计算公式是：抵免限额=收入来源国的所得*居住国税率在实际抵免中往往产生三种情况：一是收入来源国与居住国的税率相同出现“十足的抵免”。
二是收入来源国的税率低于居住国的税率，出现其差额补征。
三是收入来源国的税率高于居住国的税率，那么居住国政府只能允许按照本国税率计算的应缴外国所得税作为可能抵免的限额，而不能允许将本国自己国库的一部分收入去贴补纳税人承担外国政府较高的税收负担。
2．实行税收抵免的做法和形式实行税收抵免的做法和形式。
由于税收抵免涉及国家之间的税收关系，因此在实施方面，除各国政府在自己的税法（国内法）中明确规定税收抵免的原则和政策及其具体规定之外，一般都要通过收入来源国与居住国之间进行谈判，缔结关于避免双重征税的双边协定或多边协定（国际法）。
征税时，按照税法规定或协定办理。
税收抵免，大量的是企业、公司所得税的抵免。
由于企业、公司的隶属关系不同，它们在外国所缴纳的税款进行抵免的形式也就不同，一般可以分为直接抵免、间接抵免、多层抵免等。
(五) 国际税收抵免的结果和作用双重征税是涉及纳税人与两个以上国家政府之间的一种征纳关系，涉及政府与纳税人之间的经济利益关系。
而实行税收抵免避免双重征税之后，原来的税收关系就主要成为国家之间的财政关系了，涉及到国家之间对国际收益的分配。
因此采取税收抵免的结果是：①承认了按收入来源国行使税收管辖权优先于居住国行使税收管辖权，但也不是承认收入来源国享有税收独占权。
这是符合国家主权原则的。
②对收入来源国和居住国之间的财政收入产生直接影响，如果一个国家税收抵免数量过大，特别是如果只实行单方面的税收抵免，势必会影响国家的财政收入，导致财政外流。
因此，现代有些国家(如美国)实行税收抵免比过去严格了，很多国家的税法对税收抵免作了一些比较复杂的规定。
尽管如此，实行税收抵免的积极作用是很明显的。
第一，避免了双重征税，有利于扫除国际投资和经济贸易上的一大障碍，解除外商、国际投资者向外投资、资本输出怕承担双重纳税的顾虑，从而有利于各国对外经济关系的发展。
第二，既避免了同一笔所得的双重征税，又防止了国际逃税，保证了一笔所得必征一次税。
第三，有利于维护各国的税收管辖权和财政经济利益，使税收达个经济杠杆在国际经济方面更好地成为参与权益分配的工具。
正因为上述积极作用，现在世界上实行税收抵免的国家越来越多。
我国也是采取抵免法的国家之一。
一九八○年九月十日第五届全国人民代表大会第三次会议通过《中外合资经营企业所得税法》规定：“合营企业及共分支机构，在国外缴纳的所得税，可以在总机构应纳所得税额内抵免。
”如何进行抵免?该法施行细则中又规定：“已在国外交纳的所得税，可以持纳税凭证在总机构应纳所得税额内抵免;当抵免额不得超过国外所得额按照中国税法规定税率计算的应纳税额。
（六）抵免法的举例A国一居民总公司在B国设有一个分公司，某一纳税年度，总公司在本国取得所得20万元，设在B国的分公司获得10万元，分公司按40%的税率向B国缴纳所得税4万元，A国所得税率为30%，计算A国应对总公司征收的所得税额：A国应征所得税额=（20+10）*30%-4=5万元四、关于国际税收饶让问题（一）税收饶让、税收饶让抵免的范围1．税收饶让与税收抵免有联系的是国际税收饶让。
所谓国际税收饶让，通俗地说就是一段时间内不征税，税收放假。
确切地说，一般是指发达国家（往往是居住国）不仅对于已向发展中国家（往往是收入来源国）缴纳的税额给予税收抵免，而且对发展中国家（往往是收入来源国）为了鼓励外国资本进行投资而规定的税收豁免或取消的税额，也给予抵免。
这就叫国际税收饶让。
它是一种特殊的抵免法。
之所以“特殊”，是因为它不是为了避免双重征税解决重复征税的问题了，而是一种无可比拟的、独特的免除征税的照顾法，是对发展中国家的一种特殊优惠。
2．税收饶让抵免的范围。
各国出于各自利益的考虑，在签订双边税收协定时，对税收饶让的范围做出了不同的规定。
从我国对外签订的双边税收协定看，这种差别主要表现在如下三个方面：1.对预提税的减免税优惠予以税收饶让抵免。
例如，中、法税收协定中，对我国给予合资企业中、法方合营者的股息和特许权使用费所得减免征收的预提税，法国政府予以饶让抵免。
实践中，据以计算饶让的预提税税率主要有以下三种：（l）以非居住国税法规定的预提税税率为准。
我国与新加坡签订的税收协定规定，新加坡对其居民来源于我国的利息应按我国税法规定的20%的预提税税率予以抵免。
（2）以同一税收协定中规定的非居住国征收预提税的限制税率为准。
在与我国签有税收协定的国家中，法国、日本、挪威、加拿大、芬兰、瑞典等国对其居民来源于我国的利息和日本、新加坡、法国对我国中外合资企业支付的股息均以10%的协定税率计算抵免。
