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物业管理费科目应核算的内容是什么？
问：成本费用中的”物业管理费”科目应核算的内容？
答：财会字[1999]44号明确了关于经营成本科目核算的主要内容：
1、本科目核算企业物业管理、物业经营、物业大修等应结转的经营成本。
企业所属物业管理单位在经营中发生的管理人员的工资、奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及其他费用等间接费用，记入”管理费用”科目，不在本科目核算。
2、企业为物业产权人、使用人提供公共性服务、公众代办性服务及特约服务所发生的直接费用，直接记入本科目，借记本科目，贷记”银行存款”、”库存材料”、”应付账款”等科目。
企业经营物业应付给物业产权人、使用人的租赁费、承包费等，直接记入本科目，借记本科目，贷记”代管基金”或”应付账款”科目。
月份终了，企业应及时结转已完物业工程成本，借记本科目，贷记”物业工程”科目。
3、本科目的明细核算应与经营收入的明细核算相对应。
4、期末，应将本科目的余额转入”本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
目录第一章物业管理企业会计概述 (6)§1物业管理的内容 (6)一、物业 (6)二、物业管理 (6)§2物业管理企业会计的对象 (6)一、物业管理企业会计对象 (6)二、物业管理企业会计的职能 (6)§3会计核算的基本前提和一般原则 (6)一、会计核算的基本前提 (6)二、会计核算的一般原则 (7)§4 会计要素与会计核算方法 (7)一、会计要素 (7)二、会计核算方法 (8)§5 物业管理企业会计的工作组织 (8)一、会计机构的设置 (8)二、会计人员 (8)三、会计法规和制度 (9)第二章货币资金核算 (9)§1现金核算 (9)一、现金管理 (9)二、库存现金核算 (10)三、备用金核算 (11)四、现金的清查 (11)§2 银行存款的核算 (11)一、银行存款的管理 (11)二、银行存款的核算 (12)三、银行转帐结算 (12)四、银行存款的清查 (13)§3 其他货币资金核算 (14)一、其他货币资金的内容 (14)二、其他货币资金的核算 (14)§4 外币业务核算 (16)一、外币汇串 (16)二、外币收支业务核算 (16)第三章债权的核算 (17)§1 应收帐款及预付帐款的核算 (17)一、应收帐款的核算 (17)二、预付帐款的核算 (19)§2 应收票据核算 (19)一、应收票据的基本内容 (19)二、应收票据的核算 (19)§3 坏帐准备 (22)一、坏帐损失的确认 (22)二、坏帐损失的核算 (22)§4 其他债权帐户的核算 (24)一、其他应收款的核算 (24)二、待摊费用的核算 (25)第四章经营物资的核算 (25)§1 经营物资的分类和计价 (25)一、经营物资的分类 (25)二、经营物资的计价方法 (26)§2 原材料、燃料的核算 (29)一、原材料的核算 (29)二、燃料的核算 (31)§3 低值易耗品的核算 (32)一、低值易耗品的总分类核算 (32)二、低值易耗品明细核算 (35)§4 物料用品的核算 (35)一、物料用品的购进 (35)二、物料用品的领用 (35)三、物料用品出售及明细分类核算 (35)§5 非物料用品的核算 (36)一、库存商品的概念 (36)二、库存商品的购进、销售核算 (37)§6 经营物资清查的核算 (39)第五章对外投资的核算 (40)§1 对外投资 (40)一、对外投资的性质和分类 (40)二、对外投资的计价原则 (42)§2 短期投资核算 (42)一、短期投资形式和帐户设置 (42)二、短期股票投资核算 (42)三、短期债券投资核算 (43)§3 长期投资核算 (45)一、长期投资的形式和帐户设置 (45)二、股票投资核算 (45)三、债券投资核算 (47)四、其他投资核算 (52)§4 其他投资核算 (53)一、其他投资入帐价值的确认与取得的核算 (53)二、其他投资分得利润的核算 (53)三、其他投资收回的核算 (54)第六章固定资产、无形资产和递延资产的核算 (54)§1 固定资产清查核算 (54)二、固定资产盘亏的核算 (55)§2 固定资产减少的核算 (56)一、固定资产出售、毁损和报废的核算 (56)§3 固定资产折旧的核算 (62)一、概念 (62)二、影响固定资产折旧的因素 (62)三、固定资产计提折旧的范围 (62)四、固定资产计提折旧的方法 (63)§4 固定资产修理的核算 (66)一、日常修理的核算 (66)二、大修理的核算 (66)§5 无形资产的核算 (67)一、无形资产概述 (67)二、无形资产取得的核算 (67)三、无形资产摊销核算 (68)四、无形资产转让核算 (68)§6 递延资产与其他资产核算 (68)一、递延资产榴述 (68)二、递延资产核算 (69)第七章流动负债的核算 (69)§1负债概述 (69)一、负债的概念 (69)二、负债的特点 (69)三、负债的分类 (69)§2流动负债的核算 (70)一、流动负愤慨述 (70)二、短期借款的核算 (70)三、应付帐款的核算 (71)四、应付票据 (73)五、应付工资核算 (74)六、应付福利费 (76)七、预收帐款 (77)八、应交税金 (77)九、应付利润 (80)十、其他应付款 (81)十一、其他应交款的核算 (82)第八章长期负债的核算 (82)§1长期借款的核算 (82)§2 应付债券的核算 (84)一、应付债券 (84)二、债券的种类 (84)三、债券发行价格的制订 (84)四、应付债券的核算 (85)§3长期应付款的核算 (88)一、融资租入固定资产的核算 (89)二、补偿贸易方式引进设备 (90)三、代管基金 (90)§4住房基金的核算 (91)一、住房基金来源和用途 (91)二、住房基金帐户设置 (91)三、住房基金的核算 (92)第九章经营业务的核算 (94)§1 经营收入的核算 (94)一、收入的概念及物业管理企业收入范围 (94)二、营业收入的确认 (95)三、营业收入的核算 (95)§2 经营成本的核算 (102)一、成本费用核算原则 (102)二、营业成本的概念及内容 (102)三、营业成本的核算 (102)四、其他业务支出的核算 (104)§3 期间费用的核算 (105)一、费用的概念 (105)二、费用的开支范围 (105)三、费用帐户的设置 (105)四、费用的发生与支付的方式 (106)五、管理费用的核算 (106)六、财务费用的核算 (107)§4 营业税金及附加的核算 (107)一、属于管理性质的收入核算 (108)二、居于代办性质收人的核算 (108)三、属于多种经营取得收入的核算 (108)第十章所有者权益的核算 (108)§1 所有者权益的概述 (108)一、所有考权益概念 (108)二、所有考权益的构成 (108)§2 投入资本的核算 (109)一、投入资本的概述 (109)二、实收资本的核算 (109)三、资本公积金的概念和内容 (110)二、资本公积金的核算 (111)§3 盈余公积金的核算 (112)一、盈余公积金的概念 (113)二、盈余公积的核算 (113)§4 末分配利润的核算 (114)第十一章利润 (115)§1 利润的核算 (116)一、设置帐户 (116)§2 所得税概述 (118)§3 所得税的费用处理方法： (119)1．应付税款法 (119)2．纳税影响会计法 (120)§4 利润分配核算 (121)§5 净利润的核算 (122)1．净利润的结转 (122)2．提取盈余公积 (122)3.向投资者分配利润 (123)4．年终利润分配的结转 (123)5．以前利润调整 (123)第十二章财务报表及财务分析 (123)§1 财务报表的原则与分类 (123)一、会计报表的意义 (123)二、会计报表编制原则 (123)三、会计报表的种类 (123)§2 资产负债表： (124)一、资产负债表的概念及意义 (124)二、资产负债表的内容与结构 (124)三、资产负债表的编制方法 (124)§3 损益表 (124)一、损益表的意义 (124)二、损益表的内容和结构 (124)§4 利润分配表： (125)一、利润分配表 (125)二、营业收支明细表 (125)§5 现金流量表 (125)一、现金流量表的作用： (125)二、现金流量表的编制基础 (125)三、现金流量表的分类 (126)§6 财务指标及其评价 (126)一、趋势分析法 (126)二、比率分析法 (126)补充： (127)企业清算 (127)一、企业清算的原因 (127)二、企业清算的分类 (127)三、企业清算的方式程序 (128)四、清算财产的计价 (128)五、解散清算的帐户设置 (128)六、产权转让解散方式下的帐务处理 (129)七、完全解散方式下的帐务处理 (129)第一章物业管理企业会计概述§1物业管理的内容一、物业物业:是指已建成并投入使用的各类房屋及与之相配套的设备、设施和场地。
物业管理会计实务物业管理行业作为现代服务业的重要组成部分，在城市发展和居民生活中发挥着日益重要的作用。
而物业管理会计作为物业管理企业内部管理的重要工具，对于准确反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，加强企业的财务管理，提高企业的经济效益具有重要意义。
一、物业管理会计的特点物业管理企业的经营活动具有特殊性，这也决定了物业管理会计具有与一般企业会计不同的特点。
1、服务性物业管理企业的主要业务是为业主提供物业服务，其收入主要来源于业主缴纳的物业管理费。
因此，物业管理会计需要重点关注服务成本的核算和服务收入的确认，以确保企业的服务质量和经济效益。
2、多样性物业管理企业的服务内容广泛，包括房屋及设施设备的维修养护、环境卫生的清扫保洁、绿化的养护管理、秩序维护等。
这使得物业管理企业的成本构成较为复杂，会计核算需要涵盖多个方面。
3、预收性物业管理费通常是提前预收的，这就要求物业管理会计合理确认预收账款，并按照权责发生制原则将预收的款项在服务提供期间逐步确认为收入。
4、公共性物业管理企业往往需要管理小区内的公共设施和公共部位，其产生的费用需要按照一定的方法在业主之间进行分摊，这增加了物业管理会计核算的难度。
二、物业管理会计的主要业务1、收入核算（1）物业管理费收入物业管理费是物业管理企业的主要收入来源。
在核算时，应根据与业主签订的物业服务合同，确定收费标准和收费周期。
对于按时缴纳的物业管理费，应确认为当期收入；对于逾期未缴的物业管理费，应计提坏账准备。
（2）其他收入物业管理企业还可能取得车位租赁费、广告费、废品回收收入等其他收入。
这些收入应按照相关规定进行准确核算，并及时入账。
2、成本核算（1）人工成本包括管理人员、维修人员、保洁人员、保安人员等的工资、奖金、福利、社会保险等费用。
（2）物料消耗如清洁用品、维修材料、绿化工具及肥料等的采购费用。
（3）设施设备维护费用对小区内的电梯、消防设备、给排水系统等设施设备进行维修、保养所产生的费用。
第六章物业管理企业物业经营管理核算实务物业管理企业的经营管理业务主要包括：物业特约服务、公共代办性服务、物业经营服务、房屋中介代销、材料物资销售、废品回收以及商业用房经营等。
其中物业特约服务、公共代办性服务、物业经营服务属于主营业务；房屋中介代销、材料物资销售、废品回收以及商业用房经营属于其他业务。
物业企业开展多项经营管理服务，在给业主带来生活及工作上便利的同时，也为企业创造一定的收益。
一、物业特约服务的会计核算物业特约服务，是指物业管理企业根据管辖区内的物业产权人、使用人的需要提供特殊服务，如家政服务、家教服务、家庭护理服务、装修装饰服务、礼仪服务等。
由于物业管理企业提供的特约服务一般不包含在物业服务合同范围之内，因此该项服务费用一般由物业企业管理部门统一制订收费标准，明码实价，双方自愿。
物业特约服务的会计核算包括：特约服务收入核算和特约服务成本核算两个方面。
（一）特约服务收入核算特约服务收入是指物业管理企业根据管辖区内的物业产权人、使用人的需要提供特殊服务所收取的费用。
物业管理企业收取该项服务费时，借记“库存现金”、“银行存款”；贷记“主营业务收入——物业管理收入（特约服务费）”。
[例]致远物业管理有限公司致远小区特约服务收费价目表如表所示：致远物业管理有限公司致远小区特约服务收费价目表根据上述收费标准致远物业管理有限公司2013年1月为致远小区的有关业主提供特约服务并收取相关的费用如下：①为一期10号楼三单元301室业主刘雀提供装修服务木工400小时，共计3 200元；②为一期21号楼六单元808室业主华野提供保洁服务，其中家具保洁20小时计80元，木地板保洁130平方米计1 950元，玻璃清洗108平方米计216元，纱窗清洗30平方米计75元，共计2 321元；③为二期18号楼五单元221室业主王翰印提供病人护理服务64小时，共计240元。
上述款项均为现金收讫。
借：库存现金 5 761贷：主营业务收入——物业管理收入（特约服务费） 5 761 （二）特约服务成本的核算特约服务成本是指物业管理企业为管辖区内的物业产权人、使用人提供特殊服务所发生的各项支出，特约服务成本主要部分是人工费和所需材料费。
人工费按服务所需时间和难易程度，物业管理企业有具体规定和“作业派工单”、“工资结算汇总表”所列人工费成本核算；所耗材料根据领料单和购料单实际成本计算。
发生特约服务成本时借记“主营业务成本——物业管理成本（特约服务成本）”科目，贷记“应付职工薪酬”、“原材料”、“物料用品”、“低值易耗品”等科目。
[例]致远物业管理有限公司致远小区2013年1月，为三期6号楼五单元103室业主徐旭，木地板保洁，根据“领料单”、“作业派工单”和“工资结算汇总表”耗用洗涤用品30元，地板蜡60元；实际分摊人工费270元。
借：主营业务成本——物业管理成本（特约服务成本）360贷：物料用品——洗涤用品30——地板蜡60应付职工薪酬270二、公众代办性服务的会计核算公众代办性服务，是指物业管理企业为了方便居民，提高办事效率和服务质量代有关部门收取水费、电费、煤（燃）气费、有线电视费和电话费等服务，并向委托的相关部门收取一定的手续费的一种服务方式。
公众代办性服务的会计核算包括：公共代办性服务收入核算和公共代办性服务成本核算两个方面。
（一）公众代办性服务收入核算公众代办性服务收入，是指物业管理企业代有关部门收取水费、电费、煤（燃）气费、有线电视费和电话费等向委托的相关部门收取一定手续费的收入。
物业管理企业代有关部门收取水费、电费、煤（燃）气费、有线电视费和电话费等这些款项的收取不构成物业管理企业的收入，而属于替有关部门代收的款项不计征营业税。
为了反映和监督企业代收款项的增减变动情况，企业应单独设置“代收款项”科目，并按代收代交费用种类设置明细科目进行核算。
企业收到代收的各种款项时，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，贷记“代收款项”科目；将款项交给有关单位并取得代收、代办手续费收入时，借记“代收款项”科目，贷记“银行存款”、“主营业务收入——物业管理收入（代办服务费）”等科目。
[例]致远物业管理有限公司于2013年1月份代收电费242 000元、代收天然气费104 000元、代收水费74 000元，上述款项现金收讫。
根据代收协议按1%收取手续费，月末按规定扣除手续费后，余款通过银行全部转交有关单位。
根据有关凭证公司编制会计分录如下：（1）致远物业管理有限公司收到代收款项时：借：库存现金420 000贷：代收款项——代收电费242 000——代收天然气费104 000——代收水费 74 000（2）月末按规定扣除手续费后余款通过银行全部转交有关单位时：借：代收款项——代收电费 242 000——代收天然气费 104 000——代收水费74 000贷：主营业务收入——物业管理收入 4 200银行存款415 800（二）公众代办性服务成本的核算公众代办性服务成本是指物业管理企业替物业产权人、使用人代收代缴水电费、煤（天然）气费、有线电视费、电话费等服务而发生的各项支出。
在公众代办服务中，其成本主要是人工成本费和应分摊的各种间接费用。
人工成本费的核算主要是通过“作业派工单”和“工资结算汇总表”所列人工费成本核算。
发生公众代办性服务成本时借记“主营业务成本——物业管理成本（公众代办性服务成本）”科目，贷记“应付职工薪酬”、“应交税费”、“库存现金”等科目。
[例]致远物业管理有限公司致远小区2013年1月根据“作业派工单” 和“工资结算汇总表”，各种公众性代办服务累计工时1 500小时，小时工资率为6元/小时。
按代收手续费4 200元的5%计征营业税。
借：主营业务成本——物业管理成本（公众代办性服务成本）9 210 贷：应付职工薪酬——工资9 000 应交税费——应交营业税210三、物业经营服务的会计核算物业经营是指物业管理企业对业主管理委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋建筑物、公共设施用于经营停车场、游泳池、各类球场等。
物业管理企业物业经营服务的会计核算包括物业经营收入的核算和物业经营成本的核算两个方面。
（一）物业经营收入的核算物业经营收入是指物业管理企业经营业主管理委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和公共设施取得的收入，是物业管理企业主营业务收入的重要组成部分。
物业经营收入包括房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施收入。
物业企业如果不添加任何设施、设备，直接用于经营，其经营收入作为主营业务收入。
如果物业管理企业根据经营需要，对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋建筑物、公共设施，添加设施、设备，增加房屋建筑物、公共设施的经济功能；或改变了原有房屋建筑物、公共设施的用途和功能并用于经营，如从事饭店、健身房、歌舞厅、美容美发厅以及商店等经营活动所取得的收入，则属于物业管理企业的其他业务收入的核算范围。
物业管理企业收到各种经营收入时，借记“库存现金”、“银行存款”科目，贷记“主营业务收入——物业经营收入”科目。
[例]致远物业管理有限公司2013年1月份游泳池收入17 800元，停车场收入49 000元，地下室出租收入37 200元，上述款项通过银行转账收讫。
借：银行存款104 000贷：主营业务收入——物业经营收入（游泳池收入）17 800——物业经营收入（停车场收入）49 000——物业经营收入（地下室出租收入）37 200 （二）物业经营成本的核算物业经营成本是指物业管理企业经营业主管理委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和公共设施，为保证物业产权人、使用人提供的各种建筑物和附属设备正常运营而发生的各项费用支出。
如房屋出租的摊销，停车场管理、游泳池、球场的管理支出等。
主要包括出租房屋的摊销，经营中经营管理人员的工资及福利费，耗用的材料费以及应支付给物业产权人、使用人的租赁费、承包费等。
出租房屋的摊销是房屋租赁服务成本的主要内容，出租房屋按月摊销，其摊销额应根据出租房屋的账面原值和月摊销率计算月摊销率 = （1－出租房屋预计净残值率）÷出租房屋预计摊销年限÷12月摊销额 = 出租房屋账面原值×月摊销率其中，出租房屋预计摊销年限可比照房地产企业同类结构房屋的折旧年限计算，预计净残值率一般可按出租房屋账面原值的3%～5%计算。
为了核算出租房屋的成本，物业管理企业应在“库存商品”科目下设“出租房屋摊销”明细科目，按月计提的出租房屋的摊销额，计入房屋租赁成本，借记“主营业务成本——物业经营成本（房屋出租成本）”科目，贷记“库存商品——出租房屋摊销”。
物业经营成本中的经营中经营管理人员的工资及福利费，耗用的材料费以及应支付给物业产权人、使用人的租赁费、承包费发生时，应借记“主营业务成本——物业经营成本”科目，贷记“应付职工薪酬”、“原材料”、“物料用品”、“低值易耗品”等科目。
[例]致远物业管理有限公司2013年1月向业主委员会支付停车场经营承包费12 500、游泳池经营承包费13 600元。
借：主营业务成本——物业经营成本（停车场经营成本）12 500——物业经营成本（游泳池经营成本）13 600贷：银行存款26 100 [例]致远物业管理有限公司2013年，有出租房9套，合计每月摊销成本6 860元。
借：主营业务成本——物业经营成本（房屋出租成本） 6 860贷：库存商品——出租房屋摊销 6 860四、物业企业其他业务的核算物业管理企业除主营业务以外，为取得更多收益，广开经营门路，发展物业管理业务以外的各种服务业务。
其他业务收入是指物业管理企业从事主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，包括房屋中介代销手续费收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业用房经营收入等。
为了反映和监督物业管理企业的其他业务的房屋中介代销手续费收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业用房经营收入的实现和结转情况，物业管理企业应设置“其他业务收入”科目。
该科目贷方登记企业实现的各项其他业务收入数；借方登记企业各项其他业务收入的结转数，月末将本月实现的其他业务收入结转到“本年利润”科目；期末无余额。
该科目按其他业务收入的类别设置明细分类科目，一般包括“房屋中介代销手续费收入”、“材料物资销售收入”、“废品回收收入”、“商业用房经营收入”等明细科目。
其他业务成本是指除主营业务成本以外的其他日常活动所发生的支出。
按配比原则，企业实现其他业务收入，应同时反映为取的其他业务收入而发生的其他业务成本。
物业管理企业的其他业务成本，包括房屋中介机构的支出，销售的材料物资的成本以及商业用房经营成本等。
为了反映和监督物业管理企业其他业务成本的发生、结转情况，企业应设置“其他业务成本”科目。
