成本核算规程

成本核算规程

1 唐山建龙实业有限公司 制度编号:110F100803

制度页数:共22页

成本核算规程（试行） 编 制 人：迟广见 王作富

审 核 人：杨钢成 李艳君

批 准 人：魏国栋

主办单位：财务处 发布日期：2009年11月9日

生效日期：2009年11月9日

第一章 总 则

第一条 为进一步规范唐山建龙实业有限公司(以下简称公司）成本核算工作，提高核算质量,建立、健全成本核算体系，提供客观、准确、可比和详略得当的成本信息，根据财政部颁布的《企业会计准则》和相关会计制度，结合公司生产工艺特点，特制定本规程。

第二条 成本核算的主要任务:

1、认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本,并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报表和有关分析资料。

2、监督成本费用发生的合规性和合理性.

3、促进公司改善经营管理，降低生产耗费，挖掘降低成本潜力，提高经济效益。

第三条 成本核算体制：成本一级管理一级核算。

公司财务处负责全公司的成本预算、核算、控制、分析等管理工作，设置成本会计核算实际成本;按生产工序，每一生产工序设有专职驻厂核算会计，负责本工序的成本核算基础数据的统计、汇总以及成本管理工作，并编报分厂考核成本报表。

第四条 成本核算原则：

1、合法性原则。公司核算生产成本，必须符合国家有关法规、企业会计准则成本核算规程

2 以及集团相关制度的规定，遵守成本、费用开支的范围。

2、客观性原则.成本核算应以发生生产费用的客观事实为依据，生产费用的归集、计算和分配应该遵循受益原则，能够直接归集或分配的不人为分配，确实无法直接分配的应该根据预先设定的分配标准，做到合理分配。

3、一贯性原则。公司成本核算中的各项具体方法（包括：材料计价、间接费用分配方法、待摊费用的摊销方式、回收物的成本扣除、完工产品和在产品成本计算等),前后各期必须一致,不得随意变更。如需变更，应由成本室提出方案及理由，报经主管副总批准后施行.

4、实际成本原则。根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，月末公司成本报表以及资产负债表中的存货成本都应以实际成本列示,不得以计划成本、估计成本等代替。但外购物料、接受外委服务、对外销售回收物等确因未取得可靠的价款信息，以及根据企业会计准则规定确认存货减值除外.

5、分期核算原则。公司按月计算成本，即每月一日到最后一日为一成本计算期，按月结算半成品和产成品成本。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。

6、权责发生制原则。公司按照实际入库的产品产量、实际消耗，以权责发生制会计基础核算产品成本，凡属本期成本应负担的费用，不论款项是否已收付，都应全部计入本期产品成本；不应由本期产品成本负担的费用，即使在本期支付，也不能计入本期产品成本。凡应由本期负担而尚未支出的费用,应作为预提费用计入本期成本；凡是已经支出，应由本期和以后各期负担的费用，应作为待摊费用，分期摊入成本。

第五条 本规程适用于公司唐山、承德两个生产区成本核算工作。 成本核算规程

3 第二章 职 责

第六条 财务处职责

1、负责梳理成本核算流程，制定成本核算制度,建立、健全成本核算体系。

2、负责组织大宗原燃料盘点工作，配合生产处完成半成品、产成品盘点工作。

3、负责原始凭证合法性、合规性的审核工作，并根据原始凭证填制相关记账凭证。

4、负责成本、费用的归集和分配工作。

5、负责生产厂考核成本报表、各工序实际成本报表的编制与报送，并确保成本数据的真实与完整.

6、负责按成本核算要求提出计量改进需求。

第七条 各生产厂职责

1、负责健全原始记录的统计，完善包括验收、计量、消耗统计等各种原始记录。

2、负责所管辖的原燃料、半产品、产品等实物管理，并配合财务处、生产处组织的定期、不定期盘点工作,确保账实相符.

3、负责配合财务处根据领料用途将物流系统领料细分至成本子项。

4、负责执行公司《成本核算规程》,按公司相关制度提供成本核算基础数据。

第八条 设备处职责

1、负责各工序大年修项目的审核及大年修费用的预算、管控、分析。

2、负责修护外协、零星修缮工程费用的管控，严格执行公司财务结算制度，配合财务处做好修护外协入账工作.

第九条 人力资源处职责

1、负责各工序人工成本的预算、管控、核算、分析工作。 成本核算规程

4 2、负责配合财务处做好间接人工成本的分摊工作。

3、负责劳务外协费用的管控，配合财务处做好劳务外协入账工作。

第十条 生产处职责

1、负责组织半成品、产成品盘点， 与财务处共同核实、确定各工序产量，出具核产报告。

2、负责配合财务处组织的定期大宗原燃料盘点工作.

3、负责生产外协费用的管控工作,配合财务处做好生产外协入账工作。

第十一条 能源中心职责

1、负责月、周能源介质统计、平衡工作。

2、负责提供能源介质月、周消耗报表。

第十二条 供应处职责

负责在物流系统中提供准确的原料采购价格，确保原料消耗成本的真实、准确.

第十三条 技术处职责

负责大宗原燃料消耗指标的订定，以及实际消耗数据异常的调查分析。

第三章 成本核算的基础工作

第十四条 成本核算的基础工作包括:健全物资管理、完善原始记录、严格计量验收、划分成本中心、制定内部循环料计划价格等。

第十五条 建立、健全物资管理

公司对生产中耗用的各种原燃材料、半成品以及产成品等物资，应该建立完备的收、发、存制度；收、发、存过程中对物资的数量、质量和等级应该严格界定并划清责任。

第十六条 完善原始记录

公司对生产中耗用的各种原材料、燃料、备件、工具和动力产品,工时、设备利成本核算规程

5 用情况,半成品交库、内部转移，成品交库、出库和数量、质量检验,各项财产、物资的盈亏毁损等，都应建立、健全原始记录，并且要有统一的原始记录格式和填制方法，以及严格的签署、审核、传递、汇集、保管程序，数字要做到完整、清晰、真实可靠.

第十七条 严格物资和能源、动力的计量和检验

公司生产中各种原材料、燃料、备件等物资的入库验收和产品、物资的出库，水、电、风、汽的输送或消耗,都要有严格的检验和计量,做到手续齐全，计量准确。对计量设施、器具应由设备处定期检验,使用单位不得自行调节,不得对数据进行随意修改和调整.

第十八条 划分成本中心

成本中心是成本划分与费用归集的基础，是对各级管理者进行考核的责任单位.以责任会计为基础，建立成本中心，按各相关单位、作业区及工序的责任范围，结合成本核算、成本管理的需要，确定责任范围并收集成本资料，建立成本中心.

第十九条 制定内部循环料计划价格

公司内部循环物料应按照统一的标准进行定价，由总裁室财务管理组每年修订一次.如客观情况发生较大变动，影响成本的准确性由有关部门协作研究修订，报总裁室财务管理组批准后施行.各单位不得擅自改变内部循环料计划价格。

第四章 生产成本开支应划清的界限

第二十条 为正确计算产品成本，在确定成本、费用开支范围时要分清以下费用界限：

1、划清产品生产成本和非产品生产成本的界限：产品生产成本是公司为生产产品而付出的能以货币计量的代价。只有正常的生产经营活动中产生的生产成本才成本核算规程

6 能计入产品成本，非正常的经营活动成本、非生产经营活动的耗费不计入产品成本。下列各项支出,不得列入产品成本：

（1)购置和建造固定资产、无形资产和其它资产的支出；

（2)对外投资的支出；

（3)被没收的财物；

（4）支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金;

（5）各项捐赠、赞助支出；

(6)分配给投资者的利润;

（7）国家规定不得列入成本的其他支出。

2、划清本期成本和下期成本的界限：凡应由本期产品负担的费用,应全部计入本期产品成本；不应由本期产品负担的生产经营费用，则不应计入本期的产品成本.公司不得提前结账，将本期费用作为下期费用处理；也不能延后结账，将下期费用作为本期费用处理。

3、划清不同成本对象的费用界限：凡是能分清应由某种产品负担的直接成本，应直接计入该产品成本；各种产品共同发生、不易分清应由哪种产品负担的间接费用，则应采用合理的分配方法计入有关产品的成本，并保持一贯性。

4、划清完工产品和在产品成本的界限：严格执行产品检验合格入库作为计入产品产量标准，不得通过调整在产品和产成品数量压低或提高产成品的成本。

5、正确划分新产品开发支出与正式生产产品成本的界限:

(1）新产品通常是指公司从未正式生产过的产品,公司试制这种产品的目的纯粹是为了开发一种新的产品,而非满足已经确定的订单或销售目标。新产品试制如果没有相应的订单和明确销售目标的,应单独核算成本并将试制费用计入研发支出，并根据是否符合无形资产确认的条件分别计入无形资产或管理费用。