财政管理体制概念(ppt 32页)
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财政管理体制(5.2)PPT优秀课件
•与中央政府决策相比较，地方政府通过一项决策程序所需的时间更 短一些，能符合本地居民的利益，体现本地居民的偏好和习惯。
•中央决策往往会因为决策程序过长而错过了执行的最佳时机。
•因此，除国防、外交、国家管理等项支出须由中央财政承担之外,其 他支出应主要由地方财政负责。
美国经济学者塞力格曼提出：
•规模较大的支出归中央财政,规模较小的支出归地方财政。
一般地说，各级政府有什么样的 事权，就应当有相应的财权，以便 从财力上保证各级政府实现其职能。
财政管理体制的内容要素
2、分级财政管理体制
政府间分级财政管理体制主要包括各级 政府间的事权划分、收支划分和政府间 财政转移支付等方面的内容。
财权反映着事权。
在合理地划分了事权之后，要对支出 的职责细化，特别是在中央与地方之间 有交叉的支出、跨地区性支出、具有外 溢性的支出时，更应该防止互相干扰， 避免混淆不清，力求边界几清晰。
•资源税应为中央税。因为其税基具有地区间分布极其不平衡的性质，若 由地方政府征收，各地会仅仅因为自然资源分布的差异而造成财政能力 的不平衡，加大中央政府进行地区间财力调节的难度。
•非流动性税基的税收，如土地税、房产税等，可以作为地方政府的主要 税种，以稳定地方的财政收入。
•地方政府可以根据各地的实际情况，开征一些使用费和捐税。该类税费 属于受益型税，不易引起资源配置的扭曲；且税收较为分散，由地方政 府征收可以因地制宜，提高效率。
3、现代西方财政理论对政府事权和财政支出范围的划分
西方财政理论界是从公共产品的分析入手的，普遍承认政府 具有资源配置、收入分配和经济稳定与发展这三大职能：
事关国家全局利益的收入分配职能 中央政府 稳定经济职能
地方政府 地域性较强的资源配置职能
•中央决策往往会因为决策程序过长而错过了执行的最佳时机。
•因此，除国防、外交、国家管理等项支出须由中央财政承担之外,其 他支出应主要由地方财政负责。
美国经济学者塞力格曼提出：
•规模较大的支出归中央财政,规模较小的支出归地方财政。
一般地说，各级政府有什么样的 事权，就应当有相应的财权，以便 从财力上保证各级政府实现其职能。
财政管理体制的内容要素
2、分级财政管理体制
政府间分级财政管理体制主要包括各级 政府间的事权划分、收支划分和政府间 财政转移支付等方面的内容。
财权反映着事权。
在合理地划分了事权之后，要对支出 的职责细化，特别是在中央与地方之间 有交叉的支出、跨地区性支出、具有外 溢性的支出时，更应该防止互相干扰， 避免混淆不清，力求边界几清晰。
•资源税应为中央税。因为其税基具有地区间分布极其不平衡的性质，若 由地方政府征收，各地会仅仅因为自然资源分布的差异而造成财政能力 的不平衡，加大中央政府进行地区间财力调节的难度。
•非流动性税基的税收，如土地税、房产税等，可以作为地方政府的主要 税种，以稳定地方的财政收入。
•地方政府可以根据各地的实际情况，开征一些使用费和捐税。该类税费 属于受益型税，不易引起资源配置的扭曲；且税收较为分散，由地方政 府征收可以因地制宜，提高效率。
3、现代西方财政理论对政府事权和财政支出范围的划分
西方财政理论界是从公共产品的分析入手的，普遍承认政府 具有资源配置、收入分配和经济稳定与发展这三大职能：
事关国家全局利益的收入分配职能 中央政府 稳定经济职能
地方政府 地域性较强的资源配置职能
财政课件(9)财政管理体制
第九章 财政管理体制
第一节 财政管理体制概述 一、财政管理体制的涵义 财政管理体制是在中央和地方政府之间划分社 会公共管理事权，以及与之相适应的财政收支范围 及其管理权责的基本制度。
二、财政管理体制的原则 （一）统一政策、分级管理相结合 统一政策是指财政管理的大政方针、全局性的 财政法规、财政体制变革的重大举措由中央统一制 定、颁布和部署。分级管理是指在中央政府统一政 策的前提下，各级地方政府具有管理本级财政，制 订和颁布地方性财政法规，安排和调剂使用本级财 政资金的权力。
（三）税收返还数额的确定 以1993年为基期年核定中央对地方的税收返还 基数，以保证1993年的地方既得财力。1994年后， 税收返还数额在1993年的基数上逐年递增，递增率 先是按照全国增值税和消费税增长率的1：0.3系数 确定。
（四）配套措施 配套措施主要有：一是统一国内所得税税率。 二是改革税收管理体制，建立以增值税为主体的流 转税体系。三是按照一级政府、一级财政，一级财 政要有一级金库的原则建立健全中央和地方金库， 各级金库分别对各级政府负责。四是中央和地方在 中央统一的要求下自行编制本级预算。
二、分税制的基本内容 （一）政府之间支出的划分 中央政府主要承担国家安全、外交和中央国家 机关运转所需要的费用，调整产业结构，协调地区 经济发展的政策性支出，以及由中央直接管理的事 业发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运 转所需支出，以及本地区经济、事业发展所需支出。
（二）政府之间收入的划分 我国现行的分税制财政体制在政府之间的收入 划分上是将财政收入按税种划分为中央固定收入、 地方固定收入和中央、地方共享收入三部分。
（四）独立性与兼容性相结合 在分级财政管理体制下，中央与地方的物质利 益既统一，又相对独立。因此，财政管理体制应该 有利于这种独立利益的存在。但为了避免或减少这 种利益冲突及其可能带来的负面影响，要求在建立 财政管理体制时遵循统一性与兼容性相结合的原则。
第一节 财政管理体制概述 一、财政管理体制的涵义 财政管理体制是在中央和地方政府之间划分社 会公共管理事权，以及与之相适应的财政收支范围 及其管理权责的基本制度。
二、财政管理体制的原则 （一）统一政策、分级管理相结合 统一政策是指财政管理的大政方针、全局性的 财政法规、财政体制变革的重大举措由中央统一制 定、颁布和部署。分级管理是指在中央政府统一政 策的前提下，各级地方政府具有管理本级财政，制 订和颁布地方性财政法规，安排和调剂使用本级财 政资金的权力。
（三）税收返还数额的确定 以1993年为基期年核定中央对地方的税收返还 基数，以保证1993年的地方既得财力。1994年后， 税收返还数额在1993年的基数上逐年递增，递增率 先是按照全国增值税和消费税增长率的1：0.3系数 确定。
（四）配套措施 配套措施主要有：一是统一国内所得税税率。 二是改革税收管理体制，建立以增值税为主体的流 转税体系。三是按照一级政府、一级财政，一级财 政要有一级金库的原则建立健全中央和地方金库， 各级金库分别对各级政府负责。四是中央和地方在 中央统一的要求下自行编制本级预算。
二、分税制的基本内容 （一）政府之间支出的划分 中央政府主要承担国家安全、外交和中央国家 机关运转所需要的费用，调整产业结构，协调地区 经济发展的政策性支出，以及由中央直接管理的事 业发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运 转所需支出，以及本地区经济、事业发展所需支出。
（二）政府之间收入的划分 我国现行的分税制财政体制在政府之间的收入 划分上是将财政收入按税种划分为中央固定收入、 地方固定收入和中央、地方共享收入三部分。
（四）独立性与兼容性相结合 在分级财政管理体制下，中央与地方的物质利 益既统一，又相对独立。因此，财政管理体制应该 有利于这种独立利益的存在。但为了避免或减少这 种利益冲突及其可能带来的负面影响，要求在建立 财政管理体制时遵循统一性与兼容性相结合的原则。
财政管理体制 PPT课件
⒈ 财政联邦制模式
⒉ 财政单一制模式
5
三、我国财政管理体制的作用
（一）保证政府和财政职能的履行 （二）协调各级政府之间的不平衡 （三）提高资源配置效率
6
四、财政管理依据国家政权结构
建立 （三）财政管理体制要同经济发展相适应 （四）财权与事权相统一的原则
（三）支出调控能力仍有较大差距
14
五、我国分税制的改革和完善
（一）进一步明确、统一中央与地方的事权 与财权，合理划分税种
（二）完善转移支付制度 （三）所得税分享改革
15
第9章 财政管理体制
1
学习目标
知识目标
➢ 掌握财政管理体制的概念 ➢ 了解我国财政管理体制的历史沿革 ➢ 掌握分税制的主要内容
➢ 了解我国分税制的进一步完善
技能目标
➢ 通过对本章的学习，针对目前我国实行的分税制管 理制度，分析其成效、利弊及完善对策
➢ 了解西方发达国家的财政管理体制，与我国进行比
较，分析其利弊
2
第一节 财政管理体制概述
3
一、财政管理体制的内容
（一）财政管理的层次、结构和机构的设置 （二）各级财政的职责划分 （三）各级财政的收支划分 （四）各级财政之间的转移支付制度
4
二、财政管理体制的特点和类型
（一）财政管理体制的特点
⒈ 分级性
⒉ 整体性
⒊ 规范性
⒋ 相对稳定性
（二）财政管理体制的类型
（二）按税种划分中央财政与地方财政收入 （三）政府间财政转移支付制度 （四）预算编制与资金调度、原体制中央补助、地
方上解以及有关结算事项的处理 （五）配套改革和其他政策措施
13
四、我国分税制存在的主要问题
（一）中央与地方事权和支出范围划分还不够 科学、规范
《财政管理体制》课件
财政风险的评估
评估财政风险的大小和影响程度，可以采用定性和定量相结合的方法，如风险矩 阵、敏感性分析、压力测试等。
财政风险的防范与控制
建立风险预警机制
控制风险敞口
通过建立风险预警机制，及时发现和 预警财政风险，为采取应对措施提供 依据。
通过对财政收支、债务规模等关键环 节的控制，降低财政风险敞口，减少 风险发生的可能性和影响程度。
财政管理体制改革的路径与措施
完善预算制度
加强预算的编制、执行和监督，提高 预算的透明度和规范性。
推进税制改革
优化税收结构，降低企业负担，促进 税收公平和社会公正。
加强财政监督
建立健全财政监督机制，防止财政资 金浪费和滥用。
促进政府与社会资本合作
通过PPP等模式，引导社会资本参与 基础设施建设，提高公共服务的供给 效率和质量。
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《财政管理体制》课 件
目 录
• 财政管理体制概述 • 财政收入管理 • 财政支出管理 • 预算管理 • 财政风险管理 • 财政管理体制的改革与发展
01
财政管理体制概述
财政管理体制的定义
财政管理体制
是指国家各级政权之间、政权与经济 组织之间，以及各级财政组织内部的 职权划分及其组织、制度和机构设置 。
提高政府治理水平
健全的财政管理体制有助于规 范政府行为，提高政府治理的
透明度和效率。
02
财政收入管理
税收收入管理
1 2 3
税收收入概述以调节经济活动、促进社会公平。
税收种类
包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税 等，每种税收都有其特定的征收对象和征收标准 。
非税收入管理存在的问题
评估财政风险的大小和影响程度，可以采用定性和定量相结合的方法，如风险矩 阵、敏感性分析、压力测试等。
财政风险的防范与控制
建立风险预警机制
控制风险敞口
通过建立风险预警机制，及时发现和 预警财政风险，为采取应对措施提供 依据。
通过对财政收支、债务规模等关键环 节的控制，降低财政风险敞口，减少 风险发生的可能性和影响程度。
财政管理体制改革的路径与措施
完善预算制度
加强预算的编制、执行和监督，提高 预算的透明度和规范性。
推进税制改革
优化税收结构，降低企业负担，促进 税收公平和社会公正。
加强财政监督
建立健全财政监督机制，防止财政资 金浪费和滥用。
促进政府与社会资本合作
通过PPP等模式，引导社会资本参与 基础设施建设，提高公共服务的供给 效率和质量。
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《财政管理体制》课 件
目 录
• 财政管理体制概述 • 财政收入管理 • 财政支出管理 • 预算管理 • 财政风险管理 • 财政管理体制的改革与发展
01
财政管理体制概述
财政管理体制的定义
财政管理体制
是指国家各级政权之间、政权与经济 组织之间，以及各级财政组织内部的 职权划分及其组织、制度和机构设置 。
提高政府治理水平
健全的财政管理体制有助于规 范政府行为，提高政府治理的
透明度和效率。
02
财政收入管理
税收收入管理
1 2 3
税收收入概述以调节经济活动、促进社会公平。
税收种类
包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税 等，每种税收都有其特定的征收对象和征收标准 。
非税收入管理存在的问题
《财政管理体制》课件2
3
根据政府间财力的划分，财政管理体制可以分为 总额分成型、分类分成型和超收分成型三种类型 。
财政管理体制的重要性
财政管理体制是经济体制的重 要组成部分，对国家经济发展
具有重要影响。
财政管理体制关系到国家财政 职能的发挥，对国家财政收支 活动的范围、规模和组织结构
有直接的影响。
财政管理体制的合理与否，直 接影响到国家财政的稳定性和 可持续性，进而影响到整个国 民经济的稳定性和可持续性。
04
国际财政管理体制比较研究
美国财政管理体制
联邦制下的财政管理
美国采用联邦制，各州拥有较大的财政自主权。联邦政府 主要负责国防、外交等全国性事务，而州政府则负责地方 公共事务。
税收制度
美国税收主要由个人所得税、企业所得税、社会保险税等 构成。税收征管体系完善，税务部门负责征收管理，并受 到严格的审计和监督。
预算制度
日本实行年度预算制度，地方政府需向议会提交预算案，经审批后方可执行。预算过程 透明度高，公众可参与讨论和提出意见。
中国财政管理体制的国际比较与借鉴
美国财政管理体制的借鉴
加强税收征管体系建设，提高税收征管效率；加强预算的 透明度和公众参与度，提高预算决策的科学性和民主性。
英国财政管理体制的借鉴
预算制度
英国实行年度预算制度，政府需 向议会提交预算案，经审批后方 可执行。预算过程透明度高，公 众可参与讨论和提出意见。
日本财政管理体制
地方自治下的财政管理
日本采用地方自治制度，地方政府拥有较大的财政自主权。中央政府主要负责全国性事 务，如国防、外交等。
税收制度
日本税收主要由个人所得税、企业所得税、消费税等构成。税收征管体系完善，税务部 门负责征收管理，并受到严格的审计和监督。
财政学12(财政管理体制)
第二节 财政收支划分的理论分析
▪ 一、财政支出划分 ▪ 二、财政收入划分 ▪ 三、政府间的转移支付体系
一、财政支出划分
▪ 政府间公共产品事权划分的原则 • 受益原则 ▪ 指根据公共产品的受益范围来划分政府的事权。 • 效率原则 ▪ 根据公共产品的配置效率来确定事权的归属，公共产品由哪一级政府提供效率更高，就由哪 一级政府管理。 • 区域原则 ▪ 根据公共产品的区域性特征来划分政府事权。
▪ 政府间税权的划分 • 集权型 ▪ 税收管理的主要权限集中在中央，地方按照中央统一制定的税制要素进行税收管理。 ▪ 实行这种模式的一般是政体上实行单一制的国家，如法国、韩国、日本、中国等。 • 分权型 ▪ 税收管理权在中央和地方之间进行分解，税收立法权和行政管理权与税种归属相对称。 ▪ 实行这种类型的国家一般是联邦制国家，美国最为典型。 • 集权与分权相结合型 ▪ 根据税收管理权的性质和重要性，将其在中央和地方作一定程度的分解，使中央政府和地方 政府都有一定的税收管理权。
▪ 政府间税种划分的原则 • 功能性原则 • 受益性原则 • 规模性原则 • 经济分权原则
二、财政收入划分
▪ 政府间税种划分的界定
• 具有稳定宏观经济功能的税种、与国际贸易和实现国际收支平衡有关的税种、以调节收入水平为 目的的税种划归中央。
• 税源分散、税基较小、区域性特征明显、主要是为提供区域性公共产品而开征的税种，以及与地 方政府支出责任紧密相连的税种划归地方。
1991—2001年中国财政收入占GDP的比重对照表
年份
1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
财政收入(亿元)
3149.5 3483.4 4349.0 5218.1 6242.2 7408.0 8651.1 9876.0 11377.0 13380.1 16371.0
财政管理体制 PPT课件
●收入划分 固定收入
共享收入
●一定五年
第三节 分税制 一、概念
——按税种划分中央和地方收入来源的财政
管理体制。
二、分税制的模式 完全分税制
（一）按分税程度
不完全分税制
集权为主 （二）按分权程度 分权为主
集权与分权相结合
三、我国的分税制
（一）背景——1994 事权与支出的划分 （二）内容 收入划分 财政转移支付 管理权的划分
1、事权与支出范围 • 中央事权与支出事权：
中央财政承担国家安全经费
外交和中央国家机关运经费
调整国民经济结构、协调地区发展
实施宏观调控所必需的支出
中央直接管理的事业发展支出
• 具体支出范围包括： 国防费 武装经费 外交和援外支出 中央级行政管理费 中央统管的基本建设投资 中央直属企业的技术改造和新产品试制费 地质勘探费 由中央财政安排的支农支出 由中央负担的国内外债务还本负息支出 中央负担的公检法支出 中央负担的文、教、卫、科学等事业费支出
●收入划分 固定收入
固定比例分成收入
调剂收入
（二）1985“划分税种，核定收支、分级包干” 1、背景：“利改税”完成、农村承包制告捷 2、内容 ●事权与支出：行政隶属关系 ●收入划分 固定收入 共享收入 按 税 种 划 分
（三）1988各种 “包干”
1、背景：承包制深入到城市 2、内容 ●事权与支出：行政隶属关系
（三）财力再分配——财政转移支付 1、概念
国民经济发展水平
主观愿望
2、基础
合理界定各级政府的事权
合理确定各级政府的财政收入
3、分类 一般性转移支付
专项转移支付
（四）财政管理权限的划分 1、立法权（公共产品）的划分 2、财政征管权的划分 效率
第9章财政管理体制.ppt
6. 收入易发生周期性波动应为的税种应由中央政府征收； 7. 产地型产品税不适用于地方政府，应为中央税；而终点型产
品不易转嫁，可以由地方政府征收。
—资源税应为中央税
—消费税可以由地方政府征收，也可由中央征收
第二节 我国财政管理体制的沿革
一、经济改革前的财政管理体制
集中度很高的财政管理体制。
二、经济改革后我国财政管理体制的改革
入都归地方财政。 —城市维护建设税。除了铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的归
中央财政，其他都归地方财政。 印花税—证券交易印花税从2002年起中央分享97%，地方分享3%，其他印花
税收入都归地方财政。
车辆购置税—从2001年开征的车辆购置税划分为中央固定收入。 烟叶税—2006年开征的烟叶税花费地方固定收入。
2006年施行的新政府转移制度 （1）目标
（2）转移支付额的确定
= 该地区一般性
转移支付额
该地区标准 -该地区标准
财政支出 财政收入
该地区转移 支付系数
（3）标准财政收入的确定 地方本级标准财政收入+中央对地方税收返还+财力性转移支付
（4）标准财政支出的确定 该地区行政公检法支出+教育部门支出+农林水部门支出+其
（1）地方性的再分配政策仅可能在本地区范围内进行收入 的再分配，而不会把全国的收入转移支付考虑进去，因而应由 中央政府承担收入分配的职能。
（2） 要素的充分流动会产生地区间的竞争。
收入分配调节
高收入者税负增加
低收入者转移支付增加
富人流出该地区
穷人流入该地区
地方性收入再分配 政策无法实现
三、政府间财政收入的划分
6国防 5
4
品不易转嫁，可以由地方政府征收。
—资源税应为中央税
—消费税可以由地方政府征收，也可由中央征收
第二节 我国财政管理体制的沿革
一、经济改革前的财政管理体制
集中度很高的财政管理体制。
二、经济改革后我国财政管理体制的改革
入都归地方财政。 —城市维护建设税。除了铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的归
中央财政，其他都归地方财政。 印花税—证券交易印花税从2002年起中央分享97%，地方分享3%，其他印花
税收入都归地方财政。
车辆购置税—从2001年开征的车辆购置税划分为中央固定收入。 烟叶税—2006年开征的烟叶税花费地方固定收入。
2006年施行的新政府转移制度 （1）目标
（2）转移支付额的确定
= 该地区一般性
转移支付额
该地区标准 -该地区标准
财政支出 财政收入
该地区转移 支付系数
（3）标准财政收入的确定 地方本级标准财政收入+中央对地方税收返还+财力性转移支付
（4）标准财政支出的确定 该地区行政公检法支出+教育部门支出+农林水部门支出+其
（1）地方性的再分配政策仅可能在本地区范围内进行收入 的再分配，而不会把全国的收入转移支付考虑进去，因而应由 中央政府承担收入分配的职能。
（2） 要素的充分流动会产生地区间的竞争。
收入分配调节
高收入者税负增加
低收入者转移支付增加
富人流出该地区
穷人流入该地区
地方性收入再分配 政策无法实现
三、政府间财政收入的划分
6国防 5
4
财政管理体制
第五讲财政管理体制一、财政管理体制概述（一）财政管理体制的含义财政管理体制是处理各级政府间财政关系的制度依据。
是在中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财力财权的一项根本制度。
国家的各项职能是由各级政府共同承担的，为了保证各级政府履行其相应的职能，就需要在各级政府间明确划分各自的财政收支范围、财政资金的分配权和财政管理权限，以规范各级政府间的财政分配和管理关系。
财政管理体制是经济管理体制的重要组成部分，因而必须适应经济管理体制的要求，为经济基础和生产力的发展服务。
广义的财政管理体制包括处理各级政府间以及政府同企业、事业单位之间关系的预算、税收、财务等各方面的体制，其中最核心的体制是预算管理体制，因此，狭义的财政体制是指预算管理体制。
随着社会主义市场经济体制的日趋完善与公共财政体系的逐步确立，与公共财政相适应的财政管理体制也将以预算管理体制为其主要内容。
财政管理体制分为集权型、分权型、集权分权结合型体制类型。
我国现行财政管理体制与我国当前的政治经济体制相适应，属于集权分权结合型体制。
（二）建立财政管理体制的原则1、统一政策与分级财政相结合。
财政管理方针政策、全面性法律法规、重大的改革措施由中央统一制定并颁布实施。
在统一的政策法规下，各级政府在财政管理方面具有独立的职责权限、收支范围和财政预算。
坚持统分结合原则，有利于中央的宏观调控和调动地方政府的积极性。
2、规范性与灵活性相兼顾。
财政管理体制的确定，既要有利于维护财政管理体制的统一性，又要考虑地方在经济、地理、资源等方面的特殊情况，把规范统一的管理建立在因地制宜的基础之上。
3、财权和事权相对称。
事权是一级政府在社会经济发展中所承担的责任及相应的管理权限；财权是一级政府为履行其职能而拥有的财力及可支配的管理权限。
事权是财政管理体制划分的重要前提，只有财权与事权相匹配，才能确保各级政府履行责任的财力需要。
（三）财政管理体制的内容1、政府间职权的划分。
第十五章 财政管理体制PPT课件
1、集权与分权的关系 2、“条条”与“块块”的关系
2
二、我国国家财政的管理级次
中央预算
国 家 预 算
地方预算
省（自治区、直辖市）预算 市（含区市、自治州）预算 县（不设区的市、市辖区、旗）预算 乡（民族乡、镇）预算
3
三、预算管理体制的构成要素
内容要素：
财力分配比例 财政收支范围 收支联系方式
办法适用期限
7
适用期限
• 适用期限是指体制有效期限的长短。
– 过于频繁，不利于地方财政理财积极性和瞻前 顾后统筹安排本地经济的发展。（一年一变）
– 相对稳定一定时间（3-5年），有利于地方财 政对资金的统筹安排和财源的培养。
8
四、预算管理体制的类型
• 统收统支型体制 该体制的四个要素。最典型的是1950年的 “收支两条线”
– 优点：中央是唯一的分配主体，实现了经济资 源的集中安排使用。
– 缺点：不利于发挥地方的主动性和创造性，不 利于形成最大合力。
– 只适用于特殊时期－－战时经济、严重通胀、 比例严重失调
9
集权主导型体制
• 中央统一领导，全部财政资金的绝大部 分由中央财政支配。（1980年以前）
• 地方分级管理，地方不构成一级独立的 预算主体，只有很少一部分财力。
收入项目
❖ 收支划分中一般将覆盖面广泛、数额大、 关系全局的归中央，将数额较小、与地方经 济密切相关的归地方。
6
收支联系方式
• 收支联系方式是指各级财政核定的收入 与安排的支出之间是否存在联系。
– 收支挂钩，多收多支、少收少支。（可调动 地方发展经济，增收节支的积极性）
– 收支之间无联系。（抑制地方发展经济，扩 充财源的积极性）
– 以税种划分收入，多收多支，形成激励机制。 – 体制有效期相对延长。
2
二、我国国家财政的管理级次
中央预算
国 家 预 算
地方预算
省（自治区、直辖市）预算 市（含区市、自治州）预算 县（不设区的市、市辖区、旗）预算 乡（民族乡、镇）预算
3
三、预算管理体制的构成要素
内容要素：
财力分配比例 财政收支范围 收支联系方式
办法适用期限
7
适用期限
• 适用期限是指体制有效期限的长短。
– 过于频繁，不利于地方财政理财积极性和瞻前 顾后统筹安排本地经济的发展。（一年一变）
– 相对稳定一定时间（3-5年），有利于地方财 政对资金的统筹安排和财源的培养。
8
四、预算管理体制的类型
• 统收统支型体制 该体制的四个要素。最典型的是1950年的 “收支两条线”
– 优点：中央是唯一的分配主体，实现了经济资 源的集中安排使用。
– 缺点：不利于发挥地方的主动性和创造性，不 利于形成最大合力。
– 只适用于特殊时期－－战时经济、严重通胀、 比例严重失调
9
集权主导型体制
• 中央统一领导，全部财政资金的绝大部 分由中央财政支配。（1980年以前）
• 地方分级管理，地方不构成一级独立的 预算主体，只有很少一部分财力。
收入项目
❖ 收支划分中一般将覆盖面广泛、数额大、 关系全局的归中央，将数额较小、与地方经 济密切相关的归地方。
6
收支联系方式
• 收支联系方式是指各级财政核定的收入 与安排的支出之间是否存在联系。
– 收支挂钩，多收多支、少收少支。（可调动 地方发展经济，增收节支的积极性）
– 收支之间无联系。（抑制地方发展经济，扩 充财源的积极性）
– 以税种划分收入，多收多支，形成激励机制。 – 体制有效期相对延长。
第七章 财政管理体制 《外国财政制度》PPT课件
(二)事权与支出的划分
1.事权划分
2.共同承担的支出划分
3.政府间事权划分的作用
(三)税收收入划分与税收共享
1.税收收入划分的影响因素
2.税收共享的税收体制
42
外国财政制度
三、日本
(一)政府间财政管理权限的特点
1.中央集权与地方有限分权。就财政权限划分而言,日本注重中央政府的主导能力,在确定政 府间财政管理权限上,实行了集权基础上有限分权。财政立法权力都由中央立法机构行使,地方权 限的大小由中央政府赋予,地方财政管理范围由中央确定,在财政政策、收支调整以及预算划拨等 多方面体现了中央政府立法权力的宽泛和权威。
2.州与地方政府的有限分权。州和地方不得越权自行其是,州以下政府在不与联邦立法权相 冲突的情况下,在联邦专有的立法权限范围之外,经过联邦法律明确授权后也享有一定的立法权。 比如,地方政府所获得的税收总量由联邦议院认可,在州立法所确定的限度内,地方政府财政可以调 整其在土地(财产)和工商业税方面的税率。地方政府有限的财政立法权限依托于联邦和州,在保证 预算平衡的前提下维持财政的独立性和自主性。同时,联邦、州、地方(市镇)自行负责财政收支平 衡。
三、财政管理体制的模式
(一)财政联邦制模式
1.联邦制的特点 2.财政联邦制的特征
(二)财政单一制模式 (三)财政联邦制与财政单一制的比较
37
外国财政制度
表7—1联邦制模式和单一制模式的不同特征
联邦制模式
单一制模式
特征
中央和地方都有较大的财政独立性
地方财政缺乏独立性,更多地表现为中央的“代 理人”
优势
39
外国财政制度
第二节 典型国家政府间收支划分
一、美国
(一)政府级次和政府间的法律关系 (二)政府间事权与支出的划分
1.事权划分
2.共同承担的支出划分
3.政府间事权划分的作用
(三)税收收入划分与税收共享
1.税收收入划分的影响因素
2.税收共享的税收体制
42
外国财政制度
三、日本
(一)政府间财政管理权限的特点
1.中央集权与地方有限分权。就财政权限划分而言,日本注重中央政府的主导能力,在确定政 府间财政管理权限上,实行了集权基础上有限分权。财政立法权力都由中央立法机构行使,地方权 限的大小由中央政府赋予,地方财政管理范围由中央确定,在财政政策、收支调整以及预算划拨等 多方面体现了中央政府立法权力的宽泛和权威。
2.州与地方政府的有限分权。州和地方不得越权自行其是,州以下政府在不与联邦立法权相 冲突的情况下,在联邦专有的立法权限范围之外,经过联邦法律明确授权后也享有一定的立法权。 比如,地方政府所获得的税收总量由联邦议院认可,在州立法所确定的限度内,地方政府财政可以调 整其在土地(财产)和工商业税方面的税率。地方政府有限的财政立法权限依托于联邦和州,在保证 预算平衡的前提下维持财政的独立性和自主性。同时,联邦、州、地方(市镇)自行负责财政收支平 衡。
三、财政管理体制的模式
(一)财政联邦制模式
1.联邦制的特点 2.财政联邦制的特征
(二)财政单一制模式 (三)财政联邦制与财政单一制的比较
37
外国财政制度
表7—1联邦制模式和单一制模式的不同特征
联邦制模式
单一制模式
特征
中央和地方都有较大的财政独立性
地方财政缺乏独立性,更多地表现为中央的“代 理人”
优势
39
外国财政制度
第二节 典型国家政府间收支划分
一、美国
(一)政府级次和政府间的法律关系 (二)政府间事权与支出的划分
第十二财政管理体制
三、我国政府采购的现状
计划经济时期 ：财政资金管理侧重分配 市场经济体制 ：开始政府采购制度试点 ，公
开招标采购公务用车、办公设备、车辆维修、 保险、城市绿化等商品和服务。试点集中在 上海、重庆、深圳特区以及河北省等。 2002.6.9通过《中华人民共和国政府采购法》， 2003.1.1开始实施。
地方行政管理费，公检法经费， 民兵事业费，地方统筹安排的基本 建设投资，地方企业的改造和新产 品试制经费，农业支出，城市维护 和建设经费，地方文化、教育、卫 生等各项事业费以及其他支出。
现行中央地方收入划分
中央
关税，海关代征消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保
固定
险公司总公司等集中交纳的收入（包括营业税、利润和城市维护建设税），
营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的营业
地方
税），地方企业上交利润，城镇土地使用税，城市维护建设税（不含铁道部
固定
门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用
收入
税，印花税（不含证券交易印花税），耕地占用税，契税，烟叶税，土地增
值税，国有土地有偿使用收入等。
业，地方没把大企业管好。难以收到良好的效 果。
六、1980年—1984年
1980年实行“划分收支、分级包干” 的财政 体制。
明确划分中央和地方财政的收支范围
中央部门直接管理的企业，其收入80％归中 央财政，20％归地方财政，5 年不变
地方多收可以多安排支出
“划分收支、分级包干” 比例包干”。
政府的行政权力(事权)－财权，从财力上保证 政府职能实现。
二、财政管理体制建立的原则
统一领导、分级财政（关系国家全局的管 理权限集中到中央；需要由地方因地制宜 的管理权限放给地方）
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原体制补助和上解及有关结算事项处理
*分税制方案是中央和地方相互博弈、相互妥协的 结果
分税制的完善
改革成效 存在的问题
• 县乡财政困难——财力与事权不统一 • 省以下分税制迟迟不能形成
—省以下体制的困扰：分成制和包干制
分税制的完善
• 明晰中央与地方间的事权 • 缩减预算级次 • 地方拥有稳定的财源： 财产税、资源税 • 完善转移支付制度 • 赋予地方政府举债权——市政债
• 让各地居民享受基本相同的公共服务水平 • 对地方实施宏观调控
我国分税制改革的主要内容
我国分税制改革（1994）
明确中央地方支出范围 划分收入：中央税、地方税、中央地方共享税 建立中央对地方的税收返还制度
以93年地方净上划中央收入（消费税+75%增值税-中央下 划收入）为基数，以后年度基数内的收入全额返还地方，增值 税和消费税实行增量三七分成。
对产粮大县给予奖励，以确保粮食安全，调动粮食生产的积极 性；
对县乡政府精简机构和人员给予奖励，促进县乡政府提高行政 效率和降低行政成本。
“一补”
对以前缓解县乡财政困难工作做得好的地区给予补助，以体现 公平的原则。
国外财产税
日本地方的固定财产税收入占地方税总收 入的45.3%。
法国地方税收收入结构中建筑税、住宅税 分别占44%和26%。
狭义：预算管理体制是处理中央财政和地方财政 以及地方各级财政之间的财政关系的基本制度。 它是国家预算编制、执行、决算以及实施预算监 督的制度依据和法律依据。
二、预算管理体制核心
预算管理体制的核心，是各级预算主体的独立自 主程度以及中央集权和地方分权关系问题。
• 无论是纯粹的财政分权体制，还是完全的集权型财政 体制，都不具有充分的合理性，双方各有一定的缺陷。 因此，理想的选择只能是适当的分权与适当的集权相 结合的多级财政体制。
• 中央给地方确定收支范围，要求地方自求平衡，超收 多留→经济结构不平衡;地方小金库、中央财政包死
第四阶段：（1994年至今 ）分税制
四、分税制
分税制主要内容
• 中央地方分家，收支自求平衡 • 分事分权，明确中央地方财政各自职责范围 • 分钱，即划分收入，采用划分税种的方式 • 建立财政转移支付
3、凡 完成“两税”增长目标的地区,中央对其税 收返还基数按当年本地区“两税”增长率的1:0.3 返还.凡“两税”收入超过增长目标的地区,其超过 部分给予一次性奖励,返还系数由1:0.3提高为 1:0.6.
4、1:0.3返还系数不再与全国平均“两税”增长
完善我国财产税体系
财产税作为我国地方主体税种的原因
1994~2008年,中央财政收入 年均增长17.6%（以1994年 为基期），地方财政收入年均 增长18.7%，实现了中央和地 方财政收入增长的“双赢”。
第二阶段
核定收入 核定支出
120 80 100
100
上解20
100
中央补20
100
不上解不补助
中央对地方税收返还数额确定
94年税收返还数=93年核定净上划中央收 入×(1+全国增值税和消费税增长℅×0.3)
各国预算管理体制
• 一般而言，世界上所有的国家都是适当的分权与适当 的集权相结合的多级财政体制。
三、我国预算管理体制的演变
第一阶段：（建国-1952年） 统收统支
第二阶段：（1953-1979年）统一领导分级管 理
• 核定收支数额，超收上解，不足中央补助
第三阶段：（1980-1993年 ）包干体制
财力与事权不统一
1994年分税制缺陷
事权不清
地方缺乏稳定的收入来源
—共享税比重大 —营业税
转移支付制度不完善
分税制成效
1993~2008年，全国财政收 入由4349亿元增加到61330.4 亿元，增长了13倍，年均增速 高达19.6%；全国财政收入占 国内生产总值的比重则由 12.3%提高到19.5%。
第六讲 财政管理体制
一、财政管理体制概念 二、预算管理体制的实质 三、我国预算管理体制的演变 四、分税制
一、财政管理体制
广义：财政管理体制是国家在中央和地方以及地 方各级政权之间，划分财政收支范围和财政管理 职责和权限的一项根本制度。主要包括预算管理 体制、税收管理体制、企业财务管理体制、行政 事业财务管理体制、基本建设财务管理体制等。 其中，预算管理体制是其主导环节。
美国的一般财产税收入约占州以下地方政 府全部税收收入的80%。
加拿大约பைடு நூலகம்84.5%，英国约占93%，澳大利 亚则高达99.6%。
我国现行财产税难承重任
我国的财产税税种少，未能形成征税体系。 财产税的主体地位不突出，收入功能弱化
• 1995至2005年间的财产税收入占地方财政收 入比重平均为7.36%
以后年度税收返还数=上年税收返还数 ×(1+全国增值税和消费税增长℅×0.3)
1994年几次会议后调整
94年调整内容
1、全国以1993年当年“两税”增幅的1/3即16% 为目标,各省以本省上年增幅的1/3为目标.
2、完不成“两税”增收任务的省市以地方收入 赔补,完不成上年基数的要扣减返还基数.
税制设计不合理
我国现行财产税制在计税依据上大量采用历史成 本，与市场价格严重脱节
税制设计不合理，与经济发展不相适应 相关法规、制度滞后，配套制度不完善
我国现行财产税体系不完整
严格地讲，我国现行财产税税种只有房产 税、契税和土地增值税，但是考虑到行为 税中的一些税种同样涉及对财产的占有和 使用，采用宽口径的划分标准，也可将城 镇土地使用税、车船税、车辆购置税和印 花税囊括进来。即便如此，现行财产税体 系仍然存在税种缺位的现象，最突出的问 题就是遗产税和赠与税尚未开征。
财产税具有成为地方主体税种的良好基础 国外，财产税是地方主体税种 从税源基础看，财产税已具备作为地方税主体税种的社会经济
基础
财产税有助较正我国地方政府行为——退出竞争性领域,
专注于公共服务
我国现行财产税难以承担起地方税主体税种的重任
完善我国财产税的思路
三奖一补
“三奖”
对财政困难的县乡政府增加县乡税收收入，以及省市级政府增 加对财政困难县财力性转移支付给予奖励，以调动地方政府帮 助缓解县乡财政困难的积极性和主动性；
*分税制方案是中央和地方相互博弈、相互妥协的 结果
分税制的完善
改革成效 存在的问题
• 县乡财政困难——财力与事权不统一 • 省以下分税制迟迟不能形成
—省以下体制的困扰：分成制和包干制
分税制的完善
• 明晰中央与地方间的事权 • 缩减预算级次 • 地方拥有稳定的财源： 财产税、资源税 • 完善转移支付制度 • 赋予地方政府举债权——市政债
• 让各地居民享受基本相同的公共服务水平 • 对地方实施宏观调控
我国分税制改革的主要内容
我国分税制改革（1994）
明确中央地方支出范围 划分收入：中央税、地方税、中央地方共享税 建立中央对地方的税收返还制度
以93年地方净上划中央收入（消费税+75%增值税-中央下 划收入）为基数，以后年度基数内的收入全额返还地方，增值 税和消费税实行增量三七分成。
对产粮大县给予奖励，以确保粮食安全，调动粮食生产的积极 性；
对县乡政府精简机构和人员给予奖励，促进县乡政府提高行政 效率和降低行政成本。
“一补”
对以前缓解县乡财政困难工作做得好的地区给予补助，以体现 公平的原则。
国外财产税
日本地方的固定财产税收入占地方税总收 入的45.3%。
法国地方税收收入结构中建筑税、住宅税 分别占44%和26%。
狭义：预算管理体制是处理中央财政和地方财政 以及地方各级财政之间的财政关系的基本制度。 它是国家预算编制、执行、决算以及实施预算监 督的制度依据和法律依据。
二、预算管理体制核心
预算管理体制的核心，是各级预算主体的独立自 主程度以及中央集权和地方分权关系问题。
• 无论是纯粹的财政分权体制，还是完全的集权型财政 体制，都不具有充分的合理性，双方各有一定的缺陷。 因此，理想的选择只能是适当的分权与适当的集权相 结合的多级财政体制。
• 中央给地方确定收支范围，要求地方自求平衡，超收 多留→经济结构不平衡;地方小金库、中央财政包死
第四阶段：（1994年至今 ）分税制
四、分税制
分税制主要内容
• 中央地方分家，收支自求平衡 • 分事分权，明确中央地方财政各自职责范围 • 分钱，即划分收入，采用划分税种的方式 • 建立财政转移支付
3、凡 完成“两税”增长目标的地区,中央对其税 收返还基数按当年本地区“两税”增长率的1:0.3 返还.凡“两税”收入超过增长目标的地区,其超过 部分给予一次性奖励,返还系数由1:0.3提高为 1:0.6.
4、1:0.3返还系数不再与全国平均“两税”增长
完善我国财产税体系
财产税作为我国地方主体税种的原因
1994~2008年,中央财政收入 年均增长17.6%（以1994年 为基期），地方财政收入年均 增长18.7%，实现了中央和地 方财政收入增长的“双赢”。
第二阶段
核定收入 核定支出
120 80 100
100
上解20
100
中央补20
100
不上解不补助
中央对地方税收返还数额确定
94年税收返还数=93年核定净上划中央收 入×(1+全国增值税和消费税增长℅×0.3)
各国预算管理体制
• 一般而言，世界上所有的国家都是适当的分权与适当 的集权相结合的多级财政体制。
三、我国预算管理体制的演变
第一阶段：（建国-1952年） 统收统支
第二阶段：（1953-1979年）统一领导分级管 理
• 核定收支数额，超收上解，不足中央补助
第三阶段：（1980-1993年 ）包干体制
财力与事权不统一
1994年分税制缺陷
事权不清
地方缺乏稳定的收入来源
—共享税比重大 —营业税
转移支付制度不完善
分税制成效
1993~2008年，全国财政收 入由4349亿元增加到61330.4 亿元，增长了13倍，年均增速 高达19.6%；全国财政收入占 国内生产总值的比重则由 12.3%提高到19.5%。
第六讲 财政管理体制
一、财政管理体制概念 二、预算管理体制的实质 三、我国预算管理体制的演变 四、分税制
一、财政管理体制
广义：财政管理体制是国家在中央和地方以及地 方各级政权之间，划分财政收支范围和财政管理 职责和权限的一项根本制度。主要包括预算管理 体制、税收管理体制、企业财务管理体制、行政 事业财务管理体制、基本建设财务管理体制等。 其中，预算管理体制是其主导环节。
美国的一般财产税收入约占州以下地方政 府全部税收收入的80%。
加拿大约பைடு நூலகம்84.5%，英国约占93%，澳大利 亚则高达99.6%。
我国现行财产税难承重任
我国的财产税税种少，未能形成征税体系。 财产税的主体地位不突出，收入功能弱化
• 1995至2005年间的财产税收入占地方财政收 入比重平均为7.36%
以后年度税收返还数=上年税收返还数 ×(1+全国增值税和消费税增长℅×0.3)
1994年几次会议后调整
94年调整内容
1、全国以1993年当年“两税”增幅的1/3即16% 为目标,各省以本省上年增幅的1/3为目标.
2、完不成“两税”增收任务的省市以地方收入 赔补,完不成上年基数的要扣减返还基数.
税制设计不合理
我国现行财产税制在计税依据上大量采用历史成 本，与市场价格严重脱节
税制设计不合理，与经济发展不相适应 相关法规、制度滞后，配套制度不完善
我国现行财产税体系不完整
严格地讲，我国现行财产税税种只有房产 税、契税和土地增值税，但是考虑到行为 税中的一些税种同样涉及对财产的占有和 使用，采用宽口径的划分标准，也可将城 镇土地使用税、车船税、车辆购置税和印 花税囊括进来。即便如此，现行财产税体 系仍然存在税种缺位的现象，最突出的问 题就是遗产税和赠与税尚未开征。
财产税具有成为地方主体税种的良好基础 国外，财产税是地方主体税种 从税源基础看，财产税已具备作为地方税主体税种的社会经济
基础
财产税有助较正我国地方政府行为——退出竞争性领域,
专注于公共服务
我国现行财产税难以承担起地方税主体税种的重任
完善我国财产税的思路
三奖一补
“三奖”
对财政困难的县乡政府增加县乡税收收入，以及省市级政府增 加对财政困难县财力性转移支付给予奖励，以调动地方政府帮 助缓解县乡财政困难的积极性和主动性；