关于转发《国家税务总局关于从事污水、垃圾处理业务的外商投资企

环保企业税负增加的原因有哪些环保企业税负增加的原因有哪些 自从5月1日营改增在我国全面推开以来，很多行业的减税效果都十分显著。

但也有一些环保企业反映，它们的税负并没有下降，反而有所增加。

众所周知，营改增的最大目标就是要推动我国财税体制改革的进程，建立起一套完善的增值税征收体系，从而降低企业的税收负担，释放市场活力。

在这样的背景下，这些环保企业却没有享受到减税的政策红利，其税负反而增加了，自然引人瞩目。

 那么，部分环保企业税负增加的原因有哪些？面对税负增加的情形，环保企业要如何应对？带着这些疑问，记者采访了业界专家。

 环保企业税负增加是市场化转型的必然 实际上，环保企业税负增加并不只受到营改增的影响。

2015年6月12日，财政部和国家税务总局印发的《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（财税[2015]78号，以下简称《78号文》）规定，自2015年7月1日起，要对污水、垃圾、污泥处置劳务和再生水征收增值税，前三者享受退税比例70%，再生水享受退税比例50%。

在此之前，从事污水、垃圾、污泥处置和再生水相关业务的环保企业一直享受免税政策，而《78号文》的出台意味着免税政策被取消，环保企业的税负有所增加。

 2016年5月1日后，营改增在我国全面推行，金融服务业、房地产业、建筑业等行业也都纳入了营改增范围，执行6%和11%等不同档次的增值税税率。

由于环保企业的业务类型涵盖设备供应、设计服务、建筑和投融资等多个方面，所以涉及不同业务的税率也都不同，环保企业的税负自然也随之发生了变化。

 针对部分环保企业的税负在营改增后增加这一现象，中央财经大学税务学院副院长张广通在接受记者采访时指出，环保企业主要是指从事污水处理、固体垃圾处理、废物回收利用等业务的企业。

在营改增全面铺开之前，国家在资源综合利用优惠政策目录中，对这些企业的收入大部分给予免税待遇，对其利用三废作原料加工处理后形成的产品及收入给予免税或减征的优惠待遇，优惠幅度较大。

国家税务总局湖南省税务局、湖南省生态环境厅关于明确排污权有偿使用收入等项目划转有关事项的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局湖南省税务局,湖南省生态环境厅•【公布日期】2020.12.24•【字号】湘税发〔2020〕94号•【施行日期】2020.12.24•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】自然生态保护正文国家税务总局湖南省税务局、湖南省生态环境厅关于明确排污权有偿使用收入等项目划转有关事项的通知国家税务总局湖南省各市州税务局，各市州生态环境局：根据财政部、国家税务总局和湖南省人民政府工作部署，自2021年1月1日起，我省排污权有偿使用收入、生态环境损害赔偿资金等项目征管职责划转至税务部门。

为确保划转工作有序开展、平稳衔接，现将有关事项通知如下：一、费款确定及申报缴费（一）排污权有偿使用收入生态环境部门核定缴费金额、入库级次等缴费信息，审批执行缓减免政策，每年底前向税务部门提供次年排污权使用费的应缴清册，向缴费人开具《排污权有偿使用费缴款通知单》（详见附件）；发生排污权交易时由生态环境部门与缴费人签订排污权交易合同。

缴费人持《缴款通知单》或排污权交易合同到所属税务部门办税服务厅或政务大厅税务窗口进行税费种认定（首次办理缴费时），使用《非税收入通用申报表》申报并缴费。

缴费人也可以在办理税费种认定后通过电子税务局申报缴费。

（二）生态环境损害赔偿资金缴费人持与生态环境部门达成的磋商协议或经人民法院判决、调解生效的法律文书到事件发生地税务部门办税服务厅或政务大厅税务窗口进行税费种认定（首次办理缴费时），使用《非税收入通用申报表》申报并缴费。

缴费人也可以在办理税费种认定后通过电子税务局申报缴费。

二、票证使用缴费人通过办税服务厅、政务大厅税务窗口办理缴费的，税务部门向缴费人开具税票；缴费人通过电子税务局办理缴费，需要打印税票的，待费款入库后，可以在电子税务局或到办税服务厅窗口打印。

财政部、税务总局、生态环境部关于环境保护税有关问题的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部税务总局生态环境部关于环境保护税有关问题的通知财税〔2018〕23号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、环境保护厅（局）：根据《中华人民共和国环境保护税法》及其实施条例的规定，现就环境保护税征收有关问题通知如下：一、关于应税大气污染物和水污染物排放量的监测计算问题纳税人委托监测机构对应税大气污染物和水污染物排放量进行监测时，其当月同一个排放口排放的同一种污染物有多个监测数据的，应税大气污染物按照监测数据的平均值计算应税污染物的排放量；应税水污染物按照监测数据以流量为权的加权平均值计算应税污染物的排放量。

在环境保护主管部门规定的监测时限内当月无监测数据的，可以跨月沿用最近一次的监测数据计算应税污染物排放量。

纳入排污许可管理行业的纳税人，其应税污染物排放量的监测计算方法按照排污许可管理要求执行。

因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，纳税人应当按照《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》（原环境保护部公告2017第81号）的规定计算应税污染物排放量。

其中，相关行业适用的排污系数方法中产排污系数为区间值的，纳税人结合实际情况确定具体适用的产排污系数值；纳入排污许可管理行业的纳税人按照排污许可证的规定确定。

生态环境部尚未规定适用排污系数、物料衡算方法的，暂由纳税人参照缴纳排污费时依据的排污系数、物料衡算方法及抽样测算方法计算应税污染物的排放量。

二、关于应税水污染物污染当量数的计算问题应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。

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转发《国家税务总局关于从事污水垃圾处理业务的外商投资企业认定为生产性企业问题的批复》的通知
【标 签】从事污水垃圾处理
【颁布单位】天津市国家税务局
【文 号】津国税外﹝2003﹞43号
【发文日期】2003-04-30
【实施时间】2003-04-30
【 有效性 】全文有效
【税 种】增值税
涉外税收各征管单位：
现将《国家税务总局关于从事污水 垃圾处理业务的外商投资企业认定为生产性企业问题的批复》（国税函［2003］388号）转发给你们，请遵照执行。

二○○三年四月三十日
国家税务总局关于从事污水、垃圾处理业务的外商投资企业认定为生产性企业问题的批复国
税函［2003］388号
青岛市国家税务局：
你局《关于外商投资的污水处理项目能否享受税收优惠问题的请示》（青国税
发［2002］213号）收悉。

为防治环境污染，保护生态环境，加速社会服务基础设施建设，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十二条第一款第（十）项的规定，对从事污水、垃圾处理业务的外商投资企业可以认定为生产性外商投资企业，并享受相应的税收优惠政策。

国家税务总局
二○○三年四月九日。

我国环境保护产业的税收优惠政策及解析为了建设环境友好型社会，我国先后制定了不少有关环境保护方面的税收优惠政策，以引导和鼓励环境保护产业的发展。

按照国家经贸委1999年的定义，环保产业是以防治污染、改善环境为目的所进行的各种生产经营活动。

环保产业包括三个方面：一是环保设备(产品)生产与经营，主要指水污染治理设备、大气污染治理设备、固体废弃物处理处置设备、噪音控制设备、放射性与电磁波污染防护设备、环保监测分析仪器、环保药剂等的生产经营。

二是资源综合利用，指利用废弃资源回收的各种产品，废渣综合利用，废液(水)综合利用，废气综合利用，废旧物资回收利用。

三是环境服务，指为环境保护提供技术、管理与工程设计和施工等各种服务。

为了让广大的环保企业家了解、把握和利用好我国有关环境保护产业的税收优惠政策，以实现企业利润的最大化，笔者对我国环保产业的税收优惠政策进行了梳理，主要有以下几方面：一、促进循环经济发展的税收政策要求为了促进循环经济发展，提高资源利用效率，保护和改善环境，实现可持续展，2008年8月29日，中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第四次会议于通过的《中华人民共和国循环经济促进法》自2009年1月1日起施行。

该法第四十四条明确规定，国家对促进循环经济发展的产业活动给予税收优惠，并运用税收等措施鼓励进口先进的节能、节水、节材等技术、设备和产品，限制在生产过程中耗能高、污染重的产品的出口。

具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

二、有关节能减排税收政策的总体要求为了实现《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》提出了的“十一五”期间单位国内生产总值能耗降低２０％左右，主要污染物排放总量减少１０％的约束性指标的任务。

2007年上半年，国务院同意发展改革委会同有关部门制定了《节能减排综合性工作方案》（以下简称《方案》）。

该《方案》指出，中国将抓紧制定节能、节水、资源综合利用和环保产品目录及相应税收优惠政策。

国务院办公厅转发国家发展改革委、财政部《关于规范实施政府和社会资本合作新机制的指导意见》的通知文章属性•【制定机关】国务院办公厅•【公布日期】2023.11.03•【文号】国办函〔2023〕115号•【施行日期】2023.11.03•【效力等级】国务院规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】宏观调控和经济管理综合规定正文国务院办公厅转发国家发展改革委、财政部《关于规范实施政府和社会资本合作新机制的指导意见》的通知国办函〔2023〕115号各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：国家发展改革委、财政部《关于规范实施政府和社会资本合作新机制的指导意见》已经国务院同意，现转发给你们，请认真贯彻落实。

国务院办公厅2023年11月3日关于规范实施政府和社会资本合作新机制的指导意见国家发展改革委财政部政府和社会资本合作（PPP）实施近十年来，一定程度上起到了改善公共服务、拉动有效投资的作用，但在实践中也出现了一些亟待解决的问题。

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步深化基础设施投融资体制改革，切实激发民间投资活力，现就规范实施政府和社会资本合作新机制（简称新机制）提出如下指导意见。

一、准确把握新机制的总体要求以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻党的二十大精神，坚持稳中求进工作总基调，完整、准确、全面贯彻新发展理念，加快构建新发展格局，着力推动高质量发展，统筹发展和安全，规范实施政府和社会资本合作新机制，充分发挥市场机制作用，拓宽民间投资空间，坚决遏制新增地方政府隐性债务，提高基础设施和公用事业项目建设运营水平，确保规范发展、阳光运行。

（一）聚焦使用者付费项目。

政府和社会资本合作项目应聚焦使用者付费项目，明确收费渠道和方式，项目经营收入能够覆盖建设投资和运营成本、具备一定投资回报，不因采用政府和社会资本合作模式额外新增地方财政未来支出责任。

政府可在严防新增地方政府隐性债务、符合法律法规和有关政策规定要求的前提下，按照一视同仁的原则，在项目建设期对使用者付费项目给予政府投资支持；政府付费只能按规定补贴运营、不能补贴建设成本。

自来水公司税收优惠一：政策法规：（一）自来水企业的增值税政策规定：1.新《增值税暂行条例》规定自来水适用的增值税率：自来水增值税政策变化原《增值税暂行条例》规定的自来水适用税率是13%。

此后不久，财政部、国家税务总局发布《关于自来水征收增值税问题的通知》（财税〔1994〕14号），明确“增值税一般纳税人销售自来水比照对县以下小型水力发电和部分建材等商品的征税规定，可按6%的征收率征收增值税”。

此后，为了减轻自来水行业因改制后增加的税收负担，国家税务总局于2002年又出台《关于自来水行业增值税政策问题的通知》（国税发〔2002〕56号），明确对自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款（按6%征收率开具）予以抵扣。

新《增值税暂行条例》颁布后，财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产自来水，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，但不得抵扣进项税额，且一般纳税人在选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

同时，该文件废止了财税〔1994〕14号、国税发〔2002〕56号文件。

执行新《增值税暂行条例》后，自来水企业的增值税政策发生了不少变化：（1）原政策下，增值税一般纳税人按6%的征收率缴纳增值税，可以同时抵扣购进自来水的进项税额。

新政策下，一般纳税人选择按照简易办法依6%征收率计算缴纳增值税时，不得抵扣进项税额。

这个变化会产生以下影响：新政策下一般纳税人销售自来水的增值税税负明显增加。

同时，原政策下，由于一般纳税人选择6%的征收率时，仍然可以抵扣进项税额，其税负必然低于按适用税率13%缴纳的增值税。

而按新政策，选择6%的征收率后就不能抵扣进项税额，因而其税负不一定低于选择13%的适用税率。

这也是为什么新政策规定一般纳税人可以选择而不是一定使用6%征收率的原因。

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关于转发《国家税务总局关于从事出租车等客运业务的外商投资企业适用税收优惠政策问题的批复》的通知
【标 签】适用税收优惠政策,外商投资企业,客运业务
【颁布单位】上海市国家税务局
【文 号】沪国税外﹝2004﹞83号
【发文日期】2004-08-20
【实施时间】2004-08-20
【 有效性 】全文有效
【税 种】外商投资企业和外国企业所得税
各区县税务局、各财税分局：
近接《国家税务总局关于从事出租车等客运业务的外商投资企业适用税收优惠政策问题的批复》（国税函［2004］945号），现将该文转发给你们，请按照执行。

上海市国家税务局
二○○四年八月二十日。

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江苏省国家税务局关于转发《国家税务总局关于小规模纳税人外商投资企业采购国产设备退税问题的批复》的通知
【标 签】小规模纳税人,外商投资企业,采购国产设备退税
【颁布单位】江苏省国家税务局
【文 号】苏国税函﹝2005﹞441号
【发文日期】2005-12-27
【实施时间】2005-12-27
【 有效性 】全文失效
【税 种】增值税
注释：全文失效。

参见：《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录(第二批)的通知》，国税发〔2008〕8号。

注释：自2008年07月11日起，全文失效。

参见《江苏省国家税务局转发<国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录（第二批）的通知>的通知》（苏国税
发［2008］112号）。

各省辖市、苏州工业园区国家税务局、常熟市、张家港保税区国家税务局、省局直属分局：
现将《国家税务总局关于小规模纳税人外商投资企业采购国产设备退税问题的批复》（国税函［2005］1092号）转发给你们，请遵照执行。

江苏省国家税务局
二○○五年十二月二十七日。