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附件3：民间非营利组织会计报表附注（提纲）一、重要会计政策和会计估计及其变更情况的说明（一）会计政策及其变更情况说明常见的会计政策诸如：编制合并会计报表所采纳的原则、外币折算所采用的方法、收入确认的原则、所得税的会计处理方法、短期投资的计价方法、存货的计价方法、长期投资核算方法、坏账损失的核算、借款费用的处理方法、无形资产的摊销财产损益的处理、研发费用的处理等。
附注中应说明的变更情况包括:会计政策变更的简要阐述、变更的日期、变更前采用的会计政策和变更后采用的新会计政策、会计政策变更的缘由、会计政策变更对损益的累积影响数等。
（二）会计估计及其变更情况说明会计估计是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。
低度不确定性经济业务会计估计变更的原因主要是：第一，赖以进行估计的基础发生了变化，由于在进行会计估计时要义举一定的基础进行.所以一旦该基础发生了变化,则会计估计也应变更。
如某项固定资产的摊销年限为8年，这时就应对折旧年限进行调减.第二，取得新的信息、积累更多的经验以及发生新的情况.由于会计估计一般都是在现有的资料、信息和技术条件下进行的，随着时间的推移,企业有可能获得新的资料和信息、积累了更丰富的经验、得到了更好的技术支持，在这种情况下，企业就需对以前所作的会计估计进行修订，以更准确地反映企业经济业务的实质。
如企业以前一直按1％的比例计提坏账准备，现根据目前的经营环境和最近实际发生的坏账率估计,企业的坏账已达到18%,按18％计提坏账准备更能反映企业的实际情况。
这时应对以前估计的坏账率进行变更。
二、董事会(或者理事会或者类似权利机构)成员和员工的数量、变动情况以及获得的薪金等报酬情况的说明（一)理事会成员名单及在本单位获取报酬情况包括姓名、性别、身份证号码、职务、本年在本单位获取的报酬总额等(二)秘书长、副秘书长成员名单及在本单位获取报酬情况包括姓名、性别、身份证号码、职务、本年在本单位获取的报酬总额等（三）员工数量及变动、获取报酬情况包括员工总数,年底年初变化情况，平均薪酬等。
会计报表附注200 年度(或200 年×月×日至200 年×月×日会计期间)一、单位基本情况本单位系由、共同举办，并于年月日在民政(厅)局登记注册，取得号证书。
本单位主要从事。
二、本单位主要会计政策、会计估计(资产负债表期初期末均没有余额也没有发生额的项目，其相关会计政策可以删除)(一)会计制度本单位执行《民间非营利组织会计制度》及其补充规定。
(二)会计年度会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
(三)记账本位币采用人民币为记账本位币。
(四)记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
(五)外币业务核算方法对发生的外币经济业务，按业务发生当日(或：当月一日)中国人民银行公布的市场汇价折合人民币记账。
对各种外币账户的外币期末余额，按期末市场汇价进行调整，发生的差额，与购建固定资产有关且在其尚未达到预定可使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；其余的计入当期筹资费用。
(六)接受捐赠的非现金资产入账价值的确定1.捐赠方提供了发票或报关单、协议等凭据的，按照凭据标明的金额作为入账价值；如果凭据标明的金额与受赠资产公允价值相差较大，以其公允价值作为入账价值。
2.如果捐赠方没有提供有关凭据的，以受赠资产的公允价值作为入账价值。
3.如果有确凿证据表明资产的公允价值确实无法可靠计量，则单独设置辅助账来记录所取得资产的名称、数量、来源、用途等情况；待以后该资产的公允价值能够可靠计量时，在其能够可靠计量的会计期间以公允价值入账。
(七)短期投资核算方法1.短期投资在取得时按照投资成本或确定的价值计量。
2.短期投资持有期间取得的利息或股利，冲减短期投资的账面价值。
3.处置短期投资时，将短期投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。
4.期末时对短期投资按投资总体的成本与总市价孰低计量，对总市价低于总成本的差额，计提短期投资跌价准备。
(八)坏账损失核算方法1.坏账的确认标准：(1)债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回；(2)债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回。
民间非营利组织会计报表附注样式————————————————————————————————作者: ————————————————————————————————日期：××会计报表附注2０0 年度(或２０0 年×月×日至2０0 年×月×日会计期间）一、单位基本情况本单位系由、共同举办,并于年月日在民政（厅)局登记注册,取得号证书。
本单位主要从事。
二、本单位主要会计政策、会计估计(资产负债表期初期末均没有余额也没有发生额的项目，其相关会计政策可以删除）（一)会计制度本单位执行《民间非营利组织会计制度》及其补充规定。
(二）会计年度会计年度自公历1月1日起至1２月31日止。
(三）记账本位币采用人民币为记账本位币。
(四）记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础,以历史成本为计价原则。
(五)外币业务核算方法对发生的外币经济业务，按业务发生当日(或：当月一日)中国人民银行公布的市场汇价折合人民币记账。
对各种外币账户的外币期末余额,按期末市场汇价进行调整，发生的差额，与购建固定资产有关且在其尚未达到预定可使用状态前的,计入有关固定资产的购建成本；其余的计入当期筹资费用。
(六）接受捐赠的非现金资产入账价值的确定1.捐赠方提供了发票或报关单、协议等凭据的，按照凭据标明的金额作为入账价值;如果凭据标明的金额与受赠资产公允价值相差较大,以其公允价值作为入账价值。
2.如果捐赠方没有提供有关凭据的，以受赠资产的公允价值作为入账价值。
３.如果有确凿证据表明资产的公允价值确实无法可靠计量,则单独设置辅助账来记录所取得资产的名称、数量、来源、用途等情况;待以后该资产的公允价值能够可靠计量时,在其能够可靠计量的会计期间以公允价值入账。
(七)短期投资核算方法1.短期投资在取得时按照投资成本或确定的价值计量。
2.短期投资持有期间取得的利息或股利,冲减短期投资的账面价值。
附件6：民间非营利组织会计制度下的财务会计报表格式及填报说明资产负债表会民非01表资产负债表编表说明：1.本表反映民间非营利组织某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。
2.本表“年初数”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末数”栏内数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法：（1）“货币资金”项目，反映民间非营利组织期末库存现金、存放银行的各类款项以及其他货币资金的合计数。
本项目应当根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
如果民间非营利组织的受托代理资产为现金、银行存款或其他货币资金且通过“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目核算，还应当扣减“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目中“受托代理资产”明细科目的期末余额。
（2）“短期投资”项目，反映民间非营利组织持有的各种能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括短期股票、债券投资和短期委托贷款、委托投资等。
本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
（3）“应收款项”项目，反映民间非营利组织期末应收票据、应收账款和其他应收款等应收未收款项。
本项目应当根据“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”科目的期末余额合计，减去“坏账准备”科目的期末余额后的金额填列。
（4）“预付账款”项目，反映民间非营利组织预付给商品或者服务供应单位等的款项。
本项目应当根据“预付账款”科目的期末余额填列。
（5）“存货”项目，反映民间非营利组织在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等。
本项目应当根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
民间非营利组织会计报表社团名称（盖章）法定代表人（签字）填表人（签字）填表日期资产负债表会民非 01 表编制单位：年月日单位：元资产行次年初数期末数负债和净财富行次年初数期末数流动财富：流动负债：钱币资本 1 短期借款61短期投资 2 应付款项62应收款项 3 应付薪水63预付账款 4 应交税金65存货8 预收账款66待摊花销9 预提花销71一年内到期的长远债权投资15 预计负债72其他流动财富18 一年内到期的长远负债74流动财富合计20 其他流动负债78流动负债合计80长远投资：长远股权投资21 长远负债：长远债权投资24 长远借款81长远投资合计30 长远应付款84其他长远负债88固定财富：长远负债合计90固定财富原价31减：累计折旧32 受托代理负债：固定财富净值33 受托代理负债91在建工程34文物文化财富35 负债合计100固定财富清理38固定财富合计40无形财富：无形财富41 净财富：非限制性净财富101受托代理财富：限制性净财富105 受托代理财富51 净财富合计110财富总计60负债和净财富总计120业务活动表会民非 02 表编制单位：年月单位：元本月数今年累计数项目行次非限制性限制性合计非限制性限制性合计一、收入其中：捐赠收入 1会费收入 2供应服务收入 3商品销售收入 4政府补助收入 5投资收益 6其他收入9收入合计11二、费用（一）业务活动成本12其中：13141516（二）管理花销21（三）筹资花销24（四）其他花销28花销合计35三、限制性净财富转为非40限制性净财富四、净财富变动额（若为45净财富减少额，以“ - ”号填列）现金流量表会民非 03 表编制单位：年度单位：元项目行次金额一、业务活动产生的现金流量：接受捐赠收到的现金 1收取会费收到的现金 2供应服务收到的现金 3销售商品收到的现金 4政府补助收到的现金 5收到的其他与业务活动有关的现金8现金流入小计13供应捐赠也许资助支付的现金14支付给员工以及为员工支付的现金15购买商品、接受服务支付的现金16支付的其他与业务活动有关的现金19现金流出小计23业务活动产生的现金流量净额24二、投资活动产生的现金流量：回收投资所收到的现金25获取投资收益所收到的现金26办理固定财富和无形财富所回收的现金27收到的其他与投资活动有关的现金30现金流入小计34购建固定财富和无形财富所支付的现金35对外投资所支付的现金36支付的其他与投资活动有关的现金39现金流出小计43投资活动产生的现金流量净额44三、筹资活动产生的现金流量：借款所收到的现金45收到的其他与筹资活动有关的现金48现金流入小计50归还借款所支付的现金51偿付利息所支付的现金52支付的其他与筹资活动有关的现金55现金流出小计58筹资活动产生的现金流量净额59四、汇率变动对现金的影响额60五、现金及现金等价物净增加额61。
××会计报表附注200年度(或200年×月×日至200年×月×日会计期间)一、单位基本情况本单位系由、共同举办，并于____年__月__日在民政(厅)局登记注册，取得号证书。
本单位主要从事。
二、本单位主要会计政策、会计估计(资产负债表期初期末均没有余额也没有发生额的项目，其相关会计政策可以删除)(一)会计制度本单位执行《民间非营利组织会计制度》及其补充规定。
(二)会计年度会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
(三)记账本位币采用人民币为记账本位币。
(四)记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
(五)外币业务核算方法对发生的外币经济业务，按业务发生当日(或：当月一日)中国人民银行公布的市场汇价折合人民币记账。
对各种外币账户的外币期末余额，按期末市场汇价进行调整，发生的差额，与购建固定资产有关且在其尚未达到预定可使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；其余的计入当期筹资费用。
(六)接受捐赠的非现金资产入账价值的确定1.捐赠方提供了发票或报关单、协议等凭据的，按照凭据标明的金额作为入账价值；如果凭据标明的金额与受赠资产公允价值相差较大，以其公允价值作为入账价值。
2.如果捐赠方没有提供有关凭据的，以受赠资产的公允价值作为入账价值。
3.如果有确凿证据表明资产的公允价值确实无法可靠计量，则单独设置辅助账来记录所取得资产的名称、数量、来源、用途等情况；待以后该资产的公允价值能够可靠计量时，在其能够可靠计量的会计期间以公允价值入账。
(七)短期投资核算方法1.短期投资在取得时按照投资成本或确定的价值计量。
2.短期投资持有期间取得的利息或股利，冲减短期投资的账面价值。
3.处置短期投资时，将短期投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。
4.期末时对短期投资按投资总体的成本与总市价孰低计量，对总市价低于总成本的差额，计提短期投资跌价准备。
××会计报表附注200 年度(或200 年×月×日至200 年×月×日会计期间)一、单位基本情况本单位系由、共同举办，并于年月日在民政(厅)局登记注册，取得号证书。
本单位主要从事。
二、本单位主要会计政策、会计估计(资产负债表期初期末均没有余额也没有发生额的项目，其相关会计政策可以删除)(一)会计制度本单位执行《民间非营利组织会计制度》及其补充规定。
(二)会计年度会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
(三)记账本位币采用人民币为记账本位币。
(四)记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
(五)外币业务核算方法对发生的外币经济业务，按业务发生当日(或：当月一日)中国人民银行公布的市场汇价折合人民币记账。
对各种外币账户的外币期末余额，按期末市场汇价进行调整，发生的差额，与购建固定资产有关且在其尚未达到预定可使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；其余的计入当期筹资费用。
(六)接受捐赠的非现金资产入账价值的确定1.捐赠方提供了发票或报关单、协议等凭据的，按照凭据标明的金额作为入账价值；如果凭据标明的金额与受赠资产公允价值相差较大，以其公允价值作为入账价值。
2.如果捐赠方没有提供有关凭据的，以受赠资产的公允价值作为入账价值。
3.如果有确凿证据表明资产的公允价值确实无法可靠计量，则单独设置辅助账来记录所取得资产的名称、数量、来源、用途等情况；待以后该资产的公允价值能够可靠计量时，在其能够可靠计量的会计期间以公允价值入账。
(七)短期投资核算方法1.短期投资在取得时按照投资成本或确定的价值计量。
2.短期投资持有期间取得的利息或股利，冲减短期投资的账面价值。
3.处置短期投资时，将短期投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。
4.期末时对短期投资按投资总体的成本与总市价孰低计量，对总市价低于总成本的差额，计提短期投资跌价准备。
××会计报表附注200 年度(或200 年×月×日至200 年×月×日会计期间)一、单位基本情况本单位系由、共同举办，并于年月日在民政(厅)局登记注册，取得号证书。
本单位主要从事。
二、本单位主要会计政策、会计估计(资产负债表期初期末均没有余额也没有发生额的项目，其相关会计政策可以删除)(一)会计制度本单位执行《民间非营利组织会计制度》及其补充规定。
(二)会计年度会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
(三)记账本位币采用人民币为记账本位币。
(四)记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
(五)外币业务核算方法对发生的外币经济业务，按业务发生当日(或：当月一日)中国人民银行公布的市场汇价折合人民币记账。
对各种外币账户的外币期末余额，按期末市场汇价进行调整，发生的差额，与购建固定资产有关且在其尚未达到预定可使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；其余的计入当期筹资费用。
(六)接受捐赠的非现金资产入账价值的确定1.捐赠方提供了发票或报关单、协议等凭据的，按照凭据标明的金额作为入账价值；如果凭据标明的金额与受赠资产公允价值相差较大，以其公允价值作为入账价值。
2.如果捐赠方没有提供有关凭据的，以受赠资产的公允价值作为入账价值。
3.如果有确凿证据表明资产的公允价值确实无法可靠计量，则单独设置辅助账来记录所取得资产的名称、数量、来源、用途等情况；待以后该资产的公允价值能够可靠计量时，在其能够可靠计量的会计期间以公允价值入账。
(七)短期投资核算方法1.短期投资在取得时按照投资成本或确定的价值计量。
2.短期投资持有期间取得的利息或股利，冲减短期投资的账面价值。
3.处置短期投资时，将短期投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。
4.期末时对短期投资按投资总体的成本与总市价孰低计量，对总市价低于总成本的差额，计提短期投资跌价准备。
【经营企划】民间非营利组织会计报表及附注2 ××会计报表附注200 年度(或200 年×月×日至200 年×月×日会计期间)一、单位基本情况本单位系由、共同举办，并于年月日在民政(厅)局登记注册，取得号证书。
本单位主要从事。
二、本单位主要会计政策、会计估计(资产负债表期初期末均没有余额也没有发生额的项目，其相关会计政策可以删除)本单位执行《民间非营利组织会计制度》及其补充规定。
会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
采用人民币为记账本位币。
以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
对发生的外币经济业务，按业务发生当日(或：当月一日)中国人民银行公布的市场汇价折合人民币记账。
对各种外币账户的外币期末余额，按期末市场汇价进行调整，发生的差额，与购建固定资产有关且在其尚未达到预定可使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；其余的计入当期筹资费用。
1.捐赠方提供了发票或报关单、协议等凭据的，按照凭据标明的金额作为入账价值；如果凭据标明的金额与受赠资产公允价值相差较大，以其公允价值作为入账价值。
2.如果捐赠方没有提供有关凭据的，以受赠资产的公允价值作为入账价值。
3.如果有确凿证据表明资产的公允价值确实无法可靠计量，则单独设置辅助账来记录所取１得资产的名称、数量、来源、用途等情况；待以后该资产的公允价值能够可靠计量时，在其能够可靠计量的会计期间以公允价值入账。
1.短期投资在取得时按照投资成本或确定的价值计量。
2.短期投资持有期间取得的利息或股利，冲减短期投资的账面价值。
3.处置短期投资时，将短期投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。
4.期末时对短期投资按投资总体的成本与总市价孰低计量，对总市价低于总成本的差额，计提短期投资跌价准备。
1.坏账的确认标准：(1)债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回；(2)债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回。
财务报表附注
截止2010年12月31日
（金额单位：人民币元）
一、公司简介：
二、主要会计政策：
1.会计制度：执行《民间非营利组织会计制度》。
2.会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。
3.记帐本位币：以人民币为记帐本位币。
4.记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以历史本钱为计价原则。
5.坏帐的核算方式：备抵法。
坏账是指因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回的款项，或因债务人超期不履行偿债义务超过三年仍不能收回的款项。
实行直接转销法核算坏账损失。
6.收入确认原则：本公司提供的劳务在同一会计年度开始并完成的，在劳务已经提供，收到价款或取得收取价款的证据时，确认营业收入的实现；劳务的开始和完成份属不同会计年度的，在劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够靠得住地肯定，与交易相关的价款能够流入，已经发生的本钱和为完成劳务将要发生的本钱能够靠得住地计量时，按完工百分比法确认营业收入的实现。
三、税项及税率：
一、主要税项及税率有：营业税、城建税、教育费附加，税率别离为5%、7%、3%；
二、不征税收入是：，免征税项是：。
四、会计报表主要项目注释：
（一）资产负责表有关项目注释
1.货币资金元，
（1）其中：现金元；
银行存款元。
2．应收帐款元，
其中：
4．应付帐款元，
其中：。
5．预收账款年末余额元, 为。
6．他应付款年末余额元，
其中主要债权人：
(二) 利润表有关项目注释
一、提供服务收入元, 全数为；
二、其他收入元，全数为；
3、业务活动本钱元, 为提供服务的相关支出；。
××会计报表附注200 年度(或200 年×月×日至200 年×月×日会计期间)一、单位基本情况本单位系由、共同举办，并于年月日在民政(厅)局登记注册，取得号证书。
本单位主要从事。
二、本单位主要会计政策、会计估计(资产负债表期初期末均没有余额也没有发生额的项目，其相关会计政策可以删除)(一)会计制度本单位执行《民间非营利组织会计制度》及其补充规定。
(二)会计年度会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
(三)记账本位币采用人民币为记账本位币。
(四)记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
(五)外币业务核算方法对发生的外币经济业务，按业务发生当日(或：当月一日)中国人民银行公布的市场汇价折合人民币记账。
对各种外币账户的外币期末余额，按期末市场汇价进行调整，发生的差额，与购建固定资产有关且在其尚未达到预定可使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；其余的计入当期筹资费用。
(六)接受捐赠的非现金资产入账价值的确定1.捐赠方提供了发票或报关单、协议等凭据的，按照凭据标明的金额作为入账价值；如果凭据标明的金额与受赠资产公允价值相差较大，以其公允价值作为入账价值。
2.如果捐赠方没有提供有关凭据的，以受赠资产的公允价值作为入账价值。
3.如果有确凿证据表明资产的公允价值确实无法可靠计量，则单独设置辅助账来记录所取得资产的名称、数量、来源、用途等情况；待以后该资产的公允价值能够可靠计量时，在其能够可靠计量的会计期间以公允价值入账。
(七)短期投资核算方法1.短期投资在取得时按照投资成本或确定的价值计量。
2.短期投资持有期间取得的利息或股利，冲减短期投资的账面价值。
3.处置短期投资时，将短期投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。
4.期末时对短期投资按投资总体的成本与总市价孰低计量，对总市价低于总成本的差额，计提短期投资跌价准备。
(八)坏账损失核算方法1.坏账的确认标准：(1)债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回；(2)债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回。
2.坏账损失核算方法：采用备抵法核算坏账。
3.坏账准备提取方法：坏账准备按期末应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的％计提。
或：坏账准备按期末应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额分别不同账龄提取：应收款项账龄坏账准备提取比例一年以内％一至二年％二至三年％三至五年％五年以上％(九)存货核算方法1、存货包括在业务活动过程中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或者日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等。
2、存货按实际成本或确定的价值计价。
发出时采用个别计价法、先进先出法、加权平均法计价。
3、期末，对存货是否发生了减值进行检查。
对于存货的可变现净值低于账面价值的，按其差额提取存货跌价准备。
(十)长期股权投资核算方法1.长期股权投资在取得时按照实际投资成本或确认的价值入账。
2.本单位对被投资单位无控制、共同控制且无重大影响的，长期股权投资按成本法核算；对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资按权益法核算。
采用成本法核算的长期股权投资，在被投资单位宣告分派利润或现金股利时确认投资收益；采用权益法核算的长期股权投资，年末按享有或分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额确认投资损益。
3.处置长期股权投资时，将投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。
4.期末，对长期股权投资是否发生了减值进行检查。
对长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，按照可收回金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备。
(十一)长期债权投资核算方法1.长期债权投资按取得时的实际成本或确认得价值作为初始投资成本。
2.初始投资成本与债权面值之间的差额，在债权存续期间内于确认相关债权利息收入时按直线法予以摊销。
3.长期债权投资按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入；处置长期债权投资时，按实际取得的价款与长期债权投资账面价值的差额，作为当期投资损益。
4.期末，对长期债权投资是否发生了减值进行检查。
对长期债权投资的可收回金额低于其账面价值的，按照可收回金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备。
(十二)固定资产及累计折旧核算方法1.为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的，预计使用年限超过1 年，单位价值较高的有形资产，作为固定资产。
2.固定资产按取得时的实际成本或确定的价值作为入账价值，包括买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出；3.固定资产折旧采用年限平均法。
按固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率(原值的 %)确定折旧率如下：固定资产类别折旧年限(年) 年折旧率(%)房屋建筑物机器设备运输工具电子及其他设备4.如果固定资产发生重大减值，按照固定资产的可收回净值低于账面价值的差额计提固定资产减值准备。
(十三)文物文化资产核算方法1.用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等资产作为文物文化资产。
2.文物文化资产按照取得时的实际成本或确定的价值作为入账价值。
3.文物文化资产不计提折旧。
(十四)在建工程核算方法1.在建工程按照实际发生的支出确定其工程成本，包括需安装设备的价值、支付的工程款、领用的工程物资以及工程达到预定可使用状态前发生的其他必要支出；2.为购建固定资产而发生的专门借款的借款费用，在符合开始资本化的条件时至固定资产达到预定可使用状态前发生的，计入工程成本；3.所建造的工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，待办理了竣工决算手续后再作调整。
(十五)无形资产核算方法1.无形资产按照取得时的实际成本入账，自取得当月起按直线法分期平均摊销；2.摊销年限按照不超过相关合同规定的受益年限与法律规定的有效年限二者之中较短者确定。
如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过10年。
(十六)收入核算方法1.交换交易收入的确认原则(1)销售商品的收入：在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入及成本能够可靠地计量时确认收入。
(2)提供劳务收入：在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入；劳务的开始和完成分属不同会计年度的，按完工进度或完成的工作量确认收入。
(3)让渡资产使用权的收入按与资产使用者签订的合同或协议规定的收费时间和方法确定。
2.非交换交易收入的确认原则在与交易相关的含有经济利益或者服务潜力的资源能够流入并控制，或者相关的债务能够得到解除；交易能够引起净资产的增加；收入的金额能够可靠地计量时确认收入。
3.各项收入按是否存在限定区分为非限定性收入和限定性收入进行核算。
(十七)会计政策变更本单位原执行《会计制度》，根据财政部财会[2004]74号“关于印发《民间非营利组织会计制度》的通知”规定，从2005年1月1日起执行《民间非营利组织会计制度》。
本单位已根据财政部财会〔2004〕13号“关于印发《民间非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》的通知”，调整了资产负债表相关项目的年初数。
三、税项(一)增值税根据销售额的 %计算销项税额，按规定扣除进项税额后缴纳。
(或：本单位系小规模纳税人，根据销售额的 %计算缴纳增值税)(二)营业税按 %的税率计缴。
(三)所得税按应纳税所得额以 %的税率计缴。
(上述各税涉及减免税的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限)四、会计报表主要项目注释 (金额单位：人民币元)(一)资产负债表主要项目注释1．货币资金期末数其中：保证金存款2．短期投资期末数期初数期末数项目投资金额跌价准备投资金额跌价准备股票投资债权投资其他投资合计3．应收款项期末数(1)应收票据种类期初数期末数银行承兑汇票商业承兑汇票合计(2)应收账款账龄分析期初数期末数金额比例坏账准备金额比例坏账准备一年以内一至二年二至三年三到五年五年以上合计(3)其他应收款账龄分析期初数期末数金额比例坏账准备金额比例坏账准备一年以内一至二年二至三年三至五年五年以上合计4．预付账款期末数账龄分析期末数比例一年以下一至二年二至三年三至五年五年以上合计5．待摊费用期末数项目期初数期末数合计6．存货期末数项目期初数期末数金额跌价准备金额跌价准备合计7．长期股权投资期末数项目期初数期末数投资成本减值准备投资成本减值准备合计8．长期债权投资期末数项目期初数期末数投资成本减值准备投资成本减值准备合计9．固定资产及累计折旧期末数 / （1）固定资产原价类别期初数本期增加本期减少期末数房屋建筑物机器设备运输设备电子及其他设备合计（2）累计折旧类别期初数本期增加本期减少期末数房屋建筑物机器设备运输设备电子及其他设备合计(3)固定资产减值准备类别期初数本期增加本期减少期末数房屋建筑物机器设备运输设备电子及其他设备合计10．在建工程期末数工程名称期初数本期增加本期转入固定资产本期其他减少期末数合计11．文物文化资产期末数类别期初数本期增加本期减少期末数合计12．无形资产期末数项目取得方式原始金额期初数本期增加本期转出本期摊销期末数剩余摊销年限合计13．受托代理资产期末数(1)明细情况项目期初数本期增加本期减少期末数合计(2)受托代理业务情况说明(包括受托代理资产构成、计价基础和依据、用途等)14．短期借款期末数借款类别期初数期末数信用借款抵押借款保证借款合计15．应付款项期末数(1)应付票据种类期初数期末数银行承兑汇票商业承兑汇票合计(2)大额其他应付款单位或项目款项性质及内容金额16．应交税金期末数项目期初数期末数增值税营业税企业所得税合计17．预提费用期末数类别期初数期末数合计18．预计负债期末数项目期初数期末数合计19．长期借款期末数借款类别期初数期末数信用借款抵押借款保证借款合计20．受托代理负债期末数项目期初数期末数合计21．净资产期末数类别期初数本期增加本期减少期末数非限定性净资产限定性净资产合计(二)业务活动表有关项目注释1．收入本期数上期数本期数类别非限定性限定性非限定性限定性合计2．筹资费用本期数项目上期数本期数利息支出减：利息收入汇兑损失减：汇兑收益其他合计五、董事会(或：理事会，或类似权力机构)和员工情况董事会成员共人，本期无变动(若成员发生变化，详细说明变化情况，包括变化原因、变动相关程序等)，本期共支付报酬元。
