关于企业内部控制制度的探讨
摘要：本文通过对目前我国企业内部控制存在问题的分析，论述了建立和完善企业内部控制制度的必要性，并提出了对建立健全我国企业内部控制制度的几点认识。
关键词：内部控制内部控制制度探讨
企业的内部控制是在企业内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采用一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整套严密的控制机制。
1.内部控制制度设计缺陷
企业的内部控制是在企业内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采用一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整套严密的控制机制。
1.1企业内部不相容职务分工控制失效
所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作价，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分五个步骤，即授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。
1.2授权控制难以真正实现，缺乏完善的内控制度和流程保障
授权控制是指企业各级工作人员，必须经过授权和批准，才能
对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，这些人员就不允许接触这些业务，这一控制方式使每一个过程、环节责任、权利明确，使某些事件在发生时就得到了控制。
授权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。
在实际工作中，有的公司、企业处理经济业务实行“一支笔”审批的做法。这种做法与内部控制中授权批准控制的原则和要求不一致，应当予以改革和完善。实践证明，权力是要受到制约的，失去制约的权力极易导致腐败。
1.3关键岗位无强制轮换或带薪休假度
企业员工在某一个工作岗位工作时间长了，会比较熟悉内部控制漏洞所在，实施舞弊的可能性更大。现实中，有不少挪用或贪污等舞弊现象都是在工作交接时被发现的，通过强制轮换或带薪休假来解决，在休假期间工作由别人暂时接替，由于员工离岗时的工作交接会受到他人监督，那么他实施并掩盖舞弊的机会就大大减少。既可以提升员工的工作能力，同时是防范和发现舞弊的一项有效措施。
1.4内部控制制度“救火式”较多，制度体系缺乏系统性和完整性
很多企业的内部控制制度都是在发展中逐步建立起来的，经常是发现管理中出现了某种问题，于是相应地出台一个制度来规范，
而且这样的制度体系无论从内容还是形式上，都缺乏系统性和完整性，甚至不同制度之间存在矛盾或重叠的现象。而且不断制定出的制度可能根本不是针对问题的实际原因制定的，这种救火式的制度往往只能防范已发生过的风险，而对未发生的风险则考虑不足。为此，企业需要有一套规范的制度，包括制度的编号、格式、分类、内容、审批程序、执行及其他应注意事项进行统一的规范化管理，并以书面形式予以约束。
1.5企业业务资源完全掌握在业务人员手中，对业务开展容易失去控制
现实中可以看到，不少企业的业务员一旦跳槽或离职，原有的客户和业务关系也被随之带走，造成企业对业务人员过于依赖的被动局面。
企业应通过完善的制度设计，例如采取建立统一的客户档案和客户关系管理系统、同一笔业务有两人以上共同参与、适当进行工作轮换和加强财务对业务过程的控制等措施，将业务员手中的客户资源转化为企业资源，让客户认的是企业本身而不是个人，这样企业的业务就不会依赖于某一两个人，从而保持持续稳定的发展。
2.公司的法人治理结构不完善
产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。
有不少企业在改制过程中，一味地“放权让利”，致使董事会成员和经理成员高度重叠，企业产权主体缺位、权责不清，内部控制的受益主体模糊，导致所有者对经营者不能实施控制。
3.监督机制不健全
目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。
4.结论
内部控制有许多控制方式，企业应当根据实际情况将这些控制方式有机地组合起来，使之成为一个严密的内部控制体系。完善的内部控制制度，是各项财产的安全保证，是防止贪污和浪费的重要措施，对会计数据正确性、合法性起着保证作用。
总之，在现代企业制度下，企业要想在市场立足并处于不败之地，必须建立、健全内部会计监督，使之成为单位自我约束机制的重要组成部分；而且在整个企业的经营管理过程，需要各级领导的重视和全体员工的参与，切实将各项经营活动控制落实到制度上。
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