关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策培训课件

关于养老托育家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告近年来，我国人口老龄化加剧，家庭生活的社区化需求不断增长。

为了提供更加便利且优质的社区家庭服务，促进社区经济发展，国家出台了一系列税费优惠政策。

养老服务是社区家庭服务的重要组成部分。

针对承担居家养老服务的家庭服务机构，以及为老年人提供居家养老服务的个人从业者，根据规模和经营状况的不同，可以享受不同层次的税费优惠。

首先是减免企业所得税，对纳税人从事居家养老服务业的收入，可以减免一定比例的企业所得税。

其次是减免个人所得税，对从事居家养老服务的个体户和个人经营者，在符合一定条件的情况下，可以享受个人所得税减免。

此外，对于提供社区养老服务的机构，还可以享受免征增值税等优惠政策。

托育服务是社区家庭服务的另一重要领域。

为了积极响应国家扩大普惠性幼儿教育的政策，提高家庭经济普及程度，国家针对从事托育服务的企业和个人，制定了一系列税费优惠政策。

首先是减免企业所得税，对于从事托育服务的企业，如果符合相关条件，可以享受一定比例的企业所得税减免。

其次是减免个人所得税，对于从事托育服务的个人，同样可以享受一定比例的个人所得税减免。

另外，对于提供普惠性幼儿教育的机构，还可以享受免征增值税等优惠政策。

家政服务是社区家庭服务的又一重要组成部分。

对于从事家政服务的机构和个人，国家同样制定了一系列税费优惠政策。

首先是减免企业所得税，对于提供家政服务的机构，如果符合相关条件，可以享受企业所得税的减免。

其次是减免个人所得税，对于从事家政服务的个人，同样可以享受个人所得税的减免。

此外，对于从事家政服务的个人从业者，还可以享受免征增值税等优惠政策。

除了上述具体政策外，国家还对社区家庭服务业的优惠政策进行了总体调整和完善。

首先是降低增值税税率，对于从事社区家庭服务的机构和个人，提供的服务类别和规模不同，可以享受不同的增值税税率。

其次是减免社保费用，对于为提供社区家庭服务的从业人员缴纳社会保险费用的机构和个人，可以根据相关政策的规定，享受一定比例的社保费用减免。

一、养老服务增值税优惠◆养老机构提供的养老服务免征增值税【优惠内容】养老机构提供的养老服务免征增值税。

【政策依据】1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）2.《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）【享受条件】养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第 48 号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构。

或依照《中华人民共和国老年人权益保障法》依法办理登记，并向民政部门备案的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构。

养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第 49 号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。

【政策执行期】自2016年5月1日起执行。

【办理方式】备案。

二、养老服务机构个人所得税优惠◆个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。

【优惠内容】个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。

【政策依据】《财政部国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》（财税〔2000〕97号）【享受条件】老年服务机构，是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年服务中心、老年公寓（含老年护理院、康复中心、托老所）等。

【政策执行期】自2000年10月1日起执行。

【办理方式】备案。

三、养老服务机构房产税、城镇土地使用税、车船税优惠◆福利性、非营利性的老年服务机构自用的房产、土地、车船暂免征房产税、城镇土地使用税、车船税。

【优惠内容】对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用的房产、土地、车船暂免征房产税、城镇土地使用税、车船税。

《现代家政学导论》教案模块五现代家政产业务产业与关联产业融合发展。

包括家政服务业同养老、托幼、托育的融合发展。

比如，家政服务业和养老产业有密切关系，现在越来越多的老年人愿意选择居家或者在社区生活、养老，在社区养老当中，助餐、助行、托老等需求就成为老年人在社区或居家生活的重要需要，需要发展家政服务业去满足。

【项目概述】家政的概念是本项目的立脚点，对后面知识的学习具有引领的作用。

准确、全面、系统的掌握家政的概念及内涵，才能对家政学这门科学和现代家政服务与管理这个专业有根本的认识，形成基本的专业思维与意识。

家政学的概念与发展相关知识，能让学习者初步对家政学产生了解，建立家政学产生的历史必然认知与发展轨迹的客观理解。

2009年起，由商务部、财政部、全国总工会为贯彻国务院工作目标，共同开始实施“家政服务工程”。

家政服务工程的目标是通过实施机能培训等措施，每年扶持一批城镇下岗人员、农民工从事家政服务，逐步形成规范、安全、便利的家政服务体系。

工作原则是，坚持以企业为主体、政府引导支持、社会多方参与，促进下岗失业人员、农名工从事家政服务，实现“财政政策引导，商务组织资源，工会打造平台，家政拓展就业，促进社会发展。

”主要任务：一是依托工会培训机构进行培训；二是支持大型家政服务企业自主培训。

本项目家政与家政学认知，内容有家政在各个社会历史发展阶段中积累形成的涵义、各历史时期家政内涵形成的社会生活脉络、各历史时期的家政内涵相互之间的联系与区别、家政学形成的自然条件积累和家政学的简单历程。

【项目知识】任务一认识我国家政学服务业发展一、我国家政服务发展概况（一）我国家政服务业发展总体情况我国家政服务业起源于20世纪80年代，兴起于90年代。

进入21世纪以来，随着人民生活水平的提高、家庭小型化的转变以及国有企业改革和农民进城务工，家政服务业快速发展，行业规模逐渐扩大，服务领域不断拓展，服务质量不断提升。

据初步统计，我国家政服务业大致有20多个门类，200多种服务项目，涉及家务劳动、家庭护理、维修服务、物业管理、社区导购、生活百事等人们日常生活的各个方面。

税收现代化服务中国式现代化作者：***来源：《会计之友》2024年第08期【摘要】三重理性是指坚持以人民为中心的价值理性、坚持民族全面复兴的工具理性、坚持社会主义道路的制度理性，是研究税收现代化服务中国式现代化的内容和逻辑。

文章通过梳理我国税收现代化发展脉络，认为税收现代化制度在国家治理体系框架下已初步成型并不断丰富，新理念、新机制和新举措为税收事业注入了动力，在加力推进高质量发展、加速促进共同富裕、加快完善税收法治体系、加紧实现税收数字化转型等方面取得较大进步。

但从三重理性维度，仍可以看到税收现代化服务中国式现代化存在的不足，主要表现在聚焦改革实践中财权分配存在价值冲突、税费皆重存在制度缝隙、技术运用存在提升挑战等方面。

据此，文章从税收高质量发展、促进共同富裕、完善税费制度体系、推进税收数字化等方面提出了相应的对策建议。

【关键词】价值理性；制度理性；工具理性；税收现代化；中国式现代化【中图分类号】 F812.42 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2024）08-0077-06党的二十大报告提出，新时代新征程要以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴。

税收现代化是中国式现代化的重要内容，推进税收现代化要坚持发扬价值理性、制度理性和工具理性的作用，增强紧迫感和使命感，紧贴税收现代化发展脉络，找准融合点、切入点。

本研究旨在促进税收现代化在服务中国式现代化新征程上目标更加明确、路径更加科学、职能作用更加彰显，以创新之为走好改革之路。

一、三重理性深度融合：税收现代化服务中国式现代化的必然逻辑（一）坚持以人民为中心税收现代化服务中国式现代化的价值理性坚持以人民为中心的发展思想是中国式现代化必须坚持的重大原则，是税收现代化的价值取向。

税收现代化服务中国式现代化要坚持以马克思主义思想为指导，紧扣“两个结合”这一根本途径，将马克思主义关于促进人的全面发展思想和中华优秀传统文化融入税收工作，守住根脉魂魄。

养老行业入门应知：养老服务税收优惠政策梳理汇总，附思维导图中共中央提出积极应对人口老龄化国家战略，即：促进养老和养老产业协调发展，完善基本养老服务体系，发展包容性养老服务和互助养老，支持家庭养老功能，培养新的养老形式，建立家庭社区机构协调、医疗养老服务体系，完善养老服务综合监督体系。

那么，与养老行业相关的现行税收优惠政策是什么呢？一、文件依据（2021年12月22日更新）1、《中华人民共和国耕地占用税法》第七条第一款规定，军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。

2、《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款第七项、第六条，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税；专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等，专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

3、《中华人民共和国契税法》第六年第二项规定，非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助免征契税。

4、国务院印发《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(国发(2018) 41号)第二十二条、二十三条规定，纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：(1) 纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；(2) 纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。

约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。

具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

5、财税[2013) 103号(企业年金职业年金)第一条、第二条、第六条规定，企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

全国减税降费知识竞赛您的最终得分是98生成成绩单单项选择题〔正确〕1.2021年1月17日，财政部、税务总局印发?关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知?〔财税〔2021〕13号〕，规定自2021年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在一定的税额幅度减征局部地方税费，该幅度为〔〕。

A.30%B.40%C.45%D.50%〔正确〕2.2021年7月27日，财政部、海关总署、税务总局印发?关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知?〔财税〔2021〕58号〕，规定自2021年1月1日至2021年12月31日起，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按〔〕的税率征收企业所得税。

A.5%B.10%C.15%D.20%〔正确〕3.某单位〔一般纳税人按月纳税〕2021年4月购入一间商铺，并取得增值税专用发票，购入商铺的不动产进项税额〔〕抵扣。

A.在购进不动产的当期一次性B.应当分两年C.不允许D.以上都不对〔正确〕4.某单位〔一般纳税人按月纳税〕2021年11月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，购入写字楼的不动产进项税额在2021年12月申报抵扣了60%，剩下的40%最早可在2021年〔〕申报抵扣。

A.1月B.4月C.11月D.12月〔正确〕5.根据?财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知?〔财税〔2021〕13号〕规定, 对月销售额〔〕元以下〔含本数〕的增值税小规模纳税人，免征增值税。

A.10万B.11万C.12万D.15万〔正确〕6.根据?财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告?〔财政部税务总局海关总署公告2021年第39号〕规定，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为( )；原适用10%税率的，税率调整为〔〕。

A.13% ，9%B.14% ，9%C.12% ，8%D.15% ，7%〔正确〕7.根据?财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告?〔财政部税务总局海关总署公告2021年第39号〕规定，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为〔〕。

财政部税务总局发展改革委民政部商务部卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告作者：来源：《财会学习》2019年第24期為支持养老、托育、家政等社区家庭服务业发展，现就有关税费政策公告如下：一、为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，按照以下规定享受税费优惠政策：（一）提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税。

（二）提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

（三）承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的，免征契税。

（四）用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征不动产登记费、耕地开垦费、土地复垦费、土地闲置费;用于提供社区养老、托育、家政服务的建设项目，免征城市基础设施配套费;确因地质条件等原因无法修建防空地下室的，免征防空地下室易地建设费。

二、为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

三、本公告所称社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体，包括城市社区和农村社区。

为社区提供养老服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全托、日托、上门等方式，为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织。

社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉等服务。

为社区提供托育服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全日托、半日托、计时托、临时托等方式，为社区居民提供托育服务的企业、事业单位和社会组织。

社区托育服务是指为3周岁（含）以下婴幼儿提供的照料、看护、膳食、保育等服务。

为社区提供家政服务的机构，是指以家庭为服务对象，为社区居民提供家政服务的企业、事业单位和社会组织。

社区家政服务是指进入家庭成员住所或医疗机构为孕产妇、婴幼儿、老人、病人、残疾人提供的照护服务，以及进入家庭成员住所提供的保洁、烹饪等服务。

单选题1.2019年1月17日，财政部、税务总局印发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），规定自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在一定的税额幅度内减征部分地方税费，该幅度为（D）。

A.30%B.40%C.45%D.50%2.2019年1月17日，财政部、税务总局印发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），规定将《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定的“从业人数不超过200人”和“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”分别调整为（A）。

A.从业人数不超过300人，资产总额和年销售收入均不超过5000万元B.从业人数不超过300人，资产总额和年销售收入均不超过4000万元C.从业人数不超过250人，资产总额和年销售收入均不超过5000万元D.从业人数不超过250人，资产总额和年销售收入均不超过4000万元3.2011年7月27日，财政部、海关总署、税务总局印发《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号），规定自2011年1月1日至2020年12月31日起，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按（C）的税率征收企业所得税。

A.5%B.10%C.15%D.20%4.根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过（B）的纳税人。

如果该纳税人四项服务销售额的占比符合条件，则可以适用加计抵减进项税额的政策。

A.25%B.50%C.75%D.90%5.根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为（C）。