【老会计经验】关税的会计处理及举例(二)

关税记账结转流程一、关税记账。

关税记账呀，就像是给关税找个小本本记录它的各种情况。

咱先得知道关税是啥，关税就是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。

这关税在记账的时候，那可不能马虎。

1. 进口关税记账。

当咱们进口商品的时候，关税会增加商品的成本呢。

比如说，咱进口了一批超酷的外国小玩意儿，海关收了关税。

这时候，咱们要把关税记到成本里。

如果咱们是一般纳税人，会计分录就是借：库存商品（商品的买价 + 关税等相关税费），借：应交税费 - 应交增值税（进项税额），贷：银行存款等。

这里的库存商品的金额就包含了关税啦，就好像关税紧紧抱住商品成本这个大腿，成了它的一部分。

2. 出口关税记账。

出口关税相对来说就有点不一样喽。

当咱们出口商品的时候，要交出口关税，这个时候的会计分录是借：营业税金及附加，贷：应交税费 - 应交出口关税。

然后实际缴纳的时候，再做借：应交税费 - 应交出口关税，贷：银行存款。

感觉就像是给出口这个事儿交一笔特殊的“过路费”，而且还得好好记账，让每一笔钱都有个说法。

二、关税结转。

关税结转呢，就像是关税在不同账户之间的旅行转移。

1. 进口关税结转。

进口关税结转主要是和库存商品的流转有关。

当库存商品被销售或者用于生产等情况的时候，之前包含在库存商品成本里的关税也要跟着动一动。

比如说，进口的商品被加工后销售出去了，那这个时候，关税成本就随着商品成本一起被结转了。

如果是销售的话，在确认收入的同时，要结转成本，包括关税部分。

会计分录就是借：主营业务成本，贷：库存商品。

这时候关税就从库存商品的成本里被转出去，跑到主营业务成本里去了，就像一个小跟班跟着商品成本换了个地方。

2. 出口关税结转。

出口关税的结转有点特别哦。

因为出口关税是计入营业税金及附加的，在期末的时候，营业税金及附加要结转到本年利润里。

会计分录就是借：本年利润，贷：营业税金及附加。

这样，出口关税就完成了它在会计账户中的旅程，从影响利润的一个小因素的记录位置，转变成了影响本年利润这个大口袋的一部分。

有经营权的商品流通企业(包括商业、粮食、外贸、物资供销、医药商业、供销合作社等),按其经营方式的不同，其业务可以分为自营和两大类。

不同经营方式下的业务，有关关税会计处理的方法和内容也不相同。

进口业务关税的会计处理1、自营进口业务关税的会计处理商品流通企业自营进口业务，按规定计算应交纳的进口关税，借记“商品采购”科目，贷记“应交税金应交进口关税”科目。

实际交纳时,借记“应交税金应交进口关税"科目，贷记“银行存款”科目。

2、进口业务关税的会计处理进口业务,对商品流通企业来说，一般不垫付货款，多以收取手续费形式为委托方提供服务。

因此,由于进口业务而应交纳的关税均由委托方负担，商品流通企业即使向交纳了关税,也只是代垫或代付，日后仍要向委托方收回。

商品流通企业代付进口关税时，借记“应交税金应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。

向委托方托收时，借记“应收账款”科目，贷记“应交税金应交进口关税”科目。

１２**高企业倍增工程实施方案１**市高企业倍增工程实施方案为深入实施创新驱动战略,大力高，实现高企业倍增的目标，特制定本方案。

一、目标以推进大众创业、万众创新为动力，以增强企业自主研发能力为核心，加大高产度,增强策扶持效应，整合**类科技**，完善创新创业生态,构建科技企业梯次培育机制，科技型中小企业铺天盖地,高企业顶天立地的局面。

到2020年,全市高企业达600家以上，实现“数量倍增”；高增加值增长高于规上企业增加值增长４个百分点以上，每年以不低于15%的速度增长。

二、重点任务1、大力科技型企业。

建立全市科技型企业数据库，凡符合科技型企业认定标准的,实行自愿申报、审核入库、定期更新、动态管理,支持企业技术创新的策优先支持纳入数据库的企业。

引导存量企业转型升级为科技型企业。

鼓励科技人员领办创办科技型企业。

2、鼓励运用高改造提升一批科技型企业。

充分利用、智能制造、机器人、大数据运用等研发已有较好基础,加大对传统企业的改造升级，转型提升一批科技型企业。

关税的会计处理及举例关税的会计处理及举例企业应当在“应交税金”科目下设置“应交进口关税”和“应交出口关税”二个明细科目，分别用来核算企业发生的和实际缴纳的进出口关税，其贷方反映企业在进出口报关时经海关核准应缴纳的进出口关税，其借方反映企业实际缴纳的进出口关税，余额在贷方反映企业应缴而未缴的进出关税。

对于进口关税，应当计入进口货物的成本。

而对于出口关税，通常应当计入企业的营业税金。

一、进口关税的'账务处理进口业务分为自营进口和代理进口两种情况。

(一)自营进口根据现行会计制度规定，进口关税构成进口商品的采购成本。

企业在计算出应缴纳进口关税时，应借记“商品采购”(商品流通企业)、“材料采购”(工业企业)等科目，贷记“应交税金--应交进口关税”科目。

企业交纳进口关税时，借记“应交税金--应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。

[例1]某企业1998年5月1日报关进口货物一批，离岸价为US$370000，支付国外运费US$22500，保险费US$7500，国家规定进口税率为30%。

进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元=8.00元人民币，则报关时应纳关税为：应纳进口关税=(370000+22500+7500)×8.0×30%=960000元若为工业企业则作会计分录如下：借：材料采购960000贷：应交税金--应交进口关税960000若为商品流通企业则作如下会计分录：借：商品采购960000贷：应交税金--应交进口关税960000以银行存款交纳进口关税时，作会计分录如下：借：应交税金--应交进口关税960000贷：银行存款960000[例2]某公司进口设备一套，到岸价格为US$200000，报关当日人民银行公布的市场汇价为8.30元人民币，进口关税税率为10%，则应纳税额为：应纳税额=200000×8.30×10%=166000元则企业应作会计分录如下：借：固定资产166000贷：应交税金--应交进口关税166000以银行存款缴纳进口关税时，作会计分录如下：借：应交税金--应交进口关税166000贷：银行存款166000(二)代理进口代理进口业务一般由外贸企业代理委托单位承办。

关税会计处理之一关税会计科目的设置为了全面反映企业关税的缴纳、结余情况及进出口关税的计算，应在“应交税金”科目下分别设置“应交进口关税”、“应交出口关税”明细科目。

“应交税金一应交进口关税”的贷方发生额反映计算出应缴的进口关税，借方发生额反映实际上缴的进口关税，贷方余额表示欠缴的进口关税，借方余额表示多缴的进口关税；“应交税金一应交出口关税”的贷方发生额反映出应缴的出口关税，借方发生额反映实际上缴的出口关税，贷方余额表示欠缴的出口关税，借方余额表示多缴的出口关税。

当企业计算出应缴的进口关税时，借记有关科目，贷记“应交税金一应交进出口关税”，实际缴纳时，借记“应交税金一应交进口关税”，贷记“银行存款”等科目。

当企业计算出应缴的出口关税时，借记有关科目，贷记“应交税金一应交出口关税”，实际缴纳时，借记“应交税金一应交出口关税”科目，贷记“银行存款”等。

关税的会计核算下面分别就工业企业和外贸企业的关税会计核算进行说明：工业企业关税的会计核算工业企业通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料或其他产品，按规定计算的应缴关税，不通过“应交税金一应交进口关税”科目核算，应与进口原材料等的价款及其他费用一并计入进口原材料的采购成本，在会计核算上，借记“材料采购”或“原材料”，贷记“银行存款”等。

对于企业根据与外商签订的加工装配和中小型补偿贸易合同而引进的国外设备，其应支付的进口关税在支付时，借记“在建工程一引进设备工程” ，贷记“长期应付款一补偿贸易引进设备应付款” 、“银行存款”等。

企业在出口时，国家为了鼓励出口，扩大对外贸易，除国家限制的出口商品外，一律免征出口关税，不涉及到出口关税的会计核算。

企业出口产品如果需要缴纳关税，支付时可直接计入销售税金，借记“产品销售税金及附加” 科目，贷记“银行存款”科目。

出口关税的会计核算目前，外贸企业交纳出口关税的业务主要有自营出口，代理出口和易货贸易出口等。

（1）自营出口是外贸企业的主要出口业务。

【精品】进出口关税的帐务处理和实务举例1. 引言本文档旨在提供有关进出口关税的帐务处理和实务举例的详细信息。

进出口关税是国际贸易中的一个重要环节，正确处理关税帐务可以确保企业贸易活动的合规性和准确性。

2. 进口关税的帐务处理进口关税是进口商品在进入目标国家时对其征收的税款。

进口关税帐务处理的主要步骤如下：2.1 单独核算企业应将进口商品的关税按照货物种类、数量、税率等因素单独核算，确保关税的准确计算。

2.2 登记付款企业应在付款时将关税金额单独登记，并确保付款的准确性和及时性。

2.3 填报报关单企业应按照海关规定填报报关单，并在相关栏目中准确填写关税信息。

3. 出口关税的帐务处理出口关税是出口商品在离开目标国家时对其征收的税款。

出口关税帐务处理的主要步骤如下：3.1 登记应收款企业应在出口商品交付时将关税的应收款项登记，并确保款项的准确计算。

3.2 税前付款企业应在收到关税款项后，按照海关规定将税款及时支付给海关。

4. 实务举例以下是进出口关税的实务举例：4.1 进口汽车关税某企业从国外进口了一辆汽车，根据海关规定，该汽车的关税税率为 10%。

企业根据实际车辆价值计算出应缴纳的关税金额，并在报关单中准确填写。

4.2 出口服装关税某企业将一批服装出口至国外市场，根据目的国海关规定，该批服装的关税税率为 5%。

企业按照出口数量和货物价值计算出关税的应收金额，并在交付时妥善收取。

5. 结论进出口关税的帐务处理对于企业的贸易活动至关重要。

通过单独核算、准确登记付款、遵守海关规定填报报关单等步骤，企业可以确保关税帐务的合规性和准确性。

以上提供了一些进出口关税的实务举例，以帮助读者更好地理解关税的处理过程。

请注意，本文档仅供参考，并不具有法律效力。

具体的进出口关税处理细则应根据实际情况和相关法规进行操作。

【老会计经验】关税税收筹划案例分析--利用关税的完税价格进行【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】关税税收筹划案例分析--利用关税的完税价格进行关税是对外贸易过程中的一个重要税种。

从税收筹划的角度观察，关税作为一个世界性的税种，税负弹性较小。

在税目、税基、税率以及减免税优惠等方面都是规定的相当详细、具体，不像所得税那样有那么大的伸缩余地。

关税弹性较大的是完税价的确定。

关税的计税依据有两种：一是从量计征；二是从价计征，另外还有些物品采取从量和从价混合计征的办法。

从量计征适用的范围窄，从价计征适用的范围宽。

凡是适用从价计征的物品，完税价就是它的税基。

因此在同一税率下，完税价如果高税负则重，如果低税负则轻，所以征纳双方对关税价格都极为关注。

政府还以海关价格作为对外贸易统计的价格依据，海关作价制度的主要内容是确立完税价格准则及价格基础。

例如：以到岸价格，离岸价格，出口价格，审定价格等作为价格依据，和以规定的价格依据与一些价格因素组成的价格标准为价格依据。

有些国家在税率被国际协定约束而不能随意变动的情况下，设法在完税价格上作文章，这样税率即使不变，课税额可以增加。

关税的完税价格的筹划。

在关税和所得税是由两个不同机构征管的国家，如果两个不同征管机构之间各行其事的话，就给纳税人提供了“节税”的空间。

进口关税的完税价格“以高报低”。

应税所得“高进低出”，即进货报高价，虚增成本；销货报低价，少列收入。

也就是说，同是一种商品，不同的国家有不同的关税课征范围，适用税率也不尽相同。

对于那些不属于课征关税的商品品目，如收入来源国所得税率低于居住国，高进低出的结果对纳税人肯定有。

关税的会计核算目录一、关税的基本概念二、纳税人三、关税税率一、关税的计税依据二、关税的计算公式第三节、关税的会计处理一、进口关税的会计处理二、出口关税的会计处理三、外贸企业代理进出口业务关税的会计处理一、进出口关税纳税申报表填制二、关税专用缴款书的填制正文默认目录之前的一段说明性文字，可以不填。

不填或不修改此段文字则默认隐藏。

第一节，关税的基本内容一、关税的基本概念关税是指由海关对我国准许进出口的货物、进境物品征收的一种税。

我国从1985年开始征收进出口关税。

我国《进出口关税条例》于2003年lo月29日由国务院第二十六次常务会议公布，自2004年1月1日起施行。

我国从2001年12月11日起正式成为世贸组织(wTO)成员后，我国关税政策调整明显表现为“非自主性”。

国境是宁国政府以国家边界为限，全面行使主权的境域。

关境是海关征收关税的颗城。

在一般情况下，国境与关境是一致的，国境就是关境，关境就是国境。

但有时两者也会有一定的区别，如存在自由港或自由贸易区时，关境就会小于国境；如果几个国家组成关税同盟，成员国之间的贸易就不需缴纳关税，此时，关境便大于国境。

现在征收出口关税的国家已经很少，因此一般情况下的关税指进口关税。

我国的关税绝大部分是指进口关税，为更好地促进中国对外贸易．提高中国产品在国际市场竞争力，中国对大部分出口产品不征收关税，只对少数盈利高、易削价竞争、国内紧俏的商品征收出口关税。

二、纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

其中，进境物品的纳税义务人，是指携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。

进境物品的纳税义务人可以自行办理纳税手续，也可以委托他人办理纳税手续。

接受委托的人应当遵守对纳税义务人的各项规定。

三、关税税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。

[一)进口关税税率进口关税税率设普通税率和最低税率。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】关税会计--关税的减免
关税的减免，分为法定减免、特定减免和临时减免三类：
（一）法定减免
法定减免是指《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国进出口税则》中明确规定的减免税。

1.法定性免征关税。

（1）关税税额在人民币10元以下的一票货物。

（2）无商业价值的广告品和货样。

（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资。

（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

2.法定酌情减征或免征关税。

（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的。

（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的。

纳税人缴纳关税的账务处理
关税是价内税。

所以，企业进口货物应纳的关税应直接计入采购成本。

按完税价格和适用税率计算出应纳进口关税税额后，借记物资采购账户，贷记应交税金应交进口关税账户；实际缴纳进口关税时，借记应交税金应交进口关税账户，贷记银行存款账户。

具体核算如下：
 （1）自营进口关税的核算。

现行企业会计制度规定，为了完整地核算自营进口商品的采购成本，其应纳的进口关税直接在物资采购进口商品采购账户核算。

 例某企业自营进口电视机显像管一批，完税价格为150000元，进口关税税率为50%，应纳进口关税税额为75000元。

该企业的账务处理如下：
 借：物资采购进口商品采购75000
 贷：应交税金应交进口关税75000
 （2）代理进口关税的核算。

根据企业会计制度的规定，代理业务发生的进口关税应如数向委托单位收取。

当代理企业支付进口关税时，借记应交税金应交进口关税账户，贷记银行存款账户，同时，向委托方收取时，借记应收账款应收代垫税金账户，贷记应交税金应交进口关税账户；收到委托方汇付的代垫税金时，借记银行存款账户，贷记应收账款应收代垫税金账户。

 例某外贸进出口公司2002年4月份代理甲企业进口一批货物。

经计算，该批。

关税账务处理流程一、关税的计算。

关税计算是账务处理的第一步。

关税嘛，它是根据货物的完税价格和税率来算的。

比如说，咱们进口一批超级酷炫的电子产品，海关会根据这个产品在国际市场上的价格，再加上一些运输啊、保险之类的费用，来确定这个完税价格。

税率呢，就看这个产品所属的类别啦。

不同的产品，税率可能差别可大了。

就像进口高档化妆品的税率和进口普通文具的税率那肯定不一样呀。

这时候，会计小伙伴就得特别细心啦，得准确算出该交多少关税，可不能算错了，要不然公司的钱袋子可就要瘪瘪或者鼓鼓得不正常啦。

二、关税的会计分录。

算好关税之后呢，就该做会计分录啦。

如果是进口货物，关税是要计入货物成本的哦。

比如说咱们进口的那些电子产品，关税金额是1000块钱，货物本身的价格是5000块钱，那这个时候在账务上呢，库存商品的入账价值就是6000块钱啦。

会计分录就是借：库存商品6000，贷：银行存款（实际支付的金额，包含关税和货物价格）6000。

如果是企业缴纳关税的情况比较复杂，有多种支付方式或者涉及到关税的退还之类的情况，那分录就会变得更复杂一些。

这就像搭积木，每一块都得搭对地方，要是搭错了，整个财务的“小城堡”可能就摇摇欲坠啦。

三、关税的申报与缴纳。

申报关税也是个很重要的环节呢。

企业得按照海关规定的时间和方式去申报。

这个就像是给海关交一份“作业”，告诉海关咱们进口或者出口的东西是啥，价值多少，该交多少关税。

而且申报的时候一定要如实填写哦，要是被海关发现有不实的情况，那可就麻烦大啦，就像小朋友撒谎被老师发现一样，肯定要受罚的。

缴纳关税呢，现在有很多种方式，比如可以通过银行转账之类的。

企业要在规定的期限内把关税交上去，要是逾期未交，那海关可是会加收滞纳金的。

这滞纳金就像一个小恶魔，会不断地从企业的口袋里掏钱，所以一定要按时交关税。

四、关税账务的后续核对。

关税交了，分录也做了，这事儿还没完呢。

咱们还得做后续的核对。

要把关税的计算依据、缴纳凭证、会计分录都好好检查检查。

进口关税账务处理进口关税的会计分录做法1进口货物，关税一般计入货物的成本，增值税如果是一般纳税人，可以作为进项抵扣税额。

在计算上，关税应根据货物的归属，选择适用关税税率，关税完税价格*适用税率=关税。

增值税的计税方法是：(关税完税价格+关税)*0.17。

会计分录的写法：借：原材料应缴税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款如果是通过货代进口，那么预付税款时可以先通过预付账款给第三方挂往来账，收到发票以后再冲回。

进口关税的会计分录做法2关税计入进口货物的成本增值税计入“应交税费——应交增值税(进项税额)分录借：原材料借：应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款如果缴款单位收到专用缴款书后，建议做以下分录借：应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款——XX供应商进口货物的会计处理本公司通过进出口公司购进一批进口汽车零件，收到进出口公司开具的普通发票：(1)货款及银行费用：116,103.63元;(2)代理手续费：1,736.18元;(3)代垫费用：1,652元;代办关税手续费：300元;收到海关开具：(4)代征增值税：21,663.61元;(5)进口关税：11,660.02元。

请问：(2)(3)项的费用是分摊到库存商品中，加大零件的进价，还是划入经营费用中(若是前者，该部分费用无抵扣，销售时就要纳该部分费用的增值税)请教具体帐务处理方法。

(进口货物的帐务处理问题)答：按照《商品流通企业会计制度》“商品采购”会计科目的核算内容规定：1、企业直接进口商品，则商品采购成本只包括货款和进口关税，其他费用作为经营费用处理。

2、非直接进口，而是委托进出口公司代理进口一批汽车零件，则采购成本为实际支付给该进出口公司的全部价款。

如取得的增值税专用发票，则会计分录为;借：商品采购 131,451.83元应交税金——应交增值税(进项税额)21,663.61元贷：银行存款(或应付帐款) 153,115.44元如取得普通发票，则货物所含的增值税不能抵扣，其税款应直接列入材料成本，即借：商品采购 153,115.44元贷：银行存款(或应付帐款) 153,115.44元税法规定：一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。