终结审计与审计报告

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篇1:结束审计与审计报告结束审计与审计报告第一节审计报告编制前的工作一、编制审计差异调整表和试算平衡表（一）编制审计差异调整表（1）审计差异及分类即被审计单位的会计处理方法与有关会计制度不一致。

（1）编制审计差异调整表①要求考生会填制。

调整分录汇总表、重分类分录汇总表、未调整不符事项汇总表。

（格式见教材，练习可用2000年的考题）②考生要会区分核算误差中哪些不符事项建议被审计单位调整，哪些不建议调整。

要注意的是：被审计单位上年度已经结账并据此编制了会计报表，注册会计师审计一般是针对上年度会计报表进行审计，因此在对上年度业务的核算误差和重分类误差的处理时，注册会计师的调整和企业调账是不一样的。

1.注册会计师的紧要是调表。

在注册会计师眼中，其审计的报表是未结账的，所以是多计什么，在做调整时就削减什么，反之亦然。

注册会计师按此要求建议被审计单位调整会计报表，至于被审计单位如何去调账，在本次审计时，注册会计师一般不会去挂念。

2.被审计单位的调账。

被审计单位依据注册会计师的调整建议完成了对会计报表的调整后，企业还要调账。

由于上年企业会计账簿已经结账，对于非重点项目可按注册会计师调表原则进行，直接在下年度账簿中调整，但对有重点影响的业务不能接受上述原则，否则会严重影响下一年账簿对该项目的不恰当反映，因此凡涉及利润表要素的项目，企业应通过“以前年度损益调整”调整。

例：有关误差调整几乎是每年必考内容，在把握调整分录的同时，考生可参考2000年试题学会试算平衡表的填制方法。

下面用两个较简单的例子说明其调整的区分，请大家举一反三，认真思考，如对上上年度的业务如何追溯调整等。

事项（2023年审计2023年的会计报表）审计差异CPA的建议调整分录（在03年报表中调整）企业调整分录（在04年的账簿中调整）不重点重点1.上年少结转产品销售成本。

企业终结专项审计报告一、背景介绍企业终结专项审计是指对企业的停业、破产、注销等终结情况进行审计。

企业终结是企业运营过程中的一种特殊情况，涉及到企业资产清算、负债处理、法律程序等诸多方面。

企业终结专项审计通过对企业终结过程中的重要环节进行审计，提供客观的、独立的意见，对相关利益相关方提供参考意见，确保企业终结过程的合规性与公正性。

二、审计目标本次企业终结专项审计的目标是对企业终结过程中涉及的关键环节、重要数据进行审计，以确定企业在终结过程中是否符合相关法律法规、财务制度和业务流程的要求，是否存在违规行为或资金流失情况。

具体目标包括：1. 审计企业终结的决策过程和合规性：审计企业终结决策的合法性、程序是否符合相关法律法规要求，是否有个别利益相关方违背公正原则干预决策过程。

2. 审计企业资产与负债的清算过程：审计企业资产清算的过程和结果，确保资产净值的正确计算，清楚企业负债的清偿情况。

3. 审计企业终结后的资金流向：审计企业终结后资金的流向，包括债权人、股东等资金的偿还与分配情况，是否存在资金流失或滥用的情况。

4. 审计企业终结后的法定程序：审计企业终结后关于注销的法定程序是否按照相关法律法规和登记机关的要求进行。

三、审计方法本次企业终结专项审计将采用综合运用文件审计、材料查阅、询问函调查等多种方式进行。

具体方法包括：1. 审核企业终结决策的相关文件和会议纪要，核查决策的程序和合法性。

2. 查阅企业终结过程中产生的主要文件和材料，包括资产清算报告、负债清偿方案等，核实资产和负债的正确性，确定清算过程的合规性。

3. 向企业管理层、相关股东、债权人等当事人发出询问函，了解企业终结过程中的关键环节和财务数据，核查资金流向和法定程序的执行情况。

4. 实地调查，对涉及企业终结过程的实际情况进行核实。

四、审计结果根据对企业终结过程的审计，我们得出以下结论：1. 企业终结决策过程合规，符合相关法规和内部制度的要求。

第十四章终结审计与审计报告(一)单项选择题1．无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中都是以( )的形式体现的。

A．会计分录B．审计差异调整表C．明细表D．试算平衡表2．编制审计差异调整表的关键是( )建议调整的不符事项和未调整不符事项。

A．运用重要性原则划分B．在工作底稿中详细记载C．与管理当局进行书面沟通D．在会计报表的附注中进行充分披露3．按审计报告的容与格式要求，审计报告的下列要素中，( )不是必须的。

A．围段B．说明段C．意见段D．引言段4．当注册会计师出具无保留意见审计报告时，如果认为必要，可以( )，增加对重要事项的说明。

A．在意见段前增加解释性说明B．在围段与意见段间说明所持意见的理由C．在意见段后增加说明段D．取消意见段，增加说明段5．在审查合并会计报表时，主审注册会计师往往要利用其他注册会计师的工作。

如果其他注册会计师的工作结果对合并会计报表很重要，但无法加以核实，则主审注册会计师对这部分工作应当( )。

A．加以利用，并在审计报告的意见段后增加说明段专门给予说明B．不予利用，并按审计围受限的处理原则决定所发表的审计意见的类型C．加以利用，因为由利用这部分工作可能导致的错误由其他注册会计师负责D．不予利用，并基于负责的态度直到能加以核实时再出具审计报告6．如果注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达3年的应收账款，且被审计单位对此进行了适当的披露，则应当( )。

A．发表保留意见 B．发表无法表示意见C．在意见段后增设说明段予以说明D．出具否定意见7．注册会计师发现被审计单位连续出现巨额营业亏损的情况时，下列观点中，你认为不正确的是( )。

A．应提请被审计单位在会计报表附注中予以披露B．若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见C．若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加说明段予以说明D．无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及8．如果发现被审计单位重要的会计处理方法出现( )情况，注册会计师应出具带说明段的无保留意见审计报告。

第十三章终结审计及审计报告一、单项选择题1. D2. D3. C4. C5. A6. B7. A8. D9. A10. C11. B12. A二、多项选择题1. ABCD2. BCD3. CD4. ACD5. ABC6. AB7. ABCD8. BD9. ABD10. ACD11. AB12．ABC13．ABCD14．AD三、简答题1.期后事项按注册会计师责任的不同可以划分几种类型？每一类型注册会计师的审计责任分别是什么？期后事项可以按时段划分为三个时段：第一时段期后事项、第二时段期后事项、第三时段期后事项。

主动识别第一时段期后事项：注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。

用以识别期后事项的审计程序：注册会计师应当尽量在接近审计报告日时，实施旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序。

没有义务识别第三时段的期后事项：在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出查询。

2.财务报表报出后，注册会计师知悉在审计报告日已存在的可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应如何处理？注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论。

同时，注册会计师还需要根据管理层是否修改财务报表、是否采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况、是否临近公布下一期财务报表等具体情况采取适当措施。

具体地说(1)管理层修改财务报表时注册会计师应当：①实施必要的审计程序；②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况③针对修改后的财务报表出具新的审计报告。

（2）管理层未采取任何行动时注册会计师应当：如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在注册会计师认为需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层。

自考审计学第十四章第十四章终结审计与审计报告(一)单项选择题1．无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中都是以( )的形式体现的。

A．会计分录B．审计差异调整表C．明细表D．试算平衡表2．编制审计差异调整表的关键是( )建议调整的不符事项和未调整不符事项。

A．运用重要性原则划分B．在工作底稿中详细记载C．与管理当局进行书面沟通D．在会计报表的附注中进行充分披露3．按审计报告的内容与格式要求，审计报告的下列要素中，( )不是必须的。

A．范围段B．说明段C．意见段D．引言段4．当注册会计师出具无保留意见审计报告时，如果认为必要，可以( )，增加对重要事项的说明。

A．在意见段前增加解释性说明B．在范围段与意见段间说明所持意见的理由C．在意见段后增加说明段D．取消意见段，增加说明段5．在审查合并会计报表时，主审注册会计师往往要利用其他注册会计师的工作。

如果其他注册会计师的工作结果对合并会计报表很重要，但无法加以核实，则主审注册会计师对这部分工作应当( )。

A．加以利用，并在审计报告的意见段后增加说明段专门给予说明B．不予利用，并按审计范围受限的处理原则决定所发表的审计意见的类型C．加以利用，因为由利用这部分工作可能导致的错误由其他注册会计师负责D．不予利用，并基于负责的态度直到能加以核实时再出具审计报告6．如果注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达3年的应收账款，且被审计单位对此进行了适当的披露，则应当( )。

A．发表保留意见 B．发表无法表示意见C．在意见段后增设说明段予以说明D．出具否定意见7．注册会计师发现被审计单位连续出现巨额营业亏损的情况时，下列观点中，你认为不正确的是( )。

A．应提请被审计单位在会计报表附注中予以披露B．若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见C．若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加说明段予以说明D．无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及8．如果发现被审计单位重要的会计处理方法出现( )情况，注册会计师应出具带说明段的无保留意见审计报告。

（审计学习题集及答案）第12章审计项⽬终结与审计报告.doc第⼗⼆章审计项⽬终结与审计报告⼀、单项选择题1.下列有关资产负债表⽇截⾄审计报告⽇发⽣的期后事项的说法正确的是（）。

A.因为这个阶段⼰经不属于注册会计师所审计年度的事项，⽆须关注B.注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序进⾏专门查询C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对账务报表做出查询2.在审计完成阶段，注册会计师与被审单位治理层沟通的事项不包括（）。

A.注册会计师的责任B.审计中出现的问题C.注册会计师的独⽴性D.重⼤的审计调查事项3.在审计结束或临近结束时，注册会计师运⽤分析程序的⽬的是（）。

A.确定更加合理的重要性⽔平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解⼀致C.确定可接受的检查风险⽔平D.确定是否将重⼤错报风险降低到可接受的低⽔平4.注册会计师彭樱在外勤审计⼯作结束、离开被审计单位A公司之后，获悉A公司发⽣了重⼤的⽕灾，损失严重，因此择⽇返回A公司进⾏审计。

在实施了必要的审计程序后，彭樱认为尽管⽕灾造成的损失很⼤，但绝⼤部分损失⼰由保险公司赔偿，因⽽对被审计单位并未造成重⼤的实际影响。

对此，彭樱应当（）oA.进⾏审计报告⽇的双重签署B.更改审计报告的⽇期0.不因此⽽改变审计报告的⽇期 D.要求被审计单位在附注中披露5.编制审计差异调整表的关键是（）建议调整的不符事项和未调整不符事项。

A.运⽤重要性原则划分B.在⼯作底稿中详细记载C.与管理层进⾏书⾯沟通D.在财务报表的附注中进⾏充分披露6.被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容作出相应的声明，但其中（）的表述是不恰当的。

A.⽆违法、违纪、错误或舞弊现象B.⽆重⼤的不确定事项C.被审计单位期间所有交易均已⼊账D.所有重⼤调整事项已作调整7.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了⾮标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。

第1篇报告编号：_______报告日期：_______一、前言为了全面总结本次审计工作，分析存在的问题，提出改进措施，现将本次审计工作情况报告如下：二、审计基本情况1. 审计对象：_______（被审计单位名称）2. 审计范围：_______（审计范围）3. 审计内容：_______（审计内容）4. 审计时间：_______（审计开始时间至审计结束时间）5. 审计组人员：_______（审计组成员姓名及职务）三、审计发现的主要问题1. 违规操作问题：_______（具体违规操作及后果）2. 财务管理问题：_______（具体财务管理问题及原因）3. 内部控制问题：_______（具体内部控制缺陷及影响）4. 其他问题：_______（其他发现的问题及原因）四、问题分析1. 违规操作问题分析：_______（分析违规操作产生的原因及影响）2. 财务管理问题分析：_______（分析财务管理问题产生的原因及影响）3. 内部控制问题分析：_______（分析内部控制缺陷产生的原因及影响）4. 其他问题分析：_______（分析其他问题产生的原因及影响）五、改进措施1. 加强法规宣传教育，提高全员法制观念：_______（具体措施）2. 完善内部控制制度，提高财务管理水平：_______（具体措施）3. 强化监督检查，确保审计整改到位：_______（具体措施）4. 建立健全审计整改长效机制：_______（具体措施）六、审计结论本次审计工作全面、客观地反映了被审计单位的经济活动情况，发现了一些违规操作、财务管理、内部控制等方面的问题。

审计组已向被审计单位提出了整改意见，并要求其认真落实。

七、建议1. 被审计单位应高度重视本次审计发现的问题，认真分析原因，制定切实可行的整改措施。

2. 审计部门应加强对被审计单位的后续监督检查，确保整改工作取得实效。

3. 各级政府部门应加强对审计工作的支持，为审计工作提供有力保障。

第十四章终结审计和审计报告重要名词核算误差重分类误差审计报告标准审计报告无保留意见保留意见否定意见练习题一、单项选择题1.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是()。

A.确定更加合理的重要性水平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致C.确定可接受的检查风险水平D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平2.项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质量控制复核表述不恰当的是()。

A.可以确保审计意见的恰当性，消除审计风险B.严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准C.可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，作出符合事实的审计结论D.实施对审计工作结果的最后质量控制，能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见3.在审计报告中，“管理层对财务报表的责任段”不包括的是( )。

A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报B.选择和运用恰当的会计政策C.作出合理的会计估计D.对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险进行评估4.在审计报告的“引言段”中，不包括的内容是()。

A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B.指明双方的责任C.提及财务报表附注 B.指明财务报表的日期和涵盖的期间5.注册会计师在20×7年3月15日将审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交被审计单位，3月18日被审计单位管理层批准并签署了已审计财务报表，同日注册会计师签署了审计报告。

该公司于4月6日对外公布了已审财务报表，则审计报告日期为( )。

A .20×7年12月31日B20×7年3月15日C. 20×7年3月18日D. 20×7年4月6日6. 当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。

清算终结审计情况汇报
根据公司要求，经过一段时间的认真清算和审计工作，现将清算终结审计情况
进行汇报。

首先，我们对公司资产负债表进行了全面的审计，确保了财务数据的准确性和
真实性。

经过审计，公司资产总额为XXX万元，负债总额为XXX万元，净资产
为XXX万元。

资产负债表各项数据均经过多次核实，不存在虚假和错误记录。

其次，我们对公司的利润表进行了审计，确认了公司的经营状况和盈利能力。

经过审计，公司当年的营业收入为XXX万元，净利润为XXX万元。

利润表的各
项数据经过严格审核，不存在任何违规操作和不当记录。

此外，我们还对公司的现金流量表进行了审计，确认了公司的现金流入和流出
情况。

经过审计，公司当年的经营活动现金流入额为XXX万元，投资活动现金流
出额为XXX万元，筹资活动现金流入额为XXX万元。

现金流量表的各项数据经
过细致核对，不存在任何不合规和不真实的记录。

最后，我们对公司的财务报表进行了全面的审计，确认了公司的财务状况和经
营成果。

经过审计，公司的财务报表真实、完整，各项数据均经过合规和严格审核，不存在任何违规操作和虚假记录。

综上所述，经过我们的清算终结审计工作，确认了公司的财务数据和财务报表
的真实性和准确性，公司的经营状况良好，盈利能力强。

我们将继续加强对公司财务数据的监督和审计工作，确保公司的财务稳健和经营持续发展。

第七章审计项目终结与审计报告一、单项选择题1．下列有关资产负债表日截至审计报告日发生的期后事项的说法正确的是（）。

A．因为这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注B．注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序进行专门查询C．注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项D．在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对账务报表做出查询4．注册会计师彭樱在外勤审计工作结束、离开被审计单位A公司之后，获悉A公司发生了重大的火灾，损失严重，因此择日返回A公司进行审计。

在实施了必要的审计程序后，彭樱认为尽管火灾造成的损失很大，但绝大部分损失已由保险公司赔偿，因而对被审计单位并未造成重大的实际影响。

对此，彭樱应当( )。

A．进行审计报告日的双重签署 B．更改审计报告的日期C．不因此而改变审计报告的日期 D．要求被审计单位在附注中披露7．如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。

如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表出具（）。

A. 保留意见审计报告B. 否定意见审计报告C. 无法表示意见审计报告D. 非标准审计报告8．如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具（）审计报告。

A. 无保留意见B. 保留意见C. 无法表示意见D. 无保留意见加强调事项段9．当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加导致非无保留意见的事项段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。

A. 审计报告B. 财务报表C. 审计意见D. 财务信息10．如果被审计单位存在重大的不确定事项，注册会计师可能针对这一事项在审计报告的意见段后增加强调事项段。