河北省地方税务局关于认真搞好1998年税收执法检查的通知

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河北省地方税务局关于认真搞好1998年税收执法检查的通知
【标 签】税收执法检查
【颁布单位】河北省地方税务局
【文 号】冀地税发﹝1998﹞60号
【发文日期】1998-07-01
【实施时间】1998-07-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】其他
各市地方税务局，省局各处室、直属单位：
最近，国家税务总局下发《关于开展1998年税收执法检查的通知》（国税发［1998］93号），部署了1998年税收执法检查。

对此，各级地税机关要结合贯彻落实国务院《关于加强依法治税，严格税收管理权限的通知》（国发［1998］4号）精神，切实搞好1998年地税系统的税收执法检查。

为深入扎实地搞好今年的执法检查，现就有关问题通知如下：
一、提高认识，加强领导
自新税制实施以来，每年进行一次税收执法检查，查出不少违反税法、执法不严等方面的问题，并得到了较好地纠正和解决。

但是，有的地方仍有一些问题没有彻底检查和纠正，甚至屡查屡犯，如有的违反税法，变通税收政策，擅自或者越权减税、免税；有的随意批准缓缴；有的变相“包税”，征“过头税”；有的执法不严，征收管理不到位，执法不按法定程序，导致涉税诉讼案件败诉；有的以补代罚，该处罚不处罚，甚至有的执法不文明，不公正等等。

这些问题的存在，不仅破坏了国家税法的统一，影响了依法治税，而且也影响了税收任务的完成和地税机关的形象。

因此，各级地税机关要以党的十五大和九届人大关于依法治国方赂为指针，认真贯彻“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想，按照国务院“对税收政策执行情况进行一次全面清理”的要求，切实搞好1998年税收执法检查，认真地检查纠正税务执法中存在的问题。

各级地税机关要加强对执法检查的领导，明确一名领导主抓，精心安排，严密组织。

市、县（市、区）局要从有关科（处）抽调得力人员组成专门班子，集中精力、集中时间抓好执法检查。

通过调查摸清税收执法中存在的问题，有针对性地采取措施解决。

二、检查内容及重点
这次执法检查，主要检查全省各级地税机关执行国家税收法律、法规及各项税收政策情况，不仅要检查实体法的执行情况，也要检查程序法的执行情况。

不仅要检查税收法规，也要检查与税务行政执法相关的其他行政法规执行情况。

对税收政策进行全面清理，对税务执法行为进行全面检查。

除总局规定的内容外，再重申补充以下检查重点：
1、全面清理目前仍在执行的涉税文件。

对省级以下（含省级）制发的涉税文件，要逐件检查。

发现与国家税法相违背的条款内容，要逐条登记，并提出纠正意见。

属于本级制发的要立即纠正，属于上级制发的要逐级上报，建议由制文机关纠正。

对一事一策的现场办公会、各种会议纪要，个案批复等涉税政策，也要清理登记，违背国家税法的要立即纠正。

对上级权力机关议定的，要逐级上报，由省局统一协调解决。

2、清理越权减免税。

重点是检查乱开减免税口子、扩大减免税范围、延长减免税期限、擅自或越权减免税等问题。

3、清理“包税”、“过头税”、“空头税”。

重点是检查以实行税收责任制为由，不据实征收，而是采取“包干征收”，或是其他形式的变相“包税”；检查纳税人在没有发生纳税义务的情况下，向纳税人征收的“过头税”，或“空头税”。

完成任务后，是否有税不征、或入过渡户打埋伏，变相积压税款等现象。

4、清理欠税。

重点检查欠税批准程序是否合法，批准缓缴到期的欠税是否如期入库，没有入库的原因，未经批准缓缴的欠税入库时是否加收了滞纳金。

5、检查入库级次。

检查有无混库；有无挤占挪用税款。

6、检查征收管理。

重点检查税务登记、纳税申报率是否达到要求，造成漏征漏管的原因；对不申报或申报不实是否坚持依法处理；个体纳税定额是否按程序集体研究确定，是否体现据实征收。

7、检查处罚案件。

重点检查偷税案件办案程序和定案依据是否合法，处罚裁量是否适当，查清应处罚而未处罚或不应处罚而处罚的原因及责任；处罚、听证、复议、应诉等是否符合法定程序；发生错案和执法过错是否追究了责任。

8、检查外商投资企业税收政策执行情况，营业税超税负返还是否符合规定，各项税收政策是否落实到位。

9、检查纳税资料。

重点检查按征管改革要求，纳税档案、资料是否健全。

10、检查票证管理。

重点检查票证的保管、领取、使用是否符合规定。

11、检查有无其他违反税收法律、法规、规章的情况。

三、检查方法与步骤
这次税收执法检查采取自下而上的形式普遍进行。

按照检查内容和重点逐级逐单位进行自查，在此基础上县（市、区）局组织所属单位互查，市局组织抽查，省局组织检查验收。

检查大体分三步进行。

第一步从7月10日到7月25日为自查阶段。

主要是各级地税机关和基层征收单位，严肃认真地按检查内容，逐一对照进行自查。

执法实体单位、一线执法人员和从事税收管理人员自查面要达100％。

第二步，从7月26日到8月10日为互查抽查阶段。

县（市）区和市局直属征收、稽查单位，在自查的基础上组织交叉换位形式的互查，互查面要达70％以上。

在这一阶段中，市局要组织人力，对所属县（市）区和直属单位进行抽查，抽查面要达50％以上。

互查抽查结束后，各市局要将检查情况总结和查出问题汇总材料于8
月10日前上报省局。

第三步，从8月11日到8月30日为检查验收总结整改阶段。

省局将抽调工作组，分别到各市进行检查验收，检查面不低于30％。

四、几点要求
1、要认真对待，严防走过场。

从全省看，总的执法状况是好的，但个别和某些执法环节仍然存在一些不容忽视的问题，各级地税机关一定要通过这次执法检查，认真解决。

如发现走过场的，单位领导要做出检查并重新补课，必要时上级机关派员帮助进行检查。

2、各项工作要统筹兼顾，合理安排互相促进。

首先，要把执法检查与组织收入结合起来，通过执法检查，解决违反国家税法的各种不规范行为，加强征收管理，做到堵漏增收。

在工作上要把执法检查同组织收入很好地协调起来，搞好兼顾，互相促进。

防止顾此失彼，抓执法检查放松征收管理现象的发生。

其次，要搞好上下结合，同步运作。

按省局安排部署，基层一线执法人员以检查执法行为和执行国家税收政策法规、政策为主。

县以上地税机关以检查税收管理和制发承办各种涉税文件为主。

机关科（处）室要把制发承办的涉税文件和个案批件逐一登记对照，对与国家税法相违背的涉税条款，逐级登统上报。

再次，要搞好内外结合。

除税务内部自查外，基层征收单位还要检查不少于10％纳税户的纳税情况，从中发现和掌握执法状况。

同时，还要分别走访纳税户和社会各界，征求对税务执法的意见和建议。

第四，要把自查自纠同建立严格规范执法制度结合起来。

执法检查中要始终坚持边查边纠，边纠边改原则，针对执法中存在的问题，制定严格规范的执法措施和制度，避免再发生类似问题。

执法检查要同队伍廉政建设紧密结合，下大力解决个别税务人员到企业吃、拿、卡、要、借、占、报问题。

本着自查从宽的精神，凡自查出来的问题。

这次一般不再追究过错责任。

如有问题不检查，被举报揭发或上级检查出来，要按两错追究办法，追究当事人的行政责任和法律责任。

对不主动自查而问题又比较严重的，要严肃处理。

3、要严格执法检查规程。

首先在自查阶段，针对检查内容和重点，单位和个人都要准备自查材料。

在检查中要做好记录。

其次，互查仅限于县以下征收稽查单位。

在自查基础上，由县（市）区局安排，在本县（市）区范围内交叉互查。

也可以统一抽调人员统一组织
互查。

其次，各级要加强督查指导，组织一定力量，由领导挂帅，进行巡回检查指导，发现问题及时采取措施解决。

再次，严密组织抽查和验收，各级地税机关要从税政、征管、稽查等部门抽调足够力量，组织抽查和验收。

采取听取被查单位开展执法检查情况汇报，查看单位和个人自查材料与记录，抽查纳税档案资料和评税记录，调阅处罚、听证、复议、诉讼案件档案，走访当地有关部门和纳税户，全面了解被抽查单位执法状况和执法检查开展情况。

同时，对抽查单位从事税收征管和一线执法人员进行必要的考试，参考面不低于应考人员的70％。

考试内容主要是执法人员必须掌握的最基本的基础知识。

然后对抽查单位作出税务执法和执法检查的综合评估报告。

4、要制定切实可行的税务执法责任制度。

随着执法检查的深入开展，各种执法中的问题，必然被充分暴露出来。

各级地税机关要有针对性地制定改进措施，彻底解决执法中存在的问题。

今后要明确执法责任制，凡是诉讼案件败诉，复议案件不维持的，不但要追究执法人员的责任，也要追究主管领导直至一把手的责任，按“两错”追究办法进行处理。