财政部、国家税务总局关于农村信用社有关营业税问题的通知

第一部分 2010年度企业所得税政策解读

一、税收优惠

（一）《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税〔2010〕4 号）

2009 年1 月1 日至2013 年12 月31 日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应

纳税所得额时，按90%计入收入总额；对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费

收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。但是，以下问题值得注意：

（1）上述“农户”是指长期（1 年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内

的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住1

年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区

域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；

有本地户口，但举家外出谋生1 年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户

以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定

应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

（2）上述“小额贷款”是指单笔且该户贷款余额总额在5 万元以下（含5 万元）的贷款。

（3）上述“保费收入”是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。

（4）金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不

得享受上述优惠政策。

（5）适用暂免或减半征收企业所得税优惠政策至2009 年底的农村信用社执行现有政策

到期后，再执行本通知第二条规定的企业所得税优惠政策。

（6）《财政部、国家税务总局关于试点地区农村信用社税收政策的通知》（财税〔2004〕

35 号）第二条、《财政部、国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策

问题的通知》（财税〔2004〕177 号）第二条规定自2009 年1 月1 日起停止执行。

（二）《财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通

财政部国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知财税[2009]61号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第52号），财政部和国家税务总局对1994年以来联合发布的营业税规范性文件进行了清理。现将废止或失效的文件和文件条款目录予以公布，自2009年1月1日起执行。

一、全文废止或失效的文件（18件）

1.财政部 国家税务总局关于对中国人民保险公司办理的出口信用保险业务不征营业税的通知（财税字〔1994〕015号）。

2.财政部 国家税务总局关于对机动车驾驶员培训业务征收营业税问题的通知（财税字〔1995〕15号）。

3.财政部 国家税务总局关于营业税几个政策问题的通知（财税字〔1995〕45号）。

4.财政部 国家税务总局关于中国进出口银行办理的出口信用保险业务不征营业税的通知（财税字〔1996〕2号）。

5.财政部 国家税务总局关于金融保险业以外汇折合人民币计算营业额问题的通知（财税字〔1996〕50号）。

6.财政部 国家税务总局关于调整部分娱乐业营业税税率的通知（财税字〔2001〕73号）。

7.财政部 国家税务总局关于经营性公墓营业税问题的通知（财税〔2001〕117号）。

8.财政部 国家税务总局关于明确调整营业税税率的娱乐业范围的通知（财税〔2001〕145号）。

9.财政部 国家税务总局关于明确《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条有关问题的通知（财税〔2001〕160号）。

10.财政部 国家税务总局关于对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税的通知（财税〔2002〕157号）。

11.财政部 国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知（财税〔2002〕182号）。

1 财政部关于实行新型农村金融机构定向费用补贴的通知财金[2009］15号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

根据党的十七届三中全会决定精神,为了稳步推进新型农村金融机构试点工作,充分发挥支农功能,经研究,决定实行定向费用补贴政策。现通知如下:

经银监会批准设立的村镇银行、贷款公司、农村资金互助社3类新型农村金融机构，凡达到监管要求并实现上年末贷款余额同比增长的，其中村镇银行存贷比还需大于50％，自2009年至2011年，由中央财政按照上年末贷款余额的2％给予补贴，纳入机构当年收入核算，以增强机构经营发展和风险拨备能力。同时，鼓励各地政府因地制宜实施扶持政策，促进新型农村金融机构持续健康发展.

有关中央财政补贴资金管理办法由财政部制定实施。

财政部

二○○九年三月二日

来源：考试大—财会类考试 2 财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知

财税［2009]64号

颁布时间：2009—4—30发文单位：财政部 国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就政策性银行、商业银行、财务公司和城乡信用社等国家允许从事贷款业务的金融企业提取的贷款损失准备税前扣除政策问题，通知如下:

一、准予提取贷款损失准备的贷款资产范围包括：

（一）贷款（含抵押、质押、担保等贷款)；

（二)银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出等各项具有贷款特征的风险资产；

（三）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款,包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。 3 二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备计算公式如下:

北京市税务局转发财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》的通知

文章属性

• 【制定机关】北京市税务局

• 【公布日期】1994.06.17

• 【字 号】京税五[1994]375号

• 【施行日期】1994.07.01

• 【效力等级】地方规范性文件

• 【时效性】部分失效

• 【主题分类】个人所得税

正文

北京市税务局转发财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》的通知

（京税五[1994]375号 1994年6月17日）

各区、县分局(区、县税务局)、燕山分局、对外分局：

现将财政部、国家税务总局财税字[1994]020号《关于个人所得税若干政策问题的通知》(以下简称《通知》)转发给你们，并结合本市情况对有关问题作如下补充规定，请一并依照执行。

一、关于对个体工商户的征税问题

(一)关于实行查账征收个人所得税的个体工商户业主及从业人员计税工资扣除标准均按照市局京税五[1994]292号《转发国家税务总局＜关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知＞的通知》中有关规定执行。

(二)《通知》中第一条(二)项个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业的个人所得，征免问题规定如下：

1．直接销售给商业单位收购和集贸市场收购的农业产品和农业特产品所得，免纳个人所得税。 2．在农业产品、农业特产品生产地、收获地销售的农业产品、农业特产品所得，免征个人所得税。

3．本市范围内集贸市场是商业性经营场所。因此凡在集贸市场(包括场外经营，下同)销售农业产品、农业特产品的，均应依照下列规定缴纳税款。

(1)在农副产品批发市场销售的农业产品和农业特产品免征增值税；按3％征收率征收个人所得税。

(2)在其他集贸市场销售的农业产品、农业特产品以及其他货物，一律按7％的综合征收率(增值税6％，个人所得税1％)计征税款。

(3)对本市自产自销农副产品证明制度已报经市政府批准同意取消，不得恢复使用。