2015中级经济师 财政税收 终极背诵版

第二章财政支出理论第一节财政支出的分类第二节财政支出的经济影响掌握购买性支出和转移性支出对生产、流通、分配和国民经济运行的不同影响。

注意购买性支出增减变动对国民收入的影响：政府购买性支出的增加，形成经济繁荣的局面;政府购买性支出的减少，形成经济萎缩的局面。

掌握购买性支出与转移性支出的经济影响比较第三节财政支出的规模一、财政支出规模的衡量指标可以用财政支出规模的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。

常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。

我国选用的衡量指标：财政支出/国民收入。

而现代市场经济国家大多选用国民生产总值或者国内生产总值作为分母衡量财政支出的规模。

了解国民收入与国民生产总值的差异二、财政支出的增长趋势掌握财政支出的增长趋势：财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出上升的趋势。

熟悉西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分析：瓦格纳的“政府活动扩张法则”、皮考克和魏斯曼的"公共收入增长导致论"、马斯格雷夫和罗斯托的"经济发展阶段论"。

熟悉其具体内容注意：皮考克和魏斯曼的"公共收入增长导致论"将导致公共支出增长的因素归结为两种：内在因素和外在因素。

在内在因素中，公民所容忍的税收水平决定了公共收入水平，从而构成了政府扩大公共支出的约束条件。

三、熟悉中国财政支出规模分析从1978年至1996年，我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重都呈现出明显的下降趋势。

原因：政策性调整;管理水平的原因;管理体制上的原因;统计原因第四节财政支出的效益分析一、财政支出效益分析的意义财政支出必须讲究效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。

二、掌握财政支出效益分析的特点(一)计算所费与所得的范围不同财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽。

(二)衡量效益的标准不同财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准，而必须确定经济效益与社会效益的双重的效益标准。

第三章财政支出的内容第一节购买性支出类别内容购买性支出社会消费性支出行政管理费、国防支出、文教科卫事业费投资性支出基础设施投资、财政农业投资转移性支出社会保障支出财政补贴税收支出购买性支出包括社会消费性支出和财政投资性支出。

属于社会消费性支出的有：行政管理费，国防费，文教、科学、卫生事业费，还有工交商农等部门的事业费等。

从世界各国的一般发展趋势来看，社会消费性支出的绝对规模总的是呈现一种扩张趋势，相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势，达到一定规模则相对停滞。

一、行政管理费与国防费支出(一)行政管理费支出掌握行政管理费支出的内容：包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。

按费用要素分类，行政管理费包括人员经费和公用经费两大类。

从世界各国的一般情况看，行政管理费支出的绝对数是增长的，但它在财政支出总额中所占的比重却应是下降趋势。

(二)熟悉国防支出熟悉国防费支出的内容：包括国防费、民兵建设费、国防科研事业费和防空经费等。

我国国防费全部纳入国家预算安排，实行财政拨款制度，按照《预算法》实施管理，国防费预、决算由全国人民代表大会审批，由国家和军队的审计机构实施严格的审计和监督。

二、文教科学卫生等事业支出(一)教育支出从经济性质看，教育服务一般被看作是一种混合产品。

但其中义务教育：纯公共产品;义务教育以外的高层次教育：混合产品。

从实践看，各国政府特别是发展中国家一般在提供教育服务方面发挥主导作用。

发展中国家当前教育支出体制改革的关键，在于加大对初等教育的投资，提高初等教育经费在教育经费中的比重。

(二)科学研究支出用于那些外部效应较强的科学研究支出(主要是基础科学的经费)应由政府承担，而那些可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究支出(主要是应用性研究经费)，则可由微观主体来承担。

我国财政用于科学研究支出及其占财政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高。

(三)卫生支出公共卫生领域是具有很大外部效应和非排他性的公共产品，因此应由政府提供公共卫生。

2015年经济师中级（财政税收专业知识与实务）真题试卷(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 案例分析题单项选择题共60题，每题1分。

每题的备选项中，只有l个最符合题意。

1．个人或经济组织活动的行为影响了其他个人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益，这种现象称为( )。

A．成本收益转移B．极差成本收益C．外部效应D．收益成本效应正确答案：C解析：本题考查外部效应的含义。

外部效应是指私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性，其关键是指某个人或经济组织的行为活动影响了其他个人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益。

2．关于市场配置资源与市场失灵的说法，错误的是( )。

A．市场在提供纯公共物品方面无能为力B．不完全竞争导致垄断C．市场经济条件下的分配是很公平的D．市场经济不可能自动平稳的发展正确答案：C解析：本题考查市场失灵与公共财政。

在市场经济条件下，收入分配是由每个人提供的生产要素的数量及其市场价格决定的，由于人们所拥有的生产要素的数量及其质量的差异，分配往往是很不公平的，选项C错误。

3．关于购买性支出和转移性支出对经济影响的说法，正确的是( )。

A．购买性支出直接影响生产和就业B．转移性支出间接影响国民收入分配C．购买性支出侧重执行财政的分配职能D．转移性支出对政府的收益约束是较硬的正确答案：A解析：本题考查购买性支出与转移性支出对经济影响的比较。

购买性支出：直接影响生产和就业，对政府的效益约束较强，对微观经济主体的预算约束是硬的，执行资源配置的职能较强。

转移性支出间接影响生产和就业，对政府的效益约束较弱，对微观经济主体的预算约束是软的，执行国民收入分配的职能较强。

4．皮考克和魏斯曼将导致公共支出增长的因素归结为内在因素和外在因素，其内在因素是( )。

A．洪涝灾害B．经济发展C．战争D．地震正确答案：B解析：本题考查财政支出规模的增长趋势。

内部真题资料，考试必过，答案附后《财政税收专业知识与实务》终极冲刺一、单项选择题（每题1分）第1题甲国居民有来源于乙国所得200万元，甲乙两国的所得税税率分别为30%、20%,两国均行使地域管辖权和居民管辖权。

在抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税（）。

A. 0万元?B. 10万元C. 20万元?D. 30万元正确答案：C,第2题(2010年）某房地产企业销售不动产，取得销售收入1000000元，正确的税务处理是（）。

A.应缴纳增值税170000元B.应缴纳增值税30000元C.应缴纳营业税50000元D.应缴纳营业税30000元正确答案：C,第3题(2011年）带有强制性储蓄功能的社会保障制度类型是（）。

A.社会保险型?B.社会救济型C.普遍津贴型?D.节俭基金型正确答案：D,第4题目前多数国家对税收管辖权的选择是（）。

A.只行使地域管辖权B.只行使居民管辖权C.同时行使地域管辖权和居民管辖权D.只行使公民管辖权正确答案：C,第5题政府对应支付现金的支出改为债券代付，这种发行国债的方法是（）。

A.强制摊派法?B.支付发行法C.承受法?D.出卖法正确答案：B,第6题考核基本建设投资支出效益时，应采用的方法是（）。

A.最低费用选择法B.公共劳务收费法C.最低成本考核法D.成本一效益分析法正确答案：D,第7题下列货物中不适用13%的增值税税率的是（）。

?A.报纸?B.水C.服装?D.化肥正确答案：C,第8题下列现行政府支出中属于按经济性质分类的是（）。

A.农林水亊务支出B.交通运输支出?C.基本建设支出?D.工业商业金融支出正确答案：C,第9题纳税检查的主体为（）。

A.税务机关?B.纳税人C.扣缴义务人?D.财政机关正确答案：A,第10题国家物资储备支出属于（）。

A.不可控制支出?B.消费性支出C.积累性支出?D.补偿性支出正确答案：C,第11题生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素出售者的方式被称为（）。

第一章公共财政与财政职能考点1：公共物品特征公共物品的特征（1）效用的不可分割性（2）受益的非排他性（核心特征）（3）取得方式的非竞争性（核心特征）（4）提供目的的非盈利性考点4：财政职能（一）资源配置职能1、资源配置职能的含义政府为财政资源配置的主体。

在传统的计划经济体制下，计划配置在整个社会经济中起着主导作用；在市场经济体制下，起决定性作用的是市场资源配置。

2、财政资源配置方式财政资源配置方式实际上是一种考点3：政府干预与政府干预失效1、政府干预及其手段（1）政府的宏观调控（2）立法和行政手段（3）组织公共生产和提供公共物品（4）财政手段2、政府干预失效（1）政府决策失误（2）寻租行为（3）政府提供信息不及时甚至失真（4）政府职能的“越位”和“缺位考点2：市场失灵在现代经济社会中，市场失灵是财政存在的前提。

1、市场失灵的表现（1）市场垄断（2）外部效应（私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性）（3）信息不对称与不充分（4）收入分配不公（5）经济波动与失衡”政治程序。

中级经济师《财政税收专业知识和实务》可以通过财政进行资源配置，有的可以通过市场进行资源配置，但实行政府管制，究竟天然垄断（2）资金提供方式也是通过政治程序完成的。

3、公共物品效率供给的难点（1）公共物品需求表达的困难（2）公共物品生产效率供给的困难4、资源配置职能的范围公共物品国防、法律设施、环境保护、行政管理服务、基础科学研究。

准公共物品高等教育、医疗。

生产准公共物品是政府职能的延伸。

行业的物品采用何种方式，要以效率优先的原则视具体情况而定。

1、调整投资结构（1）调整国家预算支出中的直接投资；（2）利用税收、财政补贴和投资政策引导企业的投资方向。

2调节资源在国民经济通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实调节资源在不同调节资源在政府部门和非政府5、资源配置职能的机制和手段部门之间的配置体现在财政收入占国内生产总值比重的高低上。

第七章其他税收制度关键是掌握各个税种的征税范围、计税依据、应纳税额的计算和税收优惠(对于小税种，一定要注意税收优惠)第一节房产税1.熟悉纳税人：以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。

2.征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。

3.掌握房产税的税率：1.2%，12%，4%4.掌握房产税应纳税额的计算5.掌握房产税的减免税，注意自用的规定(1)经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。

(2)凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。

(3)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

(4)向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。

不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。

第二节契税1.销售不动产过程中：销售方：营业税、城建税、教育费附加、印花税、所得税购买方：印花税、契税2.掌握纳税人：境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人3.掌握征税范围契税的征税对象是发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。

具体包括：国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等。

(1)土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权的转让。

(2)以自有房屋作股权投入本人经营企业，免纳契税。

(3)房屋交换：房屋产权交换，双方交换价值相等，免纳契税;价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

(4)承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税;与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

4.熟悉契税的税率—幅度比例税率：3~5%5.掌握契税的计税依据和应纳税额的计算注意：土地使用权交换、房屋交换的计税依据：所交换的土地使用权、房屋的价格差额6.熟悉契税的减免承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

2015年中级经济师《财政税收》考点10-2分税制财政管理体制一、分税制概述分税制是指在明确划分事权和支出范围的基础上，按照事权与财权统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限与税收收入，并辅之以补助制的方法。

分税制是财政分权管理体制的典型代表，也是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。

分税制主要包括“分事、分税、分管”三层含义。

分税方法有两种形式：(1)完全按税种划分——多数西方国家采用此种方法。

按税种划分还有完全形式和不完全形式两种：①完全形式：只设中央税和地方税②不完全形式：设中央税和地方税之外，还设置共享税。

(2)按税源实行分率分征，如美国。

美国的情况：所得税为联邦的主体税种;州政府的主体税种是销售税和总收入税;地方政府的主体税种则是财产税。

【例1·单选题】(2004年)在分税制中，主要采用按照税源实行分率分征办法的国家有( )A.中国B.美国C.伊朗D.巴西【答案】B【例2·单选题】(2007年)美国地方政府的主体税种是( )。

A.所得税B.销售税C.总收入税D.财产税【答案】D二、我国分税制财政管理体制的主要内容(熟悉)我国从1994年开始实行分税制财政管理体制(一)中央与地方政府事权和财政支出的划分中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出，以及由中央直接管理的事业发展支出。

2.地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、社会事业发展所需支出。

(二)中央与地方收入的划分根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。

将维护国家权益、实现宏观调控所必需的税种划为中央税;将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税;将适合地方征管的税种划为地方税。

1994年对收入的划分2.调整后的主要情况(1)中央税：关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的收入，未纳入共享范围的中央企业所得税，中央企业上缴的利润等。

第六章所得税制度第一节企业所得税一、了解企业所得税的概念二、掌握企业所得税的纳税人1.基本界定企业所得税实行法人所得税制。

个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

2.居民企业和非居民企业的划分居民企业——单一具备原则：登记注册地或实际管理机构其一在中国三、征税对象1.企业的各项所得居民企业：全面纳税义务;非居民企业：有限纳税义务2.所得来源地的确定原则四、熟悉税率五、掌握计税依据——应纳税所得额(一)应纳税所得额的计算原则1.权责发生制2.税法优先原则(二)应纳税所得额的计算公式应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损(三)亏损弥补亏损：按税法计算的亏损企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

(四)清算所得清算所得=全部资产可变现价值或者交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益(五)非居民企业应纳税所得额的计算1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

六、掌握收入确认1. 区分不征税收入和免税收入2.熟悉一般收入项目的确认：权责发生制原则3.熟悉特殊收入项目的确认，注意：七、掌握税前扣除(一)掌握税前扣除的基本原则(二)税前扣除的主要项目1.工资、薪金企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除2.补充保险企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除;超过部分，不予扣除3.利息非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不高于按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本，并按税法规定扣除。

中级经济师《财政税收》考前速记知识点汇总1.公共物品的特征（四个):(1）效用的不可分割性。

(2）受益的非排他性。

(3）取得方式的非竞争性。

(4）提供目的的非营利性2.市场失灵的表现(五个)：(1)公共物品缺失。

(2）外部效应。

(3）不完全竞争。

(4)收入分配不公。

(5）经济波动与失衡。

3.政府干预失效:(1）政府决策失误。

(2）寻租行为。

(3）政府提供信息不及时甚至失真。

(4）政府职能的“越位”和“缺位”。

4.财政收入分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。

5.基础科学经费，外部效应强，应由政府承担。

应用性研究经费，由微观主体承担。

6.我国政府投资在社会总投资中比重的下降和财政支出占GDP比重的下降是一致的。

7.政府财政投资的决策标准:(1）资本—产出比率最小化标准（稀缺要素标准)。

(2）资本—劳动力最大化标准。

(3）就业创造标准。

8.财政投融资的基本特征;(1)政府投入资本金。

(2)目的性强，范围有严格限制。

(3)计划性与市场机制相结合。

(4)管理由国家设立的专门机构——政策性金融机构负责统筹管理和经营。

(5）预算管理比较灵活。

9.社会保险是现代社会保障的核心内容。

10.纳税扣除是支出从应税所得中扣除。

税收抵免是支出从应纳税额中扣除。

11.现代税收原则(1）财政原则:充裕原则、弹性原则、便利原则、节约原则。

(2）经济原则:配置原则、效率原则。

（3）公平原则:普遍原则、平等原则。

12.税率体现征税的程度，是税收制度的中心环节，是税收制度中最活跃、最有力的因素。

13.本级速算扣除数=(本级税率–上一级税率）×上级征税对象的最高数额+上一级速算扣除数14.企业(个人）综合税收负担率=企业(个人)缴纳的各项税收的总和/企业总产值(个人毛收入)×100%15.纯收入直接税负担率=企业(个人）在一定时期缴纳的所得税(包括财产税)/企业(个人）在一定时期获得的纯收入×100%16.企业流转税税负率=实际缴纳的流转税税额/同期销售收入(营业收入)×100%17.企业所得税税负率=实际缴纳的所得税税额/同期实现利润总额×100%18.增值视同销售货物的规定:(1）委托他人代销货物、销售代销货物。