增值税改革对上海交通运输行业税负的影响

·一、引言２０１２年１月１日起，国务院对上海市交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税改革试点。

这次改革不仅将增值税征收范围扩展到交通运输业和部分现代服务业，而且还在现行增值税１７％标准税率和１３％低税率基础上，新增了１１％和６％两档低税率。

这是继２００９年实行由生产型增值税全面转为消费型增值税以来增值税的又一重大举措。

在我国，经济发展、产业结构和税收政策之间已经失衡。

对第三产业征收营业税存在重复征税的问题，导致第三产业企业税负过重。

随着我国经济的不断发展和产业结构亟待转型，迫切要求税制改革。

现阶段第三产业发展已经初具规模，我国已经充分具备了营业税改征增值税的条件。

增值税和营业税同属流转税，但是征管机制完全不同。

在我国增值税历经多次改革，但还是受局限且仅针对工业生产、商业批发和零售以及部分生产性劳务，尚未完全体现普遍和简化征税的原则。

增值税是对商品生产、流通和劳务服务中多个环节的新增值或商品的附加值征收的一种税。

其主要优势是消除重复征税及均衡企业税负。

从一个环节到另一个环节，只对本单位产生增值额的环节征税。

理想的增值税应涵盖一个完整的环环相扣的征管链条，应包括货物和劳务所有领域的所有实现增值的环节。

只有这样，才能从横向和纵向上达到“公平”。

增值税实行税款抵扣机制“销项征收、进项抵扣”这与增值税的内涵是一致的，还使增值税具备了独特的自动稽核能力。

增值税实行价外税，即价税分离，使商品或劳务在出口时便于退税增强企业竞争力。

而营业税的存在，破坏了增值税的征管链条，直接造成了增值税纳税人和营业税纳税人税负的不公平。

营业税对于各个环节的营业额征税形成重复征税使营业税纳税人税负过重。

营业税涉及行业越广泛、越发达，对增值税产业链条的破坏程度就越大。

同时，增值税纳税人由于不能抵扣而不愿意外购营业税应税劳务，导致第三产业萎缩不前、工业企业专业化程度低下。

虽然营业税在过去调节经济和充盈财政上功不可没，但是在时机成熟时退出历史舞台也是必要的。

增值税的税收政策与交通运输交通运输是现代社会发展中不可或缺的重要组成部分，而税收政策在交通运输领域的运用也显得尤为重要。

本文将深入探讨增值税的税收政策在交通运输行业中的应用，以及对该行业的影响和挑战。

一、增值税的基本概念和原则增值税是一种以货物和服务增值为税基的消费税，被广泛采用于世界各国。

其基本原则是将税负逐级转嫁，最终由终端消费者承担。

增值税的税率一般根据货物或服务的性质进行分类并确定。

二、交通运输行业中的增值税政策在交通运输领域，增值税适用于运输服务和相应的附加值。

根据国家相关法律法规的规定，交通运输服务包括陆路运输、水路运输、航空运输和铁路运输等。

1. 增值税的纳税人范围交通运输企业是增值税的纳税人。

不同类型的运输企业根据自身规模和纳税能力，可能适用不同的纳税方法。

2. 税收政策的调整为促进交通运输行业的发展，不同国家和地区可能会采取不同的税收政策。

例如，降低增值税税率、减免或免征增值税等，以刺激企业投资和创新。

3. 增值税退税政策某些国家允许交通运输企业退还其付出的增值税。

这一政策的目的是鼓励企业提高服务质量，并减轻企业的经营负担。

三、增值税政策对交通运输行业的影响与挑战增值税的税收政策在交通运输行业中具有重要的影响和挑战，主要体现在以下几个方面：1. 经营成本增加：交通运输企业需要缴纳增值税，增加了其经营成本，尤其是对于小型企业而言，可能产生重担。

2. 竞争力受损：某些地区对交通运输企业实施减税或者免税政策，这可能导致跨区域竞争中，受税收政策影响较大的企业竞争力下降。

3. 规范市场秩序：增值税税收政策可以规范市场秩序，减少虚假交易和逃税行为，增强市场竞争的公平性和透明度。

四、应对挑战的建议为了更好地应对增值税的税收政策带来的挑战，交通运输企业可以采取以下措施：1. 提高运营效率：通过引入先进技术和管理方法，提高运输效率和质量，以应对增值税税负的增加。

2. 寻求政府支持：积极与政府沟通，争取税收优惠政策和减免措施，以减轻企业的负担。

营业税改征增值税对试点行业税负影响的分析摘要：据国务院通过《营业税改征增值税试点方案》后，财政部和国家税务总局2011年11月16日公布了《交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点实施办法》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

增值税与营业税无论是在内涵上还是在税收政策上都存在明显的差异，因此此次营业税改征增值税试点改革必然会对试点行业交通运输业和现代服务业产生影响。

本文分析了营业税与增值税的内涵及营业税改征增值税的现实意义，具体分析了改征对试点行业交通运输业和现代服务业所产生影响。

关键词：营业税；增值税；试点行业；影响中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-01一、营业税改增值税的意义（一）避免重复征税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额征收的一种税。

增值税与营业税最大的区别是：增值税的计税依据是增值额，增值税税负高低不仅与纳税人的收入水平有关，而且还与纳税人成本中所含的可抵扣增值税有关。

营业税的计税依据为营业额，营业税税负高低仅与营业额有关，不受成本费用高低的影响。

现行营业税按不同行业和不同经营项目设不同的税目，实施行业差别比例税率。

如交通运输业、建筑业、文化体育业和有点通信业营业税税率为3%，金融保险业服务业、转让无形资产和销售不动产为5%，娱乐业5%-20%。

营业税是以营业额乘以相应税率来直接计算应缴纳税额，计算简便、税负较合理，但存在重复征税的问题。

缴纳营业税的企业从增值税一般纳税人那里购买货物或接受劳务缴纳的增值税进项税额不能抵扣，不存在进项税额抵扣问题，而是按营业税的应税项目确定营业额，计算缴纳营业税，每道流通环节都要交税，存在重复征税问题。

“营改增”对交通运输业的影响及对策研究随着我国“营改增”政策的不断推进，交通运输业也面临着影响和挑战。

由于交通运输业属于服务业，营业税转为增值税将带来一系列改变，可能影响企业经营和利润。

因此，需要研究“营改增”对交通运输业的影响及对策，以应对新政策带来的挑战。

一、“营改增”对交通运输业的影响1.成本上升：从营业税转为增值税后，交通运输企业将无法再享受到原来的税收优惠政策，使得企业的成本明显上升。

增值税按照增值额征收，企业需要缴纳更多的税款，从而影响到企业的经营成本和利润。

2.税负增加：增值税是按照产品或服务的增值额征收税款，而营业税则是按照销售额征收税款。

对于交通运输业来说，增值税税负会随着增值额的增大而增加，使得企业在缴纳税款时更为繁杂和负担加重。

3.竞争加剧：由于“营改增”政策的实施，所有交通运输企业都需要遵循新的税制政策，这将使得市场上的竞争更加激烈，企业之间的价格竞争也将进一步加剧。

4.企业管理难度增加：企业需要对原有的营业税制度进行，并合理规划增值税政策对企业的影响。

新的税收政策可能会带来一系列的管理难题，企业需要做好管理转型以适应新政策的要求。

二、对策研究1.提高运营效率：交通运输企业可以通过提高运营效率来降低成本，例如优化运输路线、提高装卸速度、降低物流成本等。

这些措施可以帮助企业降低增值税的税负，提高盈利能力。

2.控制成本支出：企业可以通过控制固定成本支出和降低管理费用来缓解税收压力。

例如优化人力资源分配、降低仓储成本、减少无效开支等，从而提高企业的盈利能力。

3.加强财务管理：企业需要加强对财务管理的重视，做好财务预测和分析，及时了解企业经营现状和税收情况，做好税务筹划，降低税收负担。

4.优化运营模式：企业可以通过优化运营模式，拓展业务范围，提高企业的经营收入。

例如开发新的运输线路、开发新的业务领域、引入新技术等，使得企业更具竞争力。

5.加强市场营销：企业可以通过加强市场营销，提高企业的知名度和竞争力，在市场上获得更多的订单和合作机会。

增值税改革对高速公路行业的影响及建议熊科伟摘要：近年来，国家为惠民生、促发展，实施了一系列重大政策舉措，有效推动了税制改革和减税降费。

本文从高速公路行业角度分析了增值税改革的影响，并对税收政策的进一步改革提出了相关建议。

关键词：高速公路行业;税收制度;改革自2022年1月1日起，我国率先在上海市交通运输业和6个现代服务业实行营改增试点;2022年8月1日起，将广播影视服务业纳入试点范围，并将试点推广到全国;2022年在全国范围开展营改增“3+7”试点。

自2022年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业一次性被纳入了“营改增”试点范围，实现增值税对货物和服务的全覆盖。

2022年7月1日起，简并增值税税率结构，由四档变为三档，取消13%的增值税税率。

自2022年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，将税率分别调整为16%、10%。

自2022年4月1日起，原适用16%和10%税率的，将税率分别调整为13%、9%，保持6%一档的税率不变，并且允许生产、生活性服务业（含物流辅助服务）纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

2022年3月20日，财政部、税务总局、海关总署三部门联合发布：自2022年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

同时，符合条件的纳税人，不用细分具体行业，即可向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

增量留抵税额是指与2022年3月底相比新增加的期末留抵税额。

此外，允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%，进项构成比例等于2022年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

1.增值税率变化的影响经营性高速公路较原来缴纳营业税相比，整体税负有所增加，且增幅较大。

营业税改征增值税对交通运输业影响分析作者：秦霞来源：《财会通讯》2013年第13期2011年月10月26日，国务院常务会议决定从2012年月1月1日起，按照“统筹设计，分步实施，规范税制，合理负担，全面协调，平稳过渡”的原则，在我国部分行业和地区开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税，并通过了《营业税改征增值税试点方案》。

自2012年1月起，我国已在上海等地开始进行营业税改征增值税试点，并陆续推广到了北京、天津等主要城市。

营业税改征增值税从设置目的上来说是为了公平合理，为了避免税收中的重复征收，，从而在实际上降低企业税负。

但在制定政策时必须要注意相关细则的规划，否则可能反而会加重企业负担。

从上海试点情况来看，虽然2012年第一个季度，上海试点营业税改征增值税的企业共降低税负20亿左右。

总的来说纳税人的税赋得到了减轻，但是分析上海试点企业，由于部分小企业的税率从的5%降低到3%，并且计税基础为不含税价格，所以小企业的税负大大地降低了，是这次营业税改征增值税的最大受益者。

还有部分行业由于原来税率提高不多，又增加了可抵扣的部分，所以实际税率大大降低了，比如仓储业原来的营业税税率是5%，营业税改征增值税后，增值税税率仅为6%，税率提高不多，又增加了可抵扣部分，所以实际税率有所下降。

但是也有部分大中型企业特别是交通运输业，在营业税改征增值税后，非但没有起到减税的实际效果，反而在客观上大大增加了这类企业的税赋。

在社会高度分工的现代社会，交通是一个国家经济的命脉所在，也是一个国家经济的放大器。

交通运输业的改革可谓是牵一发而动全身，交通运输业成本的增加，不仅仅会影响物流业。

而且会使中国本已居高不下的通货膨胀率面临进一步上涨的压力，从客观上推动社会物价总水平。

也会使本已在艰难经营的实体经济面临物流成本飙升的困境，从而必然会对国民经济造成雪上加霜的效果。

所以有关交通运输业的任何决定都必须慎重，否则将对国家经济和人民生活造成难以挽回的损失。