银行委托贷款业务会计核算办法模版

委托贷款怎么核算
委托贷款是指由委托⼈提供合法来源的资⾦，委托业务银⾏根据委托⼈确定的贷款对象、⽤途、⾦额、期限、利率等代为发放、监督使⽤并协助收回的贷款业务。

委托⼈包括政府部门、企事业单位及个⼈等。

例：甲企业于2000年7⽉1⽇，委托银⾏贷款给⼄企业300万元，年利率为6%，贷款期限2年，利息于每季度终了后次⽉的15⽇⽀付。

⾄2000年12⽉31⽇，甲企业尚未收到第三季度利息(甲企业于季末计提利息)。

甲企业根据⼄企业的财务状况预计其本⾦的可收回⾦额为200万元。

甲企业的会计处理如下;
①第三季度计提利息：300×6%×25%=4.5(万元)
借：委托贷款——利息45000
贷：投资收益——委托贷款利息收⼊45000
②甲企业10⽉15⽇未收到利息，冲减已确认的利息：
借：投资收益——委托贷款利息收⼊45000
贷：委托贷款——利息45000
③第四季度确认利息收⼊(略)。

④年度终了，计提委托贷款本⾦减值准备：
借：投资收益——委托贷款减值1000000
贷：委托贷款——减值准备1000000。

托付贷款账务处理托付贷款账务处理始终是很多会计小伙伴关注的问题，本文比网校就和大家介绍与贷款账务处理有关的内容，一起来看看吧。

托付贷款账务处理(1)托付银行发放贷款时.借:托付贷款-本金.贷:银行存款.(2)计提利息时.借:托付贷款-利息.贷:投资收益-托付贷款利息收入.(3)收到银行转来的贷款利息(已扣过相关税金).借:银行存款.贷:托付贷款-利息.(4)期满收回本金及利息时.借:银行存款.贷:托付贷款--本金.投资收益-托付贷款利息收入.托付贷款的会计处理一、本科目核算企业按规定托付金融机构向其他单位贷出的款项.二、企业按规定托付金融机构贷出的款项,应按规定的程序办理,并按实际托付的贷款金额入账.三、企业应当设置以下明细科目:(一)本金;(二)利息;(三)减值预备.四、企业托付的贷款,按实际托付贷款的金额,借记本科目(本金),贷记银行存款等科目.期末时,依据托付贷款规定的利率计提应收利息,计提的应收利息,借记本科目(利息)科目,贷记投资收益科目.企业计提的利息到期不能收回的,应当停止计提利息,并冲回原已计提的利息,借记投资收益科目,贷记本科目(利息).五、企业应当定期或者至少于每年年度终了,对托付贷款本金进行全面检查,假如有迹象表明托付贷款本金高于可收回金额的,应当计提相应的减值预备.计提减值预备时,借记投资收益--计提的托付贷款减值预备科目,贷记本科目(减值预备).假如已计提减值预备的托付贷款的价值又得以恢复,应在已计提的减值预备的范围内转回,借记本科目(减值预备),贷记投资收益--计提的托付贷款减值预备科目.六、本科目的期末借方余额,反映企业托付贷款的账面价值.以上就是关于托付贷款账务处理的具体介绍，更多与贷款账务处理有关的内容，请连续关注比网校，期望本文对你有所挂念。

企业委托银行贷款如何作帐企业在生产经营过程中，往往形成部分暂时闲置的资金，用好、用活资金是企业提高经济效益的重要途径之一，为了提高效益、降低风险，企业一般通过委托银行贷款的方式对这部分富余资金进行投资。

对于一年（含一年）以下的委托贷款，在“短期投资”科目下单位设置明细科目进行核算；一年以上的委托贷款，需要设置“长期债权投资——其他长期债权投资（本金、应计利息）”、“投资收益”等科目进行核算。

按照权责发生制的原则，企业委托银行贷款所支付的委托手续费，金额较小的，可以于委托时一次计入损益；金额较大的，可以在委托贷款期间于确认利息收入时摊销，计入损益。

例：甲企业于1998年1月1日委托工商银行发放贷款100万元，同时支付银行手续费3.6万元。

银行将这笔资金贷于乙企业并按季结息，贷款期限3年，年利率12％。

甲企业的账务处理如下：1.汇出存款并支付手续费：借：长期债权投资——其他长期债权投资（本金）1000000待摊费用——手续费36000贷：银行存款10360002，每月月末企业计提利息：借：长期债权投资——其他长期债权投资（应计利息）1000贷：投资收益100003.每月应摊销委托手续费1000元（36000÷3÷12）：借：投资收益1000贷：待摊费用——手续费10004.工商银行每季向乙企业收回贷款利息：1000000x12％÷4＝30000元，按照《营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定，工商银行应代扣代缴营业税：30000 x 8％＝2400元（假设不考虑城建税及教育费附加）。

工行每季应支付甲企业利息：30000-2400＝27600元。

收回利息时，企业根据银行转来的代扣税款通知单及相关原始凭证作分录如下：借：投资收益2400贷：应交税金——应交营业税2400借：银行存款27600应交税金——应交营业税2400贷：长期债权投资——其他长期债权投资（应计利息）300005.收回投资时，作分录如下：借：银行存款1000000贷：长期债仅投资——其他长期债权投资（本金）1000000.。

怀疑贷款本息不能按时足额偿还。
2021/3/13
• 不利影响的 因素。
2021/3/13
• 次级。借款人的还款能力出现明显问题,完 全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款 本息,即使执行担保,也可能造成一定损失。
2021/3/13
• 可疑。借款人无法足额偿还贷款本息,即使 执行担保,也肯定要造成较大损失。
735,000
借:资产损失-专项准备 735,000
贷:贷款损失准备
735,000
2021/3/13
新准则要求 • 未来现金流量折现法
2021/3/13
2021/3/13
•例题:某商业银行第三季度末各项贷款准备余额 如下: 一般准备:960,000元 专项准备:1,210,000元 第四季度末,各项贷款余额合计为11,500万元 ,其 中按五级分类标准划分:正常类贷款9,500万元, 关注类贷款1,600万元,次级类贷款250万元,可疑 类贷款100万元,损失类贷款50万元,请按规定计 提一般准备和专项准备。
2021/3/13
四、票据贴现业务的核算
(一)科目设置 “贴现”—性质?
2021/3/13
• 银行接受客户贴现申请,办理贴现付款时( 贴现以票据面值入账)
借:贴现 贷:利息收入－贴现利息收入 活期存款－贴现申请人户
• 同时,按汇票金额登记表外科目 收:代保管有价值品
2021/3/13
• 贴现承兑汇票到期的处理
其他应付款-代扣代缴营业税
4.收取委托贷款手续费 借:代收贷款利息
贷:业务收入
5.委托贷款收回和委托贷款基金划回
2021/3/13
六、贷款损失准备金的核算
1.贷款损失准备种类 一般准备 专项准备 特种准备

XX银行委托投资业务会计核算规程第一章总则第二条为规范本行委托投资业务会计核算，根据财政部《企业会计准则（2006）》、《XX银行委托投资业务管理办法》（XX规〔20XX〕100号）和本行相关规章制度，制定本规程。

第三条本规程所指委托投资业务是指本行接受特定客户委托，根据客户指令，代理客户进行投资交易和资金划付的投资管理服务。

委托投资的投资风险由客户承担。

第四条客户委托投资资金用于受让本行金融资产的，应按照企业会计准则关于金融资产转移相关规定，在该项金融资产项下几乎所有的风险和报酬都已转移给客户的情况下，或本行既没有转移也没有保留该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃对该金融资产控制的，本行终止确认该项金融资产。

第五条本会计核算规程属“操作规程”，适用于本行各级机构。

第二章会计科目设置第六条增设二级科目“192170委托投资”，用于核算和反映本行接受特定客户委托，根据客户指令代理客户进行投资交易和资金划付的投资管理服务。

本科目余额反映在借方。

第七条增设二级科目“230170委托投资基金”，用于核算和反映本行代客投资而接受的客户投资资金。

本科目余额反映在贷方。

第八条增设二级科目“510287委托投资业务收入”，用于核算和反映本行作为受托人在委托代理授权范围内代理对外投资和交易所收取的费用。

本科目按委托人类别分设账户进行核算，下设“870001个人客户委托投资业务收入”、“870002公司客户委托投资业务收入”、“870003同业客户委托投资业务收入”。

第九条在二级科目“510279其他资产托管业务收入”科目下增设内部帐“790002委托投资资金托管业务收入”，用于核算和反映本行作为托管人办理委托投资资金托管业务所收取的手续费收入。

第三章业务核算第十条签订投资协议的账务处理（一）委托投资子协议签署当天，经办行根据客户委托，将拟投资的资金划入资金托管账户。

托管人为本行托管部或经托管部授权的分行托管运营部门，资金划至托管账户开户机构；托管人为第三方托管机构，款项划至托管人开户行。

银行委托贷款业务会计核算办法模版银行委托贷款业务是指银行以委托人之名义开出贷款，实际上该笔贷款的资金来源于委托人的贷款，而银行仅居中撮合的一种金融业务模式。

该业务模式在实践中有不同的实现方式，例如公开招标委托贷款、个人委托贷款等。

不同的实现方式在会计核算过程中也有不同的处理方式，下面是银行委托贷款业务的会计核算办法模版：一、公开招标委托贷款业务的会计核算办法公开招标委托贷款业务是指银行按照规定程序向社会公开招标，委托社会资金机构或个人提供贷款服务的业务模式。

在该业务模式下，银行需要分别对贷款本息和手续费进行会计核算。

1、对贷款本息的会计核算处理（1）从委托人收取的贷款本金，应当视为银行的贷款，计入银行的资产负债表中。

（2）银行应当按照约定的贷款期限和利率计提贷款利息，并视为收入计入利润表中。

（3）当委托人按照约定方式偿还贷款本息时，银行应当将收到的款项结转至贷款本金和贷款利息两项，同时在利润表中确认收入。

（4）当贷款逾期的情况下，银行应当在资产负债表中将贷款计为损失，同时在利润表中确认减值损失。

2、对手续费的会计核算处理（1）银行通过公开招标，成功为委托人提供贷款服务后，应当收取一定比例的手续费。

（2）手续费应当视为按照约定条件提供服务的收入，计入银行的利润表中。

二、个人委托贷款业务的会计核算办法个人委托贷款业务是指委托人与银行签订协议，银行按照委托人的需求向特定的个人提供贷款服务的业务模式。

在该业务模式下，银行需要分别对贷款和手续费进行会计核算。

1、对贷款的会计核算处理（1）从委托人收取的贷款本金，应当视为银行的贷款，计入银行的资产负债表中。

（2）银行应当按照约定的贷款期限和利率计提贷款利息，并视为收入计入利润表中。

（3）当委托人按照约定方式偿还贷款本息时，银行应当将收到的款项结转至贷款本金和贷款利息两项，同时在利润表中确认收入。

（4）当贷款逾期的情况下，银行应当在资产负债表中将贷款计为损失，同时在利润表中确认减值损失。

第1篇一、引言委托贷款作为一种新型的金融业务，近年来在我国金融市场得到了迅速发展。

委托贷款是指委托人将资金委托给银行，由银行按照委托人的意愿发放贷款，并代为监督贷款的使用情况，到期收回本金及利息的一种金融业务。

委托贷款业务具有风险低、收益稳定等特点，受到了许多企业和个人的青睐。

本文将从会计制度的角度，对委托贷款进行详细分析。

二、委托贷款的概念及特点1. 概念委托贷款是指委托人将资金委托给银行，由银行按照委托人的意愿发放贷款，并代为监督贷款的使用情况，到期收回本金及利息的一种金融业务。

2. 特点（1）风险低：委托贷款业务的风险主要来源于贷款的发放和回收，但由于银行在发放贷款时会对借款人进行严格的审查，因此风险相对较低。

（2）收益稳定：委托贷款的收益主要来自于贷款的利息收入，而银行会根据市场情况制定合理的贷款利率，因此收益相对稳定。

（3）手续简便：委托贷款业务手续相对简单，委托人只需与银行签订委托贷款合同，即可将资金委托给银行。

（4）资金流动性好：委托贷款的期限灵活，委托人可根据自身需求选择合适的期限，提高资金的使用效率。

三、委托贷款的会计处理1. 委托贷款的会计科目设置（1）应收委托贷款：反映银行根据委托人的委托发放的贷款。

（2）委托贷款利息收入：反映银行从委托贷款中取得的利息收入。

（3）委托贷款利息支出：反映银行在发放委托贷款过程中发生的利息支出。

（4）委托贷款坏账准备：反映银行对可能无法收回的委托贷款提取的坏账准备。

2. 委托贷款的会计处理流程（1）发放贷款时：借：应收委托贷款贷：吸收存款——委托贷款（2）收取利息时：借：吸收存款——委托贷款贷：委托贷款利息收入（3）支付利息时：借：委托贷款利息支出贷：吸收存款——委托贷款（4）提取坏账准备时：借：委托贷款坏账准备贷：应收委托贷款四、委托贷款的税务处理1. 委托贷款的利息收入委托贷款的利息收入属于银行的营业收入，应按照国家相关税收政策缴纳企业所得税。

交通银行关于印发《交通银行委托贷款的会计核算规定》的通知交银发[1998]342号交通银行各分、支行：现将修订的《交通银行委托贷款的会计核算规定》印发给你们，请遵照执行。

附1：交通银行委托贷款的会计核算规定根据本行《委托贷款管理暂行办法》修订本会计核算规定。

一、使用的会计科目凡在本行开立存款账户或基本账户的企业事业法人，委托本行办理委托贷款，应在本行开立委托贷款资金存款户，并将委托贷款资金一次或分次存入后，在存入资金总额内指定发放委托贷款，其存入资金通过“431委托存款”科目下有关二级科目核算；其贷款通过“311委托贷款”科目下有关二级科目核算。

二、核算手续（一）委托贷款资金的划入信贷或有关业务部门与委托贷款单位签订委托贷款协议，并与委托方、借款方签订委托贷款单项协议后，应将总协议与单项协议副本一份送会计部门。

会计部门据以在“431委托存款”科目下有关二级科目内开立“存款户”，并掌握、监督委托贷款资金的划入与相应发放的贷款。

资金划入由委托方签发其存款账户的转账支票，办理转账。

会计分录为：借：有关科目委托方存款户贷：431委托存款科目下有关二级科目委托方存款户存款户按活期存款利率计付利息。

另在“431委托存款”科目下有关二级科目内设置“保证金户”，于发放贷款时，缮制二借二贷特种转账传票（一借一贷作相应的收支款通知），将相应的贷款金额从“存款户”转入“保证金户”。

会计分录为：借：431委托存款科目下有关二级科目委托方存款户贷：431委托存款科目下有关二级科目委托方保证金户贷款到期收回后，相应的反方向分录，按贷款金额从“保证金户”转入“存款户”，“保证金户”不计付利息。

（二）委托贷款的发放与收回委托贷款的发放与收回的核算手续，按照本行《逐笔发放贷款的会计核算和处理手续规定》有关条款办理。

发放贷款的会计分录为：借：331委托贷款科目下有关二级科目借款人账户贷：有关存款科目借款人账户或其他有关科目贷款收回的会计分录相反。

财务有限公司单位委托贷款会计核算管理暂行办法第一章总则第一条为规范****财务有限公司（以下简称“财务公司”）单位委托贷款业务的会计核算，根据《企业集团财务公司管理办法》、《广东粤电财务有限公司贷款管理办法》的规定，特制定本办法。

第二条本办法所称委托贷款，系指由委托人提供资金，由财务公司根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。

财务公司只收取手续费，不承担贷款风险。

第三条财务公司办理委托贷款业务，为委托人提供金融服务，按委托贷款的金额和期限向委托人或借款人收取手续费，手续费率、付费方式和时间由三方协商。

第四条本办法所指委托人、借款人，均为广东粤电集团成员单位（以下简称“成员单位”）。

委托人、借款人在办理委托贷款前须在财务公司开立活期结算账户。

第五条财务公司在办理委托贷款业务过程中，不能代委托人或借款人垫付资金。

委托人办理委托时必须将其自主支配的资金存入财务公司，委托贷款总额不得超过委托贷款基金总额；委托贷款未到期或未收回，委托人不得提取相应的委托贷款基金；借款人到期不能偿还贷款，财务公司不得垫资向委托人划转资金，也不得垫资向委托人支付利息。

第二章委托贷款的会计核算科目第六条单位委托贷款所涉及的主要会计科目有：（一）1311委托贷款：核算公司接受客户委托代理发放的贷款。

该科目按委托单位和贷款种类设置明细账。

（二）2201委托贷款基金：核算和反映财务公司收到的委托财务公司发放贷款资金。

按委托人分户核算。

（三）218111其他应付款：根据委托贷款合同规定约定由借款人支付的，由财务公司暂收的利息收入。

（四）218115其他应付款—代扣代缴款：核算委托贷款业务代扣代缴的营业税及附加。

（五）510504委托业务手续费收入：核算根据委托贷款合同规定的方式和时间计收的手续费。

（六）6103委托贷款应收未收利息：核算和反映财务公司代理委托人发放的委托贷款的应收未收利息情况。

委托贷款核算办法一、基本概念委托贷款，指企业委托金融机构向其他单位贷出的款项。

二、委托贷款核算的一般规定1．企业发生的委托贷款，应按规定的程序办理，并按实际委托的贷款金额入账。

2．委托贷款应当按照贷款本金和约定的利率，按期计提利息，计入投资收益，并增加委托贷款本金。

3．企业应当定期或者至少于每年年度终了，对委托贷款本金进行全面检查，如果有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额的，应计提相应的减值准备。

三、会计科目设置企业应设置“委托贷款”科目。

“委托贷款”科目，核算企业发生的委托贷款本息及其收回情况。

本科目设置“本金”、“利息”和“减值准备”三个明细科目，进行明细核算。

本科目期末借方余额，反映企业委托贷款的账面价值。

四、委托贷款的核算（一）企业发生委托贷款，按实际贷款的金额，借记“委托贷款—本金”科目，贷记“银行存款”等科目。

期末时，按照委托贷款本金和约定的利率计提应收利息，扣除金融机构手续费和代扣代缴的税金等，借记“委托贷款—利息”科目，贷记“投资收益”科目。

企业计提的利息到期不能收回的，应当停止计提利息，并冲回原已计提的利息，借记“投资收益”科目，贷记“委托贷款—利息”。

接到金融机构计息通知时，按收款金额，借记“银行存款”科目，贷记“委托贷款—利息”科目。

到期收回委托贷款本金时，借记“银行存款”科目，贷记“委托贷款—本金”科目。

（二）对委托贷款计提减值准备时，借记“投资收益—计提的委托贷款减值准备”科目，贷记“委托贷款—减值准备”科目。

如果已计提减值准备的委托贷款的价值又得以恢复，应在已计提的减值准备的范围内转回，借记“委托贷款—减值准备”科目，贷记“投资收益—计提的委托贷款减值准备”科目。

第五节拨付所属资金一、基本概念拨付所属资金，是指企业拨付给内部非独立核算的下属单位的权益资金和各种长期资金，一般包括拨付所属权益资金和拨付所属折旧资金两类。

拨付所属权益资金，是指企业拨付给内部非独立核算的下属单位的各种权益性资金。

公司通过银行发放委托贷款的会计处理尊敬的银行及相关单位：大家好！在这份委托书里，咱们要明确几个事，别担心，咱们会一点一点给大家说清楚，绝不让你们抓瞎。

得给大家列个清单，让大家清楚委托的各方是谁。

你们可别急，下面这一堆内容，估计跟我们手里“十个小目标”差不多，要是搞不清楚，也怪不得谁哈。

委托方信息委托方姓名：_____________（这就是我，别看我面善，做事可是非常靠谱的！）。

委托方单位名称：_____________（就是咱们公司，挺有影响力的哦，咱公司大，实力雄厚！）。

委托方地址：_____________（没错，咱们公司也是有“家”的，咱公司在这个地址，欢迎来访！）。

委托方联系方式：_____________（如果你有啥问题，随时给我打电话或发邮件，我保证24小时待命，尽快回复！）。

委托方授权代表：_____________（别怕，我不是来搞神秘的，我就是公司的代表，专门负责这事的，保证办得明明白白。

）。

好了，列完了委托方，接下去咱们来看看委托的具体内容。

听我说啊，这个委托可不是什么简单的小事，咱们可得在银行里搞个大动作！你别看这只是个“委托贷款”，但事儿一多，复杂性就跟吃火锅一样，啥都有！不过别担心，我就像那种能在三分钟内吃掉一锅火锅的能人，能迅速解决问题！委托事项及目的1. 委托银行发放贷款咱们公司打算通过银行申请贷款，这个贷款可不仅仅是为了“填饱肚子”，而是为了更好地推动咱们公司的发展。

这个贷款可是咱们的一项“大投资”，所以银行的支持至关重要。

我们非常看重这个贷款，事关未来，毕竟没有资金支持，咱们就得在“商海”中漂泊，这可不是咱们想要的生活。

所以，麻烦银行同仁们务必协助办理。

2. 委托银行管理贷款发放手续咱们公司需要银行帮忙处理贷款的发放程序。

俗话说，“工欲善其事，必先利其器”。

如果没有银行的帮忙，咱们这步棋可就难走了。

所以，请各位银行的大哥大姐们务必动动手指，安排好相关手续。

毕竟咱们公司准备好，钱包也准备好了，剩下的就是看看银行如何助我们一臂之力。

（四）委托贷款会计事项分录举例
1、企业委托的贷款
借：委托贷款—本金
贷：银行存款
2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入
借：委托贷款—应计利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）
委托贷款—利息调整
贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
委托贷款—利息调整
3、收回未减值委托贷款时
借：银行存款
委托贷款—利息调整（科目余额）
贷：委托贷款—本金
委托贷款—应计利息
应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）
委托贷款—利息调整（科目余额）
投资收益
4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入
借：委托贷款—减值准备
贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记5、收回减值委托贷款时
借：银行存款
委托贷款—减值准备
资产减值损失
贷：委托贷款—本金
应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）
委托贷款—应计利息
委托贷款—利息调整（科目余额）
资产减值损失
3、计提的减值准备
借：资产减值损失
贷：委托贷款—减值准备
如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复，应在已提的减值准备的范围内转回：
借：委托贷款—减值准备
贷：资产减值损失。

委托贷款业务核算等作者：来源：《财会学习》2009年第05期请问企业发生委托贷款的业务，即企业将资金委托银行将资金放出去，在哪一会计科目核算?如收到利息收入，在什么科目核算?(河北省王晴)★在线专家：如果您说的企业只是一般的工业企业，不是金融企业，那么应该设置委托贷款会计科目进行核算。

根据企业会计准则会计科目的讲解，对于委托贷款科目的核算内容详述如下：1303委托贷款一、本科目核算企业(银行)按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。

企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可设置“1303委托贷款”科目。

二、本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。

三、贷款的主要账务处理。

(一)企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记本科目(本金)，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，有差额的，借记或贷记本科目(利息调整)。

资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。

收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记本科目(本金)，按其差额，贷记“利息收入”科目。

存在利息调整余额的，还应同时结转。

(二)资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。

同时，应将本科目(本金、利息调整)余额转入本科目(已减值)，借记本科目(已减值)，贷记本科目(本金、利息调整)。

资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”科目。

什么是委托贷款？ 根据中国⼈民银⾏《贷款通则》第7条第3款规定，委托贷款是由政府部门、企事业单位及个⼈等委托⼈提供资⾦，由⾦融机构（即受托⼈）根据委托⼈确定的贷款对象、⽤途、⾦额、期限、利率等发放的贷款。

受托⾦融机构只负责代为发放、监督使⽤并协助收回，从中只收取⼿续费，不承担任何形式的贷款风险。

在委托贷款中，所涉及的委托贷款利率是由委托双⽅⾃⾏商定，但是不能超过⼈民银⾏规定的同期贷款利率和上浮幅度。

委托贷款很好地实现了企业之间借贷的需求。

使那些资⾦盈余的企业和资⾦短缺的企业之间形成了⼀个相互融通的渠道。

委托贷款的意义 委托贷款实际上相当于企业之间资⾦的拆借，但是由于我国《贷款通则》中明令禁⽌，在没有实际贸易背景下，不允许不同法⼈实体帐户之间的资⾦进⾏转移。

因此只能通过委托贷款来实现企业间资⾦的相互融通。

对于资⾦充裕的企业来说，⼤量的资⾦闲置在帐户中，仅仅靠⼩⼩的银⾏存款利率来获取收益，显然是很不明智的做法。

如果将这笔资⾦拿去投资，由于每个企业内部都有⼀定的风险系数，因此很多企业不会愿意进⾏那些收益较⾼、同时风险系数⼜⾼的投资活动。

同时，进⾏投资也难免会产⽣损失。

因此如何有效利⽤那么⼀⼤笔闲置的资⾦？委托贷款就恰恰迎合了盈余企业这⽅⾯的要求。

它有效地提⾼了企业内部资⾦的利⽤率。

为了企业获取额外的收益提供了有效的⼿段。

在许多发达国家，融资主要渠道是通过资本市场，⽽我国现⾦的⾦融市场尚不完善。

对于那些急需资⾦的企业来说，委托贷款⽆疑可以帮助他们拓宽融资渠道，使企业不再拘泥于使⽤贷款、票据贴现等传统⽅式获取资⾦。

同时委托贷款的利率是由委托双⽅协商制定的，因此委托贷款的利率⼀般都要低于银⾏同期的贷款利率。

这样也⼤⼤地降低了企业的融资成本，节约了财务开⽀。

同样对于银⾏来说，委托贷款是银⾏的中间业务，银⾏起到了牵线搭桥的作⽤，通过帮助企业完成委托贷款，银⾏从中收取⼀定的⼿续费，来增加⾃⼰的业务收⼊。

委托贷款在现⾦池中的实际运⽤ 随着跨国公司在华投资的企业不断增加，通过其在华总部对各个⼦公司实⾏资⾦的集中管理的需求也变得迫切起来。

委托贷款样本甲方（出借人）：________________乙方（借款人）：________________丙方（担保人）：________________时间：_________________一、贷款金额及用途1.贷款金额：甲方同意向乙方提供委托贷款，金额为人民币（以下简称“RMB”）__________元整。

2.贷款用途：乙方承诺将所贷款额度用于____________________（具体用途）。

二、贷款利率与期限1.贷款利率：本次委托贷款的年利率为______%。

2.贷款期限：本次委托贷款期限为________个月/年。

三、还款方式与时间1.还款方式：乙方每个月/季度偿还贷款本金及利息。

2.还款时间：乙方每月/季度的还款日为每月/季度的____日。

3.提前还款：若乙方在到期前提前还款，应向甲方支付剩余本金及相关利息。

四、担保责任1.丙方作为本次委托贷款的担保人，承诺提供必要的担保，并保证按时足额偿还本次委托贷款。

2.如乙方无法按时还款，甲方有权向丙方追偿，并且丙方同意无条件地履行相关担保责任。

五、逾期还款1.若乙方未能按照约定时间偿还贷款本金及利息，甲方有权要求乙方支付逾期利息。

2.逾期利息计算方式：逾期利息按照逾期本金乘以日利率_____%计算，自实际还款日起计算至乙方偿还逾期款项之日止。

六、保密条款1.甲方、乙方和丙方同意对本次委托贷款的相关信息予以保密，并不得向任何第三方披露合同内容及贷款事宜。

2.若违反本保密条款，违约方应向守约方支付一定违约金，违约金金额由守约方单方决定。

七、争议解决本合同的签订、履行和解释均适用中华人民共和国法律。

如发生争议，双方应友好协商解决；协商不成的，任何一方均有权向有管辖权的人民法院提起诉讼。

八、其他约定1.本合同一式两份，甲方、乙方和丙方各持一份。

具有同等法律效力。

2.本合同自双方代表签字后生效，并自_____年____月_____日起执行。

甲方（出借人）签字：_________________ 日期：_______________乙方（借款人）签字：_________________ 日期：_______________丙方（担保人）签字：_________________ 日期：_______________。

委托贷款范本尊敬的客户：兹授权您使用本委托贷款范本，详细约定借贷双方的权利义务，以确保双方的合法权益。

第一条贷款形式1.1 借款人向出借人申请委托贷款。

1.2 出借人同意向借款人提供委托贷款。

第二条贷款金额2.1 委托贷款金额为人民币【借款金额，具体数字】（以下简称“贷款金额”）。

2.2 贷款金额应一次性支付给借款人，以确保贷款的顺利进行。

第三条贷款利率3.1 委托贷款利率为【利率，具体数字】。

3.2 贷款利率以年化计算，按照贷款金额和借款期限计算利息。

第四条借款期限4.1 借款期限为【借款期限，具体时间段】。

4.2 借款期限从委托贷款合同生效之日起计算。

第五条贷款还款5.1 借款人应按照约定的还款方式和还款期限将本金和利息一次性偿还给出借人。

5.2 还款方式：【还款方式，如等额本息、等额本金等】。

5.3 还款期限：【还款期限，具体时间段】。

第六条保证与担保6.1 借款人应提供适当的担保措施以确保还款的安全。

6.2 担保方式：【担保方式，如抵押、保证等】。

6.3 担保物品：【担保物品，具体描述】。

第七条合同解除7.1 在下列情况下，出借人有权解除委托贷款合同并要求借款人提前偿还贷款本金和利息：(a) 借款人违反贷款合同约定的还款义务；(b) 借款人提供虚假资料或故意隐瞒与贷款相关的重要信息；(c) 借款人经营状况严重恶化或生效法律文书确定借款人破产。

第八条违约责任8.1 如借款人未按照约定的还款方式和还款期限偿还贷款本金和利息，应向出借人支付违约金，违约金比例为【违约金比例，具体数字】。

8.2 如因借款人违约导致出借人产生额外费用，借款人应承担相应赔偿责任。

第九条争议解决9.1 借款双方如有发生争议，应尽量友好协商解决；协商不成的，应提交至有管辖权的人民法院进行解决。

第十条合同生效10.1 本合同一式【合同份数，具体数字】份，借款人和出借人各持一份，具有同等的法律效力。

10.2 本合同于借款人和出借人签字盖章后生效。