浅析中国跨境电商税改政策

从过程模型角度浅析中国跨境电商税改政策摘要：4月8日我国出台《关于跨境电子商务零售进口税收通知政策的通知》，却又在实行55天后将该新政暂缓一年实行，这项政策的实施有利于促进整个跨境电商行业的发展。

本文从公共政策运行过程理论（包括政策制定，政策执行，政策评价等），探讨该项政策的政策背景，政策执行现状，政策执行过程中碰到的问题，从过程模型角度对该项税改政策制定进行分析，然后从效果和经济评价角度对该项政策进行评估，最后加以总结思考。

关键词：跨境电商税收政策分析一．政策制定分析1.政策背景自12年国家发改委批准上海，郑州，重庆，杭州，宁波5个城市为跨境电商进口试点城以来，我国跨境电商产业快速发展，我国目前通过各类跨境平台开展跨境电子商务的外企达20多万家，而各类平台企业也达5000多家。

2014年，海关总署发布业内俗称的“56号文”和“57号文”正式承认了跨境进口的合法性，而在跨境零售进口快速发展的同时，由于仅征收行政邮税这一低税率税种，也造成了对一般贸易的冲击和不规范化问题。

政策的福利显然已经不能支撑经济的健康发展，由此，财务部于2016年3月24日宣布，自2016年4月8日起我国跨境电子商务零售（企业对消费者B2C模式）进口实施新税收政策，即由原先按货物征收关税以及进口环节的增值税和消费税。

2.政策内容此次改革出台相当迅速，针对进口，最大的变化就是--跨境电商零售进口不再按行邮税计税，即网购进口商品无法再享受到“应税额50元以下可享受免税”的优惠。

以下几点为政策核心：（1）限值单笔交易提高到2000，个人年度最高20000。

税改前：单笔限值1000。

（2）关税限值以下，免收关税，限值以上，按一般贸易方式征税，单个不可分割商品价值超过2000元限额的，按照一般贸易进口货物全额征税，比如轻奢包包等。

税改前：按照行邮税征收，共有10%、20%、30%、50%四个等级，且有50元免税额度。

（3）增值税/消费税不管有没有超过限值，均按照法定应纳税额的70%征收，增值税税额为17%*70%=11.9%。

也有内部消息称，可能会稍低，按11.7%征收。

消费税计算方法暂无消息，需要等到海关提供新税率的计算公式才可以确定。

税改前：目前没有增值税/消费税。

（4）完税价格以实际交易价格作为完税价格，含零售价、运费、保险费。

（5）超限值商品的处理方式超限值商品将被退单，改为一般贸易货物形式，走H2010海关申报系统报关。

税改前：计税后直接发货到买家3.政策出台原因：（1）行邮税使得跨境电商在价格上有着很大的竞争优势，使得该行业在这些年来迅猛发展，急需政策约束规范，尤其是个人“海淘”代购行为，提升跨境进口电商消费的通关效率，物流效率，商品品质和整体用户体验。

（2）行邮税导致国家税收大量流失，影响财政收入。

不少电商充分利用50元免征额，将金额较大的订单拆分，采取蚂蚁搬家形式来达到避税的目的，相对于中国一年几千亿的跨境电商零售进口和中国公民的海淘消费规模，税收流失相当严重（3）造成了跨境电商企业的不公平竞争，降低线上线下进口消费品的价差，维护传统进口贸易，商品流通渠道的合法利益，减少政策不到位引起的对当下实体零售业的冲击。

（4）某种程度上可以看做为一种贸易保护政策，一些国人对国外产品的质量有绝对的信任，可能高价购买国内品质相近的商品，不理性消费该政策在某种程度上促进了国内品牌的发展，同时将消费者留在了国内，让国人更多回归国货。

二．政策执行分析1.政策执行的定义：所谓政策执行指执行者通过建立组织机构，运用各种政治资源，采取解释，宣传，实验，协调与控制等各种行动，将政策观念的内容转为实际效果，从而实现既定的政策目标的活动过程。

2.执行过程：4月8日新政颁布施行，紧接着，多部委和海关总署相关人员深入各个宗试区进行实地考察，5月25日，《证券日报》报道，海关总署内部已经发布新的通知，且报经国务院批准，文件通知，新政暂缓一年实行，并且，过渡期的截止时间为2017年5月11日（含11日），该通知表明，在过渡期内，在试点城市继续按照税收新政实施前的监管要求进行监管，即网购保税商品“一线”进入海关特殊监管区域或保税物流中心时暂不验合通关单3.执行过程中所碰到的问题：“”（1）对国内消费者（目标群体）而言，尽管现在跨境电商进口征收税率的政策已经出台，并且可以借此估算以后购买产品的实际价格变化，但是，据了解，这些已经出台的规定之中变数仍旧存在，比如说，新的征税方式是否完全按照购买产品的实际价格征税？每人每年海淘限定额度为2万元的话，海关监管部门就要收全额的税，既然如此，消费者在不同的电商平台买东西其数据是否能得到有效准确统计？比如说，在天猫等诸多电商平台都买了数额不同的海淘产品买到数额超过2万的那单产品缴费方式不得而知；（2）对跨境电商企业（目标群体）而言，在4月8号之前下单刚刚到岸或从海外出货的不在清单之中的产品的处理方式不明，顾客纷纷开始大批量退货，企业损失严重，据报道，在4月8号新政实施后，郑州机场出现了几十吨跨境电商进口货物滞留或者退运的现象，整个郑州保税区货物入区量下降了60%，另一个长三角监管官员也透露其所在口岸自4月8号新政实施，保税进口货物大幅度下降，不少小型跨境电商企业被淘汰；（3）对海关部门（政策执行者）而言，由于政策前期宣传不够到位，政策实施后在社会上引发很大舆论反响，新政出台后，社会各界表示不能接受缴纳相应税款，甚至有人提出就算扔了海淘产品也比缴税划算的言论，造成海关执法的相应困难。

（4）在实际操作中，因为部分跨境电商无法提供通关单所需要的资质，单据证明，导致一些商品无法进口，或将面临无货可卖的尴尬状况。

新政施行第一周，郑州，深圳，宁波跨境电商实验区进口单量分别比新政前下降了70%，61%，62%。

4.问题出现原因：（1）此次新政没有设置缓冲期诸多新细规则尚未明确，3月提出新政，4月8号施行却在4月7号晚上九点才给出具体要求，商家产生迷惑，期间跨境电商平台运营几乎陷入混乱，引发不满与指责；（2）我国的海关部门的监管系统还不够成熟与完善，监管力量薄弱，配套设施缺乏，大多凭着经验判断分析；（3）保税模式更多依赖所谓“爆款”的销售，主要以量取胜，而购买这类商品的消费者往往对价格更加敏感，新的税收政策使得大批保税模式的跨境电商平台的价格竞争优势不再。

5.应对措施：（1）包括国务院办公厅，商务部在内的多个部门在对新政的效果以及影响进行新一轮调研后，拟延长一年新政过渡期，保留税率调整外，其他按照试点原有方式执行。

（2）完善物流供应链，提高物流效率，降低物流成本。

供应链的管理能力是提升自我竞争力的关键，加快建设海外仓，拥有完善仓储物流链，物流速度的提高将大幅度的提高消费者的消费体验，从长期来看，掌握海外供应链和海外品牌密切合作且有实力的跨境电商平台将终身受益（3）不断提升用户体验。

首先，保证好商品源头的透明化，通过第三方，利用信息物流化系统给消费者一个简单明了的保证，同时让消费者可以随时把握商品物流状态；其次，采用中国客服，只有中国人才了解中国人，同时也避免了语言交流的障碍与不便（4）严格把关货物品质。

国内跨境电商平台一定要好好搞清楚货物来源，保证其产品渠道的规范性。

四．对该项政策执行效果进行评估1.加速了行业的成熟，引导行业进入了规范化发展渠道，有利于跨境电商行业的健康发展。

在税收和价格杠杆调解下，跨境电商行业格局，主体格局，商品结构，仓储物流模式和消费者行为会产生较大影响，从中长期看，该政策为跨境电商提供了规范的清关途径，在短期内，新税制将加速行业洗牌，一大批企业将被淘汰。

2.有利于促进国产品牌的发展。

三鹿奶粉等事件的发生使得国人对国外的产品品牌质量有着绝对的信任，新政的出台，使得国人回归国产，同时，对国内时尚产业而言这是一个竞争加剧的时候，国内时尚品牌长久以来的困难并不是完全来自国外品牌的竞争，而是没有完全进入市场竞争，税改政策某种程度上对它的发展将产生不可估量的作用。

3.新政的实行有利于避免税收的流失，50元免征额的取消在很大程度上堵住了原先的税收漏洞，使得那些费尽心思通过拆分订单达到避税目的的跨境电商们难以再钻空子，有效较少了灰色获利。

4.有利于促进竞争公平，首先体现在国内国外商品之间的税负更加公平，在某种程度上扭转了对立的局面；其次，在全国范围内的适用使得试点城市保税进口模式优势的消失，使得全国各城市回归同一起点；最后，线上线下价格差减小，防止实体产业模式被过分打击以至没落。

五．总结从总体上来看，这次税改，既是一种挑战也是一种机遇，新政暂缓执行期间，跨境电商企业应抓紧时间提前布局多种贸易方式，根据政策的变化快速做出调整，在这一年的缓冲期内，跨境进口电商理应尽快统一行业，形成自己的声音。

通过加强我国跨境电子商务零售进口税收，品类的规范化，保证我国进口外贸中的跨境电商与一般进出口贸易的公平性，进而促进整个跨境电商行业的健康发展。

当然，无论如何，这次税改新政的出台，一大批企业无可避免的将会被淘汰，对我国国内品牌而言，最最重要的，莫过于在全球化趋势中提高自身竞争力，这才是关键，而非仅仅寄托于国家的政策保护。

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