试论税收法定主义

浅论我国的税收法定主义作者：沈昀来源：《世纪桥》2014年第09期摘要：税收法定主义的核心是制约征税机关拥有的权力，在现实社会中它和罪刑法定主义相结合，对近现代社会经济的发展不仅起到了维护人民的财产权利的作用，而且对人身权利也起到了重要的作用。

税收法定主义是现代社会法制体系的构成之一，并且在理论上是民主制宪政国家的发源地。

西方现代法治国家与我国相比，对税收法定主义的研究起步较早，研究比较深入、具体，而我国对税收法定主义的探讨也日益成熟。

但是由于我国在税收法定主义的研究上起步较晚，研究的时间较短，所以在一定的实践运用上具有现实的限制性，而且这项原则也未充分的体现出来，在我国的税收法治进程中亟待完善。

关键词：税收法定主义；税收法治；税收体系在现代化的法治国家里，我国必须通过国家强制力保障和支持税收制度的实施，而且在现实社会中，法律规定国家强制力的具体操作形式，所以税收制度与法律两者之间的关系是不可分割的。

一、税收法定主义的涵义（一）税收法定主义的概念税收法定主义，在法律上也叫做税收法定主义原则，是指征税机关进行的征税行为使依照法律规定的内容进行的，纳税义务人的纳税行为也得依照法律正常进行。

它的核心精神是国家的征税行为完全受制于法律。

在现实社会中税收被大多数国家定义为社会公众所拥有的合法的财产权利必须依据法律向征税机关交纳税款构成国家财政收入的一部分，国家对税款加以合理利用，取之于民，用之于民。

但是现如今，税收法定原则最典型的表述是税与法不可分割，没有立法就没有征税活动。

而且，税收法定主义现在被世界的许多国家所认可，并且税收法定原则的基本精神在世界上许多国家的法律中也有所规定。

（二）税收法定主义的适用范围现在的很多学者对税收法定主义的研究只在传统的法定主义定义上，并没有在新的法定主义上进行研究，仅仅是在税收的立法和执法这两方面进行研究，没有拓宽到其它方面。

有些理论界学者认为税收的法定主义不是税法的通用理论，只是因为税收法定主义原则在税法中有着重要的作用，还认为应制约其固有的适用范围，将其局限在征收法和实体法两方面。

论税收法定原则一、什么是税收法定原则呢税收法定原则简单来说就是征税得有法律依据。

就好像我们玩游戏得遵守游戏规则一样，政府征税也得按照法律规定的来。

不能想征多少就征多少，想怎么征就怎么征。

这是对我们纳税人权益的一种保护呢。

你想啊，如果没有这个原则，今天这个部门来收一笔钱，明天那个部门又来收一笔，我们哪受得了呀。

二、税收法定原则的重要性1. 对纳税人的重要性这一原则让我们纳税人心里有底。

我们知道自己交的税是依据什么法律，不是被乱收费。

比如说，我们每个月交个人所得税，就是按照相关的税法规定，根据我们的收入来计算的。

如果没有这个法定原则，可能就会有人乱收我们的税，那我们辛辛苦苦挣的钱就会被莫名其妙地拿走一部分，多冤呀。

2. 对国家治理的重要性从国家治理的角度看，税收法定原则有助于建立一个有序的财政体系。

国家的财政收入主要来源之一就是税收，如果征税不规范，那整个财政体系就会乱套。

就像盖房子，如果地基没打好，房子肯定盖不牢固。

而且，按照法定原则征税，也能让政府的征税行为更有公信力，老百姓才会更愿意支持政府的工作。

三、税收法定原则在实际中的体现1. 税收种类法定不是随便什么东西都能被设为一个税收种类的。

得有法律明确规定才行。

比如说，企业所得税、增值税这些常见的税种，都是有专门的法律条文规定的。

这样企业在进行经营活动的时候，就清楚自己要交哪些税，怎么交。

2. 税率法定税率也不是能随便定的。

必须按照法律规定的税率来征税。

如果税率随便变，那市场就会乱套。

就拿消费税来说，不同的商品有不同的消费税税率，这些都是法定的，这样商家在定价的时候就能考虑到税收成本，消费者也能清楚自己购买商品的价格构成。

四、税收法定原则的发展和完善随着社会的发展，税收法定原则也在不断发展和完善。

以前可能有些地方存在征税不够规范的情况，现在都在逐步改进。

比如，不断地出台新的税收法律法规，对旧的法律法规进行修订。

同时，也在加强对税收执法的监督，确保征税行为严格按照法定原则进行。

论述税收法定原则一、税收法定原则的基本含义大家好，今天咱们聊聊税收法定原则。

嗯，乍一听，这个名字有点复杂对吧？其实简单来说，税收法定原则就是告诉我们：国家征税必须依法进行，不能随便搞个“霸王条款”，让你毫无防备地被课税。

换句话说，国家在征税之前必须有明确的法律规定，税率是多少，税种是什么，必须清清楚楚地写出来。

这可不是小事，税收对每个人都影响大，关乎咱们的荷包和生活质量。

试想一下，如果国家说征税就征税，不给你个规则，大家都不敢消费，不敢投资，日子过得提心吊胆，那可不得了！很多朋友可能会觉得，税收跟我有啥关系呢？不就是相关部门从企业和大老板那收钱嘛。

其实不然，税收跟你我每个人的生活都息息相关。

咱们买个东西，商家都会加税；加油站油价跳涨，背后也有税收在作祟。

再说了，国家发展、社会保障、教育医疗，哪样不是靠税收撑着的？所以，税收法定原则其实是保障我们每个公民的权益，让我们知道到底要交多少税，什么时候交，交了之后做啥用。

能清清楚楚地了解这些，心里踏实多了。

二、税收法定原则的重要性你知道吗，税收法定原则就像是国家和公民之间的一条“平衡线”，它保证了征税过程中的公平和透明。

没有这条线，谁都可能在不知情的情况下被“过路费”给剁了。

拿个例子来说吧，假如相关部门没有明确的税收法律规定，今天说你这块地要交税，明天又说你那个商店要加税，谁能承受得了？生活得多不安稳啊！你想想，如果没有税收法定，假如国家随便制定税收，哪怕是一个小地方的地方相关部门突然觉得自己的财政收入不够了，也可以随便制定一些不合理的地方税收，或者增加税负，那咱们这些老百姓岂不是成了“唐僧肉”？各种加税像雨后春笋一样冒出来，结果就是大家的生活越来越难，消费也会随之下降，经济发展就成了空谈。

税收法定原则的实施，能让税收制度更具可预见性和稳定性，能给商家、投资者以及消费者带来信心。

这是啥意思呢？就是说，大家都能知道，税收不会像风一样突如其来，大家有了心理准备，不至于因为突然的税收变化手忙脚乱，影响了自己的计划。

税收实践下，论税收法定主义作者：陈敏来源：《大经贸》2018年第01期【摘要】税收法定主义原则是税法基本原则中的首要原则，是实现其他基本原则的前提和保证[1]。

本文从“税收法定主义”定义出发，剖析了税收法定主义的主要机能，并结合税收执法实践现状，针对其存在的问题提出几点建议。

希望在社会不断发展的进程中，对我国的税收法治的完善有所稗益。

【关键词】税收法定主义税种法定税收实践一、税收法定主义的基本含义和具体内容（一）对税收法定主义的认识在现实社会中税收被大多数国家定义为社会公众所拥有的合法的财产权利必须依据法律向征税机关交纳税款构成国家财政收入的一部分，国家对税款加以合理利用，取之于民，用之于民。

税收法定原则最典型的表述是税与法不可分割，没有立法就没有征税活动。

税收法定主义，又称为租税法律主义、税捐法定主义，税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权利义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收[2]。

（二）税收法定主义的机能1.税收法定主义的实质是对政府权力的制约。

国家征税必须依照并且仅仅依照法律的规定，公民必须依照并仅仅依照法律的规定纳税。

有税必须有法，未经立法不得征税，被认为是税收法定主义的经典表达。

征税工作，没有法律的支撑，势必会引起怨声载道，收税不公，税率错乱等问题也会源源不断。

税收事先由法律明确规定，依法征税，依法使用，才能使税收发挥应有的价值。

从根本上说，税收法定主义是制约政府权力无限扩张的利器。

2.税收法定主义是企业与公民对未来经济利益进行合理预期的保障。

消费者个人在消费与投资时，要对个人未来的收入进行预期，以便能够对个人的收入进行合理安排。

因此，税收是影响个人可支配收入的重要因素。

所以，税收法定主义一个重要的机能就在于使企业、个人的经济生活具有法的稳定性和可预测性，只有在税收事先由法律明确予以规定，也只有这些规定所确定的纳税义务能为公民事先所知晓，企业与公民个人才能作出自己相应的经济抉择。

论税收法定主义作者：陈平来源：《卷宗》2014年第01期摘要：十八届三中全会提出要落实“税收法定主义”，税收法定主义是税法基本原则，本文简单论述了税收法定主义的含义、历史由来、在我国的发展及面临的问题，未来的改革及发展方向。

关键字：税收法定主义；税收程序法；中央与地方税法关系税收法定原则是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权利义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。

即“有税必须有法，未经立法不得征税”（1）。

税收法定原则是税法最为重要的基本原则，是民主原则和法治原则在税法上的体现，也是世界各国在制定税法时普遍遵循的重要原则。

其包含税种法定、税收要素确定及程序法定三大原则。

税收法定主义肇始于英国。

其萌芽初现于1215年英国大宪章的规定：“一切盾金或援助金，如不基于朕之王国的一般评议会的决定，则在朕之王国内不允许课税。

”此后，1627年的《权利请愿书》规定，“没有议会的一致同意，任何人不得被迫给予或出让礼品、贷款、捐助、税金或类似的负担”，从而在早期的不成文宪法中确立了税收法定主义。

直至“光荣革命”胜利的1689年，英国国会制定“权利法案”，重申“国王不经国会同意而任意征税，即为非法”，正式确立了近代意义的税收法定主义。

之后各个新兴的资本主义国家纷纷确立这一重要原则。

历史发展表明，税收法定主义是随着市民争取主权的斗争逐步确立的，体现了对权力制衡的思想，是“法治主义限制和规范国家权力以保障公民财产权利的基本要求和重要体现。

税法作为侵权性法律规范，公民让渡个人财产权利的一部分构成国家的征税权力，公民为了满足单个个体所没有能力提供的公共服务需要对国家“公共人格”并进行授权。

国家的权利来源于公民的授权，特别是对于直接影响公民个人财产权利的税收法律就应该通过公民代议机构通过，这样才能避免公权力的无限度扩大进而对公民权利带来损害。

我国为什么要坚持税收法定主义公民最重要的两项权利是人身权和财产权。

保护人身权的法律主要是刑法，与之相应的是罪刑法定主义以及无罪推定原则；而保障财产权的法律部门则是财税法和传统的民法。

传统民法从横向的角度调整财产关系，财税法从纵向的维度在国家和其国民之间分配财富。

在我国，与纳税人人身权密切相关的罪刑法定主义和无罪推定原则已深入人心，而与纳税人财产权密切相关的税收法定主义才刚开始引起人们的关注，肇始于税收法定主义的诚实推定原则更是鲜为人知。

笔者认为，在尊重和保障纳税人基本权利，构建和谐税收征纳关系的今天，应当旗帜鲜明地坚持税收法定主义，大力推进社会主义民主法制建设。

坚持税收法定主义，符合宪法尊重和保障纳税人基本权利的精神税收法定主义起源于中世纪的英国，1215年的《大宪章》被公认为其源头。

后来，1628年的《权利请愿书》和1689年的《权利法案》，正式确立了现代意义的税收法定主义。

它的产生有深刻的政治目的和动机，是各方利益主体相互妥协的结果，但其本质上有利于促进纳税人权利保障这一内核。

从人类历史的发展进程看，税收法定主义在各国的确立是和各国人民争取自身权利的历史进程联系在一起的，并体现在各国的宪法中。

例如，1787年《美国宪法》第一条规定，“一切征税议案首先应当由众议院提出”，“国会有权赋课并征收税收”。

《法国宪法》第三十四条规定，“各种性质的赋税和征税基础、税率和征收方式必须以法律规定”。

可以看到，人类争取人权，要求建立现代民主宪政的历史，一直是与税收法定主义的确立和发展密切相关的。

在现代社会，坚持税收法定主义，仍然是民主宪政的基本要求。

因为税收法定主义要求对国家征税权的行使，施加合理的限制，以保障纳税人的合法财产权益不受国家征税权的过度侵犯。

税收法定主义中的“法”是指狭义上的法律，其本旨在于规范国家权力的运用，同时保障纳税人的权益。

税收法定主义的落实，是实现私人财产课税法治化的必经途径，体现了国家通过税收，扶持纳税人生存、发展的精神。

税收法定原则浅论摘要：税收法定原则是税法中一项十分重要的基本原则。

它肇始于英国，现已为当今各国所公认，其基本精神在各国宪法或税法中都有体现税收法定主文是现代民主原则和法治原则在税收关系上的集中体现。

随着经济形势的变化和现代民主法制观念的发展，有必要对税收法定主义的前提、精神追求及其必要性和合理性等方面进行新的思考。

本文在对税收法定原则的内容作了具体分析后，针对我国坚持税收法定原则的现状提出了相应的对策。

关键词：税法；税收法定原则；税收法定主义；税收法律关系税收法定原则又称税收法律主义、税收法定主义、租税法律主义、合法性原则等。

针对税收法定原则的内涵，有的学者认为税收法定原则指的是税收课赋和征收必须基于法律的根据进行，换言之，没有法律的根据，国家就不能课赋和征收税收，国民不得被要求交纳税款。

有的学者认为：税收法定原则是指税法主体的权利和义务必须由法律加以规定，税收的各类构成必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权利和义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。

它被认为是课税权形式方面的原则。

各国学者对税收法定原则的表述虽然不同，但他们表述的基本精神是一致的，这就是法律明文规定为应税行为和应税标的物必须依照法律规定征纳税款，没有法律文明规定为应税标的的不得征税。

税法的这一基本原则被学者认为是现代民主原则和法治原则在税收关系上的集中体现。

然而，笔者认为，这一原则只能是近代民主原则和法治原则在税收关系上的体现。

随着经济形势的变化和现代民主法制观念的发展，对这一原则需要重新思考。

一、税收法律原则的产生与确立：税收法定原则的产生是随着资本主义生产关系的萌芽，新兴资产阶级为了反对封建主义专制统治而提出的。

封建国家在“君权神授”的思想指导下，建立了封建的土地所有关系和“人治”的社会治理结构。

以封建的土地所有关系为基础，其财政收入主要来源于封建地租，其政治的作用则旨在获取维系封建王权统治和足够其统治者荒淫奢侈的贡赋，而地租的获取又往往与强征暴敛同谓一致。

重申税收法定主义【摘要】税收法定主义是指国家税收权力应当受到法律的约束和规范，保障纳税人的合法权益。

本文从引言、正文和结论三个部分展开探讨。

在通过介绍重申税收法定主义的背景和意义，引出了论文的主题。

在分别从理论依据、实施方式、历史演变、保障措施和现实意义五个方面对重申税收法定主义进行了深入探讨。

在强调了重申税收法定主义的重要性，展望了未来的发展方向，并提出了相关的建议。

通过本文的研究，希望能够加深对于税收法定主义的理解，提高对于税收制度的监督和维护，促进税收法治建设的健康发展。

【关键词】重申税收法定主义、背景、意义、理论依据、实施方式、历史演变、保障措施、现实意义、重要性、未来发展、建议1. 引言1.1 重申税收法定主义的背景在当今时代，税收征收不受法律约束容易导致政府滥用权力，损害纳税人的权益。

正是基于对这一问题的关注和思考，越来越多的国家开始强调税收法定主义的重要性，将其纳入立法范围，并在立法文本中予以明确规定。

通过落实税收法定主义，可以确保税收征收的规范性和合法性，保护纳税人的合法权益，促进社会稳定和公平发展。

税收法定主义的背景是对现代社会税收制度的完善，是对公共财政管理的一种重要探索和实践。

1.2 重申税收法定主义的意义重申税收法定主义的意义在于确保税收征收的合法性和透明度，保障纳税人的权利，维护社会公平和正义。

税收是国家的重要财政收入来源，而税收法定主义的实施可以有效防止政府滥用征税权力，避免税收政策的不确定性和随意性。

重申税收法定主义也是现代国家法治建设的重要组成部分，有利于建立健全完善的纳税制度和监督机制，提升政府治理能力和公信力。

重申税收法定主义的意义还体现在其对经济发展和社会稳定的促进作用。

在税收法定主义的框架下，税收征收更加规范与稳定，减少了纳税人对税收政策的猜测与担忧，增强了投资者和市场的信心，推动了经济的健康发展。

税收法定主义的落实也有利于防范和打击各种形式的税收违法行为，减少了资源的浪费和滥用，有利于构建和谐稳定的社会秩序。

税收法定主义的逻辑及其在我国的实现引言税收法定主义是一种税收管理原则，强调税收政策应遵循法律的规范和限制。

本文将探讨税收法定主义的逻辑，并着重分析其在中国的实现情况。

税收法定主义的逻辑税收法定主义是一种法治原则，通过明确规定税收应征范围、税种、税率等方面的内容，确保税收政策的透明度和公正性。

税收法定主义的逻辑如下：1.法律的约束：税收应当受到法律的明确规定，包括税收的征收主体、征收对象、征收条件、税收计算方法等方面的规定。

2.公众参与：税收决策应当通过立法机构进行，确保各方面利益的平衡和公众的参与。

3.税收稳定性：税收政策应当稳定，并避免频繁调整，以保障社会经济的稳定发展。

4.透明公正性：税收政策应当公开透明，确保公平公正，避免特权和歧视。

税收法定主义在中国的实现情况自改革开放以来，中国政府在税收法定主义方面取得了一系列进展。

以下是中国实现税收法定主义的主要措施：1.税收立法：中国国家人民代表大会及其常务委员会通过法律对税法进行修订和制定，明确了税收的征收范围、税种、税率等方面的内容。

2.税收政策公开透明：政府通过公开的方式发布税收政策，向公众提供税收政策的相关信息，确保税收政策的透明度。

3.税收征管规范：中国国家税务总局加强税收征管工作，建立了完善的纳税人登记、申报、核实和征收等方面的管理制度，确保税收政策的执行。

4.税收争议解决机制：中国建立了税收争议解决机制，包括行政复议、行政诉讼和仲裁等方式，确保纳税人的合法权益得到维护。

值得注意的是，虽然中国在实现税收法定主义方面取得了积极进展，但仍存在一些挑战和问题。

如税收征收的公平性仍需进一步提高，特别是在避免特权和歧视方面仍有待改进。

总结税收法定主义是一种重要的税收管理原则，通过法律的约束、公众参与、税收稳定性和透明公正性等方面的逻辑，确保税收政策的合法性和公正性。

中国在实现税收法定主义方面已取得一定进展，但仍需努力推进完善。

在未来，政府应继续加强立法、提高政策透明度和完善征管机制，以进一步加强税收法定主义的实施，为全面建设法治化的社会主义国家提供坚实的基础。

论我国税收法定主义作者：高雯来源：《法制博览》2016年第05期摘要：税收法定主义是财税法中的基本原则，该原则起源于西方“无代表不纳税”的民主思潮，根本目的在于控制和规范国家的强制征税权，保护公民财产权益免受非法侵害。

我国2015年《立法法》第八条进行重大修改，通过立法全面贯彻实施税收法定原则，使国家征税权有法可依，有法必依。

此外，税收法定主义还关系到地方税收立法权的问题，也关系到财政预算的问题。

从税收立法、执法、守法层面出发，在形式和实质上践行税收法定主义，建设社会主义现代法治国家。

关键词：税收法定主义；税法；税收立法；控权中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2095-4379-（2016）14-0238-01作者简介：高雯（1994-），女，汉族，江西人，中国人民大学法学院，硕士研究生在读，研究方向：民商法。

一、税收法定主义的概念及内涵税收法定主义又称税收法定原则，“其简明含义是课征税收必须有法律依据且需严格依法征税和依法纳税”。

税收法定主义本身包含了形式与实质上的两层含义，形式上为“法律规定”；实质上要求征税获得民意机关的同意。

税收法定原则已成为一项宪法位阶上的法律原则，其内涵是课税需经纳税人同意，该原则最初萌芽于英国“无代表不纳税”的民主思想。

“税收法定和法律保留原则的确立，与现代宪法对私人财产的尊重与保护紧密相关，因为税收本质上是国家凭借公权力对私人财产进行强制、非罚、无偿转移的过程”。

征税法定，其目的和手段具备正当性，意味着政府在更大程度上获得支持和认同。

通过约束征税权实现对公权力的限制，这实际上也是在深化保障政府的权力。

二、税收法定主义在我国立法中的发展历程2015年3月，十二届全国人大第三次会议通过新的《立法法》，将原本实行法律保留的第八条“税收基本制度”进一步细化为“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”。

立法修改前，税收和财政、海关、金融、外贸等制度共同并列在基本经济制度之下，新《立法法》将税收法定原则单独列款。

著作群归属作者，请勿侵权论税收法定原则摘要：税收是国家财政的重要来源，关系到广大人民群众的利益、社会的稳定甚至是国家的生死存亡。

对于税费的征收必须要合乎法律的明确规定，也即在征收税款时应坚持税收法定的原则。

在实践中，税收法定原则的落实存在较大的问题。

本文通过对税收法定原则的基本理解入手分析实践中存在的问题，提出落实税收法定原则的意见建议。

关键词：税收法定法律保留授权立法“税收法定原则”，又称“税收法律主义”或“税收法定主义”①，它是税法的一项基本原则，它要求税法主体的权利义务必须由法律加以规定，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收，任何主体也不负纳税义务。

②只有这样才能更好的保护纳税人的财产权，对税务机关的行政权力进行更好的控制。

一、税收法定原则的内涵税收是国家财政收入的主要方式，是取之于民、用之于民的，具有无偿性、强制性、固定性的特点。

从纳税人的角度讲，国家征收税款是对公民私有财产的剥夺。

宪法第13条明确规定，“公民的合法的私有财产不受侵犯”，“国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对公民的私有财产实行征收或者征用并给与补偿”，这就要求国家在征收税款的过程中要严格坚守税收法定原则，以避免公民的私有财产受到来自于政府的非法税的侵犯。

对于税收法定原则的理解，学界存在不同的观点。

有的学者认为税收法定原则的基本内核是法律保留，亦称“议会保留”，是指征税主体征税必须且仅依立法机关制定的法律来进行；其实质是要确保立法机关对征税立法权的控制，并由此来制约政府的征税执行权。

③也有学者认为，“税收法定原则的根本要义和精神实质在于政府课征税收应当经过纳税人的同意，同意的途径是人民参与或通过其①张守文.论税收法定主义[J].法学研究，1996，（6）：67.②杨志强.程序法定是落实税收法定原则的基本前提——兼论《税收征收管理法》的修订[J].中国行政管理，2014，（09）：27.③易有禄，李婷.税收法定原则视野下的税收立法权回归.[J].江西财经大学学报，2014（01）：123.代表（议会）制定法律，同意的目的是为了体现人民的意志、限制政府征税权并藉由税收法律安定性的保障（可预见性、透明性及信赖保护）来维护纳税人的财产权及其营业自由、人生规划自由。

税收法定主义是税法至为重要的基本原则，或称税法的最高法律原则，[1]它是民主原则和法治原则等现代宪法原则在税法上的体现，对于保障人权、维护国家利益和社会公益可谓举足轻重，不可或缺。

税收法定主义已为今世学说所公认，其基本精神在各国立法上亦多有体现。

由于它与宪法及其他相关部门法均密切相关。

且涉及许多日益突出的现实问题，因而多加研讨定会有助于税制乃至整个法制的完善以及法学研究的深入。

鉴于国内学者论及者鲜见，本文拟就税收法定主义的几个主要问题略作研讨。

一、对税收法定主义的一般认识税收法定主义，或称租税法律主义，[2]税捐法定主义，[3]学者对其概念的认识尚未尽一致，但大略可概括如下：税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权利义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。

税收通常被认为是国家或称公法人团体对符合法定课税要素的主体无偿课征资财以获取财政收入的活动，它是将私人经济主体（企业和个人）的部分财富转为国有的手段，是加在人民身上的负担。

正因如此，调整税收关系的税法通常被视为侵权规范，是侵害人民权利的法律；为了使人民的财产权免遭非法侵害，就必须要求税收的核课与征收有法律依据，从而形成了税法上至为重要的原则-税收法定主义。

[4]没有法律依据国家就不能课赋和征税，国民也不得被要求缴纳税款，这一直是税收法定主义的核心。

依据民主原则和法治原则，国家征税所依据的法律，仅是指人民行使权力的议会制定的法律或议会授权制定的法规。

但最主要、最大量的应是议会制定的法律。

由人民通过其代表在议会上自己决定要负担什么税收，并通过议会制定的法律加以确定，这样的法律才是符合和体现民意的；人民交纳其自愿负担的税款，才是合法的。

正因如此，行政机关不应有自己决定征税的权力，而只能有执行法律的权力，这也符合一般的公法原理。

税收法定主义因其集中地体现了民主原则与法治原则等宪法原则，因此各国宪法一般也多对其加以规定。

论税收法定原则论税收法定原则内容摘要：税收法定主义作为当今各国税法的一项基本原则，为税收立法和修订工作指明了方向。

但是在实践中其与严格规则主义是一对密切相关的概念。

本文在分析了税收法定主义的历史发展和内涵以后，进一步论述了这两个概念之间的区别和联系，并为我国的税收立法工作提出了自己的意见。

关键词：税收法定主义，严格规则主义一，税收法定主义原则的产生及发展税收法定主义起源于欧洲中世纪时期的英国。

按照当时封建社会“国王自理生计”的财政原则，王室及其政府支出的费用由国王负担。

而在当时的英国，国王的收入主要有王室地产的收入、王室的法庭收入、贡金等。

但是由于战争、王室奢侈等因素的影响，这些收入难以维持其整个财政支出。

为了缓解财政上的紧张局面，国王开始在上述收入之外采取诸如借款、出卖官职、征税等手段来增加自己的收入。

在其采取这些新的增加财政手段的过程中，基于“国王未征求意见和得到同意，则不得行动”这一传统的观念，议会与国王之间逐渐就该问题产生了矛盾。

这种矛盾主要体现为封建贵族和新兴资产阶级与国王争夺课税权的斗争。

1215年，在双方的斗争中处于弱势的国王一方被迫签署了《大宪章》。

该《大宪章》对国王征税问题作出了明确的限制。

“其历史意义在于宣告国王必须服从法律”（1）。

1225年，《大宪章》又获得了重新颁布。

在重新颁布的《大宪章》中补充了御前大会议有权批准赋税的条款，明确了批税权的归属。

在这以后，双方在此方面的斗争从未间断，国王和议会在斗争的过程中又分别制定了《无承诺不课税法》和《权利请愿书》，它们都进一步限制了国王的征税权。

1668年“光荣革命”爆发，国王按照国会的要求制定了《权利法案》，再次强调了未经国会同意的课税应当被禁止。

至此，税收法定主义在英国得到了最终的确立。

这一原则“在其历史的沿革过程中起到了将国民从行政权的承揽者——国王的恣意性的课税中解放出来的作用”（2）。

后来，随着资本主义在全球的发展和兴起，该税收法定主义越来越多的体现为对公民财产权益的保护，于是很多国家都将其作为一项宪法原则而加以采纳。

税收法定主义名词解释税收法定主义是指国家征税必须基于法律的规定，不允许有任意征税的情况存在。

它是现代各国的通行做法，也是近代以来世界各国税收立法的基本原则。

税收法定主义主要包括以下五个方面：1.税种法定税种法定是指国家通过制定法律明确规定哪些行为或财产需要纳税，以及应纳税的种类、范围、标准等。

只有经过法律明确规定的行为或财产，才能成为征税对象。

税种法定是税收法定主义的核心，它确保了税收征收的合法性和公正性。

2.税基法定税基法定是指国家通过制定法律明确规定征税的基数和计税依据。

税基是征税的基础，它规定了征税的起点和标准。

税基法定可以确保征税的公正性和透明度，避免任意扩大征税范围和侵犯公民的财产权利。

3.税率法定税率法定是指国家通过制定法律明确规定税率和税收优惠条件等。

税率是计算应纳税额的比率，税率法定可以确保征税的合法性和公正性，避免税率过高或过低的情况出现。

4.税收优惠法定税收优惠法定是指国家通过制定法律明确规定对某些特定行业、地区、个人等给予税收优惠。

税收优惠是政府为了实现特定政策目标而采取的一种政策手段，必须依法进行规定。

如果滥用税收优惠，可能会损害税收的公平性和公正性。

5.税收处罚法定税收处罚法定是指国家通过制定法律明确规定对违反税收法律的行为进行处罚的种类和标准。

税收处罚是保证税收征收合法性和公正性的必要手段，必须依法进行规定。

如果滥用税收处罚，可能会侵犯公民的合法权益。

总之，税收法定主义是现代各国的通行做法，它规定了国家征税的合法性和公正性，保障了公民的财产权利和利益。

同时，也要求政府在制定税收政策时必须依法进行规定，确保税收政策的公平性和透明度。

作者： 马克和
作者机构： 安徽铜陵学院
出版物刊名： 财政研究
页码： 30-33页
年卷期： 2010年 第9期
主题词： 税收法定主义 税收法律主义 现代税收制度 法律依据 依法纳税 依法征税 法定性原则 税收立法
摘要：税收法定主义（税收法定性原则、税收法律主义），是指税收的征纳主体必须基于法律依据才能进行，包括依法征税和依法纳税两个方面。

没有法律依据，国家不能征税，亦不得要求公民纳税，这一直是税收法定主义的核心和真正体现。

税收法定主义既是对税收立法的要求，也是对税收执法的要求，是现代税收制度区别于封建专制课征的根本标志，它对于保证征纳双方权利义务的实现和税收活动的良性运行，发挥着举足轻重的作用。

试论税收法定主义作者：刘杰来源：《决策探索》2010年第14期一、税收法定主义的历史发展及其意义税收法定主义初始于英国。

在近代以前的奴隶社会和封建社会,奴隶主阶级和封建领主以及国王君主为了满足其奢侈生活或筹集战争费用的需要,巧立名目,肆意剥削劳动人民。

西方国家也都或早或晚地将税收法定主义作为其宪法原则加以确认,尤其是倡导并实行法治的国家,多注重在其宪法中有关财税制度的部分,或在有关国家机构、权力分配、公民权利和义务的规定中,对税收法定主义予以明确规定。

西方国家税收制度的历史发展表明:其一,税收法定主义始终都是以对征税权力的限制为其内核的,而法治的本质内容之一也在于权力的依法行使,故税收法定主义“不但构成了法治主义的重要组成部分,是法治主义规范和限制国家权力以保障公民财产权利的基本要求和重要体现,而且,从渊源上说,还是现代法治主义的发端与源泉之一,对法治主义的确立‘起到了先导的和核心的作用’”。

其二,税收法定主义在各国最终都是以宪法明文规定的形式得以具体体现,进而贯彻到税收立法中去的,故“人类争取人权,要求建立现代民主宪政的历史,一直是与税收法定主义的确立和发展密切相关的”。

二、税收法定主义的基本含义和具体内容(一)税收法定主义的基本含义税收法定主义,又称为税收法律主义、税捐法定主义、税收法定主义原则和税收法定原则等,其基本含义是指征税主体征税必须依法律的规定,纳税主体依法律的规定纳税。

笔者认为,“税收”是指人民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成国家财政收入,从而使国家得以具备满足人民对公共服务需要的能力的一种活动;而税收法定主义中之“法”仅指法律,即最高权力机关所立之法。

对税收法定主义中之“定”,我们可以从以下两个层次三个方面来理解:第一层次,当我们将税收法定主义定位为税法的基本原则时,可将“定”理解为“依据”,即国家整个税收活动必须依据法律进行。

第二层次,当我们将税收法定主义仅定位为税收立法的基本原则时,一方面,可将“定”理解为税收法定主义本身必须以法律(宪法)形式加以明文规定。