注册税务师财务与会计(非流动负债)模拟试卷2(题后含答案及解析)_0

注册税务师财务与会计（非流动负债）模拟试卷2 (题后含答案及解析)

题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题 4. 综合分析题

单项选择题共40题，每题1分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。

1． 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2012年1月1日以分期付款方式购入一条不需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2012年末支付300万元， 2013年末支付400万元，2014年末支付300万元，市场利率为10％，该业务造成2013年年末资产负债表上“长期应付款”的列报额为( )万元。

A．700

B．351

C．272．73

D．611．57

正确答案：C

解析：该生产线未采付款额的折现颠=300÷(1+10％)1+400÷(1+10％)2+300÷(1+10％)3=828．7(万元)； 2012年年末长期应付款的现值=828．7×(1+10％)－300=611．57(万元) 2013年年末长期应付款的现值=611．57×(1+10％)－400=272．73(万元) 知识模块：非流动负债

2． 甲公司2013年分别销售A，B产品1．5万件和2万件，销售单价分别为100元和80元。甲公司向购买者承诺产品售后2年内提供免费保修服务，预计保修期内发生的保修费在销售额的2％～8％之间。2013年实际发生产品保修费2万元。假定无其他或有事项，则甲公司2013年年末资产负债表“预计负债”项目增加的金额为( )万元。

A．2．0

B．4．2

C．10．5

D．13．5

正确答案：D

解析：预计负债增加额=(1．5×100+2×80)×(2％+8％)／2－2=13．5(万元)

知识模块：非流动负债

3． 甲公司2012年12月31日与丙公司签订销售合同，合同规定。2013年3月1日甲公司向丙公司出售10台A商品，合同价格每件100万元。若单方面违的则应支付违约金为300万元。2012年12月31日，甲公司尚未开始生产该商品，也未购入相关原材料，但是甲公司预计若生产则每台将发生相关成本120万元。则甲公司应确认的预计负债是( )万元。

A．0

B．100

C．200

D．300

正确答案：C

解析：甲公司执行合同的损失为(120－100)×10=200(万元)，不执行合同损失为300万元，故甲公司应当选择执行合同，由于不存在标的资产，故需要确认预计负债200万元。 知识模块：非流动负债

4． 甲乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，因购货于2012年1月1日产生应付乙公司账款100万元(含增值税)。2013年7月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意以甲公司2010年购入的一辆叉车抵偿债务。该辆叉车原价为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为70万元。至重组日乙公司已对该债权计提减值准备15万元，则债务人甲公司和债权人乙公司确认的债务重组利得和债务重组损失分别为( )万元。

A．20，18．1

B．18．1．3．1

C．18．1，18．1

D．20，3．1

正确答案：B

解析：债务人甲公司应确认债务重组利得=100－70×1．17=18．1(万元)

债权人乙公司应确认债务重组损失=100－70×1．17－15=3．1(万元) 知识模块：非流动负债

5． 下列有关借款费用的会计处理，不正确的处理是( )。

A．借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额，通过“利息调整”明细科目处理

B．企业应将闲置的专门借款资金在资本化期间内取得的利息收入或投资收益从资本化金额中扣除，以如实反映符合资本化条件的资产的实际成本

C．在资本化期间内，外币专门借款和一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本

D．在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

正确答案：C

解析：一般借款本金及利息的汇兑差额计入当期损益，不予资本化。 知识模块：非流动负债

6． 下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，不正确的是( )。

A．因施工单位施工质量问题，导致项目停建100天，应当暂停借款费用资

本化

B．因梅雨季节暂停施工4个月，应当继续借款费用资本化

C．由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断应当暂停资本化

D．运行结果表明能够正常运转但尚未办理竣工结算时不应停止资本化

正确答案：D

解析：运行结果表明能够正常运转则表明达到预定可使用状态，此时应停止资本化。 知识模块：非流动负债

7． A公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借入2000万元的专门借款，借款期限为2年，年利率为6％。2013年7月1日A公司采用出包的方式委托B公司为其建造厂房，并预付了1000万元的工程歙，厂房实体建造工作于当日开始。因发生工程安全事故。在2013年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。2013年将未动用资金进行暂时性投资。获得的投资收益为10万元，其中，下半年获得的投资收益为6万元，假定每月实现的收益是均衡的，该项工程在2013年度应予资本化的利息金额为( )万元。

A．18

B．84

C．20

D．80

正确答案：A

解析：此题中资本化的期间只有两个月，即7月份和12月份。应予资本化的利息金额=2000×6％×2／12－6×2／6=18(万元)。 知识模块：非流动负债

8． 2013年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为351万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2013年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为80万元，公允价值和计税价格均为100万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备系2013年1月购入，原价为150万元，已计提折旧40万元，公允价值为90万元，已计提减值准备20万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。甲公司已经计提坏账准备10万元。甲公司债务重组损失为( )万元。

A．118．7

B．10

C．74

D．144

正确答案：A

解析：甲公司应确认的债务重组损失=351－100－100×17％－90－90×17％－10=118．7(万元) 知识模块：非流动负债

9． 2013年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5000万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2013年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，公允价值和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备是2012年购入的，原价5000万元，已计提折旧2000万元，已计提减值准备800万元，公允价值为2500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为( )万元。

A．1345

B．330

C．620

D．1045

正确答案：C

解析：乙公司债务重组利得=5000－(1500+1500×17％)－2500×(1+17％)=320(万元)，设备处置收益=2500－(5000－2000－800)=300(万元)，故营业外收入总计=320+300=620(万元)。 知识模块：非流动负债

10． 正保公司应收大华公司账款的账面余额为585万元，由于大华公司财务困难无法偿付账款，经双方协商，大华公司以90万元银行存款和其200万股普通股偿还债务，大华公司普通股每股面值1元，市价2．2元，正保公司取得投资后作为可供出售金融资产核算，为取得该投资发生相关交易费用5万元，正保公司对该应收账款提取坏账准备50万元。则正保公司债务重组损失和取得的金融资产入账金额分别是( )万元。

A．5，445

B．55，440

C．100，485

D．55，445

正确答案：A

解析：正保公司债务重组损失=585－90－2．2×200－50=5(万元) 取得的金融资产入账金额=2．2×200+5=445(万元) 知识模块：非流动负债

11． 甲公司与乙公司签订一项销售合同，拟于2014年1月向其销售商品100件，单价为80元。甲公司所售商品需向丙公司采购，由于市场价格变化，至2013年12月31日，该种商品的市价已上升到每件100元。如果甲公司单方面撤销合同，应向乙公司支付违约金为3000元。甲公司商品尚未购入，在满足预计负债确认条件的情况下，甲公司2013年12月31日应确认预计负债( )元。

A．2000

B．3000

C．1000

D．8000

正确答案：A

解析：甲公司购买商品成本总额为10000元，出售给乙公司价格总额为8000元，亏损2000元。由此可以判断待执行合同变为亏损合同。如单方面撤销，支付违约金3000元。甲公司会选择更有利于自己的方式来处理，故应根据损失2000元与违约金3000元二者较低者，确认预计负债2000元。 知识模块：非流动负债

12． 甲公司于2012年1月1日发行4年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率5％，发行价格965250元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为6％。该债券2013年度应确认的实际利息费用为( )元。

A．57915

B．61389．9

C．50000

D．1389．9

正确答案：B

解析：2012年利息费用=应付债券期初的摊余成本×实际利率=965250×6％=57915(元)，期末摊余成本=965250+57915=1023165(元)。2013年实际利息费用=期初摊余成本×实际利率=1023165×6％=61389．9(元)。 知识模块：非流动负债

13． 甲公司2012年1月1日发行3年期可转换公司债券，该债券每年1月1日支付上年利息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。债券包含的负偾成分的公允价值为9465．40万元，2013年1月2日．某债券持有人将其持有的5000万元(面值)甲公司可转换债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2013年1月2日转换债券时甲公司应确认的“资本公积一股本溢价”的金额为( )万元。

A．4983．96

B．534．60

C．4716．66

D．5083．96

正确答案：D

解析：应确认“资本公积——股本滥价”的金额=[9465．40+(9465．40×6％－400)]×1／2+(10200－9465．40)×1／2－100=5083．96(万元) 知识模块：非流动负债