税务师职业资格财务与会计(流动负债)模拟试卷10(题后含答案及解析)

税务师职业资格财务与会计（流动负债）模拟试卷10 (题后含答案及解析)

题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题

单项选择题共40题，每题1分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。

1． 下列关于“营业税改征增值税”一般纳税人会计处理的表述中，正确的是( )。

A．按简易计税方法计算的应纳增值税额，应贷记“应交税费一简易计税”科目

B．辅导期内取得增值税扣税凭证后，应借记“应交税费一待认证进项税额”科目

C．从境外单位购进服务代扣代缴的增值税额，应贷记“应交税费一未交增值税”科目

D．核算当月缴纳以前各期未交增值税，应借记“应交税费一应交增值税(已交税金)”科目

正确答案：A

解析：选项A，一般纳税人选择适用简易计税方法的计税项目，其发生的进项税额不得抵扣，其销售等业务发生的应纳增值税额记入“应交税费一简易计税”科目，缴纳增值税时，借记“应交税费一简易计税”科目，贷记“银行存款”科目；选项B，纳税辅导期内，纳税人取得增值税扣税凭证后，借记“应交税费一待抵扣进项税额”，贷记相关科目，交叉稽核比对无误后，借记“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费一待抵扣进项税额”科目，经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费一待抵扣进项税额”科目，红字贷记相关科目；选项C，从境外单位购进服务代扣代交的增值税额，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及应交增值税账务调整的，应设立“应交税费一增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费一增值税检查调整”科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费一增值税检查调整”科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应对该账户的余额进行处理，处理后。该账户无余额；选项D，企业缴纳以前期间未缴的增值税，借记“应交税费一未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

知识模块：流动负债

2． 企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，应借记的会计科目为( )。

A．税金及附加

B．销售费用

C．其他业务成本

D．管理费用

正确答案：A

解析：企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，属于日常活动形成的计入税金及附加。 知识模块：流动负债

3． 委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目，则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入( )。

A．管理费用

B．收回的委托加工物资的成本

C．其他业务成本

D．应交税费一应交消费税

正确答案：B

解析：委托方收回委托加工物资后用于非消费税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。 知识模块：流动负债

4． 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13％。2020年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司行政管理人员。该批产品的单位成本为1．2万元，市场销售价格为每件2万元(不舍增值税)。不考虑其他相关税费，甲公司在2020年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。

A．600

B．770

C．1000

D．1130

正确答案：D

解析：甲公司在2020年因该业务应计入管理费用的金额=500×2×(1+13％)=1130(万元)。 知识模块：流动负债

5． 长江公司于2017年年初为公司管理层制订和实施了一项短期利润分享计划，公司全年的净利润指标为7000万元。如果完成的净利润超过7000万元，公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10％作为额外报酬。假定长江公司2017年度实现净利润8000万元，不考虑其他因素，长江公司2017年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是( )。

A．借：本年利润 100 贷：应付职工薪酬 100

B．借：利润分配 100 贷：应付职工薪酬 100

C．借：管理费用 100 贷：应付职工薪酬 100

D．借：营业外支出 100 贷：应付职工薪酬 100

正确答案：C

解析：企业应当将短期利润分享计划作为费用处理，不能作为净利润的分配。会计处理如下：借：管理费用 100 贷：应付职工薪酬 100 知识模块：流动负债

6． 以现金结算的股份支付在可行权日之后，相关负债的公允价值在资产负债表日的变动应计入( )。

A．资本公积

B．管理费用

C．公允价值变动损益

D．其他综合收益

正确答案：C

解析：根据准则的规定，现金结算的股份支付在可行权日后其相应的公允价值变动计入公允价值变动损益核算。 知识模块：流动负债

7． 下列交易或事项，不通过“其他应付款”科目核算的是( )。

A．应付经营租入固定资产租金

B．存出保证金

C．预付经营租入包装物租金

D．出租固定资产收取的押金

正确答案：B

解析：存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。 知识模块：流动负债

8． 2018年1月1日，经股东大会批准，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些管理人员必须在本公司连续服务满4年，即可行权，可行权日为2021年12月31日，该增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。授予日每份现金股票增值权公允价值为10元，截至2019年12月31日，累计确认负债48000元；2020年12月31日公司估计至可行权日离开公司的中层以上管理人员为30人，每份现金股票增值权公允价值为16元。2020年甲公司应确认管理费用的金额为( )元。

A．4800

B．36000

C．70000

D．84000

正确答案：B

解析：甲公司该股份支付属于以现金结算的股份支付，应以等待期内每个资产负债表日的公允价值为基础，确认相关成本费用。因此2020年甲公司应当确认的管理费用=(100－30)×100×16×3／4－8000=36000(元)。 知识模块：流动负债

9． 下列有关应付账款的说法中，正确的是( )。

A．应付账款一般应在与所购买物资所有权相关的全部风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认

B．预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项记入“应付账款”科目的贷方

C．企业应将确认无法支付的应付账款予以转销，按其账面余额计入营业外收入

D．应付账款附有商业折扣的，因在折扣期内付款而获得的商业折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用

正确答案：C

解析：应付账款一般应在与所购买物资的控制权已经转移或接受劳务已经发生时确认，选项A错误；预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项记入“应付账款”科目的借方，选项B错误；应付账款附有现金折扣的，因在折扣期内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用，选项D错误。 知识模块：流动负债

10． 下列说法中不正确的是( )。

A．预收账款业务不多的企业，可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方

B．将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时也反映在应收账款项目中

C．将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示

D．预付账款业务不多的企业，可不单独设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方

正确答案：B

解析：如果企业的预收账款和预付账款不多，可以不设置“预收账款”和“预付账款”科目，企业的预收账款记入“应收账款”的贷方，预付账款记入“应付账款”的借方。在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款、预付账款和应付账款分别列示。 知识模块：流动负债

11． 某企业为增值税一般纳税人，2015年实际已缴纳税金情况如下：增值税850万元，自行缴纳消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0．5万元，印花税1．5万元，企业所得税120万元。上述各项税金中通过“应交税费”科目借方核算的金额为( )万元。

A．1190

B．1190．5

C．1191．5

D．1192

正确答案：B

解析：通过“应交税费”科目借方核算的金额=850+150+70+0．5+120=1190．5(万元)，企业缴纳的印花税、耕地占用税、契税和车辆购置税等不需要预计应缴税金，不通过“应交税费”科目核算，实际缴纳时直接通过“银行存款”科目核算。 知识模块：流动负债

12． 甲公司为增值税一般纳税人，当月进项税额为200000元，销项税额为

500000元，已经预缴的增值税税额为400000元，则月末甲公司的会计处理为( )。

A．借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 300000 贷：应交税费一未交增值税 300000

B．借：应交税费一未交增值税 100000 贷：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 100000

C．借：应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 300000 贷：应交税费一未交增值税 300000

D．借：应交税费一未交增值税 100000 贷：应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 100000

正确答案：D

解析：当期应缴纳增值税=500000－200000=300000(元)，已经预缴400000元，因此转出多缴增值税100000元。 知识模块：流动负债

13． 2016年2月3日，甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，发出材料的实际成本为40000元，加工费为14000元(不含增值税)，适用的消费税税率为10％。乙公司将该材料加工完成并已验收入库。2016年3月1日甲公司将加工后的材料提回后用于连续生产应税消费品(加工费及乙公司代收代缴的消费税均已结算)，则甲公司关于下列会计处理表述中，不正确的是( )。

A．甲公司应负担的消费税6000元

B．甲公司支付的加工费14000元计入委托加工物资成本

C．甲公司收回委托加工物资的实际成本为60000元

D．甲公司收回委托加工物资的实际成本为54000元

正确答案：C

解析：甲公司负担的消费税=(40000+14000)÷(1－10％)×10％=6000(元)，选项A正确；甲公司委托乙公司加工材料时发生的加工费14000元，应计入委托加工物资成本中，选项B正确；甲公司将收回的材料用于连续生产应税消费品，甲公司负担的消费税记入”应交税费一应交消费税”借方中，甲公司收回委托加工物资的实际成本=40000+14000=54000(元)，选项C错误，选项D正确。 知识模块：流动负债

14． 某增值税一般纳税人因人为原因发生火灾，毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为10000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿5000元。该企业购入材料适用的增值税税率为13％，该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。