关于《天津东疆保税港区融资租赁货物出口退税管理办法》的解读

2023年融资租赁货物出口退税管理规定第一条：为促进我国融资租赁行业的发展，增强出口竞争力，优化出口退税政策，根据《中华人民共和国税收法》等相关法律法规，制定本规定。

第二条：本规定适用于我国融资租赁公司出口租赁货物的行为，包括租赁设备、机械、器材等各类货物。

第三条：租赁货物出口退税依据出口货物的类别进行分类管理，根据国家对不同类别货物的鼓励政策，确定退税比率。

第四条：融资租赁公司在出口租赁货物时，应按照相关规定向海关报关并提供相应的出口租赁合同、发票等证明文件。

第五条：融资租赁公司应遵守国家的贸易政策和法律法规，在出口租赁行为中不得有违法违规行为。

第六条：融资租赁公司可以选择自行办理退税手续或委托专业服务机构代办退税手续。

无论自行办理还是委托代办，都应按照相关规定准备所需的退税资料。

第七条：融资租赁公司办理退税手续时，应准确填写有关退税申请表和退税资料，如发生错误或遗漏，及时予以更正。

第八条：融资租赁公司应按照规定的时间节点办理退税手续，逾期办理的，将不享受相应的退税优惠。

第九条：融资租赁公司通过退税方式享受到的税款返还应专门用于发展融资租赁业务，不得挪作他用。

第十条：融资租赁公司在办理退税手续时，应提供真实准确的退税资料，如有虚假记录或弄虚作假行为，将受到相应的处罚。

第十一条：融资租赁公司应建立健全内部管理制度，确保退税手续的合规性和规范性。

第十二条：税务部门对融资租赁公司的退税申请进行核查时，有权要求融资租赁公司提供相关的业务凭证和其他必要的资料。

第十三条：税务部门应保护融资租赁公司的合法权益，依法办理相关的退税手续，提供必要的协助和支持。

第十四条：融资租赁公司可以对税务部门办理退税手续的不当行为和不公正决定提出申诉，有关部门应及时处理并解决。

第十五条：本规定自发布之日起执行，同时废止之前相关的管理规定。

第十六条：本规定由国家税务总局负责解释。

东疆保税区有哪些融资租赁方面的税收政策？问：据统计，截至2015年2底，东疆保税港区累计注册租赁企业超过918家，飞机、船舶、海工设备租赁资产累计总额达288.6亿元。

有不少企业想知道关于融资租赁方面的具体政策，请您介绍一下。

答：关于融资租赁方面的税收政策我们归纳了一下，主要分为以下几个方面：一是差额征税政策，即可按规定扣除相关费用后的余额为销售额计算缴纳增值税。

具体包括：(1)经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。

这里融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。

(2)经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。

需要强调的是试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

二是增值税即征即退政策。

经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，在2015年12月31日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

对商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，实收资本达到1.7亿元的，从达到该标准的次月起，按照上述增值税差额征税和即征即退执行。

三是融资租赁出口退税政策。

包括：对融资租赁出口货物试行退税政策。

对融资租赁企业、金融租赁公司及其设立的项目子公司，以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年(含)以上，并向海关报关后实际离境的货物，试行增值税、消费税出口退税政策。

国家税务总局公告2012年第39号国家税务总局关于发布《天津东疆保税港区融资租赁货物出口退税管理办法》的公告为确保在天津东疆保税港区顺利试行融资租赁货物出口退税政策，国家税务总局制定了《天津东疆保税港区融资租赁货物出口退税管理办法》。

现予以公布，自2012年7月1日起开始施行。

特此公告。

国家税务总局二○一二年八月十日天津东疆保税港区融资租赁货物出口退税管理办法第一章总则第一条根据《财政部海关总署国家税务总局关于在天津东疆保税港区试行融资租赁货物出口退税政策的通知》（财税[2012]66号）的规定，制定本办法。

第二条享受出口退税政策的融资租赁企业（以下称融资租赁出租方）的主管国家税务局负责出口退税资格的认定及融资租赁出口货物、融资租赁海洋工程结构物（以下称融资租赁货物）的出口退税审核、审批等管理工作。

第三条享受出口退税的融资租赁出租方和融资租赁货物的范围、条件以及出口退税的具体计算办法按照财税[2012]66号文件相关规定执行。

第二章税务登记、退税认定管理第四条融资租赁出租方应在所在地主管国家税务局办理税务登记。

第五条融资租赁出租方在首份融资租赁合同签订之日起30日内，除提供办理出口退税资格认定所需要的资料外（经营海洋工程结构物融资租赁出租方仅提供银行开户许可证），还应持以下资料办理融资租赁货物退税资格认定手续：（一）从事融资租赁业务资质证明；（二）融资租赁合同（有法律效力的中文版）；（三）税务机关要求提供的其他资料。

本办法下发前已签订融资租赁合同的融资租赁出租方，可向主管退税税务机关申请补办出口退税资格的认定手续。

第六条融资租赁出租方发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止业务的，应持相关证件、资料及时向其主管退税税务机关办理注销退税资格认定手续。

退税资格认定内容发生变化的，融资租赁出租方须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理变更手续。

第三章申报、审核管理第七条融资租赁出租方应在融资租赁货物报关出口或购进海洋工程结构物增值税专用发票开票之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理融资租赁货物增值税、消费税退税申报。

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融资租赁货物出口退税新政策解读-财税法规解读获奖文档
9月1日，财政部、海关总署和国家税务总局发布《关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知》（财税〔2014〕62号），明确自2014年10月1日起，将现行在天津东疆保税港区试点的融资租赁货物出口退税政策扩大到全国；10月8日，国家税务总局发布《关于发布〈融资租赁货物出口退税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2014年第56号），明确了融资租赁货物出口退税相关具体规定。

本文结合上述新政策，梳理融资租赁货物出口退税操作流程。

优惠内容及适用范围（财税〔2014〕62号）
融资租赁出口货物
财税〔2014〕62号文件规定，对融资租赁企业、金融租赁公司及其设立的项目子公司，以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年（含）以上，并向海关报关后实际离境的货物，试行增值税、消费税出口退税政策。

融资租赁出口货物的范围，包括飞机、飞机发动机、铁道机车、铁道客车车厢、船舶及其他固定资产。

即使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

融资租赁海洋工程结构物
财税〔2014〕62号文件规定，对融资租赁出租方购买的，并以融资租赁方式租赁给境内列名海上石油天然气开采企业且租赁期限在5年（含）以上的国内生产企业生产的海洋工程结构物，视同出口，试行增值税、消费税出口退税政策。

海洋工程结构物范围、退税率以及海上石油天然气开采企业的具体范围，。

一、税收优惠政策1．享受保税区、出口加工区相关的税收优惠政策；2．国内货物（含区内企业耗用的水、电、气、热）入港区视同出口，实行退税；3．对境外运入保税港区的企业加工出口所需的原材料、零部件、元器件、包装物件以及转口货物在区内存储货物实行保税；4. 货物出港区进入国内销售，办理报关手续，并按货物实际状态征税；5. 港区内企业之间的货物交易不征增值税和消费税。

保税港区企业生产供区内销售或运往境外的产品，免征区内加工环节增值税；6. 对境外运入保税港区的企业建设所需机器、设备和基建物资等，企业自用的生产、管理和合理数量的办公用品及所需维修零配件、生产用燃料、设备等免关税和进口环节税；7. 保税港区内加工企业生产销往国内的产品，按照产品所含境外料件的比例征收关税和进口环节税；8. 外国投资者从外商投资企业中取得的利润和股息，免征所得税。

9. 认定为高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税。

10. 从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

功能区布局与产业特色滨海新区实施“一核双港、九区支撑、龙头带动”的发展策略。

“一核”指滨海新区商务商业核心区，由于家堡金融商务区、响螺湾商务区、开发区商务及生活区、解放路和天碱商业区、蓝鲸岛生态区等组成。

“双港”指天津港的北港区和南港区。

“九区支撑”指通过滨海新区九个功能区的产业布局调整、空间整合，打造航空航天、石油化工、装备制造、电子信息、生物制药、新能源新材料、轻工纺织、国防科技等8大支柱产业，形成产业特色突出、要素高度集聚的功能区，成为高端化、高质化、高新化的产业发展载体，支撑新区发展，发挥对区域的产业引导、技术扩散、功能辐射作用。

“龙头带动”指通过加快“一核双港九区”的开发建设，凸显天津滨海新区作为新的经济增长极的龙头带动作用，在加快天津发展，促进环渤海地区经济振兴，推动全国区域协调发展中发挥更大作用。

天津市税务局关于天津港保税区税收优恵的若干规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 天津市税务局关于天津港保税区税收优恵的若干规定（1991年10月15日天津市税务局发布）第一条根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和国家有关法律、法规，制定本规定。

第二条在天津港保税区（以下简称“保税区”）内开办的中外合资经营、中外合作经营、外商独资经营的企业（以下简称“外商投资企业”），除享受本规定的税收优惠外，还可享受税法规定的有关税收优惠待遇。

第三条在保税区内从事加工出口的生产性外商投资企业，减按15%的税率计征企业所得税。

在保税区内生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

在保税区内的外商投资企业暂免征收地方所得税。

第四条保税区内外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产値达到当年企业产品产値70%以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。

保税区内外商投资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税。

上列产品出口企业和先进技术企业减半征收后的企业所得税税率低于10%的，按10%的税率缴纳企业所得税。

第五条外国投资者将从企业取得的利润，直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经税务机关批准，退还再投资部分已缴纳的企业所得税税款的40%。

再投资举办、扩建产品出口企业或先进技术企业，经营期不少于5年的，退还再投资部分已缴纳的全部企业所得税税款。

天津市国家税务局关于规范我市出口企业退(免)税登记管理问题的通知文章属性•【制定机关】天津市国家税务局•【公布日期】2001.03.26•【字号】津国税退[2001]8号•【施行日期】2001.03.26•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管,关税正文天津市国家税务局关于规范我市出口企业退(免)税登记管理问题的通知（津国税退[2001]8号）各区、县国家税务局，开发区、保税区、新技术产业园区国家税务局，涉外税收管理分局，海洋石油税务分局：根据国家税务总局《关于印发〈出口货物退(免)税管理办法〉的通知》(国税发[1994]31号)、《国家税务总局关于税务行政处罚有关问题的通知》(国税发[1998]20号)、外经贸部《关于对国有、集体所有制的科研院所和高新技术企业实行自营进出口权登记制的通知》([1999]外经贸政发第595号)和《关于对国有、集体生产企业实行自营进出口权登记制的通知》([1999]外经贸政发第660号)、津外经贸委《关于我市国有、集体所有制的科研院所和高新技术企业实行登记制有关事项的通知》(津经贸贸发[1999]142号)、《关于我市对国有、集体生产企业实行自营进出口权登记制有关事项的通知》(津经贸贸发[1999]167号)精神，为进一步加强我市出口企业退(免)税登记管理，规范登记手续，经研究，现对出口企业退(免)税登记有关问题通知如下：一、办理出口企业退(免)税登记证的范围(一)经对外贸易经济合作部批准有进出口经营权的外贸企业、工贸企业和内资生产企业；(二)符合自营进出口权登记制，经天津市外经贸委核准发予《自营进出口权登记证书》的出口企业；(三)经天津市人民政府及授权部门批准设立并颁发《中华人民共和国外商投资企业登记证书》，按规定自营(或委托)出口自产货物的外商投资企业；(四)经对外贸易经济合作部批准设立的外商投资性公司；(五)没有进出口经营权而委托外贸企业代理出口货物的内资生产企业；(六)国家税务总局明文列举的特准办理退(免)税的企业；(七)国务院及授权单位批准的其他出口企业。

融资租赁货物出口退税管理规定一、概述融资租赁是一种以租赁形式提供资金支持和服务的商业模式，逐渐在国内外得到广泛应用。

随着融资租赁行业的发展，融资租赁货物出口退税管理也日益受到重视。

为了规范融资租赁货物出口退税管理工作，制定融资租赁货物出口退税管理规定势在必行。

二、定义与适用范围1. 定义：融资租赁货物出口退税是指企业在融资租赁方式下出口货物，享受退还出口货物增值税的政策。

2. 适用范围：本规定适用于具有融资租赁业务的企业，包括融资租赁出口商和融资租赁服务提供商。

三、申请条件和程序1. 申请条件：具备独立法人资格、合法经营，并取得相应经营许可证书的企业可以申请融资租赁货物出口退税。

2. 申请程序：（1）企业填写《融资租赁货物出口退税申请表》，并提供相关证明材料；（2）提出申请后，由相关部门进行审核并给予批准；（3）企业将批准文件提交至海关进行备案；（4）企业在出口商品时携带批准文件，并向海关办理退税手续。

四、申报材料和备案要求1. 申报材料包括但不限于：融资租赁合同、出口合同、贸易发票、出口货物装箱单等相关证明材料。

2. 备案要求：（1）企业应按照海关要求，将融资租赁货物出口退税的相关文件提交至海关备案；（2）备案文件应包括融资租赁合同的电子扫描件、出口合同、贸易发票等。

五、退税核查和管理1. 退税核查：海关关员在办理融资租赁货物出口退税手续时，有权对企业提交的退税相关文件进行审核，确认其合法性和真实性。

2. 退税管理：企业应按照相关法律法规和海关规定，确保融资租赁货物出口退税申报和办理手续的准确性和规范性，在退税过程中积极配合相关部门的工作。

六、惩罚与处罚对于违反融资租赁货物出口退税管理规定的企业，将被依法追究相应的法律责任，并可能面临罚款、停业整顿甚至吊销经营许可证的处罚。

七、附则本规定自发布之日起生效，对于已经办理或正在办理融资租赁货物出口退税的企业，应当按照本规定进行调整和补充。

结语融资租赁货物出口退税管理规定的推出，为规范融资租赁行业的发展提供了指导和保障。

财政部、海关总署、国家税务总局关于在天津东疆保税港区试行融资租赁货物出口退税政策的通知【法规类别】经贸融资与租赁税收征收管理出口退税税收优惠【发文字号】财税[2012]66号【失效依据】财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十二批)的决定【发布部门】财政部海关总署国家税务总局【发布日期】2012.07.26【实施日期】2012.07.01【时效性】失效【效力级别】部门规范性文件财政部、海关总署、国家税务总局关于在天津东疆保税港区试行融资租赁货物出口退税政策的通知（财税[2012]66号）天津市财政局、天津海关、天津市国家税务局：根据《国务院关于天津北方国际航运中心核心功能区建设方案的批复》（国函〔2011〕51号）的规定，决定在天津东疆保税港区试行融资租赁货物出口退税政策。

现将有关事项通知如下：一、政策内容及适用范围（一）对融资租赁出口货物试行退税政策。

对在天津东疆保税港区注册的融资租赁企业或金融租赁公司在天津东疆保税港区设立的项目子公司（以下统称融资租赁出租方），以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年（含）以上，并向天津境内口岸海关报关出口的货物，试行增值税、消费税出口退税政策。

融资租赁出口货物的范围，包括飞机、飞机发动机、铁道机车、铁道客车车厢、船舶及其他货物，具体应符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第二十一条“固定资产”的相关规定。

（二）对融资租赁海洋工程结构物试行退税政策。

对融资租赁出租方向国内生产企业购买，并以融资租赁方式租赁给境内列名海上石油天然气开采企业且租赁期限在5年（含）以上的海洋工程结构物，视同出口，试行增值税、消费税出口退。