中财第三章货币资金和应收款项精品PPT课件

2 货币资金
2.货币资金的管理与控制
■ 职责分工 ■ 交易分开 ■ 内部稽核 ■ 定期轮岗
出纳人 员
会计人 员
一、库存现金
会计小知识导入
“现金”概念的界定
我国会计上所界定的“现金”概念与西方会计 所界定的“现金”概念不同，西方会计上所说的 现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定 义的票证。我国会计上所说的现金是指企业库存 的现金，包括人民币和外币。
（九）信用卡
1、分类：单位卡和个人卡。
注意：单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。
单位卡不得用于10万元以上的款项结算，不得支取现金
3、适用范围：同城、异地均可
4、使用的会计科目： 购货方使用“其他货币资金”科目， 销货方使用“银行存款”。
三、银行存款的清查
对银行存款进行清查，保证账实相符 方法：将企业银行存款日记账与银行对账单核对
汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、 信用证
（一）支票
1、支票的出票人：付款人（单位和个人）
2、付款期限：自出票日起10日
3、适用范围：同城结算
4、程序：
5、使用的会计科目：
双方均使用“银行存款”科目。
支票结算程序
付款单位
① 付款人签发支票
收款单位 ③ 退 回 进 账 单 回 单
支② 票填 交进 银账 行单 并 连
注意：只付不收
回忆一下： 银行汇票如何核 算的？
2、会计处理：（与银行汇票相似）
（1）开立临时采购专户时，
借：其他货币资金—外埠存款
贷：银行存款
外埠存款
（2）收到发票账单等结算凭证时
借：在途物资（或原材料、库存商品）
应交税费—应交增值税（进项税额）

• 1、性质
货币资金是指可以立即投入流通、用以购买商品或 劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。
企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支 付能力等的重要指标。
• 2、范围
从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其 他货币资金。
2.1.2货币资金内部控制制度
• 1、内部控制制度的基本要求
内部控制制度是企业重要的内部管 理制度，指处理各种业务活动时，依 照分工负责的原则在有关人员之间建 立的相互联系、相互制约的管理体系
包括单位卡和个人卡，允许善意透支，透支期 限最长为60天，但应付透支利息。
单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入 ，持卡人不得从该账户支取现金，不得用于10万 元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。
② ①
⑤
③
④
汇兑结算方式
含义—汇款人委托银行通过邮寄或电报将款项 汇给外地收款人的结算方式。
相关规定： 种类：信汇和电汇 特点：异地 / 不局限于商品交易 / 不受金额起 点 限制
用金一般在“其他应收款”科目中核算）；
• 2.银行存款——企业存入银行或其 他金融机构的 各种存款
• 但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行 汇票存款等；
2.1.3与货币资金相关主要会计科目
• 3.其他货币资金——企业的外埠存款、银行 汇票存款、银行本票存款和存出投资款等
• （二）报表列示方法
2.1.4库存现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
• 1、银行存款开户管理
• 基本存款户：是企业办理日常转账结算及现金收付的账户 ，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只 能通过基本存款账户办理。一般只能开立一个。
• 一般存款户：是企业为了借款或其他业务的需要在银行或 金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用 于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同 一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企 业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得 支取现金。不能在同一家银行的几个分支机构开立一般存 款账户。

第二篇 资产 （本学期内容）
❖ 三章：货币资金
❖ 四章：应收款项
❖ 五章：存货
❖ 六章：投资
❖ 七章：固定资产
❖ 八章：无形资产及其他资产
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三章主要内容
❖ 一节：现金（库存现金） ❖ 二节：银行存款 ❖ 三节：其他货币资金
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重点掌握
❖ 一、现金的使用范围 ❖ 二、银行存款：
1、掌握银行存款核对及银行存款余额调节 表的编 制方法
2.无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，付款人都 负有到期无条件支付票款的责任。（ ）
3.下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的是 （ ）。
❖ A.信用证存款
B.备用金
❖ C.银行本票存款
D.外埠存款
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❖ 4.按照现金管理制度的有关规定，企业发生下列支 出可以使用现金支付的有（ ）。
❖ A.支付给某公司商品价款50000元
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第一节 现金 三、库存现金的核算
1. 账户设置：“库存现金” 2.会计处理：
— 总分类核算
— 明细分类核算
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第一节 现金
四、库存现金的清查 1、方法 2、结果 3、账务处理
五、库存现金信息披露
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第二节 银行存款
一、银行存款账户的开设与管理 二、银行存款的核算 三、银行存款的对账 四、企业支付结算办法 五、银行透支在资产负债表中列示方法
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（四）支票结算方式
❖ 概念 ❖ 种类：现金支票、转账支票、普通支票 ❖ 程序 ❖ 适用范围（票据交换区） ❖ 期限 10天 ❖ 可否背书转让： 允许背书转让 ❖ 会计处理
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借记支票业务核算图之一
付款人 ① 商品交易或劳务出票 收款人

• 银行存款——美元户产生的汇兑损益计算如下：
• 1 350 000美元*元/美元-11 137 500元=40 500元
• 反映汇兑损益的会计分录：
• 借：应收账款 6 000
•
贷：财务费用—汇兑损益 6 000
•
借：银行存款——美元户 40 500
•
贷：财务费用—汇兑损益 40 500
第三十一页，共六十页。
• 3.会计处理方法： • 〔1〕盘存2〕盘亏〔3〕帐户设置：待处理财产损益，查
明原因后按规定转销；无法查明原因的，一般作企业营业 外收、支处理 • 账户结构：借方 待处理财产损益 贷方
+盘亏数额(shù é) +盘存数额
第五页，共六十页。
第三节 银行存款的核算(hé 和管理 suàn)
• 〔一〕银行存款的概念及定义
Accounting
货币资金与应收款项
第一页，共六十页。
一、流动资产分类(fēn 及其作用 lèi)
• 〔一〕流动性定义：
• 资产流动性是指各类资产转换成现金的能力和速度 。强调一项资产是不是货币资金及其变成货币资金 的难以程度。
• 〔二〕分类：
• 资产按流动性划分为：现金、银行存款、短期投资 、应收及预付款项、待摊费用和存货等。
货币进行款项收付、往来结算和计价(jì 的经 jià) 济业务。主要包括： • 〔1〕企业购置或销售以外币计价的商品或 劳务 • 〔2〕企业借入或借出外币资金 • 〔3〕企业取得或处理货币计价的资产，承 担或清偿以外币计价的债务。
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〔一〕外汇业务概述(ɡài shù)
• 5.汇兑损益的含义及形成 • 〔1〕概念：是企业发生外币业务，因汇