1 第1章 税收筹划导论
1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？
答：我国目前税收体制中的税种主要有以下：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。
按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。
2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？
答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。
3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?
答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。如果纳税人要追求税款最小化的话，那么对企业所得税的最好筹划就是使利润为零，因为此时就不用缴纳税款，税负达到了最低；对增值税最好是以购进价格出售，这样在增值额为零的情况下自然也不用缴纳增值税。但在现实生活中，企业是不会这样做的，毕竟税收只是企业经营活动中的一项支出而已，没有必要为了使这项费用最小，而无视企业经营的真正目标，即追求利润最大化。企业对自身的生产经营活动、投资融资活动进行税收筹划时必须为利润最大化这个目标服务。因此，企业进行税收筹划必须综合考虑市场因素和税收因素，做出的决策应该使得企业未来的税负相对最轻，经营效益相对最好，企业的综合效益最大化。
1 / 36 纳税筹划作业参考答案
第一章 纳税筹划基础
一、单项选择题
1. 纳税筹划的主体是（ A ）
A纳税人 B征税对象
C计税依据 D税务机关
2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ D ）。
A违法性 B可行性
C 非违法性 D合法性
3.避税最大的特点是它的（ C ）
A违法性 B可行性
C 非违法性 D合法性
4.企业所得税的筹划应重点关注（ C ）的调整。
A销售利润 B销售价格
C成本费用 D税率高低
5. 按（ B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A 不同税种 B节税原理
C不同性质企业 D不同纳税主体
6. 相对节税主要考虑的是（C ）。
A 费用绝对值 B利润总额
C 货币时间价值 D税率
7. 纳税筹划最重要的原则是（ A ）。
A守法原则 B财务利益最大化原则
C时效性原则 D风险规避原则
二、多项选择题
1. 纳税筹划的合法性要求是与（ ABCD ）的根本区别。
A逃税 B欠税
C骗税 D避税
2. 纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。 2 / 36 A增值税筹划 B消费税筹划
C营业税筹划 D所得税筹划
3. 按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。
A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划
C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划
4. 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。
A个人获得收人的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划
税务筹划课程文字版
一、税务筹划概念
纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。
纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
第二节税务筹划的动因与目标
一、税务筹划的主观动因二、税务筹划的客观条件
三、税务筹划的目标：纳税最少、纳税最晚
第四节税务筹划的手段和方法
一、节税二、避税三、税负转嫁
第二章税务筹划的基本技术
减免税技术、分割技术、扣除技术、税率差异技术、抵免技术、退税技术、延期纳税技术、会计政策选择技术第三章增值税的税务筹划
第一节纳税人身份的税务筹划
一、一般纳税人与小规模纳税人的认定标准
二、一般纳税人与小规模纳税人的税务筹划 判别方法
（1）平衡点增值率判别法（2）平衡点抵扣率判别法（3）平衡点成本利润率判别法
平衡点增值率判别法
1）普通征税人增值税额的计算
普通征税人应纳增值税额=销项税额-进项税额
∵进项税额=购进项目金额×增值税税率
增值率=（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额
可抵扣购进项目金额=销售额-销售额×增值率=销售额×（1-增值率）
∴进项税额=可抵扣购进工程金额×增值税税率=贩卖额×（1-增值率）×增值税税率
注：贩卖额与购进工程金额均为不含税金额
因此，一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额=销售额×增值税税率－销售额×（1-增值率）×增值税税率=销售额×增值税税率×[1－（1－增值率）] =销售额×增值税税率×增值率
2)小规模纳税人增值税额的计算
小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率
3)无差别平衡点增值率 当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。
即：贩卖额×增值税税率×增值率=贩卖额×征收率
增值率=征收率÷增值税税率
筹划方法
合并、分立
《经济法基础》第七章 第3节 税款征收与税务检查
您的姓名： [填空题] *
_________________________________
1、下列关于纳税申报的表述中，不正确的是（）。 [单选题] *
A. 纳税申报包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式
B. 采用邮寄申报方式的以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期(正确答案)
C. 采用数据电文申报的以税务机关的计算机网络收到该数据电文的时间为申报日期
D. 纳税人在纳税期内没有应纳税款也应当办理纳税申报
答案解析：选项B,以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
2、下列各项中，不属于纳税担保范围的是（ ). [单选题] *
A. 应纳税款
B. 税款滞纳金
C. 实现税款及滞纳金的费用
D. 纳税人应缴纳的罚款(正确答案)
答案解析：纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用
3、某公司2019年应补交企业所得税15万元，该公司在规定的期限内没有进行汇算清缴，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在6月30日办理了汇算清缴手续，并交纳了税款及滞纳金。根据税收征收管理法律制度的规定，从纳税人滞纳税款之日起，应按日加收滞纳税款0.
5‰的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额的下列计算中，正确的是（）。 [单选题] *
A. 150 000x0. 5‰x30=2 250(元）(正确答案)
B. 150 000x0. 5‰x20=1500(元） C. 150 000x0. 5‰x15=1 125(元）
D. 150 000x0. 5‰x10=750(元）
答案解析：企业所得税在年度终了后5个月内进行汇算清缴，纳税期限届满日为5月31日，自纳税期限届满的次日（6月1日）起，至实际缴纳税款之日6月30日，滞纳期为30天。
4、甲公司应于5月30日前完成上年度企业所得税汇算清缴，但其一直未缴纳税款，税务机关向其发出责令限期缴纳通知书，要求其于6月20日前补缴上年度所得税税款及滞纳金共计68万元。至限期满，甲公司仍未缴纳，则税务机关可以采取的税款征收措施是（）。 [单选题] *
