出口退税管理制度

出口退税风险控制制度

出口退税作为我国的一项长期税收政策，它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。出口退税涉及范围广部门多，存在的风险也大，为加强管理，保证公司的出口退税工作顺利开展，现针对可能存在的风险进行管理，制订本制度。

一、组织保证

（一）成立管理小组：组长：总经理，副组长：财务负责人，成员：财务部办税员、合同部单证员、合同部外汇核销员

（二）明确责任：

责任主管领导：组长及副组长；

其他直接责任人员：各成员。

二、风险识别

信誉风险

目前我公司的纳税信用等级为A级，A级指标具体分值为：税务登记情况纳税申报情况、账簿凭证管理情况、税款缴纳情况、违反税收法律、行政法规行为处理情况、出口退税的规范涉及全方面，若有违法行为，下一次信用等级评比时会进行降级。

三、防范风险

（一） 建立和完善出口退税管理的举措

1、建立和健全公司相关管理制度。

公司应制订出《国际业务商务管理流程》，明确公司财务部和合同执行单位相关岗位在执行国际业务时应履行的职责，规定各出口关键环节所必需的合规性文件及须办理的手续；制订出《出口退税业务管理流程》，具体说明办理出口退税过程中所涉及的岗位、职责、相关单证及提交时间等，明确出口退税业务操作流程规范，明确各个业务部门的岗位职责和权限。

2、明确规范和约束供应商和货运代理商在出口退税环节中的职责。在签订设备和材料采购合同时，明确约定供应商必须配合企业做好出口退税工作，约定有惩罚条款，确保供应商提交增值税发票时不出现遗漏和差错。选择有实力的货运代理商，以保障企业在货物出口后能够及时拿到合格的报关单。

（二）加强各部门间的交流与衔接工作

出口退税工作统合性比较强，时间性要求严格，涉及部门广泛，对外涉及国税、外汇局、海关、货代公司、报关行，对内涉及销售部、合同部、财务部、物流部，加强沟通和协调，理顺退税业务所涉及各个环节工作的衔接，以促进公司各相关业务部门和人员高度重视和办理出口退税工作。明确相关单证传递的流程、时间要求和操作规范，做好登记和保管单据交接记录，建立责任追究制度。明确分工，财务部应设专职办税员，负责具体的审单、申报和备案工作。各相关业务部门应设专人负责编制出口形式发票、收集和审核增值税专用发票及出口报关单、办理出口收汇核销单，退税业务单据在传递过程中出现不及时或者丢失的现象，业务人员未能及时办理收汇核销或远期收汇证明等事项，将导致出口退税无法正常办理，所有部门必须通力合作才能完成出口退税工作顺利开展。

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企业出口退税内控制度

篇一：企业出口退税业务内控管理问题探析

企业出口退税业务内控管理问题探析

摘要：随着国际化进程的不断加快，我国企业的出口业务得到

了快速的发展与进步，对其成长带来了深远影响。目前，我国企业

在出口退税业务的内控管理上存在着一系列的问题，例如风险管理

机制不够健全、权责分工不够明确，给企业出口业务的顺利开展带

来很大影响。本文首先介绍了我国出口退税业务的内涵和现状，随

后介绍了强化其出口退税业务内控管理的主要措施，力图为我国企

业出口退税内控管理的强化提供新的建议和思路。

2 10 关键词：出口退税业务内控管理主要问题解决对策

内部控制制度是现代公司治理结构的重要组成部分，而出口企业

的出口退税业务内控管理更是其内部控制制度的关键环节。企业要

做好出口退税业内控管理工作，不但要求其管理人员具备较高的管

理水平，同时内部还必须要制定出科学有效的控制与管理措施，有

效规范员工的工作行为，不断推动企业的发展。

一、出口退税业务的基本内涵

出口退税是企业在开展国际贸易时所采用的一种可以退还增值税

的、能够帮助出口国外的货物和其本土货物进行公平竞争的税收措

施。我国的出口退税业务主要是对待增值税出口商品实行零税率政

策，然后对报关出口的商品免征或退还其在流转以及生产环节中应

依照税法缴纳的税款。

二、企业出口退税业务内控管理现状及问题

篇二：出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报

3 10 告

出口退（免）税企业内部风险控制体系建设情况报告*****国家税务局：

按照《出口退（免）税企业分类管理办法》的规定，现将本企业（企业名称：***********有限公司，纳税人识别号/统一社会信用代码：***************，海关企业代码：*********）内部出口退（免）税风险控制体系建设情况报告如下：

对我国出口退税制度的反思

尹音频1󰀁周定奎2󰀁柳华平2󰀁刘延俊2(1󰀁西南财经大学,四川󰀁成都󰀁610074;2󰀁四川省国家税务局,四川󰀁成都󰀁610017)摘要:我国出口退税制度伴随着政治经济的变革和发展经历了若干发展阶段,经历了导入期、成长期,已经进入成熟期,成为国民经济增长󰀁三驾马车󰀁之一即出的助推器。但现存问题和改革开放的深度推进为出口退税制度创新提出了新的需求,需要从法治的、体制的、政策的、机制的、管理的层面等增强制度的有效供给。关键词:出口退税;制度;创新中图分类号:F746.12󰀁󰀁󰀁󰀁文献标识码:A󰀁󰀁󰀁󰀁文章编号:1005-2674(2002)06-61-08󰀁󰀁󰀁󰀁一、我国出口退税制度的绩效评估󰀁󰀁任何税收制度都是一定历史时期政治经济的产物。我国的出口货物退税制度的确立和发展,也是伴随着我国政治经济的变革和发展经历了若干发展阶段,体现着深刻的国际背景和历史背景。总体上看,1985年以前属于制度的导入期,主要是时断时续的财政补贴措施;1985年至1993年属于制度的成长期;1994年以后进入制度的成熟期。与1994年工商税制全面改革相适应,出口退税制度也进一步得到了改进和完善。󰀁增值税暂行条例󰀁第2条第三款明确规定:纳税人出口货物,税率为零。第25条又进一步明确:纳税人出口适用税率为零的货物,向海关办理出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。󰀁消费税暂行条例󰀁第11条规定:对纳税人出口应税消费品,免征消费税。由于不同税种税率设计原则不同,增值税涉及生产、流通各环节,可按零税率的原则退税;消费税由于仅涉及到生产环节纳税,可就直接出口(或收购出口)部分退税。最终均达到出口货物销售收入中应纳增值税、消费税税负为零。根据上述指导思想,国家税务总局先后研究制定并颁布了󰀁出口货物退税管理办法󰀁等文件,对出口货物退税的范围、出口退税电子化管理、计税依据、计算办法、常规管理及清算检查等问题作了具体的规定,标志着我国出口货物退税制度逐步走上了法制化、规范化的轨道。󰀁出口货物退税管理办法󰀁明确计算出口货物应退增值税额的退税率,按照󰀁增值税暂行条例󰀁规定的17%、13%税率执行,对从小规模纳税人购进特准退税的货物按照6%退税率执行,对从农业生产者手中直接购进的免税农产品不办理退税;计算出口货物应退消费税额的退税率或单位退税额,按照󰀁消费税暂行条例󰀁所附的󰀁消费税税目税率(税额)表󰀁执行。这样,建立了以征税税率为退税税率的󰀁征多少、退多少󰀁的退税率体系。但在实际工作中,由于退税率与实际税负的不一致和骗税滋长,使实际退税额增长过快,对财政造成很大压力,国家不得已采取了降低增值税退税率的办法。1995年7月1日出口退税率平均下调3󰀁7个百分点后,1996年1月1日出口退税率再度平均󰀁*收稿日期:2002-04-10作者简介:尹音频,西南财经大学教授、博士。󰀁61󰀁󰀁󰀂当代经济研究󰀁2002年第6期󰀁下调4󰀁6个百分点,形成了3%、6%、9%的增值税退税率体系,即农产品、煤炭的退税率为3%;以农产品为原材料加工生产的工业品以及适用13%增值税税率的其他货物退税率为6%,适用17%增值税税率的其他货物退税率为9%。平均退税率降为8󰀁3%。亚洲金融危机爆发后,我国外贸出口受到了巨大的冲击,特别是1998年,外贸出口一路下滑,全年仅实现了0󰀁5%的微弱增长。在此情况下,从1998年起国家陆续提高了出口货物出口退税率,使我国增值税平均退税率逐步提高到15%左右,形成了17%、15%、13%、5%的退税率体系。从实践来看,我国出口退税制度产生了较好的制度效应。(一)出口退税是鼓励我国货物参与国际竞争的有力措施我国对出口实行零税率的目的在于避免对出口货物双重征税。间接税的基本原则是税款最终由消费者负担,由于出口商品或劳务的最终消费者是进口国的购买者,因此进口国有权对进口商品或劳务的消费者征税。如果对我国出口产品不实行零税率,势必造成双重征税,使我国出口产品在国际竞争中处于不利地位。同时,零税率也是促进国际贸易发展的一项重要措施。零税率不仅免除最后出口阶段的增值税,而且通过退税使出口商品或劳务不含有任何间接税,从而使出口商品能够以不含间接税的价格进入国际市场,有效提高我国产品的竞争能力。据测算,我国出口退税率每降低1个百分点,相当于一般贸易出口每美元换汇成本增加0󰀁075元人民币。1995年1-9月全国出口换汇成本平均为8󰀁39元人民币,在平均退税率下调4󰀁6个百分点后,1996年一季度每元换汇成本上升到8󰀁5元人民币,严重影响了我国出口产品竞争力。可见,出口退税制度的实行不仅符合国际惯例,而且对促进我国市场经济的发展,促进中国参与国际经济竞争具有重要意义。(二)出口退税制度的全面实施促进了我国对外贸易的发展我国对出口货物实行退税,使出口货物以不含税价格进入国际市场,增强了出口货物的竞争能力,调动了外贸企业出口的积极性,出口额连年大幅度增长。1994年实行新税制以来,出口退税政策对外贸和经济发展的促进作用和调控能力日益增强,特别是在亚洲金融危机以后,国家通过灵活运用出口退税政策手段,适时提高出口退税率,加大出口退税对外贸出口的支持力度,出口退税额从1995年的548󰀁74亿元增长到2000年的800亿元,增长45󰀁78%,1998年到2000年,实际办理出口退税1875亿元,年均增长24󰀁6%。在出口退税政策的大力支持下,外贸出口实现了三年年均11󰀁5%的增长,促进我国外贸较快地走出了亚洲金融危机的阴影,并迈上了一个新的台阶,促进我国在󰀁九五󰀁期间基本形成全方位对外开放格局和开放型经济迅速发展,2000年进出口总额达到4743亿美元,比1995年增长68󰀁9%,出口达到2492亿美元,比1995年增长67󰀁5%,国家外汇储备超过1600亿美元,比1995年增长一倍多。到2001年8月底,我国外汇储备规模更是达到1900亿美元。(见表1)󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁表11995-2000年国内生产总值、出口额和出口退税比较表年󰀁份国内生产总值(亿元)进出口额(亿美元)出󰀁口󰀁额(亿美元)出口比上年增长比例(%)出口退税额(亿元)199558478.12808.61487.822.95548.74199667887.62898.81510.51.53827.72199774462.63251.61827.921.01432.66199878345.23240.51838.10.56437󰀁199981910.93606.31949.36.05627.67200089404󰀁4743󰀁2492󰀁27.84800󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁(资料来源:󰀁中国统计年鉴󰀁、󰀁中国税务年鉴󰀁)󰀁󰀁(三)出口退税制度的实施有效促进了国民经济健康发展出口退税是调节国民经济的重要经济杠杆。伴随着国际经济一体化步伐和中国加入WTO的进程,近年来,我国国民经济重要组成部分󰀁󰀁󰀁国际贸易成长迅速,其对国民经济的拉动作用日益显著。我国正式实行出口退税政策的1985年出口退税额仅20亿元,国民经济对出口的依存度仅9󰀁02%。1994年税制改革后,随着出口退税额从1993年的300亿元增长到1994年的450󰀁2亿元,增长50%,国民经济󰀁62󰀁󰀁󰀂当代经济研究󰀁2002年第6期󰀁对出口的依存度也从1993年的15󰀁26%骤然提高到1994年的22󰀁29%,提高了7󰀁03个百分点,提高幅度达到47%;从此我国国民经济对外贸出口的依存度基本稳定在20%左右。随着出口退税政策支持力度的进一步提高,2000年我国出口退税额达到创纪录的800亿元,国民经济对出口的依存度也达到创纪录的23󰀁08%(见表2)。据测算,我国一般贸易出口退税率提高1个百分点,出口增长约0󰀁8%-0󰀁9%,GDP增长约0󰀁3%。可见,我国出口退税的发展过程,同时也是我国国民经济从单纯依靠国内市场的封闭经济发展到国内、国外两个市场并重的外向度不断提高的开放型经济的过程。而且,我国出口退税在各个时期对国民经济发展起着不同的调节作用。特别是近几年国家实施的经济软着陆政策、积极财政政策都及时对出口退税政策进行了重大调整,使出口退税制度在促进出口、增加外汇储备、抑制通货膨胀、稳定经济局势、抵御亚洲金融风暴以及拉动经济增长等方面发挥了十分重要的作用。󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁表2我国出口发展情况统计表󰀁󰀁󰀁󰀁󰀁(单位:人民币亿元)年󰀁份国内生产总值进出口额出口额国民经济的外贸依存度(%)国民经济的出口依存度(%)19858964.42066.7808.923.059.02199334634.411271󰀁5284.832.5415.26199446759.420381.910421.843.5922.29199558478.123499.912451.840.1821.29199667884.624133.812576.435.5518.53199774462.626967.215160.736.2120.36199878345.226857.715231.634.2819.44199981910.929896.316159.836.5󰀁19.73200089404󰀁39272󰀁20633.843.9423.08󰀁󰀁󰀁󰀁(资料来源:󰀁中国统计年鉴󰀁)󰀁󰀁(四)出口退税制度的实施促进了我国出口商品结构的优化国家通过对不同出口货物确定不同出口退税率,对鼓励发展的高新技术产品、机电产品等工业制成品适用较高退税率,对初级产品适用较低退税率,形成了出口退税率随着出口货物加工程度的深浅而变化的退税率机制,大大促进了出口商品结构的优化,使出口贸易的质量有了较大的提高。1993年至1997年,我国制成品出口以年均18󰀁5%的速度快速发展,其占出口总额的比重由1993年的81󰀁8%上升到1997年的86󰀁9%;初级产品出口低速增长

公司出口退税风险控制制度

出口退税作为我国的一项长期税收政策，它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。出口退税涉及范围广部门多，存在的风险也大，为加强管理，保证公司的出口退税工作顺利开展，现针对可能存在的风险进行管理，制订本制度。

一、组织保证

（一）成立管理小组：组长：总经理，副组长：财务负责人，成员：财务部办税员、合同部单证员、合同部外汇核销员

（二）明确责任：

责任主管领导：组长及副组长； 其他直接责任人员：各成员。

二、风险识别

信誉风险

目前我公司的纳税信用等级为A级，A级指标具体分值为：税务登记情况纳税申报情况、账簿凭证管理情况、税款缴纳情况、违反税收法律、行政法规行为处理情况、出口退税的规范涉及全方面，若有违法行为，下一次信用等级评比时会进行降级。

三、防范风险

（一） 建立和完善出口退税管理的举措

1、建立和健全公司相关管理制度。

公司应制订出《国际业务商务管理流程》，明确公司财务部和合同执行单位相关岗位在执行国际业务时应履行的职责，规定各出口关键环节所必需的合规性文件及须办理的手续；制订出《出口退税业务管理流程》，具体说明办理出口退税过程中所涉及的岗位、职责、相关单证及提交时间等，明确出口退税业务操作流程规范，明确各个业务部门的岗位职责和权限。

2、明确规范和约束供应商和货运代理商在出口退税环节中的职责。在签订设备和材料采购合同时，明确约定供应商必须配合企业做好出口退税工作，约定有惩罚条款，确保供应商提交增值税发票时不出现遗漏和差错。选择有实力的货运代理商，以保障企业在货物出口后能够及时拿到合格的报关单。

（二）加强各部门间的交流与衔接工作

出口退税工作统合性比较强，时间性要求严格，涉及部门广泛，对外涉及国税、外汇局、海关、货代公司、报关行，对内涉及销售部、合同部、财务部、物流部，加强沟通和协调，理顺退税业务所涉及各个环节工作的衔接，以促进公司各相关业务部门和人员高度重视和办理出口退税工作。明确相关单证传递的流程、时间要求和操作规范，做好登记和保管单据交接记录，建立责任追究制度。明确分工，财务部应设专职办税员，负责具体的审单、申报和备案工作。各相关业务部门应设专人负责编制出口形式发票、收集和审核增值税专用发票及出口报关单、办理出口收汇核销单，退税业务单据在传递过程中出现不及时或者丢失的现象，业务人员未能及时办理收汇核销或远期收汇证明等事项，将导致出口退税无法正常办理，所有部门必须通力合作才能完成出口退税工作顺利开展。