企业出口退税管理制度

我国出口退税制度论文

组别：第一小组

组员：吴俊雯 汪芮 侯佩妏 胡叶楠 黄琬斐 郭佳文 彩虹

摘要：出口退税制度是一项出口税收激励机制，改革开放以前，进出口产品的征免退税尚未形成比较系统的专项制度。改革开放以后，1979年起，财政部、税务总局会同有关部门积极探索，以求建立一套比较完整的进出口税收制度。1985年，我国开始对出口商品退还国内商品税，并不断改进出口退税制度。进入二十一世纪以后出口

税制度经过不断的改革日趋完善。

1.出口退税的理论依据

这方面的研究主要探讨出口退税制度的合理性和必要性。邓力平（1996）、潘明星（1997）、刘怡（1998）、马玉瑛（2000）都认为出口退税有助于消除重复征税，保证公平竞争。另外国家税务总局税收科学研究所（1997）的研究表明，出口退税符合传统的税收法理：符合避免双重征税原则，符合流转税的消费者承担原则，符合流转税的中性原则。当然也有少数学者对我国出口退税实践过程中产生的种种问题提出了置疑。唐倩（1996）认为：出口退税助长出口贸易的低价倾销，这不仅使出口利润减少，还遭受其他国家反倾销抵制。

2.出口退税率的合理确定

我国理论界基本赞同，出口商品退税率的设置从理论上讲应本着“征多少退多少，彻底退税”的原则，但对于实践中应如何设置合理的退税率，理论界有两种不同意见。邓子基（1999、2000、2003）、邓力平（2000、2001）为首的一派学者认为，出口退税率的设置应采取“中性与非中性”相结合的方法，从而既能使退税率的设置符合出口商品的实际税负，又可体现出国家的政策意图。王复华（2001）认为出口退税应按照国家产业政策与外贸商品结构调整的要求，有差别、有层次地对不同商品设计不同的退税率，以体现出口退税的政策导向。3.出口退税经济效应的计量

对于出口退税在促进出口、推动国民经济增长方面所带来的经济效应的衡量方面，理论界采取的方法比较一致，大多采用计量经济学的方法。隆国强（1998）通过假设出口退税率提高一个百分点，与汇率贬值1%所带来的经济效应是一致的，间接测算出了出口退税率提高一个百分点对出口总额、GDP增长、国内税收总额的积极作用。陈红伟（2000）遵循此思路，估算出汇率贬值1%所带来的经济效应相当于出口退税率提高0.92个百分点，由此得出了不同的经济效应分析结果。陈平、黄健梅（2003）通过引入实际有效汇率的概念，从理论上阐述了出口退税对出口规模的作用，所得到的结论是我国出口退税政策通过实际有效汇率对出口赢利产生显著的影响，从而使得该政策对促进我国的出口增长无论在长期或短期均起着极其重要的作用。 通过对本讲座内容的研究，可以看出在对我国出口退税的研究中，对出口退税的存留问题，大部分学者都持赞同态度。但是在出口退税率的确定上，是实行彻底退税还是差别退税，仍有分歧。从长远的利益看，应该实行零税率，理论界赞成这种观点的也较多，但就我国的现实国情来分析的话，实行零税率还为时过早，所以说我国的出口退税政策更倾向于差别退税。

报告

模板

出口退税函调管理办法

为加强出口退税管理，完善税务机关调查核实出口货物有关情况函调制度，防范和打击骗取出口退税违法行为制定。国家税务总局颁发实施出口货物税收函调管理办法。

一、哪个部门负责出口税收函调的发函及复函结果处理工作？

各地对出口企业出口货物的函调发函工作,由主管税务机关的退税部门（以下简称退税部门）负责,对出口货物供货企业（以下简称供货企业）的函调复函工作由供货企业所在地的县以上税务机关（以下简称复函地税务机关）的税源管理部门或相关部门负责。

二、什么情况需发函调查？

1、目前主要是税务部门对企业进行纳税评估的情况下进行约谈。纳税评估主要是根据企业的财务报表、申报情况等一系列指标，再采用合理的选案手段选取评估企业，进行企业纳税评估程序中就有企业约谈这项。

2、外贸企业出口货物到目前为止，仍然采用函调的方式,来对该笔出口退税业务的真实性稽核，还没有其他更好的方法。

3、一般外贸企业出口每一批次货物，尤其是初次收到采购发票的企业，都会逐一发函进行函调，具体做法是：由出口企业申报退税时，当地主管退税部门函调。

4、现在一般都用电子形式的，分地区要求也不同,到你的供货方的主管国税局，通过供货方国税局对供货企业实地调查，查看是不是业务真实，是否如实做了销售及交税等，然后再将信息反馈给发函方税务局，完成此次货物的函调手续。

三、哪些情况可不发函调蛰？

函调,直白说,就是税务局向开具增票的税务局发函调查业务真实性的做法，用于防范出口骗退税，外贸人在遇到主管税务机关要向供货方的税务所发函进行函调,那么遵照主管税务机关的要求办理即可。今天来讲一讲另一种情况，那就是出口退税函调规定中，那些可以不发函调查的情况，有以下几种：

（-）函调未发现问题，回函一年内从同一供货企业购进同类商品的出口业务。

（二）出口企业从同一供货企业购货，月出口申报退税额不超过10万元的。但出口企业从多家供货企业购进出口业务有第五条所列疑点的除外。

XX有限公司出口退税管理制度

第一章总则

第一条为规范公司出口退税工作，提高效率，明确各环节的事项与责

任，根据退税工作流程特点，特制定本制度。

第二章适用范围

第二条本制度适用于公司办理出口货物已缴的增值税或消费税等间接税税款的退税工作。

第三章出口退税的责任部门及人员

第三条公司财务部门指派专人负责出口退税事务，出口退税办税人员应符合税务部门的要求。

第四条办税员应严格按照税务机关对出口退税的要求进行操作。

第四章单据管理

第五条出口退税所需单据应包括：增值税专用发票、税收缴款书、出口收汇核销单、出口货物报关单、出口发票。

第五章出口退税的流转程序

第六条业务部门在出口商品报关出运后，应及时回收报关单，并在五个工作日内交给办税员。委托其他单位报关出运的，应与委托单位签署合同，明确约定返回核销单和报关单的期限。

第七条业务部门在办理退税手续时，应提供符合要求的出口退税单据，交由办税员签收。 第八条办税员每月应结合“应收补贴款一未申报”财务数据对海关报关单信息、核销单信息、缴款书信息进行分析，将未申报的信息整理并分发给各业务部门，督促办理。

第九条办税员应至少每月分二至三次向税务局进行申报。

第十条办税员申报每批退税后，凭税务局签发的退税申报表，按照申报金额核对批次，确认无误后交由业务部门归档。

第十一条收回退税款后，财务部门将退税款进账单据交给办税员，由办税员按照实收金额、到账批次核对应收金额。如实收金额与应收金额出现差额，办税员应及时查明原因，形成书面报告并递交给财务部负责人，视情况进行报批、调整。

第十二条如单据在流转过程中出现问题，办税员应及时查明问题原因，将单据返回给业务部门更正。

第十三条公司退税单据流转实行签收制度。

第十四条办税员应与税务局保持联系，了解退税政策和方法的变化，及时收回退税款。

第六章具体的工作职责

第十五条业务部门对退税单据的真实性、合法性、时效性负责，负责交接前退税资料的保管。

中小企业融资难的问题不仅没　

有缓和反而正在加剧　

数据显示，占全国企业总数９９％的中小企业，　创造了全国ＧＤＰ的６０％、税收的５０％、进出口总额　

度６０％；国家发明专利的６５％、新产品开发创新的　０％均来自这一群体，它们为全国提供了７５％以上　

的城镇就业岗位。　这一群体的稳定和可持续发展关乎中国保增　

长、保稳定和促就业的完成。但从银监会目前的检　测看，中小企业融资难的问题不仅没有缓和反而正　

在加剧。　资源税和个税即将推进改革　

财政部副部长王军３月２２日称，近期将着力推动改　

革和完善资源税制度，但要把握好时机，想方设法、　

科学稳妥地推出资源税改革。　其在北京召开的“中国发展高层论坛２００９”上指　出，我国经济形势较好的时候，有条件推出资源税改　

革，但呈上升趋势的居民消费价格总水平（ＣＰＩ）使得　

改革缓推了一步。现在，ＣＰＩ下来了，但在经济形势较　困难的形势下，推动资源税改革又会给企业发展增加　

难度。　王军同时表示，当前还要调整和完善消费住房体　

制，研究完善房产税制度，研究和推进综合和分类相　

结合的个人所得税制度改革，以及研究开征环境税等　

问题。　我国简化出口退税单证备案管　

理制度　

从国家税务总局获悉，为应对国际金融危机的严峻　

形势，促进中国外贸出口健康发展，优化退税服务，税　

务总局决定对出口货物退（免）税单证备案管理制度进　行简化。　

税务总局相关负责人介绍，自２００９年４月１日起，　出口企业申报出口货物退（免）税后，一律在《出口　货物备案单证目录　的“备案单证存放处”栏内注明　

备案单证存放地点即可，不必再将备案单证统一编号　装订成册。　

“税务机关在出口企业申报出口货物退（免）税　

时不再要求其提供备案单证。”这位负责人介绍，税　

务机关可在退税审核发现疑点以及退税评估、退税日　

常检查时，向出口企业调取备案单证进行检查。　这位负责人指出，简化出口货物退（免）税单证　

备案制度有利于加快退税进度，但并不意味着放松管