【会计实操经验】税法与会计准则对8种收入不同的确认时间

收入的会计处理与确认在会计准则中，收入是指企业在正常经营活动中获得的经济利益的流入，包括销售商品、提供劳务、出租资产、利息收入、股利收入等。

收入的会计处理与确认是会计工作中非常重要的一环，下面将对其进行详细介绍。

一、收入的会计处理根据会计准则，收入的会计处理需要遵守以下原则：1. 会计收入的确认原则根据收入确认原则，只有在下列条件同时满足时，才能确认收入：（1）企业已将经济利益的流入与该收入相联系；（2）收入的金额可以可靠地计量；（3）收入的实现有很大的可能性。

2. 会计收入的计量原则根据收入计量原则，企业应当按照实际取得的收入金额进行计量。

收入的金额等于应收账款的金额，或者已经实际收到的现金金额。

3. 会计收入的确认时间根据收入确认时间原则，企业应在收入实际发生之后立即予以确认。

收入实际发生的时间通常是在商品或劳务交付给顾客，或者企业为顾客提供服务时。

二、收入的确认方法1. 销售商品的收入确认在销售商品时，企业应当根据销售合同的内容和双方的约定进行收入确认。

通常情况下，销售商品的收入在商品所有权转移给顾客时予以确认。

2. 提供劳务的收入确认对于提供劳务的收入确认，企业应当根据提供的劳务的进度和完成情况进行收入确认。

可以采用产生方法、完工百分比法等进行计算。

3. 出租资产的收入确认出租资产的收入确认通常在租赁期间根据租赁合同规定的租金确定。

4. 利息收入和股利收入的收入确认利息收入和股利收入的确认时间通常是在收到相应的款项或者企业有权要求收到相应款项时予以确认。

三、收入会计记录的准备根据会计准则的规定，企业应当按照规定的会计架构和科目设置，记录和报告收入相关的会计凭证。

1. 收入会计凭证的记录在会计凭证中，一般将收入金额记在收入类科目下，并同时记录相应的应收账款。

2. 收入的会计账簿记录企业应当按照科目的设置，在相应的会计账簿上记录和报告收入的金额。

3. 收入的会计报表呈现企业应当在财务报表中呈现收入的金额，包括利润表、资产负债表、现金流量表等。

什么时候确认收入标题：收入确认的时机与重要性首先，收入确认是会计核算过程中非常重要的一个环节。

它涉及到企业或个人在特定时间段内所获得的收入金额，对于财务报表的准确性和透明度起着至关重要的作用。

本文将探讨收入确认的时机以及其重要性。

一、什么是收入确认收入确认是指在特定的时点上，企业确认其所获得的收入并计入财务报表中。

收入认定准则通常根据企业的主要经济活动以及合同约定来确定。

二、收入确认的时机1.销售商品和服务后通常情况下，企业在销售商品和提供服务之后即可确认收入。

这是最常见的收入确认时机，也是最易理解的一种情况。

例如，当一家企业售出产品后，根据合同约定，可以确认相关收入。

2.订立合同后在一些情况下，企业在订立合同后即可确认收入。

这主要是在合同约定中明确提及的情况下，如订金支付等。

此时，收入确认是基于合同的签署日期。

3.实施完毕并满足所有条件后有些项目需要经过一系列步骤，直到满足特定条件后才能确认收入。

例如，一个房地产开发项目，收入确认可能需要等到项目完工并获得相关许可证之后。

4.分期收入确认在某些情况下，收入确认可以分期进行。

这意味着企业将收入分摊到不同的时间段内。

例如，长期合同项目可以根据工程进度来分期确认收入。

三、收入确认的重要性1.提供可靠的财务信息收入确认对于提供可靠的财务信息至关重要。

准确确认收入可以提供经营业绩的真实反映，帮助投资者和利益相关者做出明智的决策。

2.合规性与透明度准确确认收入可以确保企业遵守相关的会计准则和法规要求。

同时，它也有助于提高企业的透明度，使外部利益相关者对企业的财务状况有更清晰的认识。

3.评估经营绩效收入确认是评估企业经营绩效的重要指标之一。

它可以帮助企业了解销售情况、市场份额以及盈利能力，为企业未来的决策制定提供依据。

4.维护商誉与信誉准确确认收入有助于企业维护商誉和信誉。

它可以建立企业的信任度，并增加与合作伙伴和客户之间的关系。

综上所述，收入确认的时机与重要性不能被忽视。

收入确认时点不一致的税会差异分析与纳税调整（一）税务确认收入早于会计确认的【案例-1】甲公司与乙公司在2020年12月28日签署一份销售合同。

合同约定：甲公司向乙公司销售一批货物，不含税价款100万元，税额13万元，价税合计113万元，增值税专票随货移交给乙公司；甲公司负责送货上门，乙公司货到验收合格立即付款。

甲公司在2020年12月29日开具了增值税专票，并且装货发运，在2020年12月31日就送到乙公司；但是因为元旦放假，乙公司是2021年1月3日才验收货物，乙公司1月4日就支付了货款。

假定该批货物的成本为70万元。

问题：甲公司对上述业务2020年和2021年的财税处理及纳税调整解析：1.甲公司2020年会计处理按照新收入准则的“五步法”判断，由于在2020年12月31日商品的控制权没有从甲公司转移给乙公司，因此会计上暂时不能确认收入。

借：合同资产-乙公司70万元应收账款-乙公司13万元贷：库存商品70万元应交税费-应交增值税（销项税额）13万元2.甲公司2020年税务处理（1）企业所得税：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条规定，【案例2-1】中甲公司销售货物，满足税法规定收入确认，因此需要在2020年确认应税收入。

（2）增值税：由于已经先开票，应在开具之日产生增值税纳税义务。

3.甲公司2020年税会差异分析与纳税调整由于会计处理不确认收入，税务处理需要确认应税收入，二者在收入与成本都存在差异，需要在汇算清缴时做纳税调整。

由于满足《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》的填报说明规定：“填报会计处理不确认销售收入，而税收规定确认为应税收入的金额”，因此应通过“视同销售”进行纳税调整。

第一步：先调整收入，就在《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》中调整，详见表1-1：第二步：就在《A105000纳税调整项目明细表》中调整，详见表1-2。

会计准则确认收入时点
会计准则确认收入时点是指企业在何时应该确认收入，从而计入企业的会计报表中。

会计准则规定，企业应在以下情况下确认收入：在商品或服务已经交付给客户且客户已经确认收到并同意支付相应
的价格时，应该确认收入。

此外，根据会计准则，企业还应考虑以下因素来确定确认收入的时点：
1. 是否存在收入实现的确定性：企业应考虑是否存在一定的确定性，即客户确实会支付货款或服务费用。

2. 是否存在货物或服务的交付：企业应考虑是否已经将货物或服务交付给客户，以及客户是否已经确认收到。

3. 是否存在收入的可量化：企业应考虑收入是否可以可靠地计量。

如果收入无法确定或无法计量，那么就不能确认。

确认收入的时点非常重要，因为它会影响企业的财务状况和经营绩效。

如果企业过早地确认收入，那么可能会存在虚高的风险；如果企业过晚地确认收入，那么可能会影响企业的现金流和利润。

因此，企业应该根据会计准则和实际情况，合理地确定确认收入的时点。

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浅析新会计准则下收入确认与税法的差异会计和税法之间具有关联性和差异性，企业会计准则和税法在收入上的差异具有历史性和客观性，从短期内难以消除。

随着新会计准则和《企业所得税法实施条例》的实施，将进一步扩大财税之间的差异。

随着我国市场经济的发展深入，对会计核算工作和税收征管工作要求越来越高，两者之间的差异协调势在必行。

如何正确掌握会计准则的规定，并做好财税差异的调整是我们需要面对的现实问题。

1 新会计准则与税法对收入确认中存在的差异1.1 收入确认条件的差异《企业会计准则第14号--收入》是我国企业会计准则体系修订完善、保持与国际财务报告准则持续全面趋同的重要成果。

准则中规定，企业同时满足将商品所有权相关的风险和报酬进行转移，并不保留继续管理权以及收入和成本能进行准确的计量，预计经济利益能流入企业的情况下才能进行收入的确认。

而税法在进行收入确认时，和新会计准则的主要区别是税法并不考虑经济利益能否流入企业的因素，只要其他因素满足即可。

这种情况下，税法只确定了收入的行为，而不考虑到以后经济事项的变化，这样规定可以维护税法的刚性，降低税收征收风险，但也可能导致企业的应税收入增大，提高了企业的纳税负担。

1.2 分期收款销售收入差异分期收款在新会计准则规定中，将其视同融资性质的经济业务，应按照相关合同的公允价值进行销售收入的确定，而合同的签订价格和合同公允价值之间的差额，应按照实际利率法在规定的时间内进行摊销，并计入当期损益。

税法对分期收款销售货物的规定相对简单，并没有考虑到公允价值的因素，而只是依据合同价款和收款时间进行收入确认。

这种情况下，税法可以进行固定的税收征收，不需要考虑未来公允价值变动对收入的影响，而新会计准则规定需要充分考虑未来收入实现的可能性，并将合同价格和公允价值的差额作为未实现融资收益对期间损益进行调整，以完整的反映出企业未来一定期间内收入完成情况，更好的体现了会计的客观性原则。

1.3 提供劳务收入处理的差异劳务收入的财税差异主要体现在跨年劳务收入的确认上。

新准则、所得税、增值税收入确认时点差异分析和政策依据财会研析财会研析 2022-12-27 20:25 发表于安徽前言：新收入会计准则中企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入，但是增值税暂行条例和企业所得税法等法规则以收款日、取得索取销售款项凭据日、开具发票日、约定的收款日、预收款日、所有权转移日、发货日等作为纳税义务发生时间。

因此，会计确认收入时点与增值税、企业所得税纳税义务发生时点差异较大。

政策层面，税法对纳税义务的发生时间一般都作了明确的规定，但是会计准则中对收入确认时点的规定，更偏向“归纳化”，因此需要结合会计准则及官方案例综合分析，更加依赖财务人员对政策的理解和实操中的经验。

我们整理了新收入会计准则、企业所得税、增值税收入确认时点的政策依据，并尽可能全面的对比不同政策依据下不同业务场景的收入确认时点，欢迎各位朋友们多交流。

【目录】一、新收入会计准则、企业所得税、增值税收入确认时点在不同业务场景下的对比二、新收入会计准则收入确认时点的政策依据三、企业所得税、增值税纳税义务时点政策依据四、税会时间差异的处理【正文】一、新收入会计准则、企业所得税、增值税收入确认时点在不同业务场景的对比二、新收入会计准则、企业所得税、增值税收入确认时点的政策依据（一）会计准则《企业会计准则第14号-收入》第四条企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

具体对收入确认和计量采用五步法，规定在第五步履行各单项履约义务时确认收入。

并分两种情况：一是某一时段内履行的履约义务；二是某一时点履行的履约义务。

1、对于在某一时段内履行的履约义务企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。

企业应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。

其中，产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度;投入法是根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度。

新收入准则下会计与企业所得税收入确认时点差异及应对原创赵国庆【新收入准则税会差异解读系列之二】新收入准则下会计与企业所得税收入确认时点差异及应对新收入准则和企业所得税收入确认之间的差异就非常大了。

很多年前，我们还在研究会计与企业所得税之间的差异，甚至还试图就准则是否可以和税法去做一个协调，尽量去减少这个税会差异。

但是，从国际会计准则的研究方向和新收入准则颁布的内容来看，会计与税法的差异不仅没有减少，反而越来越大。

实际上，我们认为，从会计准则制定者角度来看，应该是基本放弃了会计准则制定环节和税法减少差异的想法，毕竟大家的目标是不一样的。

现在带来的问题是，对于企业所得税而言，我们2008年颁布的《企业所得税法》规定的收入确认的大原则是以“权责发生制”为基础，以财政部、国家税务总局特殊的规定为例外。

在基于06年旧收入准则的基础上，国家税务总局曾经颁布过《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号），规定了一系列收入的企业所得税确认方法。

在财政部2017年新收入准则颁布后，我们了解到总局所得税司也曾将875号的修订列入工作计划，但是这个新文件到现在也迟迟出不来，实在是因为新收入准则和企业所得税收入确认的差异变得越来越大了，例如“总额法”与“净额法”、合同的识别、可变对价问题、授予客户重大权利、合同重大融资成分、取得合同成本增量成本的核算（例如房屋销售佣金）等等，会计和企业所得税上，不仅是收入确认的时点上存在差异，在收入确认的方法上（主要是金额上）也存在很大的差异。

我认为，不管会计准则和企业所得税在具体事项上存在什么样的差异，有一个根本的原则性差异我们是要明确的：企业所得税虽然有权责发生的大原则，但确定性原则是首要前提。

凡是涉及会计估计（包括可变对价的调整、授予客户重大权益的金额拆分、融资成分拆分）的，税法从确定性原则出发，都不会遵循会计走，肯定回到按照合同约定或者实际收款去确认。

新会计准则收入确认时间点《新会计准则收入确认时间点：一场财务世界的大变革》我呀，在学校里学到好多有趣的东西，可最近听到爸爸妈妈讨论的新会计准则收入确认时间点，也觉得特别神奇呢。

就像我们玩游戏的时候，知道什么时候得分，什么时候过关，在企业的财务世界里，收入确认时间点就像是游戏里的得分时刻。

以前呀，企业就像是按照一套老规则来玩这个得分游戏。

比如说，一家生产玩具的工厂，可能以前只要把玩具做好了，就觉得可以把这个订单的收入算进来了。

可是现在不一样啦。

我听爸爸说，新会计准则下的收入确认时间点就像是一场精准的考验。

企业得像一个特别谨慎的探险家，必须满足好多条件才能确定收入。

比如说一家卖蛋糕的小店，要是按照新准则，光把蛋糕做好了可不行哦。

就算蛋糕香喷喷、美美的放在那里，还不能算钱已经赚到了呢。

那什么时候才行呢？假如有个顾客来订了一个生日蛋糕，还交了定金。

这时候，小店老板可不能高兴得太早，觉得钱已经到手了。

他得先看看这个订单的具体情况。

要是顾客说好了取蛋糕的时间、地点，蛋糕店也答应了，这就像是游戏里过了第一关。

可这还不够，蛋糕店得按照顾客的要求把蛋糕做出来，而且这个蛋糕得是符合顾客所有要求的，就像我们做数学题，得把答案写得完完整整、一点儿错都没有。

这时候，好像离确认收入又近了一步。

我就问妈妈：“那这不是很麻烦吗？为什么要这样改呢？”妈妈笑着说：“宝贝呀，这就像我们打扫房间，以前可能只是大概扫一扫，现在要把每个角落都擦得干干净净。

这样做是为了让财务报表更准确呀。

”我似懂非懂地点点头。

再说说那些盖大楼的建筑公司吧。

以前他们可能觉得，只要工程开始了，就可以慢慢把收入算进来一部分。

现在可不行啦。

建筑公司就像一个在走钢丝的杂技演员，得小心翼翼的。

比如说，建筑公司和客户签了一个盖写字楼的合同。

在新会计准则下，他们得把这个合同拆分开来，看看每一个小部分的任务。

要是盖到一半的时候，虽然大楼已经有了个框架，可是还有好多内部装修没做，这个时候可不能随便把这部分的收入都确认了。

各种收入确认时间总结归纳收入是指个人或组织获取的资金或经济利益。

不同类型的收入有不同的确认时间，下面将对常见的收入确认时间进行总结归纳。

1.工资收入确认时间：工资收入通常在个人完成工作任务后，按照约定的发薪周期进行发放。

一般而言，工资收入确认时间为月底或月初。

2.股票收入确认时间：股票收入指个人或组织通过股票交易获取的利润或分红。

股票收入的确认时间取决于个人或组织何时出售股票或收到分红款项。

一般而言，股票收入确认时间为股票交易完成后的结算日期，此时资金进入个人或组织的银行账户。

3.房屋租金收入确认时间：房屋租金收入指个人或组织通过租赁房屋获取的收入。

租金收入的确认时间取决于租约的约定，通常为每月或每季度。

在租赁期满后，房屋租金收入的确认时间为承租人支付租金的日期。

4.利息收入确认时间：利息收入是指个人或组织通过存款、债券等金融工具获得的利息收益。

利息收入的确认时间取决于金融机构的结息周期，如存款的确认时间可以是每年、每半年或每季度。

5.销售收入确认时间：销售收入是指个人或组织通过销售产品或提供服务获得的收入。

销售收入的确认时间取决于销售活动的完成情况，一般而言，销售收入的确认时间为产品或服务交付给客户后的结算日期。

6.广告收入确认时间：广告收入是指个人或组织通过展示广告或提供广告服务获得的收入。

广告收入的确认时间取决于广告合约的约定，一般为广告展示或服务完成后的结算日期。

7.版权收入确认时间：版权收入是指个人或组织通过销售版权或版权许可获得的收入。

版权收入的确认时间取决于版权合约的约定，一般为版权许可或销售完成后的结算日期。

总结起来，各种收入的确认时间根据不同类型的收入而异。

工资收入在个人或组织完成工作任务后的发薪周期内确认；股票收入在股票交易完成后的结算日期确认；房屋租金收入在租约约定的每月或每季度确认；利息收入根据金融机构的结息周期确认；销售收入在产品或服务交付客户后的结算日期确认；广告收入在广告展示或服务完成后的结算日期确认；版权收入在版权许可或销售完成后的结算日期确认。

税法与会计准则对8种收入不同的确认时间在商业模式下的各类合同中，货款结算方式(现金结算、转账结算、票据结算)和支付时间，货物或劳务的交付和提供时间，预付款支付时间等涉税条款，都与纳税义务时间有关。

在我国的税法规定中，营业税、增值税、消费税和企业所得税都一定的纳税义务时间，企业在纳税申报时，必须按照税法规定的纳税义务时间进行足额按时申报纳税，如果没有按照税法规定的纳税义务时间进行纳税，今后被税务稽查部门稽查属实后，将被定性为延期缴纳税款行为，严重者还有可能会被人民法院判为延期缴纳税款罪。

(一)会计上收入的确认时间《〈企业会计准则第14号——收入〉应用指南》四、销售商品收入确认条件的具体应用”规定：售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。

如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入。

(二)企业所得税纳税义务时间的涉税条款1、会计上收入的确认时间《〈企业会计准则第14号——收入〉应用指南》“四、销售商品收入确认条件的具体应用”规定：售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。

如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入。

2、税法上应税收入的确认时间国税函[2008]875号文件规定：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：第一，商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;第二，企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;第三，收入的金额能够可靠地计量;已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算同时，国税函[2008]875号文件还规定，企销售商品需要安装和检验的，在具备以上收入确认条件的情况下，按照以下规定确认收入：在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。

收入确认时点标准-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述收入确认时点标准是财务会计中的一个重要概念。

它指的是确定何时应该确认收入，将其纳入财务报表中。

收入确认的时点决定了企业的利润及财务状况的准确性和可靠性。

在财务报表中，收入是企业运营的核心指标之一，通过准确确认收入，能够为股东、投资者以及其他利益相关方提供有关企业财务状况的全面了解。

在撰写本文时，将会讨论收入确认时点标准的定义以及其作用。

此外，还将总结收入确认时点标准的重要性，并对未来的发展趋势进行展望。

通过深入探讨这些内容，我们将能够更好地理解该概念对企业财务报告的影响，以及如何确保财务报表的准确性和可靠性。

收入确认时点标准是财务会计的一个关键概念，它需要根据特定的准则和规定来确定何时将收入计入财务报表中。

这些准则和规定通常由国际会计准则或国家会计准则制定，并会根据不同行业和情况进行调整。

在确立收入确认时点标准时，需要考虑以下几个方面：首先，应明确何为收入。

在财务会计中，收入是指企业从其正常经营活动中获得的经济利益，包括销售商品、提供劳务、出租资产等。

在确认收入时，需要确定是否存在一项交易或事件，以及该交易或事件是否会导致经济利益的流入企业。

其次，应确定何时确认收入。

通常情况下，收入的确认应在以下条件满足时进行：收入的金额可以可靠地计量，相关的经济利益已经流入企业，与收入相关的成本可以可靠地计量。

最后，应了解何时将收入计入财务报表中的特定期间。

根据会计原则，通常有两种方法可以确定收入的确认时点：现金基础会计和权责发生制。

现金基础会计是在收到现金时确认收入，在企业进行交易时并不考虑。

而权责发生制则是在交易发生时确认收入，无论是否已收到现金。

在下文中，将详细讨论收入确认时点标准的定义以及其对企业财务报表的影响。

同时，我们将深入探讨其作用，以及如何确保财务报表的准确性和可靠性。

通过对这些内容的研究，我们将更好地了解收入确认时点标准的重要性，并可以为未来的发展趋势提供更准确的预测。

•业务技术2021年第2期新收人准则与税法对于收人确认时点的差异分析O江苏联合职业技术学院徐州财经分院汤玉龙摘要：2017年财政部修订发布的企业收入会计准则，整合统一了原收入准则与建造合同准则，确认标准不再是风险报酬转移，而是依据控制权转移的时点。

但增值税法和所得税法对于收入的确认规定与会计准则却存在明显差异，而这些差异直接影响到企业财务部门对于纳税义务发生时间与申报金额的判断，加大了纳税风险。

为了帮助企业财务管理部门有效规避纳税风险和资金筹划，本文就税法与准则确认收入的各自原则与条件进行对比，就直接收款、托收承付、赊销与分期收款、预收货款、委托代销、视同销售等不同销售情形下收入的增值税与所得税各自的税会差异展开比较和分析，分别予以提示，并在此基础上，就相关业务处理流程与部门协调提出改进的建议。

关键词：新收入准则收入确认税会差异纳税风险中图分类号：为适应新形势下我国经济发展需要，进一步提高财务信息质量，规范企业收入的核算及风险控制，财政部对原《企业会计准则第14号一收入》作出重大修订，在2017年颁布了新收入准则。

新收入准则在收入确认、计量、报告等具体核算层面都发生了较大变化，对围绕合同展开的确认原则作出了全新的定义，不仅具有很强的实务操作性，而且收益信息也更加可靠。

但同时，增值税、所得税相关法律制度与企业会计准则，对于收入的定义、发生时点及金额的确认标准，在许多方面存在明显差异，从而直接影响到企业财务部门对于纳税义务发生时间与申报金额的判断，加大了纳税风险。

一、税法与准则对于收入确认的各自原则与条件（―）企业会计准则的收入确认标准新收入准则要求企业在客户取得相关商品控制权时确认收入。

衡量客户取得商品控制权的标准主要包括：①企业已经获得向客户收款的权利。

②客户已获得该商品的法定所有权。

③商品的实体已转移给客户所占有。

④商品所有权对应的主要风险及报酬已转移给客户承担或享有。

⑤商品已被客户所接受。

⑥其他能够表明商品控制权已被客户所获取的证据。

税法与会计准则对8 种收入不同的确认时间在商业模式下的各类合同中，货款结算方式（现金结算、转账结算、票据结算）和支付时间，货物或劳务的交付和提供时间，预付款支付时间等涉税条款，都与纳税义务时间有关。

在我国的税法规定中，营业税、增值税、消费税和企业所得税都一定的纳税义务时间，企业在纳税申报时，必须按照税法规定的纳税义务时间进行足额按时申报纳税，如果没有按照税法规定的纳税义务时间进行纳税，今后被税务稽查部门稽查属实后，将被定性为延期缴纳税款行为，严重者还有可能会被人民法院判为延期缴纳税款罪。

（一）会计上收入的确认时间《〈企业会计准则第14 号——收入〉应用指南》四、销售商品收入确认条件的具体应用”规定：售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。

如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入。

（二）企业所得税纳税义务时间的涉税条款1、会计上收入的确认时间《〈企业会计准则第14 号——收入〉应用指南》“四、销售商品收入确认条件的具体应用”规定：售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。

如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入。

2、税法上应税收入的确认时间国税函[2008]875 号文件规定：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：第一，商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;第二，企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;第三，收入的金额能够可靠地计量;已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算同时，国税函[2008]875 号文件还规定，企销售商品需要安装和检验的，在具备以上收入确认条件的情况下，按照以下规定确认收入：在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。

会计准则与税法差异1.收入确认时间点：根据会计准则，收入一般在商品或服务交付时确认，无论是否已收到付款。

而税法通常要求在收到或者有权收到付款时确认收入，这可能导致在会计上已确认的收入，在税法上却不能确认，从而产生差异。

2.费用确认时间点：根据会计准则，费用一般按照权责发生制原则确认，即发生费用的同时确认。

而税法通常要求将费用在实际支付出去时才能确认，这可能导致在会计上已确认的费用，在税法上却不能确认，从而产生差异。

3.资产计量基础：会计准则通常采用成本法来计量资产，即以购买或取得资产时的成本作为基础。

而税法则通常采用实际价值法或者公允价值法来计量资产，即根据资产当前的市场价值或预计未来的现金流量作为基础。

这可能导致会计上确认的资产价值与税法上确认的资产价值存在差异。

4.折旧与摊销政策：会计准则通常规定固定资产的折旧，无形资产的摊销和长期待摊费用的摊销期限和计算方法。

而税法通常有自己的规定，可能与会计准则存在差异。

例如，会计准则通常采用直线法进行折旧摊销，而税法可能规定采用其他方法，如双倍余额递减法。

这可能导致在会计上确认的折旧和摊销额与税法上确认的折旧和摊销额存在差异。

5.资产减值准备：会计准则通常要求根据资产的预计收回金额或预计现金流量减值情况进行减值测试，并在必要时确认资产减值准备。

而税法通常不允许在税前利润中确认资产减值准备，要求在实际发生损失时才能确认。

这可能导致在会计上确认的资产减值准备，在税法上无法确认，从而产生差异。

6.关联交易的处理：会计准则通常要求关联交易以市场价格进行计量，并在相关方之间进行披露。

而税法通常要求关联交易以公正价格进行计量，并在税务申报上进行披露。

这可能导致在会计上确认的关联交易额与税法上确认的关联交易额存在差异。

总结起来，会计准则和税法之间的差异主要集中在收入确认时间点、费用确认时间点、资产计量基础、折旧与摊销政策、资产减值准备和关联交易的处理等方面。

这些差异可能导致会计和税法两个体系间存在差异，需要企业在编制财务报表和履行税务申报义务时务必遵守各自的准则和规定。

小企业会计准则收入确认时间
小企业会计准则规定的收入确认时间是指企业应当确认其销售商品、提供劳务所得的时间点。

一般来说，小企业会计准则规定的收入确认时间有以下几种情况：
1. 交货后立即确认收入：对于销售商品的收入确认时间，小企业会计准则规定通常是在交货后立即确认收入。

也就是说，一旦商品交付给客户，企业就可以确认收入了。

2. 完成服务后确认收入：对于提供劳务所得的收入确认时间，小企业会计准则规定通常是在完成服务后确认收入。

也就是说，只有当企业完成所提供的服务后，才能确认收入。

3. 分期确认收入：对于一些长期合同的销售或提供劳务的收入确认，小企业会计准则规定可以采用分期确认收入的方式。

也就是说，企业可以根据合同约定的进度，将收入分摊到不同的时间点确认收入。

4. 预收款确认收入：对于客户预付款的收入确认，小企业会计准则规定通常是在客户付款后确认收入。

也就是说，只有当客户付款后，企业才能确认收入。

需要注意的是，小企业会计准则规定的收入确认时间是为了保证企业的财务报表真实、准确和可比，企业应当按照规定的时间点确认收入，避免在财务报表中出现虚高收入等情况。

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简析税法与会计对收入确认的差异会计以及税法是具有完全不一样的立法基础的，会计的侧重点在于企业会计信息的可靠性以及相关性，而反之税法的侧重点是立法的公平以及效率。

于是，显著的差异也因此而产生。

长期以来，会计与税务差异，特别是收入的确认问题，是会计研究的核心问题。

本文对会计与税法对收入确认的差异进行简析。

1概念上的收入的差异从会计准则角度来看，收入指的是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入，包括销售商品收入，提供劳务收入和让渡资产使用权收入。

(引自《企业会计准则第14号收入》20XX)但是与此不同的是，对于收入还有一个这样的定义:企业在经营活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入，包括销售商品收入，提供劳务收入，让渡资产使用权收入和其他收入。

自《中华人民共和国企业所得税暂行条例》) 收入为企业日常活动所得收益，在这一点上我们国家税法上对于收入并没有做强调，同时税法上也没有严格区分收入以及利得，这也就是说，收入这一概念实际上在税法上是包含着会计上的收入以及利得这两个方面的。

这也主要是将我们国家的经济发展水平以及会计与税法的完善程度纳入考虑的结果。

2收入确认原则差异以会计作为基准来看待收入的话，收入则是为了将企业的财务情况及其经营所得的成果等等更加真实并且全面和准确地进行反映，重于实质的原则，谨慎性原则以及客观性原则是确认收入的主要原则。

但是，倘若我们以税法作为参照角度且由税法的本质属性作为决定性的因素的话，其侧重点主要在于实现收入社会价值，这也就是说企业的具体的实际经营活动到底有没有形成社会价值。

保障国家财政收入的实现是税法最基本也是最重要的目的，因此，在税法当中，实质重于形式原则以及权责发生制原则无疑是收入的确认原则。

虽然说，不论是会计抑或是税法都以权责发生制为收入确认原则，但是二者又有着具体的不同。

比如，税法明确要求了企业在进行进项税金抵扣时(增值税税务处理中)，一定要认证专用发票，只有认证通过后才可以抵扣，不是在发生的时候就抵扣的。

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【会计实操经验】会计准则间存在的永久性差异项目有哪些
我国税法与会计准则之间存在的永久性差异主要体现为如下项目: (1)国债利息收入
纳税人购买国债利息收入，免征所得税，不计入应纳税所得额。

(2)公益、救济性的捐赠
纳税人通过中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、首都文明工程基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会，以及经民政部门批准成立的其他非营利性的公益性组织等社会团体、国家机关、向教育、卫生、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区不超过年应纳税所得额3%的捐赠允许税前扣除。

金融保险企业按不超过年应纳税所得额的1.5%扣除。

向受益人的直接捐赠不允许税前扣除。

(3)业务招待费
纳税人发生的与生产、经营直接有关的业务招待费，在下列规定比例范围内可据实扣除:全年销售(营业)收入在1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的5%o;全年营业收入超过1500万元的部分，不超过该部分的3%。

(4)违法经营的罚款和被没收财物的损失
违法经营的罚款和被没收财物的损失不允许抵税。

(5)各项税收的滞纳金、罚金及罚款
各项税收的滞纳金、罚金及罚款不允许抵税。

(6)各种赞助支出。

主营业务收入确认时间主营业务收入确认时间一、商品收入确认1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

2.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。

3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕前，不确认收入，待安装和检验完毕时确认收入。

如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

4.销售商品采用以旧换新方式的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

5.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

（如果超过180天还没到代销清单，在180天时确认收入。

6.采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。

有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

7.采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整。

有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本。

8.分期收款销售，是指商品已经交付，但货款分期收回的一种销售方式。

分期收款销售的特点是销售商品的价值较大，收款期较长，收取货款的风险较大。

因此，分期收款销售方式下，企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入。

二、提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：1.安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。

安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

2.宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。

广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。

3.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。