税法与会计准则对8种收入不同的确认时间

会计准则与税法差异会计准则与税法之间存在差异是因为它们有不同的目标和需要满足的要求。

会计准则主要旨在提供一种规范化的记账方法和报告要求，以保证财务信息的真实、准确和可比性。

而税法则是为了规范纳税人的纳税行为和税务部门的征税活动，以确保税收的合法性和税收收入的最大化。

以下是会计准则与税法之间常见的差异：1.收入确认时间点：会计准则通常要求在经济利益发生或具有确认条件的条件满足时确认收入。

然而，税法往往要求在收到现金或现金当期等价物时才确认收入。

这意味着，在会计层面上可能确认了收入，但在税务层面上还未确认。

2.费用和折旧计量：会计准则通常要求将费用和折旧按照经济实际发生的原则进行摊销，以反映企业的真实经济状况。

然而，税法往往有其特定的费用和折旧计算方法，可能与会计准则的要求不同。

例如，一些国家的税法规定了特定的折旧方法和期限，而这些方法和期限可能与会计准则的要求不一致。

3.资产计价和调整：会计准则通常要求以公允价值或成本价值计量资产和负债。

然而，税法往往根据特定的法规规定资产和负债的计价方式。

例如，一些国家的税法规定了特定的资产计价规则，例如减值测试和投资的计价等，这与会计准则的需求可能不同。

4.净利润计算和所得税计算：会计准则通常要求按照财务会计的原则计算净利润，并在财务报表中进行披露。

然而，税法往往规定了不同的收入和费用项目，以及不同的减免和豁免条款。

这可能导致会计准则计算得出的净利润与税法规定的所得税计算结果不一致。

5.投资和收益分配：会计准则通常要求按照实际控制权和经济利益分配投资和收益。

然而，税法往往有特定的规定，例如投资收益的税收处理和利润转移定价等，这与会计准则的要求可能不同。

这些差异对于企业来说具有重要的影响。

企业需要了解和遵守适用的会计准则和税法，以保证财务信息的准确性和合规性。

同时，企业也需要在会计和税务方面进行适当的规划和安排，以最大程度地减少税务负担并满足税法的要求。

因此，企业通常会寻求会计师和税务顾问的专业帮助，以确保正确遵守相关的会计准则和税法规定。

税法与会计对收入确认的差异分析首先，税法对收入的确认时间与会计存在差异。

税法一般采用“实现性原则”，即当收入的所有权发生变化或者经济利益流入企业时，才能确认为收入。

而会计则主要参考“权责发生制原则”，即当企业与其它组织或个人发生经济利益关系或具备权益责任时，就可以确认收入。

因此，在一些情况下，税法与会计的确认时间可能存在差异，会计可能会提前确认收入，而税法则需要等到所有权或经济利益真正实现才能确认。

其次，税法与会计对收入确认条件存在差异。

税法对收入的确认条件通常较为严格，需要满足一定条件才能认定为收入，如收入应当是合法合规的、确实发生的、可以衡量和核实的等。

而会计对收入的确认条件相对灵活，一般只需要能够可靠地衡量和核实即可确认为收入。

因此，在一些情况下，会计可能会确认一些税法未确认的收入，导致税法与会计在确认条件上存在差异。

最后，税法与会计对收入确认金额存在差异。

税法对收入的确认金额通常以实际收入为基础，按照税法规定的方法计算确认的收入金额。

而会计对收入的确认金额一般以实际发生的收入金额为基础，按照会计准则的要求进行核算和确认。

因此，在一些情况下，会计可能会将一部分已确认的收入按照实际发生的金额进行调整，从而导致税法与会计在收入确认金额上存在差异。

综上所述，税法与会计对收入确认存在差异，主要体现在确认时间、确认条件和确认金额等方面。

这些差异在实践中可能会对企业的财务报表和税务申报产生影响，因此，企业在编制财务报表和进行税务申报时，应当根据税法和会计准则的要求进行规范操作，遵守相关规定，确保正确计量和报告收入。

同时，税法与会计之间的差异也需要引起相关部门和研究机构的关注，逐步加强法律法规与会计准则之间的协调与统一。

税法收入确认时间与会计收入确认时间不一致，如何做账
会计确认收入、税务确认收入（申报纳税）是不一致的，当我们遇到这种不一致应该如何做账呢？
1、预收货款，未发货，先开发票
借：银行存款
贷：预收账款
应交税费—应交增值税（销项税额）
满足会计收入确认市场条件时：
借：预收账款
贷：主营业务收入
2、未收货款，未发货，先开发票
借：应收账款
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
满足会计利润确认条件时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
采取赊销销售货物，纳税义务发生时间为书面合同结账约定收款日期的当天。

例如：3月发出货物，并满足会计收入确定条件，约定4月12日收款
3、满足会计收入知悉条件，绝不满足税法收入确认条件。

3月：
借：应收账款
贷：主营业务收入
4月：
借：应收账款
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：应收账款
4、货物发出，不满足收入确认条件
借：发出商品
贷：库存商品
满足收入确认状况时，
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时结转成本
借：主营业务成本
贷：发出商品
小结：
1、满足税收收入知悉确认条件时确认销项税额；
2、货物不会发出不满足会计收入确认条件计入发出商品；
3、达致税收收入确认条件，未发票，申报计入未开奖收入。

会计准则确认收入时点1. 前言随着商业流程的复杂化和全球化竞争的加剧，企业的利润来源越来越复杂，其中收入是最主要的一块。

在过去的几十年中，会计准则针对收入确认的规则进行了多次修改和调整，在确保财务信息的准确和公正的前提下，更加满足了企业的经济运作需求。

然而，收入确认时间往往是一个复杂而模糊的问题，需要综合考虑交易结构、经济实质、合同条款等多个方面，本文将从时间点的角度探讨会计准则确认收入的问题。

2. 会计准则中的收入确认时间点会计准则中收入确认时间点，即指明了在何时计入收入。

根据美国公认会计原则（GAAP）和国际财务报告准则（IFRS）的规定，必须满足两个条件：*确定交易是完成的或正在进行中的*确定了交易实际上已经或将会收到相应的货币价值这意味着，收入必须在满足以上两个条件后才能确认，即当销售发生时点和收到货币的时点之间，必须满足以下四个条件：*交易价格已经确定*产品或服务已经被交付*可实现的支付金额已经确定*交易的风险和利益已经转移只有当四个条件都被满足时，收入才能被确认。

3. 交易价格的确定交易价格的确定是收入确认时间点的重要组成部分之一，通常引入了几个概念，如不同合同的条款和付款方式，折扣等。

合同条款：如果交易涉及合同，那么收入确认时间点往往可以从合同执行中开始。

如果合同规定了交付时间，价格和数量，那么在满足上述条件的情况下，收入可以在交付时进行确认。

如果合同规定了再次经批准后的收货确认和付款调节等条件，那么应该在完成这些条件后再确认收入。

折扣：折扣是指根据合同的条款提供给客户的给付。

如果对象付款方式有现金折扣，那么付款时间为交付时间，否则缴款时间的确认时间应该在交货时被确认。

4. 产品或服务的交付产品或服务的交付是另一个重要组成部分，涉及到具体产品或服务的物流结构，速度和安全性等方面。

如果交付已经完成，那么收入确认时间就应该在交货时进行。

另一方面，如果交付正在进行中，那么应该考虑解决交付可能出现的问题。

税法与会计准则对8种收入不同的确认时间在商业模式下的各类合同中，货款结算方式(现金结算、转账结算、票据结算)和支付时间，货物或劳务的交付和提供时间，预付款支付时间等涉税条款，都与纳税义务时间有关。

在我国的税法规定中，营业税、增值税、消费税和企业所得税都一定的纳税义务时间，企业在纳税申报时，必须按照税法规定的纳税义务时间进行足额按时申报纳税，如果没有按照税法规定的纳税义务时间进行纳税，今后被税务稽查部门稽查属实后，将被定性为延期缴纳税款行为，严重者还有可能会被人民法院判为延期缴纳税款罪。

(一)会计上收入的确认时间《〈企业会计准则第14号——收入〉应用指南》四、销售商品收入确认条件的具体应用”规定：售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。

如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入。

(二)企业所得税纳税义务时间的涉税条款1、会计上收入的确认时间《〈企业会计准则第14号——收入〉应用指南》“四、销售商品收入确认条件的具体应用”规定：售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。

如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入。

2、税法上应税收入的确认时间国税函[2008]875号文件规定：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：第一，商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;第二，企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;第三，收入的金额能够可靠地计量;已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算同时，国税函[2008]875号文件还规定，企销售商品需要安装和检验的，在具备以上收入确认条件的情况下，按照以下规定确认收入：在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。

各种收入确认时间总结归纳收入是指个人或组织获取的资金或经济利益。

不同类型的收入有不同的确认时间，下面将对常见的收入确认时间进行总结归纳。

1.工资收入确认时间：工资收入通常在个人完成工作任务后，按照约定的发薪周期进行发放。

一般而言，工资收入确认时间为月底或月初。

2.股票收入确认时间：股票收入指个人或组织通过股票交易获取的利润或分红。

股票收入的确认时间取决于个人或组织何时出售股票或收到分红款项。

一般而言，股票收入确认时间为股票交易完成后的结算日期，此时资金进入个人或组织的银行账户。

3.房屋租金收入确认时间：房屋租金收入指个人或组织通过租赁房屋获取的收入。

租金收入的确认时间取决于租约的约定，通常为每月或每季度。

在租赁期满后，房屋租金收入的确认时间为承租人支付租金的日期。

4.利息收入确认时间：利息收入是指个人或组织通过存款、债券等金融工具获得的利息收益。

利息收入的确认时间取决于金融机构的结息周期，如存款的确认时间可以是每年、每半年或每季度。

5.销售收入确认时间：销售收入是指个人或组织通过销售产品或提供服务获得的收入。

销售收入的确认时间取决于销售活动的完成情况，一般而言，销售收入的确认时间为产品或服务交付给客户后的结算日期。

6.广告收入确认时间：广告收入是指个人或组织通过展示广告或提供广告服务获得的收入。

广告收入的确认时间取决于广告合约的约定，一般为广告展示或服务完成后的结算日期。

7.版权收入确认时间：版权收入是指个人或组织通过销售版权或版权许可获得的收入。

版权收入的确认时间取决于版权合约的约定，一般为版权许可或销售完成后的结算日期。

总结起来，各种收入的确认时间根据不同类型的收入而异。

工资收入在个人或组织完成工作任务后的发薪周期内确认；股票收入在股票交易完成后的结算日期确认；房屋租金收入在租约约定的每月或每季度确认；利息收入根据金融机构的结息周期确认；销售收入在产品或服务交付客户后的结算日期确认；广告收入在广告展示或服务完成后的结算日期确认；版权收入在版权许可或销售完成后的结算日期确认。

《税法》：收入实现的确认时间 收入项目 1、商品销售收入 收入确认时间 （1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

（2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

（3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。

如果安装程序比较简单， 可在发出商品时确认收入。

（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

（5）产品分成：分得产品的时间确认收入。

2、劳务收入（详细内 （1）安装费。

应根据安装完工进度确认收入。

安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时 容见教材，在此处只 确认收入。

是列举） （2）宣传媒介的收费。

应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。

广告的制作费，应根据制作广 告的完工进度确认收入。

（3）软件费。

为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

（4）服务费。

包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

（7）特许权费。

属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提 供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

3、 企业转让股权收入 转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

4、股息、红利等权益 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。

性投资收益 5、利息收入 6、租金收入 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可对上述已确认的收入，在租赁期内， 分期均匀计入相关年度收入。

7、 特许权使用费收入 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

8、接受捐赠收入 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

增值税纳税义务时间及企业所得税与会计准则收入确认时间增值税纳税义务时间及企业所得税与会计准则收入确认时间来源：中国税务报作者：谭任辉发布时间：2017-06-14一、增值税纳税义务时间与地点1、中华人民共和国增值税暂行条例(中华人民共和国国务院令第538号 )第十九条增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

第二十二条增值税纳税地点：（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

（三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

（四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

2、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(中华人民共和国财政部国家税务总局令第50号)第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

•业务技术2021年第2期新收人准则与税法对于收人确认时点的差异分析O江苏联合职业技术学院徐州财经分院汤玉龙摘要：2017年财政部修订发布的企业收入会计准则，整合统一了原收入准则与建造合同准则，确认标准不再是风险报酬转移，而是依据控制权转移的时点。

但增值税法和所得税法对于收入的确认规定与会计准则却存在明显差异，而这些差异直接影响到企业财务部门对于纳税义务发生时间与申报金额的判断，加大了纳税风险。

为了帮助企业财务管理部门有效规避纳税风险和资金筹划，本文就税法与准则确认收入的各自原则与条件进行对比，就直接收款、托收承付、赊销与分期收款、预收货款、委托代销、视同销售等不同销售情形下收入的增值税与所得税各自的税会差异展开比较和分析，分别予以提示，并在此基础上，就相关业务处理流程与部门协调提出改进的建议。

关键词：新收入准则收入确认税会差异纳税风险中图分类号：为适应新形势下我国经济发展需要，进一步提高财务信息质量，规范企业收入的核算及风险控制，财政部对原《企业会计准则第14号一收入》作出重大修订，在2017年颁布了新收入准则。

新收入准则在收入确认、计量、报告等具体核算层面都发生了较大变化，对围绕合同展开的确认原则作出了全新的定义，不仅具有很强的实务操作性，而且收益信息也更加可靠。

但同时，增值税、所得税相关法律制度与企业会计准则，对于收入的定义、发生时点及金额的确认标准，在许多方面存在明显差异，从而直接影响到企业财务部门对于纳税义务发生时间与申报金额的判断，加大了纳税风险。

一、税法与准则对于收入确认的各自原则与条件（―）企业会计准则的收入确认标准新收入准则要求企业在客户取得相关商品控制权时确认收入。

衡量客户取得商品控制权的标准主要包括：①企业已经获得向客户收款的权利。

②客户已获得该商品的法定所有权。

③商品的实体已转移给客户所占有。

④商品所有权对应的主要风险及报酬已转移给客户承担或享有。

⑤商品已被客户所接受。

⑥其他能够表明商品控制权已被客户所获取的证据。

税法与会计准则对8 种收入不同的确认时间在商业模式下的各类合同中，货款结算方式（现金结算、转账结算、票据结算）和支付时间，货物或劳务的交付和提供时间，预付款支付时间等涉税条款，都与纳税义务时间有关。

在我国的税法规定中，营业税、增值税、消费税和企业所得税都一定的纳税义务时间，企业在纳税申报时，必须按照税法规定的纳税义务时间进行足额按时申报纳税，如果没有按照税法规定的纳税义务时间进行纳税，今后被税务稽查部门稽查属实后，将被定性为延期缴纳税款行为，严重者还有可能会被人民法院判为延期缴纳税款罪。

（一）会计上收入的确认时间《〈企业会计准则第14 号——收入〉应用指南》四、销售商品收入确认条件的具体应用”规定：售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。

如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入。

（二）企业所得税纳税义务时间的涉税条款1、会计上收入的确认时间《〈企业会计准则第14 号——收入〉应用指南》“四、销售商品收入确认条件的具体应用”规定：售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。

如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入。

2、税法上应税收入的确认时间国税函[2008]875 号文件规定：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：第一，商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;第二，企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;第三，收入的金额能够可靠地计量;已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算同时，国税函[2008]875 号文件还规定，企销售商品需要安装和检验的，在具备以上收入确认条件的情况下，按照以下规定确认收入：在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。

各种收入的确认时间收入类型确认时间销售商品收入一般处理1、企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制3、收入的金额可靠计量4、相关的经济利益很可能流入企业5、相关的已发生的或将发生的成本能够可靠计量不符合收入确认条件的商品计入”发出商品”非包销的视同买断的代销委托方在收到代销清单时确认收入受托方在卖出商品时确认收入收取手续费的代销委托方在收到代销清单时确认收入受托方在有权收取手续费时确认收入需要安装或检验的商品完成安装或检验时确认商品收入安检程序不重要时，发出商品时确认收入附有退货权的商品①不能合理估计退货可能性的，退货期满时确认收入②能合理估计退货可能性的，发出商品时确认收入，并估计预计负债预收款销售商品发出商品时确认收入之前收到的货款计入：预计负债售后回购①回购价固定或等于原售价加上合理回报，不确认收入，差额借记财务费用②回购价不确定，按回购当时的市价确认，不属于售后回购，在售出时确认收入售后回租不确认收入以旧换新销售商品按销售商品收入确认条件确认，回购的商品按购进商品处理提供劳务收入一般处理结果能够可靠估计：按完工百分比法确认收入结果不能可靠估计：按能够收回的价款做收入，实耗的劳务成本做支出，二者差确认为当期损益同时销售商品和提供劳务可以分开的，分开计量不可以分开的，全部作为销售商品处理授予客户奖励积分应收货款的公允价值减去积分公允价值确认为收入积分公允价值确认为：递延收益安装费①安装的完工进度②安装时销售商品附带条件的，确认商品销售时间时确认收入宣传媒介的收费广告或商业行为公诸于众时确认收入广告制作费广告的完工进度为特定客户开发软件按完工进度确认收入包括在商品售价内的可区分的服务费在提供服务的期间分期确认为收入艺术表演、招待宴会、其他特殊活动的收费相关活动发生时确认为收入申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品还要另行收费的款项收回不存在重大不确定性时确认收入申请入会费和会员费能使会员在会员期内取得各种免费或者优惠的服务整个受益期内分期确认收入特许权费交付资产或转移资产所有权时确认收入提供初始或后续服务的，在提供服务时确认收入让渡资产使用权利息收入按规定的结息日使用费收入一次性收取使用费且不提供后续服务的：一次性确认收入一次性收取使用费且提供后续服务的：合同或协议规定的有效期内分期确认收入合同或协议规定分期收取使用费的，分期确认收入建造合同完工百分比法确认收入。

税法规定的8种视同销售情况：①货物交付他人代销；（委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入；收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入）②销售代销货物；（受托方的处理，按收取的手续费确认收入）③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（不确认收入）④将自产、委托加工的货物用于非应税项目；借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）⑤将自产、委托加工或购买的货物用于投资；借：长期股权投资贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；借：应付股利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处，“企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同”】⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）【总结】以上8种情况中，第③、④、⑧种情况不确认收入，其他的情况都要确认收入。

注意：按照税法的规定，自产、委托加工或外购的产品用于非货币性资产交换和债务重组，不属于视同销售，而是销售行为，对于这两项业务会计上也是要确认收入的。

用于非货币性资产交换：借：库存商品、固定资产、无形资产等贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款等（或借方）用于债务重组：借：应付账款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）营业外收入—债务重组利得【问题】自产或者外购的货物用于集体福利（福利部门），用于业务招待、交际应酬，确不确认收入，如果确认，为什么？【答复】将自产的货物用于集体福利，属于视同销售的情况，需要确认收入；将外购的货物用于集体福利，属于不予抵扣增值税进项税额的处理，不确认收入。

新会计准则收入确认的时点好了，今天咱们聊聊“新会计准则收入确认的时点”这个话题。

听起来是不是有点高深莫测？别担心，咱们用轻松点儿的方式来捋一捋。

你可别觉得这只是个枯燥的会计术语，实际上一旦搞懂了，咱们日常生活中很多“账务”背后的奥秘都能看得更清楚。

收入确认听起来就像是一个“有缘才聚”的事儿。

你得等到某些条件都满足了，收入才能算是“到手”。

这就好比咱们小时候做作业，老师答应了改分数，但要等到你交作业那天才算数。

简单来说，收入确认的时点就是公司确认自己赚了多少钱的时刻。

你看，赚钱的事儿不仅仅是嘴巴说说，得有一个实实在在的标准才行。

按新会计准则来讲，收入确认的标准其实不复杂：基本上就是要看你是不是已经完成了交易，且这个交易的对方也认可这个结果。

想象一下你卖了一部手机，和买家谈好了价钱，手机也交给人家了，可是你还得等到买家付款，才能算真正完成交易。

要不然，如果你还没有收到钱，哪能说“赚到了”呢？这时候，你的钱包虽不肥，但账面上可不一定能填满。

所以说，收入确认的时点，可不仅仅看你是不是有了钱，还得看交易是不是完成，风险和报酬是不是都已经转移。

没有这两个条件，收入就不算是到手。

但问题来了，咱们该怎么判断交易是不是已经完成了呢？嗯，这事儿说难不难，说简单不简单。

按新准则，啥叫交易完成呢？就是要看你是不是已经交付了商品或者提供了服务，并且对方已经接受了你的交付。

举个例子，想象你是一家电商平台的商户，你把商品发出去，系统显示买家已经收到了，确认无误。

那时候，交易才算真正完成，收入才能确认。

不过，别着急，收入确认的时点还不止这么简单。

咱还得考虑下买家有没有在合约里规定的时间框架内付款。

如果合同里规定了付款时间，那你就得等他到期付款后，才能确认收入。

这样做是为了防止那些“口头协议”，免得你一时冲动就把收入记账，结果最后钱没收回来，白忙一场。

所以，要按照合约来走，不能随便让收入确认提前了。

时间到了，钱到手，账才算账。

收入确认的时点很大程度上取决于“交易的性质”。

简析税法与会计对收入确认的差异会计以及税法是具有完全不一样的立法基础的，会计的侧重点在于企业会计信息的可靠性以及相关性，而反之税法的侧重点是立法的公平以及效率。

于是，显著的差异也因此而产生。

长期以来，会计与税务差异，特别是收入的确认问题，是会计研究的核心问题。

本文对会计与税法对收入确认的差异进行简析。

1概念上的收入的差异从会计准则角度来看，收入指的是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入，包括销售商品收入，提供劳务收入和让渡资产使用权收入。

(引自《企业会计准则第14号收入》20XX)但是与此不同的是，对于收入还有一个这样的定义:企业在经营活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入，包括销售商品收入，提供劳务收入，让渡资产使用权收入和其他收入。

自《中华人民共和国企业所得税暂行条例》) 收入为企业日常活动所得收益，在这一点上我们国家税法上对于收入并没有做强调，同时税法上也没有严格区分收入以及利得，这也就是说，收入这一概念实际上在税法上是包含着会计上的收入以及利得这两个方面的。

这也主要是将我们国家的经济发展水平以及会计与税法的完善程度纳入考虑的结果。

2收入确认原则差异以会计作为基准来看待收入的话，收入则是为了将企业的财务情况及其经营所得的成果等等更加真实并且全面和准确地进行反映，重于实质的原则，谨慎性原则以及客观性原则是确认收入的主要原则。

但是，倘若我们以税法作为参照角度且由税法的本质属性作为决定性的因素的话，其侧重点主要在于实现收入社会价值，这也就是说企业的具体的实际经营活动到底有没有形成社会价值。

保障国家财政收入的实现是税法最基本也是最重要的目的，因此，在税法当中，实质重于形式原则以及权责发生制原则无疑是收入的确认原则。

虽然说，不论是会计抑或是税法都以权责发生制为收入确认原则，但是二者又有着具体的不同。

比如，税法明确要求了企业在进行进项税金抵扣时(增值税税务处理中)，一定要认证专用发票，只有认证通过后才可以抵扣，不是在发生的时候就抵扣的。