卷烟物流规范讲义课件PPT课件( 35页)

四、卷烟物流费用会计核算流程
1．机构和人员配备
财务科牵头，物流中心配合。财务部门专人负责负责组织卷烟物流费用的 会计核算，每月由专人编制《烟草行业商业企业卷烟物流费用明细表》； 物流中心设置1名辅助二级核算管理人员，负责对卷烟物流费用的辅助二 级核算和精细化分析管理
2. 会计核算流程
在《会计准则》和省局（公司）规定的一、二级会计科目和部分三级会计 科目的基础上，在金蝶财务管理软件中，通过对省局（公司）允许拓展的 三级会计科目和三级以下会计科目的设置，对公司卷烟物流过程中直接发 生的卷烟物流费用，分项目在对应的会计科目下进行核算 ; 为了便于区分物流中心费用项目与其他部门费用项目，可以将卷烟物流中 心是作为单独的利润中心进行成本的核算和归集。
五、卷烟物流各作业流程费用的核算内容和数据归集
（一）卷烟物流费用的作业流程核算内容
卷烟物流中心的仓储环节，归集仓储流程中发生的人工费用、保管费、 商品损耗、装卸费及仓储发生的其他费用。
卷烟物流中心的分拣环节，归集分拣流程中发生的人工费用、包装费、 分拣发生的其他费用。
卷烟物流中心的配送环节，归集卷烟配送流程中发生的人工费用、运输 费、燃油费、过路过桥费、及配送发生的其他费用。
对于不需要经过物流中心审核的、与日常经营管理活动无直接关系的物流费用项 目，如物流中心职工工资、住房公积金等人工费用、修理费、办公费等需要其他 部门参与分割的由有关部门与物流部门填制“物流费用比例分摊表”、“物流费 用拆分单”，据此登记物流费用台帐，每月物流费用核算人员与财务人员对账， 月末财务报表生成的物流费用项目明卷烟二级配送的情况，由营销中心按照需要二级配送营销部分车组优先访 销，及时将单据传递给物流中心，分拣完毕后由搬运工装大货车，大货车司机将 卷烟运至各营销部，再由各营销部配送车组将卷烟移至各配送车上，第二天由各 车组按线路配送到各客户。并由大货车司机将当天的客户销售小票转交给各车组， 然后将上一轮次客户签字销售小票带回配送中心。
物流员工培训资料 物流运行规范
张家界市烟草公司 2007年8月
主要内容
第一部分 物流费用管理 1.作业成本法基本概念及用途 2.卷烟物流费用会计核算基本原则 3.卷烟物流作业的流程 4.卷烟物流费用会计核算流程 5.卷烟物流各作业流程费用的核算内容和数据归集 6.卷烟物流各作业流程费用的定额指标测算 7.卷烟物流各作业流程费用的管理与控制 8.卷烟物流各作业流程费用核算中需要解决的问题
卷烟配送流程图(二级)
送货大车装运到位 二级配送对接装车
代收现金货款 缴存现金
审核退货申 请单
开具退货单
退货卷烟入库验 收
整理未交易成功的商 品、信息
盘存商品
（四）综合管理
卷烟物流中心管理人员配置：主任、付主任、内勤兼电脑打票员、资金管理员兼 物流成本费用核算员、仓库保管员等，具体负责资金管理、车辆调度、票据打印、 安全保卫、员工绩效考核、内外协调等综合性管理工作。
（三）卷烟物流费用的作业流程归集方法
对物流中心开支的日常性费用项目，如装卸费、运输费等，在报财务部门审核记 账前须经物流中心费用核算人员审核登记，确保物流中心费用的归集与财务记账 保持同步。
对不直接发生在物流部门而对卷烟物流有直接影响且有必要分摊的费用，如与房 屋相关的折旧费、保险费按面积进行摊销，办公费、水电费等按人数进行分摊记 账。财务记帐时填制“物流费用拆分单”，据此登记物流费用台帐。
财务部门要协助和指导物流中心建立物流成本费用电子台帐，这是报表 生成的关键。因为物流成本费用电子台帐是连接财务数据与汇总编制 《烟草行业商业企业卷烟物流费用明细表》的纽带，一方面台帐数据是 按照财务帐簿根据物流成本费用的实际发生额一笔笔流水登记的，另一 方面台帐的设置又是分车组、分项目便于统计各种类型的费用，直接用 于汇总编制《烟草行业商业企业卷烟物流费用明细表》。（（见表1物流费 用明细样表，表2\3\4\5\6\7物流费用分类归集表） ）
卷烟入库流程图
采购计划 卷烟到库
确认入库单
扫码
验收入库
分配货位
专卖到货确认
增值税票据验收
2.卷烟出库：装卸工凭车组总领单将卷烟从卷烟仓库移到卷烟分拣库指定库位清点、补货到每条分拣线-自动电子分拣线按客户定单进行分拣包装-将分拣后的 卷烟堆放到各车组指定位置-由各车组按线路配送到各客户。分拣完毕由仓库保 管员及时对帐。
卷烟配送流程图(一级)
装车
审核退货申请单
代收现金货款 缴存现金 整理未交易成功的商品、信息
开具退货单 退货卷烟入库验收
盘存商品
2、二级配送：分拣当天由大型货车将各需中转配送的线路卷烟装到车上、各线 路卷烟隔离开来-运送到中转指定地点-各线路配送车辆将各自线路的卷烟装车— 送货当天按照电脑小票指示客户将卷烟送到各客户手中并由客户签字认可-对于 没有送到的卷烟电话通知配送中心并办理退库手续、收取的现金于当日上缴银行， 存入指定收款帐户。（流程示意图）
二、卷烟物流费用会计核算基本原则
以《中华人民共和国会计法》和财政部发布的《企业会计制度》等现行法 律、法规以及中国烟草总公司制订的《烟草企业成本费用管理办法》和 《烟草企业成本费用核算规程》作为卷烟物流费用核算基础。加强企业卷 烟物流费用管理，规范卷烟物流费用的会计核算，提高企业管理水平。
根据《国家烟草专卖局关于印发〈烟草行业商业企业卷烟物流费用管理办 法和核算规程〉的通知》（国烟财［2006］812号）文件规定，在遵循烟草 商业企业现行会计核算体系原则的前提下，进一步明细会计核算科目，分 项归集卷烟物流费用，实现对卷烟物流费用的单独核算。
七、卷烟物流各作业流程费用的管理与控制
（一）卷烟物流中心仓储环节的关键成本控制点 装卸费用：必须签定劳务承包协议，并按件计费 商品损耗：严格控制在标准内
（二）卷烟物流中心分拣环节的关键成本控制点 包装费用：要严格控制烟箱、封口胶和塑料包装袋的使用量，降低包装物购进成 本，或者采取成本较低的包装方法 控制喷墨等耗材使用量，实行定额管理
作业成本法——是按照流程组织企业内部管理，分析成本驱动因素，分摊间接费用 的方法。将资源成本分配给作业，将作业成本分配给成本对象。
作业成本法的作用——提供更精确的成本信息；提供更精确的作业成本动因的指标； 为管理者提供更简单的相关成本的信息。
作业成本法的常用方法——分类帐分析：执行总分类帐分析以确认资源成本分配到 作业的方法，须对一些明细分类帐内容进行分析，如折旧、办公费、其他杂费等。
卷烟物流中心的管理环节，归集卷烟物流管理人员发生的人工费用、折 旧费、税费、无形资产摊销、水电费、通信费、办公费、差旅费、业务 费、低值易耗品摊销费、修理费、租赁费、保险费、劳动保护费及其他 费用。
（二）卷烟物流费用的归集原则
根据国烟财[2006]812号文件规定的《烟草行业商业企业卷烟物流费用明 细表》关于卷烟物流科目的设置要求，应将卷烟物流中心视同为单独核算 单位，分卷烟仓储、分拣、配送、管理等环节分别归集物流中心不同岗位 所发生的全部卷烟费用，符合《烟草行业商业企业卷烟物流费用管理办法 和核算规程》的相关要求，保证口径一致、规范核算。结合金蝶财务管理 软件设计方案来看，目前物流中心相关费用我局（公司）是通过利润中心 -卷烟物流配送中心，项目-卷烟（物流），成本中心-卷烟物流配送中心 的三重选择来复合保障的，大部分费用可以通过对成本中心的选择来实现， 但部分费用科目的核算并未细分到成本中心（如保险费等），就必须通过 项目或利润中心的区别来进一步区分。
1.运输费定额主要依据企业与外运单位运输合同或代运协议确定。 2.燃油费定额主要依据送货车辆平均油耗标准、油价和行驶里程确定。 3.过路过桥费定额主要依据送货线路、送货次数及配备车辆确定。 4.装卸费用的定额主要依据各地劳动力价格水平确定单箱装卸费标准后， 再结合企业销售预算或订货合同确定。 5.通讯费定额主要依据企业费用报销标准和主管部门下达劳动定额或企业 从业人数确定。 6.办公费的定额主要依据主管部门确定人均办公费用和下达劳动定额或企 业从业人数测算。 7.商品损耗定额主要依据平均存货和损耗率测算。 8.包装费定额主要参照单箱耗用包装材料和消耗数量确定。 9.其余的卷烟物流费用如差旅费、接待费、修理费、保管费等指标依据上 年财务数据适当考虑个别增减因素和上级主管部门确定的浮动比例。
第二部分 设备管理 第三部分 耗材管理
第一部分 物流费用管理
一、作业成本法基本概念及用途
成本——是为了达到某一特定目标所消耗的或损失的资源的财务上的货币计量。 成本要素为料、工、费。
资源——实质上是指为了产出作业或产品而进行的费用支出，实际上，资源就是指 各种费用总体。
作业——是指在一个组织内为了某一特定的目的而进行的耗费资源的工作，是作业 成本管理的核心要素。
按作业流程具体的费用归集方法为： 卷烟物流中心的仓储环节 卷烟物流中心的分拣环节 卷烟物流中心的配送环节 卷烟物流中心的管理环节
六、卷烟物流各作业流程费用的定额指标测算
变动费用：卷烟物流费用的变动费用主要指随企业卷烟物流业务量变化而变 化的费用，主要包括运输费、燃油费、过路过桥费、修理费、装卸费、保管 费、商品损耗、包装费等。其定额的确定应考虑以下因素：
安排送货人员及车 辆
出库扫描
分拣配货
封箱暂存
装车
（三）卷烟配送（一库制）
1、一级配送：各送货车组（2人：司机1人、送货员1人兼收款员1人）将已分拣 好的卷烟搬放到送货车上-按照电脑小票指示客户将卷烟送到各客户手中并由客 户签字认可-对于没有送到的卷烟拖回卷烟分拣仓库并办理退库手续、收取的现 金于当日上缴银行上门收款员。（流程示意图）
固定费用：不随企业卷烟物流业务量变动而变动的费用，主要包括：
1.管理人员、仓储、分拣和配送人员的人工费用如工资、奖金、基本 养老保险、意外伤害险、住房公积金、福利费、培训费等相关人工费 用。 2.折旧费。指卷烟物流中心固定资产按照规定计提的折旧。 3.无形资产摊销。指与卷烟物流有关的无形资产摊销费用。 4.租赁费。指卷烟物流中心所发生的全部租赁费用。 5.税费。指企业支付卷烟物流中心经营设施的税费。如办公场地、仓 库、车辆等所交纳的车船税、土地税、房产税、印花税等税费。 6.保险费。指企业仓库设施设备、送货车辆、库存商品、现金等发生 的保险费用。 7.养路费、年检费、运管费。指卷烟物流中心车辆发生的养路费、年 检费、运管费。 8.劳动保护费。指卷烟物流中心所发生的劳动保护费用。