一、盈余管理概述Schipper(1989)评述了盈余管理和相关会计实践，目的是提供一个研究盈余管理、选择设计方案的框架，并描述了盈余管理的研究与其他的会计研究之间的联系。
他认为，盈余管理是为了获取某些私人利益而有目的的干预对外财务报告的“披露管理”（disclosure management）。
Healy et al(1999)认为盈余管理是管理当局运用会计手段或安排交易来变更财务报告，旨在误导以公司业绩为基础的利益相关者对公司业绩的理解或者影响以报告会计数据为基础的契约的行为。
由此可见，管理人员进行盈余管理的方法之一是运用会计手段，这主要表现为通过对各种应计项目的操纵。
尽管Dechow et al.（2003）通过对电子计算机会计数据库的若干财务报表进行实证分析，发现可操纵性应计项目并非能够完全解释盈余的扭曲（Kinky）现象。
但是Healy对盈余管理的定义至今普遍被学术界所接受。
管理当局进行盈余管理基于一定的动机。
Beneish(2001)以法规、债务和薪酬契约、内部交易以及证券发行等盈余管理动机为对象，研究了这些动机对盈余增减的影响。
结果表明，相比低报收益的盈余管理而言，增加当期收益的盈余管理现象更为普遍，同时发现，管理者会通过增加收益来掩饰其不良的业绩，从而在股价较高时获取利益。
但没有充分的证据表明债务契约和股权发放会使管理者产生增加收益的盈余管理动机。
Lo(2008)以犯罪现场调查者的角度研究了二者之间的关系，结果发现：高质量的盈余往往是保守的，低质量的盈余与盈余管理有关。
所以盈余管理在一定程度上影响着盈余质量。
因此我们整理了有关外部审计和内部审计委员会与企业盈余管理的关系的文献。
最后写：本篇综述仅述及内外部审计对盈余管理的作用，但并没涉及有关盈余管理的识别，而对盈余管理的识别是考察上述作用的基础。
Dechow et al.(1995)比较并评价了用于探测盈余管理的基于应计利润的几种计量模型，并提出以下见解：所有的模型在被用于检测公司年度盈利的随机样本时都显现出符合规定；所有模型对盈余管理的经济合理程度都产生较低的测试结果；在被用于财务业绩极端的公司样本时，所有模型都拒绝没有盈余管理超过规定的测试水平的无效假设。
盈余管理名词解释
盈余管理是指企业通过管理会计手段，调节财务报表中的利润数，以达到特定目的的一种行为。
其主要手段包括操纵销售价格、控制原材料采购价格、调节折旧方法和年限、操纵财务费用等。
盈余管理的行为可能会导致企业夸大或缩小其利润数，从而影响投资者的信心和决策，损害投资者利益。
其中，法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，主要用于企业扩大规模、资本支出等长期性投资。
企业可以在规定的比例范围内自由分配法定盈余公积，但不得用于弥补亏损或者转增资本。
管理是指为达到一定目标，通过制定计划为前提，对计划实行组织、监督、控制、奖惩，使计划达到组织目标的过程。
管理涉及到组织中的每一个人、物、事、信息等资源，其工作本质是协调。
管理工作的重点是对人进行管理，包括激励、考核、培养等。
概念
盈余管理是以管理当局为主体的利益群体，在会计专业标准允许的范围内，运用合法合规的手段对损益表中会计盈余的生成进行控制的一种利弊兼存的长期管理行为。
狭义：企业的管理人员对盈余的控制。
广义：不仅包括对损益表中盈余数字的控制还包括对资产负债表和财务报告中其他辅助信息的管理。
特点
盈余管理具有灵活性（在法规范围以内）、长期性（从一个足够长的时段来看，盈余管理并不增加或减少企业的实际盈余，但会影响实际盈余在不同会计期间的反映和分）、预示性（盈余管理可以向利益相关者传递信息）
手段
第一种：披露管理是一种会计手段，如利用会计政策和会计估计。
此类管理并不影响现金流，它通常只影响会计盈余在各期的分布而不影响各期的会计盈余总额。
大多数公司会采用该种手段来控制公司盈余数额。
第二种：真实盈余管理真实盈余管理则是通过安排真实交易实现的就是公司管理者通过构造具体交易并控制交易发生时间所进行的盈余管理。
这类盈余管理通常既影响各期盈余也影响各期实际的现金流量。
并且它通常不会增加公司价值反而在一些情况下会损害公司价值。
例如：债转股，可以减少企业现金流出和开支，增加盈利水平。
减少酌量性费用的开支。
资产处置时点的选择。
关联方交易。
年末信用政策放宽等。
尽管大多盈余管理行为不是违法行为。
但是由于盈余管理会歪曲公司经营业绩使会计信息失去客观性和中立性误导利益相关者的决策而且公司所使用的某些盈余管理手段会损害公司长期利益降低公司价值所以有必要采取措施遏制公司的盈余管理行为-------加强监管和披露。
