第一章 债务重组练习题及参考答案(2014)

债务重组习题一、单项选择题1、甲公司应收乙公司货款1 200万元，未计提坏账准备，由于乙公司发生财务困难，遂于2010年12月31日进行债务重组。

重组协议约定：将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股，每股面值1元，每股市价2元。

同时甲公司豁免乙公司债务60万元，并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为4%。

同时协议中列明：债务重组后，如乙公司自2011年起有盈利，则利率上升至5%，若无盈利，利率仍维持4%。

2010年12月31日相关手续已经办妥。

若乙公司预计从2011年起每年均很可能盈利。

不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的债务重组利得为（）。

A、60万元B、49.2万元C、16.8万元D、76.8万元2、以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，应（）。

A、冲减营业外支出B、冲减财务费用C、冲减已确认的预计负债D、不作账务处理3、将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入（）。

A、营业外收入B、营业外支出C、资本公积D、资产减值损失4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。

根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。

甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。

甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。

甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。

A、40.5万元B、100万元C、120.5万元D、180万元5、2010年3月，A公司销售一批商品给B公司，形成应收债权600万元，B公司到期无力支付款项，A公司同意B公司将其拥有的一项设备（该设备是在2009年以后购入的）用于抵偿债务，B公司设备的账面原值600万元，已累计计提折旧为120万元，公允价值为500万元；A公司为该项应收账款计提40万元坏账准备。

债务重组作业及答案第一篇：债务重组作业及答案债务重组作业一、2009年1月8日，甲企业因购材料欠乙企业300000元。

甲短期内不能按照规定支付货款，于2010年2月23日经协商，乙同意甲支付220000元，余款不再偿还。

甲企业随即支付。

乙对该项应收账款计提了20000元的坏账准备.ϖ根据上述资料，分别做出甲、乙企业在债务重组日的有关分录ϖ（1）甲企业ϖ重组利得=300000-220000=80000（元）借：应付账款----乙企业300000贷：银行存款220000营业外收入——债务重组利得80000ϖ（2）乙企业ϖ重组损失 =200000-120000-20000=60000（元）ϖ借：银行存款120000坏账准备20000营业外支出----债务重组损失60000贷：应收账款----甲企业200000二、20x9年3月5日，甲企业因购商品欠乙企业200万元。

由于甲企业财务发生困难，不能按规定付款。

6月5日，双方经协商，甲以其生产的产品偿还债务，该产品的计税价格1 00万元，实际成本88万元，计提存货跌价准备5万元。

甲、乙均为一般纳税企业，增值税率17％。

乙将该产品作为产成品入库，乙企业对该项应收账款计提1万元的坏账准备。

根据上述资料，分别做出甲、乙企业在债务重组日的有关分录。

ϖ（1）甲企业的账务处理重组利得ϖ＝200－100－100×17％＝83（万元）借：应付账款——乙企业200贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）17营业外收入——债务重组利得83借：主营业务成本88ϖ贷：库存商品88ϖ借：存货跌价准备5ϖ贷：主营业务成本5ϖ（2）乙企业的账务处理重组损失=200-100-100x17%-1=82万元ϖ借：库存商品100应交税费——增值税（进项税额）17ϖ坏账准备1ϖ营业外支出——债务重组损失 82贷：应收账款——甲企业200三、甲公司因购货于2009年1月1日应付乙公司200万元，偿还期限为3个月。

债务重组练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 计算及会计处理题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

2011年7月10日，甲公司销售—批商品给乙公司，货款为1170万元(含增值税额)。

合同约定，乙公司应于2011年9月10日前支付上述货款。

由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。

经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以—批商品、—台生产经营用设备(2009年购入)和可供出售金融资产偿还全部债务。

乙公司偿债资料如下。

(1)用于偿债的商品成本为270万元，公允价值和计税价格均为300万元，未计提存货跌价准备；(2)用于偿债的设备原价为1000万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备160万元，公允价值为500万元；(3)用于偿债的可供出售金融资产的账面价值为90万元(其中成本为80万元，公允价值变动为10万元)，公允价值为100万元。

甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。

甲公司收到上述资产后不改变用途并已计提坏账准备200万元。

假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

1．下列有关乙公司债务重组的处理，不正确的是( )。

A．债务重组利得为134万元B．影响营业利润的金额50万元C．影响营业外收入的金额194万元D．影响其他综合收益的金额为0正确答案：D解析：乙公司债务重组利得=1170-300×(1+17％)-500×(1+17％)-100=134(万元)影响营业利润的金额=(1)(300-270)+(3)(100-80)=50(万元)影响营业外收入的金额=134+(2)(500-440)=194(万元)影响其他综合收益的金额=(3)-10(万元)2．下列有关甲公司债务重组的处理，不正确的是( )。

【债务重组·计算分析题·练习1】（以现金、非现金资产抵债+债转股+修改其他债务条件，并附有或有条件）甲公司为上市公司，于2009年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2 000万元，增值税税率17%。

双方约定3个月付款。

乙公司因财务困难无法按期支付。

至2009年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。

2009年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：（1）乙公司以100万元现金偿还部分债务。

（2）乙公司以5辆小轿车和A产品一批抵偿部分债务，5辆小轿车账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。

A产品账面成本为180万元，公允价值（计税价格）为200万元，增值税税率为17％。

5辆小轿车和产品已于2009年12月31日运抵甲公司。

（3）将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元, 每股市价为5元。

不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。

乙公司已于2009年12月31日办妥相关手续。

（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2011年12月31日偿还，并从2010年1月1日起按年利率4％计算利息。

但如果乙公司从2010年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。

如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息。

乙公司2009年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。

（5）乙公司2010年实现利润总额120万元，2011年实现利润总额80万元。

乙公司于每年末支付利息。

假定不考虑货币时间价值的影响，或有应收金额实际收到时冲减财务费用，或有应付金额没有发生时计入营业外收入。

要求：（1）计算甲公司应确认的债务重组损失。

（2）计算乙公司应确认的债务重组利得。

（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。

（计算结果保留三位小数）【债务重组·计算分析题·练习1答案】（1）甲公司债务重组损失：应收债权的账面价值-未来能得到的所有资产（包含新债权）甲公司重组债权的公允价值（未来应收本金）=（2000×1.17-100（现金）-280（5辆小轿车的公允价值）-200×1.17（A产品的公允价值，含税）-100×5（转作股权的公允价值））×（1－40%）＝735.6（万元）甲公司应确认的债务重组损失＝2000×1.17-100-280-200×1.17-100×5-735.6-234=256.4(万元)（2）乙公司重组债务的公允价值（未来应付本金）=（2000×1.17-100-280-200×1.17-500）×（1－40%）= 735.6（万元）应确认预计负债的金额＝735.6×(6%－4%)×2＝29.424（万元）乙公司应确认的债务重组利得=2000×1.17-100-280-200×1.17-500-735.6-29.424 ＝460.976(万元)（3）甲公司有关分录如下：重组时：借：银行存款 100固定资产 280库存商品 200应交税费——应交增值税（进项税额） 34长期股权投资——乙公司 500应收账款——债务重组 735.6营业外支出——债务重组损失 256.4坏账准备 234贷：应收账款 23402010年收取利息时：借：银行存款 44.136（735.6×6%）贷：财务费用 44.1362011年收回款项时：借：银行存款 765.024贷：应收账款——债务重组 735.6财务费用 29.424（735.6×4%）乙公司有关分录如下：重组时：借：固定资产清理 240累计折旧 100固定资产减值准备 10贷：固定资产 350借：应付账款 2340贷：银行存款 100固定资产清理 240主营业务收入 200应交税费——应交增值税（销项税额） 34股本 100资本公积——股本溢价 400应付账款——债务重组 735.6预计负债 29.424营业外收入——处置非流动资产利得 40——债务重组利得 460.976（也可以贷记固定资产清理280（公允价值），然后单独做一笔借记固定资产清理40，贷记营业外收入40）借：主营业务成本 180贷：库存商品 1802010年支付利息时：借：财务费用 29.424（735.6×4%）预计负债 14.712（冲一年的预计负债，一半）贷：银行存款 44.1362011年支付款项时：借：应付账款——债务重组 735.6财务费用 29.424（735.6×4%）贷：银行存款 765.024借: 预计负债 14.712（735.6×2%）贷：营业外收入 14.712。

第章债务重组练习四、强化练习题(一)单项选择题1.2007年5月1日A企业根据债务重组协议，用库存商品一批和银行存款5万元归还B公司货款90万元。

库存商品的账面余额为50万元，公允价值为60万元，未计提存货跌价准备。

A企业为一般纳税人，增值税税率为17%。

B企业为小规模纳税人，增值税征收率为6%，那么债务重组日A企业债务重组利得是( )万元。

2.以下事项中，不属于债务重组的是( )。

3.未支付的或有应付金额，在冲销预计负债的同时，应确认( )。

4.以非现金资产归还债务时，债权人收到的非现金资产的入账价值是( )。

5.债务人在债务重组时以低于应付债务账面价值的现金清偿的，企业实际支付的金额小于应付债务账面价值的差额，记入的会计科目是( )。

6.甲公司欠乙公司100万元货款，到期日为2007年3月1日。

甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以价值90万元的产成品抵债，甲公司分批将产成品运往乙公司，第一批产成品运抵日为3月10日，最后一批运抵日为3月30日，并于当日办理有关解除债务手续，那么债务重组日为( )。

7.以债权转为股权的，受让股权的入账价值为()。

8.以下各项中，应作为债务重组前提的是()。

9.2007年12月31日甲企业根据债务重组协议，以账面价值40万元、公允价值为30万元的固定资产归还乙企业35万元的债务，甲企业应将资产转让损失计入( )。

10.甲企业以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已计提折旧180万元，公允价值为300万元，抵偿债务的账面价值为405万元。

该项债务重组利得应计入营业外收入的金额为( )万元。

A．45 B．105 C．30 D．13511．以下有关债务重组的说法中，正确的选项是〔〕。

A.在债务重组中，假设涉及多项非现金资产，应以非现金资产的账面价值为根底进行分配。

B．修改其他债务条件后，假设债权人未来应收金额大于应收债权账面价值和应收债权的账面余额，那么债权方不做任何处理。

债务重组答案一、单项选择题1.【正确答案】D2.【正确答案】A【答案解析】一样情形下，以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出——债务重组缺失）。

假如债权人已对债权计提减值预备的，应当先将该差额冲减减值预备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出（债务重组缺失）；冲减后减值预备仍有余额的，应予冲减当期资产减值缺失。

3.【正确答案】C【答案解析】B公司应确认的债务重组利得＝80－10－50－50×17％＝11.5(万元)。

4.【正确答案】D【答案解析】甲公司应确认的债务重组缺失＝1 000 000－800 000－800 000×17％＝64 000(元)。

5.【正确答案】A【答案解析】乙公司债务重组利得＝5 000－（1 500＋1 500×17％）－2 500＝745（万元）（营业外收入），设备处置收益＝2 500－（5 000－2 000－800）＝300（万元）（营业外收入），产品转让损益通过主营业务收入和主营业务成本来核算，同样会阻碍利润总额，故该债务重组事项对利润总额的阻碍＝745＋300＋1 500－1 200＝1 345（万元）。

6.【正确答案】A【答案解析】债务人应先以现金、非现金资产的公允价值、债权人享有的股权的公允价值冲减重组债务的账面价值，然后再考虑修改其他债务条件进行债务重组。

7.【正确答案】D【答案解析】A公司的债务重组缺失＝3 150－450－1 575×（1＋17％）－202＝655.25（万元）。

8.【正确答案】A【答案解析】甲公司的账务处理是：借：应收账款——债务重组154 000（234 000－80 000）坏账预备 2 000营业外支出——债务重组缺失78 000贷：应收账款234 000因此其债务重组缺失是78 000元。

9.【正确答案】C【答案解析】或有应对金额是指需要依照以后某种事项显现而发生的应对金额，而且该以后事项的显现具有不确定性。

【例题1】甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2010年10月30日。

甲公司因财务困难,经协商于2010年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。

2010年11月20日,乙公司收到该商品并验收入库，2010年11月22日办理了有关债务解除手续。

甲公司：借：应付账款 600贷：主营业务收入 550营业外收入-—债务重组利得 50乙公司：借：库存商品 550营业外支出-—债务重组损失 50贷：应收账款 600【例题2】M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元,款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，20万元延期收回，不考虑货币时间价值，剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。

已知,原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元,公允价值30万元,增值税率17％，长期股权投资账面余额42.5万元,已提减值准备2.5万元,公允价值45万元。

M公司:借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 17借：应收账款——债务重组 20原材料 30长期股权投资 45应交税费—应交增值税（进项税额） 5.1营业外支出——债务重组损失 16.9贷：应收账款 117N公司：借：库存商品 100应交税费—应交增值税(进项税额） 17贷：应付账款 117借：应付账款 117长期股权投资减值准备 2。

5贷：应付账款——债务重组 20长期股权投资 42.5其他业务收入 30应交税费—应交增值税（销项税额） 5.1投资收益 5营业外收入——债务重组利得 16.9借：其他业务成本 24存货跌价准备 1贷：原材料 25债务重组课堂练习：对下列债务重组双方进行会计处理1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。

根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清.甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。

【例题1】甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2010年10月30日。

甲公司因财务困难，经协商于2010年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。

2010年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库，2010年11月22日办理了有关债务解除手续。

甲公司：借：应付账款600贷：主营业务收入550营业外收入——债务重组利得50乙公司：借：库存商品550营业外支出——债务重组损失50贷：应收账款600【例题2】M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，20万元延期收回，不考虑货币时间价值，剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。

已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税率17％，长期股权投资账面余额万元，已提减值准备万元，公允价值45万元。

M公司：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）17借：应收账款——债务重组20原材料30长期股权投资45应交税费—应交增值税（进项税额）营业外支出——债务重组损失贷：应收账款117N公司：借：库存商品100应交税费—应交增值税（进项税额）17贷：应付账款117借：应付账款117长期股权投资减值准备贷：应付账款——债务重组20长期股权投资其他业务收入30应交税费—应交增值税（销项税额）投资收益5营业外收入——债务重组利得借：其他业务成本24存货跌价准备1贷：原材料25债务重组课堂练习：对下列债务重组双方进行会计处理1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。

根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。

甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。

甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值(计税价格)为350万元。

债务重组一、单选题1、在债务重组中，以金融资产清偿债务，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，计入（）。

A、投资收益B、资本公积C、其他收益D、其他综合收益A B C D【正确答案】A【答案解析】在债务重组中，以金融资产清偿债务，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，计入投资收益。

2、按照债务重组准则的规定，债务重组的方式不包括（）。

A、债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务B、修改其他债务条件C、债务转为资本D、借新债还旧债A B C D【正确答案】D【答案解析】选项D不属于债务重组的方式。

二、多选题1、债权人应当在附注中披露与债务重组有关的下列（）信息。

A、根据债务重组方式，分组披露债权账面价值和债务重组相关损益B、债务重组导致的对联营企业或合营企业的权益性投资增加额，以及该投资占联营企业或合营企业股份总额的比例C、根据债务重组方式，分组披露债务账面价值和债务重组相关损益D、债务重组导致的股本等所有者权益的增加额A B C D【正确答案】AB【答案解析】选项C、D属于债务人应当在附注中披露的与债务重组相关的信息。

三、判断题1、企业在债务人以非现金资产抵偿债务方式下取得无形资产，按应收债权的账面价值作为无形资产的实际入账成本。

（）对错【正确答案】错【答案解析】债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。

2、在债务重组时，如果债务人以投资性房地产偿还债务，则发生的相关的评估、咨询等费用应计入其他业务成本。

（）对错【正确答案】对【答案解析】该题表述正确。

第一章裘债务重组练习题及参考答案一、单项选择题日1511月1. 甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2012年10月30日。

甲公司因财务困难，经协商于2012年月年11与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。

2012 ）。

月20日，乙公司收到该商品并验收入库。

2012年1122日办理了有关债务解除手续。

该债务重组的重组日为（日年A.2012年10月30日 B.201211月15 日月C.2012年11月20日D.2012年1122日，2012年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。

年4月12. 甲公司因购货原因于2012甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。

双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵万元。

假定上述资产均未计提减偿债务。

这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50 值准备，不考虑相关税费。

则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。

80A.50，30B.30，50C.80，20D.20，元、3. 2012年2100 000月10日，远洋公司销售一批材料给长江公司，同时收到长江公司签发并承兑的一张面值日，长江公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，108月6年利率7％、个月到期还本付息的票据。

当年元，元，累计折旧为120 00030 000远洋公司同意长江公司用一台设备抵偿该应收票据。

这台设备的历史成本为元。

远洋公司未对债权计提坏账准备。

假90 000000元，计提的减值准备为9 000元，公允价值为清理费用等1）元。

定不考虑其他相关税费。

长江公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为（8 000 ，8 000 D.13 5008 000 B.8 000，10 000 C.9 000，A.12 500，）。

4. 以债权转为股权的，受让股权的入账价值为（应付债务账面价值A.应收债权账面价值 B. D.股权份额C.股权的公允价值元，乙公司支付了利息，同时由00000030 元，票据到期时，累计利息为1 5. 甲公司持有乙公司的应收票据面值为元，则乙公司计入营业外于乙公司财务陷入困境，甲公司同意将乙公司的票据期限延长两年，并减少本金8 000 收入的金额是（）元。