企业内部反舞弊调查

反舞弊（反渎职）实施条例反舞弊机制建设坚持“惩防并举、重在预防”的原则，切实维护公司利益，改善公司内控实施环境，更有效地指导、推进公司制度建设，以促进企业文化建设。

本条例将明确公司内部各类舞弊行为的范围，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，条例涉及舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。

第一章反舞弊原则第一条：惩防并举反舞弊机制建设坚持“事前预防”和“事后惩罚”并举的原则，做到“事前有告知，事中有制度，事后有检查”，以机制建设来引导员工行为，尽量减少舞弊（或渎职）行为的发生。

第二条：重在预防全面、有效的制度建设能有效预防、减少舞弊行为的产生，促进企业文化建设。

反舞弊的基本原则和机制建设将体现在以下重要制度建设中：内控制度实施和完善、教育培训、轮岗制度及实施、人员筛选、关键员工招聘背景调查、岗位设计不相容性贯彻、厂商交往行为规范、供应厂商须知、成立举报中心、文件档案的管理以及各部门其他各项重要管理制度中。

第二章反舞弊监督手段第三条：反舞弊（渎职）的监督手段包括：举报、审计、外部和内部调查、舞弊行为的处理、补救。

监督过程要坚持“调查中立性和利益回避原则”。

第四条：建立、完善举报投诉制度，设置举报专线、建立举报人奖励、保护制度，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。

第五条：由公司法律事务部、行政人事部等职能部门组成联合机构，通过对各部门及下属公司进行定期或不定期的审计，对外部供应商或内部人员进行专项调查，对照各项规章制度，以此发现舞弊（或渎职）行为。

第三章舞弊（渎职）行为特征舞弊（渎职）行为基本特征包括：违规、为私人或他人图利，主体可以是个人，也可以是部门。

具体包括（但不限于）以下行为：第六条：未经授权或者超越权限范围干涉、影响他人工作，或采取其他不道德方式侵占、挪用企业资产，导致公司利益受损，牟取不当利益的行为（越权处理）。

1722012年3月上 总第260期内部控制环境中反舞弊机制的建立沈阳市环境保护局会计核算中心 王惠君随着经济的发展与科技的进步，企业舞弊也以空前的规模在蔓延。

9O年代以来，企业舞弊现象已日益成为严重影响经济发展的全球性焦点问题。

舞弊是信息市场失灵的表现，又是制度不健全的产物，既然完全竞争市场只是理论上的假设，市场失灵是不可避免的，那么重视制度建设就应当成为企业反舞弊措施的首选。

以企业舞弊活动为对象，建立科学的企业反舞弊理论，已成为世界各国企业管理研究人员的共识。

反舞弊机制是预防舞弊最有效的措施，同时也是完善和加强内部控制环境建设的影响因素之一。

一、反舞弊机制的建立要防止舞弊的发生，就要从内部控制入手，在内部控制环境下建立反舞弊机制。

美国著名的特雷德维委员会(Treadway Committee,1987)提出了反舞弊的四层次机制理论,该理论建议任何组织实体可通过建立下列四道防线来防止企业舞弊:高层的管理理念;业务经营过程的内部控制;内部审计;外部独立审计。

这些控制机制相辅相成，共同形成综合的、多层面性的企业反舞弊防线，能有效地检查和威慑企业的舞弊行为。

（一）高层的管理理念该防线是防止企业舞弊性财务报告举足轻重的一环。

为确定和宣传正确的管理思想，上层管理人员必须辨别和判断能够导致企业舞弊的各种因素，并设立内部控制制度，以合理保证防止和及早发现企业舞弊。

（二）业务经营过程的内部控制通常说来, 保护某一实体的资产或法定权利免受损失和虚报的任何方面都可以称之为一项内部控制。

1992年特雷德维委员会下设的发起组织委员会提交的报告中将内部控制定义为：内部控制是一个组织实体的董事会、经理人员以及其他人士参与的、旨在为实现各种目标而提供相关保证的过程。

这些目标包括：经营活动的效率和效益；财务报告的可靠性；合法性(遵循相关法律规章)。

（三）内部审计有效、客观的内部审计对公司内部防止和检查企业舞弊性财务报告起着主要的作用。

是较为合理 的股权结构 ，保证一定 的股 权
员 的重视 ， 减少舞弊 的发生 。 匿名举 报制度 可以减 少人们由于报告舞弊而遭到报复的 顾虑， 从而使信息沟通更顺畅 ， 可以及时发
现舞 弊行 为。 在现实 中， 多舞 弊行 为都是 很 由匿名举报 而发 现的 ，因此建 立起可科学
集 中度 ， 但没有 绝对控股 地位 的股东 ， 而是 几个持股数量相 当的大股东 ，从而达到制 衡作用 ，可 以规避前面两种股权结构下产
缴纳企 业所得税 时 ，其境外 营业机构 的亏 ’ 构 可以分 为股权 高度集中型 、股权适度分 散型、 股权高度分散性 。 于股权高度集 中 对
型的企业 ，绝对控股 的大股东虽然可以积
算的亏损额不包括境外所得或 亏损 ，即境 外所得 不得 用于弥补境 内亏损 ，境外亏损
也不能由境 内所得弥补 。
损不得抵减境 内营业机构 的盈利 。税法计
制舞弊行为 。 此外 ， 审计等舞弊监督程 内部 序本身 的存在 ，也可 以在一定程度对舞弊 主体带来一定 的威慑作用 。 第 四， 加强信息沟通 、 建立 匿名举报制
度 。信息交流机制包括 内部交流和 内外交 流两个方面 。内部交流是指企业 内部 的信
内外沟通机制顺 畅 ，他们就可 以及 时将 信 息反馈到企业 内部 ，从而引起企业 内部人
《 企业内部控制基 忱 反舞弊机制构建
南京大 学 杨 文娟
第一 ， 建立 良好 的企业文化 ， 缓解企业
压力。 企业文化对员工的思想和行为会产生
一
“ 管理 人 、 股东 ” 强 弱 的格 局 。 这 种情 况 在 下 ，容易产生管理层基 于 自身 利益 而做 出 损害股东的行为 。股权适度分散性 则可以

回扣怎么查？企业内部舞弊风险点主要来⾃三个层⾯：⼀是违规⾏为，指违反企业内部规章制度的舞弊⾏为；⼆是违法⾏为，指违反⾏政法律法规和⾏业监管规定的舞弊⾏为；三是犯罪⾏为，指违反刑事法律构成犯罪的舞弊⾏为。

从企业事权的⾓度，员⼯舞弊风险涵盖了企业“ 决策权－执⾏权－监督权 ” 的各个⽅⾯。

在企业的⼋⼤合规风险中，都存在舞弊风险，包括：1、决策合规风险；2、采购合规风险；3、组织合规风险；4、销售合规风险；5、合同合规风险；6、财务合同风险；7、仓储合规风险；8、检验合规风险。

以快消企业为例，快消企业在门店加盟过程中员⼯收受加盟商的财物贿赂，这是决策、销售、合同环节的舞弊风险。

在快消企业对外投资过程中与投资⽬标客户的⾮法利益输送⾏为，这是决策、合同、岗位环节的舞弊风险。

还有，公司⾼管⼈员未严格履⾏审批职责导致项⽬出现重⼤失误，以及⾼管⼈员利⽤职务便利侵占、挪⽤公司款物等舞弊⾏为，其中可能包括决策、组织、财务、岗位等环节的舞弊风险。

⼀、企业舞弊风险点的甄别－两种⽅法：第⼀种⽅法：排查法1、编写职权⽬录⽐如：执⾏权（1）内容：财务管理权、⼈事管理权、承保权、理赔权、资⾦使⽤权、印章单证管理权等；（2）细项：费⽤报销权、财务数据管理权、员⼯招聘权、考核权、奖惩权、任免权、销售权、代理业务管理权、合同变更权、定损核赔权、赔款⽀付权、职务消费权等。

2、第⼆种⽅法追溯法第⼀步⽇常检查或者案件调查┃第⼆步发现舞弊风险┃第三步制定防范对策⼆、企业的反舞弊调查⼯作流程—七步法第⼀步排查舞弊线索第⼆步编写调查⽅案第三步组织调查实施第四步撰写调查报告第五步⾯谈调查对象第六步提出处理意见第七步启动法律程序三、企业反舞弊调查取证⽅法——六招式1、个别谈话法。

拿制度规定和客观证据说话、坦诚。

不能诱导性、逼迫性谈话。

遇到谈话发⽣激烈冲突时，不能发⽣冲突，不能限制⼈⾝⾃由，只能⽤政策和组织纪律要求晓之以情、动之以理。

切忌先⼊为主。

2、查阅资料法。

企业反舞弊培训总结报告前言随着企业经济的发展和全球化的推进，反腐败和反舞弊成为各企业面临的重要挑战。

为了加强企业内部的反舞弊意识和能力培养，提高企业的反舞弊管理水平，我公司于XXX年XX月XX日组织了一次反舞弊培训活动。

此次培训的目的是帮助员工了解舞弊的危害以及如何预防和应对舞弊行为。

本报告将总结此次培训的内容和成效。

一、培训内容1. 舞弊的定义和分类在培训的开始，我们首先介绍了舞弊的定义和常见分类。

舞弊是指以不正当的手段获取利益或造成损失的行为。

常见的舞弊行为包括贪污、行贿、侵占企业财产、虚报账目等。

通过了解这些概念，培训对象对舞弊的认知有了明确的界定。

2. 舞弊的危害和风险接下来，我们详细介绍了舞弊行为对企业的危害和风险。

舞弊不仅会给企业造成经济损失，还会破坏企业声誉，损害员工团队的士气和文化建设。

同时，舞弊还可能导致企业面临法律诉讼和监管机构的处罚。

通过了解舞弊的危害和风险，培训对象对舞弊行为的认知和态度有了进一步的转变。

3. 反舞弊政策和制度我们还介绍了公司的反舞弊政策和制度。

公司已经建立了一系列的反舞弊制度和管理机制，涵盖了内部控制、审计、风险管理等方面。

培训中，我们详细解读了这些制度和政策的内容，并强调培训对象的遵守和执行是保证制度有效性的关键。

4. 预防和应对舞弊行为的方法最后，我们介绍了预防和应对舞弊行为的方法。

培训对象学习了如何加强内部控制，建立合理的审计机制，加强风险识别和评估，以及建立举报和奖励机制。

通过这些方法的学习，培训对象能够更好地应对和防范舞弊行为的发生。

二、培训方法为了提高培训的效果和参与度，我们采取了多种培训方法。

1. 专业讲座我们邀请了公司内部和外部的专家，进行了专业讲座。

专家通过生动的案例分析和互动式的教学方法，将复杂的理论知识转化为易于理解和接受的内容，深受培训对象的好评。

2. 小组讨论在培训过程中，我们设置了小组讨论环节。

通过小组讨论，培训对象可以互相交流心得和经验，共同思考如何应对舞弊行为。

ACFE调研数据│企业缺乏反舞弊控制，遭受的损失更大！ACFE协会，每两年发布一期调研报告——《Report to the Nations》。

根据《2016 Report to the Nations》数据：企业因舞弊而遭受的损失约为营业收入的5%2016年舞弊行为损失总额超过了63亿美元，其中有23%的案件超过了100万美元。

通过所调查的样本组织推断，ACFE估计潜在欺诈行为在全球范围内所造成的损失可能高达37,000亿美元。

而且不同地区地舞弊损失中位数不等。

财务报表舞弊的中位数损失最大ACFE协会将舞弊划分为三大类：腐败（Corruption），资产侵占（Asset Misappropriation）和财务报表舞弊（Financial Statement Fraud）。

其中，财务报表舞弊的中位数损失最大，达975,000美元。

对于雇员人数少于100人的组织以及雇员人数多于100人的公司而言，每起舞弊行为给二者所造成损失的中位数是一样的。

但是，只有一半不到的小型组织实施了一些最为基本的反舞弊控制措施。

舞弊参与者职业越高，导致的损失金额越大企业所有者/高级管理层造成的舞弊损失高达703,000美元，是一般雇员造成的舞弊损失的10倍多。

涉案人数越多，舞弊损失程度越大企业缺乏反舞弊控制，遭受的损失更大企业主动实行反舞弊措施，舞弊损失也会随之降低50%左右，甚至更多。

综上，现如今，企业舞弊行为的规模之大、手段之隐蔽，都已远非昔日所能及，反舞弊行为也日益引起企业的重视和警惕。

故企业主动反舞弊，是最有效地规避经营风险的手段，是治理和防范企业舞弊现象的重要手段。

企业主动反舞弊，就急需具备及时、快捷的发现舞弊行为能力的专业人才，这些人，能洞悉舞弊背后的真相，避免让企业的管理决策避免误入歧途，并对公司进行的舞弊治理和风险防范。

美国注册舞弊审查师CFE，被视为世界范围内的反舞弊领域卓越标准的代表，是侦察和预防各种舞弊行为的专家，他们既能及时发现盗用公司资产的员工或经理主管人员，又能援助在商业交易中受欺骗的投资者，得到世界500强、国际会计师事务所、全球风险管理顾问公司、中外上市公司、大中型国有企业等的广泛认同。

反舞弊制度一、工作目的（一）为了加强公司反舞弊机制建设，有效防范并及时发现舞弊或不道德行为，维护公司和股东合法权益，降低公司风险，防治舞弊，特制定本办法。

（二）规范公司管理人员及员工职业行为，树立廉洁从业和勤勉敬业的好风气，防止损害公司及股东利益的行为发生。

二、舞弊的定义舞弊是指公司的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。

三、舞弊的行为舞弊行为包括但不限于以下几种：1、伪造、变造会计记录或凭证，提供虚假财务报告；2、侵占、挪用公司资产，牟取不正当利益；3、利用公司的有形和无形资产，牟取不正当的利益；4、不当目的的支出或负债；5、以欺诈的方式避免成本或费用；6、利用职务和权力，用不正当手段进行贪污盗窃、资产盗取、挪用钱物、行贿受贿；7、将可以使公司合法获利的交易事项转移给其他个人或单位，而从中获得不正当的利益；8、故意隐瞒、错报交易事项，使信息披露存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏；9、泄露公司的商业或技术秘密；10、高级管理层或董事会成员在财务方面的不当行为；11、相关机构或人员相互串通舞弊；12、其他损害公司经济利益的舞弊行为。

四、舞弊的类别（一）管理舞弊是指管理阶层所蓄谋的舞弊行为，主要表现为财务报表舞弊。

（二）非管理舞弊也称为员工舞弊，是指企业中的职员利用内部控制的各种漏洞，采用涂改或伪造单据账册及其他手段贪污、盗窃或挪用财产的不法行为，常常表现在将现金或其他资产窃为己有。

五、反舞弊的责任归属公司管理层应对舞弊行为的发生承担责任。

公司管理层承担对公司跨部门的和全面的反舞弊工作协调和指导工作；各部门承担本部门的反舞弊工作。

六、舞弊的风险评估及控制机制（一）管理层每年年初在公司层面、业务部门层面和主要账户层面中进行舞弊风险识别和评估，包括舞弊风险的重要性和可能性评估、虚假财务报告、公司资产的盗用和未经授权或不恰当的收入或支出、对包括董事会成员及高级管理人员进行舞弊风险评估。

企业反舞弊调查报告报告日期: [报告日期]1. 背景为了维护公司的声誉并确保商业运营的透明度和合规性，本次企业反舞弊调查旨在查明和处理公司内部发生的可能的违法行为和职业道德问题。

2. 调查目标本次调查的目标是确认涉嫌违规行为的事实，并对涉事人员进行相应的处理。

调查将聚焦于以下几个方面：1. 外部腐败行为：调查是否存在与供应商、客户或其他合作伙伴之间的非法交易或其他形式的腐败行为。

2. 内部腐败行为：调查是否有员工滥用职权、贪污受贿，或其他形式的内部腐败行为。

3. 数据篡改：调查是否存在数据篡改或其他形式的欺诈行为，包括销售、采购以及财务报表上的数据。

3. 调查过程3.1 前期准备在开始正式调查之前，调查团队收集了有关公司内部控制、财务报表、采购和销售过程以及相关政策和法规的资料。

此外，调查团队也与各个部门的主管和相关人员进行了面谈，以了解各个领域的业务操作和风险点。

3.2 证据收集调查团队对涉事人员的电子邮件、文件存档、财务记录和相关数据进行了全面的审查和调查。

此外，调查团队还与可能的知情人士进行了面谈，并要求相关涉事人员提供口头和书面陈述。

3.3 数据分析通过对收集的证据进行细致的数据分析，调查团队发现了一些异常模式和趋势。

这些异常模式与公司内部控制的规定不符，并且显示出了潜在的违反合规政策的行为。

4. 调查结果4.1 外部腐败行为经过调查，我们发现公司与某供应商之间存在一系列可疑的交易。

供应商以较高的价格向公司售出产品，并声称这些产品为自有品牌。

然而，通过与其他供应商的价格进行对比，我们发现了供应商与公司内部员工之间的非法交易。

相关证据表明，一些公司员工接受了该供应商的贿赂行为，并在采购过程中做出了不当决策。

4.2 内部腐败行为在调查过程中，我们发现了一名高级管理人员的财务不端行为。

该员工滥用职权，通过虚增费用报销和其他手段，将公司财产用于私人用途。

此外，我们还发现了其他一些员工牵涉其中，虚假报销和财务记录篡改成为了常态。

公司反舞弊调查程序引言：在现代商业社会中，反舞弊调查程序对于保护公司的声誉、遵守法律法规以及维护员工的权益起着重要的作用。

本文将介绍公司反舞弊调查程序的基本步骤和原则，并提出一些有效的建议，以确保调查程序的顺利进行。

一、调查程序的基本步骤1. 收集信息：当公司接到舞弊举报或怀疑舞弊行为时，第一步是收集相关信息。

公司可以通过内部渠道或独立第三方机构收集证据，例如员工举报、财务数据分析等。

2. 制定调查计划：在收集到足够的信息后，公司应制定调查计划。

计划应明确调查的目标、范围、时间表以及参与调查的人员。

同时，应确保调查过程的保密性，以防止调查对象的泄露。

3. 进行调查采访：调查人员应与涉嫌舞弊的人员进行面谈，并记录采访过程中的关键信息。

在采访时，应遵循公平、客观、尊重的原则，确保调查的准确性和公正性。

4. 收集证据：调查人员应收集和保留相关的证据材料，包括书面文件、电子邮件、财务记录等。

收集的证据应具备合法性和可信度，并按照法律法规的要求进行保存和保密。

5. 分析证据：在收集到足够的证据后，调查人员应进行证据分析，确定是否存在舞弊行为，并评估其严重程度。

分析过程应遵循逻辑思维和专业知识，并确保结论的准确性和可靠性。

6. 报告和决策：根据调查结果，调查人员应编写调查报告，并向公司高层提供详细的调查结果和建议。

公司高层应根据调查报告作出相应的决策，并采取必要的措施解决舞弊问题。

二、调查程序的原则1. 公正和客观：调查人员应保持公正和客观的态度，不偏不倚地对待每一个相关方。

调查过程中应尽量避免主观臆断和个人偏见的影响。

2. 保密和隐私：调查过程中的信息应严格保密，不得泄露给未经授权的人员。

对于调查对象的隐私权应予以尊重，并遵循相关法律法规的规定。

3. 合法和合规：调查程序应符合国家法律法规的要求，不得违反法律的规定。

调查人员应具备合法的授权和资质，确保调查程序的合法性和合规性。

4. 公平和公开：调查过程应公平和公开，相关方应有机会进行陈述和申辩。

公司反舞弊调查程序为了维护公司的正常运营和员工的权益，反舞弊调查程序在现代企业中变得越来越重要。

本文将介绍一套完整的公司反舞弊调查程序，以确保调查的公正性和有效性。

一、调查启动1. 调查启动的原因可以是内部举报、管理层的怀疑、审计发现等。

公司应建立一个专门的举报渠道，鼓励员工举报舞弊行为，并保证举报人的匿名性和保护措施。

2. 一旦收到举报或怀疑，公司应立即成立一个由高层管理人员和内部审计人员组成的调查小组，负责调查的审查和决策。

二、调查计划1. 调查小组应制定详细的调查计划，包括调查的范围、调查的目标、调查的时间表等。

调查计划应得到高层管理人员的批准，并告知被调查人员的权益和义务。

2. 调查计划应充分考虑到调查的机密性，确保调查的过程不会干扰正常的业务运营。

三、调查过程1. 调查小组应通过面谈、取证、调阅文件等方式收集证据。

面谈应确保被调查人员的权益，包括提供合理的时间、提供律师和其他支持人员等。

2. 调查小组应确保调查的公正性，尽量避免利益冲突。

在调查过程中，应遵循调查程序并保持透明度，确保所有的调查结果和文件都被妥善保管。

四、调查结果1. 调查小组应对收集到的证据进行分析和评估，形成调查报告。

调查报告应包括调查的背景、目的、调查过程、调查结果和建议等。

2. 调查报告应提交给高层管理人员，并根据调查结果采取相应的措施，包括纪律处分、法律追究等。

3. 对于被调查人员，调查结果应及时告知，并提供申诉和复核的机会。

五、预防措施1. 公司应建立健全的内部控制机制，包括审计、监督和风险管理等，以预防舞弊行为的发生。

2. 公司应加强员工的教育和培训，提高员工的道德素质和法律意识，增强他们对舞弊行为的识别和防范能力。

六、合规监督1. 公司应定期进行合规性审查，以确保公司的运营符合法律和道德要求。

2. 公司应建立合规监督机构，负责监督公司的合规情况，及时发现和纠正违规行为。

总结起来，公司反舞弊调查程序是公司内部监督和管理的重要组成部分。

浅谈加强内控反舞弊工作伴随着经济发展和科技进步，企业舞弊问题已经成为破坏经济秩序和发生腐败犯罪的国际通病，日益成为影响全球经济发展的焦点问题。

进入新世纪以来，以“安然事件”为代表一系列特大财务舞弊，引起了社会公众的强烈不满。

我国证券市场上的舞弊案件也层出不穷，银广厦、郑百文、ST猴王等一连串的舞弊案件让人触目惊心，严重地扭曲了股票的价值，扰乱资本市场的秩序，造成了国有资产的流失。

中国石油天然气股份有限公司作为一家同时在香港和美国上市的公司，加强内控体系的建设，既是满足资本市场对上市公司监管的需要，更是保证企业依法经营、有效地抵御和控制经营风险、树立和维护公司稳健、诚信、负责任的公司形象，确保公司永续发展的需要。

反舞弊作为内控体系建设的一项重要内容，既是外部审计非常关注的焦点之一，也是公司内部有效地规避经营风险的有效手段，那么如何加强内控反舞弊工作，控制和降低舞弊风险呢？笔者认为关键要做好如下三方面的工作：一、加强反舞弊的组织领导，明确分工完善制度舞弊是指以故意的行为获得不当或非法的利益。

伴随着形势的发展变化和企业业务的不断扩展，企业所面临的经营环境越来越复杂，经营风险越来越大，而舞弊行为的隐蔽性也给舞弊行为的发现和查处带来了很大的困难。

因此，加强对反舞弊工作的组织领导，加强各部门之间的协调配合，建立完善反舞弊程序和控制是搞好反舞弊工作的关键。

一是加强对反舞弊工作的领导。

反舞弊工作是涉及企业的审计、监察、内控等部门之间相互配合的系统工程，反舞弊工作涉及舞弊的举报、调查、反舞弊的程序和控制、舞弊风险数据库的使用和管理等一系列问题，因此，搞好反舞弊工作必须加强对反舞弊工作的组织领导。

一方面要成立反舞弊协调小组，负责协调审计、监察等部门的反舞弊工作，定期召开会议，研究反舞弊中出现的新情况、新问题，部署反舞弊工作。

根据舞弊风险发生的可能性和重要性水平，提出加强和改进内部控制的建议。

另一方面要成立舞弊风险评估小组，主要负责识别和确认监察、审计等部门发现和查处的舞弊问题，分析和评估舞弊风险，确定舞弊风险的重要性水平，对舞弊风险数据库进行更新等。

企业舞弊及反舞弊的理论探析作者：康莉来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第12期康莉摘要：企业舞弊问题自20世纪70年代以来受到广泛关注，进入90年代则是大有猖獗之势。

了解舞弊产生的各种动因，明晰反舞弊理论的基本原理，可以有效指导企业预防机会因子以及威慑暴露因子入手，相应影响贪婪因子和需求因子的变化，从而实现反舞弊的目标。

关键词：舞弊；反舞弊；理论探析?摇我国《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》中给出的舞弊定义：舞弊是导致财务报表产生不实反映的故意行为。

鉴于企业舞弊危害的日益严重，人们认识到，仅将这种社会现象作为一般活动来处理，还远不能消除其所带来的消极影响，因此，以企业舞弊活动为对象，建立科学的企业反舞弊理论，已成为世界各国企业管理研究人员的共识。

早在20世纪30年代，美国就已经开始研究企业反舞弊的策略。

20世纪70年代，国际上就开始出现专门阐述企业反舞弊的理论。

迄今为止，企业舞弊和企业反舞弊的著名理论主要有：“GONE”理论、舞弊三角理论和冰山理论，以及企业反舞弊四层次机制理论等。

一、企业舞弊理论（一）“GONE”理论该理论是在美国流传最广，它认为：企业会计舞弊由G、O、N、E四个因素组成，其中：“G”表示“Greed”，即贪婪，但该贪婪已超越了其本义，指道德水平的低下，虽然它属于个人主观方面的属性，但客观的社会价值、道德环境也对它造成影响。

“O”代表“Opportunity”，即机会，是实现舞弊行为的可能性的途径与手段。

机会不可能完全消除，只能尽力防范以确保这种风险要素低于一定水平。

“N”表示“Need”，即需要。

“E”表示“Exposure”，即暴露，包含两部分的内容，一是舞弊行为被发现、揭露的可能性，二是对舞弊者惩罚的性质及程度。

上述四个因素实质上表明了舞弊产生的四个条件，即舞弊者有贪婪之心且又十分需要钱财、自尊时，只要有机会，并认为事后不会被发现，他就一定会进行舞弊。

四要素结合在一起相互作用，密不可分，共同决定了企业舞弊风险的程度。

账” 和“ 马后炮 ” 等 类 似 的 问题 ， 审 计 部 门 必 须 立 足 于我 国审 计 工 作 的 实 际 ，在 坚持 实用 性 原 则 的 同时 ， 重视超前性 和预见性 ， 将 阵地 前 移 ， 工 作 超
１ ６ ． 坚持 内部 审计 与财 务 、 企管、 监察 、 纪检 等 相
关部 门互相 配合 、 协 同作 战 ， 同享共 进
最近 ， 到企业调研 ， 发 现 有 的单 位 财 务 部 门 坚
持 在 企 业 内审 之 前 首 先 开展 内 部 财务 检 查 ，防 微
杜渐 ， 实施风险防控 ， 效 果 很 好 。既 减 少 了企 业 不 必 要 的损 失 ， 挽 救 一 批 涉 案 未 深 的 同志 ， 又 为 企 业 内 审发 现 许 多 重 要 线 索 。 所 以， 内 审工 作 应 主 动 与
险 因素 都 可 能 影 响 审 计 系 统 。 因此 ，必 须 建 立 科
学 预 警 的制 度 平 台 ，才 能 保 证 在 出现 小 问题 时 不 至 于使整个企 业经济 活动 和运行 系统受到 破坏 。
在 建 立 科 学 预 警 制 度 平 台 中 ， 为 了增 强 内部 审 计 的免 疫 功 能 ，杜 绝 审 计 工 作 过 去 存 在 的 “ 秋 后 算
６月 １ ８ Ｅ ｌ ，中 国企业 反舞 弊联盟 于上海 举办 了 成立 仪式 ，联 盟发 起成 员 汇聚 了 国 内多个 行 业 的标 杆 企业 ，企业 内部控 制协会 和 非 营利性 组织 内部 控 制 研究 所等 组织 。这 是 中 国首 个 由企业 发起 成 立 的 联 盟可 以说 是世界经 济新形势 和 中国社 会新 常态下 ，
效果性 指 标 。环境 项 目的生 态绩 效和 社会

反舞弊风险评估报告一、可能存在的风险分析1、缺乏良好的控制环境，可能导致舞弊发生的频率及数量超出企业承受的范围；2、举报和信访的受理和调查程序违反党纪、国家法律、法规的规定，可能使企业遭受外部处罚或名誉受损；3、未能及时、客观、公正的受理和调查举报和信访事件，可能导致违法违纪及舞弊行为的发生，给企业带来经济损失及其他负面影响。

4、未能及时、公正、客观的查处违法、违纪、违规行为，可能给企业带来经济损失或其他负面影响，损害企业利益；5、案件处理程序不符合法律、法规、制度的规定，不利于企业长期、健康、有序发展。

二、解决措施1、建立良好的控制环境，防止舞弊现象发生；公司在《河南神火国贸有限公司职业操守》中，制定了关于约束员工行为的道德准则。

2、举报和信访的工作程序符合党纪、国家法律、法规和企业管理的相关规定；公司纪律检查委员会为专门反舞弊工作机构，所属各单位均设置纪检监察组织，设专人负责举报和信访工作。

各级纪检监察组织应协助经理层建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容。

3、及时、客观、公正的受理举报和信访事件，防止出现重大违法违纪及舞弊行为，避免或减少企业经济损失及名誉损失；公司所属各单位纪检监察组织负责本单位的日常举报事务,关于举报途径：电话、专门信箱、电子邮箱、面谈中发现的案件线索、上级机关领导批转的举报和信访等各种渠道。

公司采取以下具体措施对举报人进行适当保护：举报电话及信件可以采用匿名方式，接听电话及保存举报信件者需具有独立性，和举报信息有利害关系者实行回避政策。

对于举报泄密者，一经发现，公司总经理办公会可以责成综合部进行调查，核实后，根据公司有关规定对泄密者进行处理。

4、及时、公正、客观的受理和调查违法违纪违规行为，预防和遏制违法违纪违规行为的发生，避免、减少和挽回企业经济损失；举报和信访管理人员对收到的举报和信访进行整理和归纳，将下级单位管理人员违规违纪问题的举报和信访，转下级纪检监察组织核查，对本级单位管理人员违规违纪问题的举报和信访，提出调查申请，报经公司纪委做出书面批示。

企业内部反舞弊调查报告一、引言近年来，随着企业规模的扩大和全球化经营的加剧，企业内部反舞弊调查工作显得尤为重要。

本报告旨在分析企业内部反舞弊调查的现状和问题，并提出相应的解决方案，以确保企业内部的诚信和廉洁。

二、调查背景在市场竞争日益激烈的环境下，企业为了保障自身利益和形象，必须建立健全的反舞弊机制。

然而，目前许多企业仍存在舞弊现象，如贪污、行贿、内部欺诈等，这不仅损害了企业的声誉，还对企业的经营和发展造成了严重影响。

三、调查结果3.1 舞弊现象普遍存在通过调查发现，企业内部的舞弊现象普遍存在。

其中，贪污是最常见的舞弊行为，占比最高，其次是行贿和内部欺诈。

这些行为严重损害了企业的利益，必须引起高度重视。

3.2 舞弊原因复杂多样舞弊现象的产生原因复杂多样。

首先，是企业内部管理不善，缺乏有效的内部控制机制。

其次，是员工道德观念淡薄，缺乏职业操守。

此外，一些企业的激励机制不合理，导致员工投机取巧，产生舞弊行为。

3.3 舞弊防控措施不完善调查发现，许多企业在舞弊防控方面存在一定的薄弱环节。

首先，是内部控制制度不健全，缺乏有效的监督和审计机制。

其次，是员工教育培训不到位，缺乏相关的法律法规和道德规范的宣传教育。

此外，一些企业缺乏有效的举报机制，导致舞弊行为往往难以被发现和查处。

四、解决方案4.1 健全内部控制机制企业应加强内部控制机制的建设，建立科学、完善的制度和流程，确保内部各个环节的有效监督和控制。

同时，加强内部审计，及时发现和纠正问题，确保企业运营的合规性和透明度。

4.2 加强员工教育培训企业应加大对员工的法律法规和道德规范的宣传教育力度，提高员工的道德素质和职业操守。

同时，加强对关键岗位员工的培训和考核，确保他们具备相关职业素质和技能，杜绝舞弊行为的发生。

4.3 建立有效的举报机制企业应建立健全的举报机制，确保员工能够安全、便捷地举报舞弊行为。

同时，对举报人进行保护，避免其受到报复。

建立奖惩制度，对举报行为给予适当的奖励，切实激发员工的积极性和参与度。

集团公司舞弊审计案例分析及启示【摘要】目前很多企业重制度建设而轻执行，缺少必要内部的监督控制，致使舞弊案件层出不穷，舞弊行为严重影响了企业健康的发展，本文提供一个舞弊审计操作案例，根据业务实战分析整理，理论联系实践，推动舞弊审计深入开展，提高企业运行效率和效果，保持企业健康发展。

【关键词】舞弊审计实战案例反舞弊方法舞弊三角理论启示随着经济的迅猛发展、企业规模的不断扩大，跨区域、跨国经营集团不断增加，但是国内外舞弊事件频出，虽然手法各不相同，但都导致公司巨额的亏损甚至面临倒闭的窘境。

如何开展舞弊审计是审计行业需要重视和解决的一种重要课题。

舞弊审计是加强公司内部控制的一个重要组成部分，在公司治理中的内部监督方面，发挥非常重要的作用。

舞弊审计是指内部审计人员对企业内部人员及有关人员为谋取自身非法不当利益或为使本组织获得不正当经济利益，采取违法违规手段使组织经济利益受损的不正当行为，用财务记录和其他相关数据信息，进行分析性复核，识别出舞弊行为及其隐瞒方法。

一、对集团子公司舞弊审计案例进行分析（一）案例背景根据某集团公司总部收到匿名举报：海口子公司存在瞒报质量问题私下赔偿补货的情况，同时子公司总经理可能在当地经销商入股，私下配货给经销商牟利的情况，该子公司已不保留私下补货、发货的书面记录，作案手段极为隐蔽。

该信息对审计人员来非常具有挑战，匿名举报人没有提供违规违法明确的证据，子公司反侦查能力较强，抹平相关记录。

（二）审计方案综合各方面信息编制详尽缜密的审计方案。

接到公司指令时，审计部长选定经验丰富、为人正派的审计人员，拟定审计严密的审计方案，通知第二天一早有任务前往机场，但没有通知出差地点，并要求不得对外透露出差消息，以免打草惊蛇。

在机场候机时，审计部长简要介绍了此行的目的，到达子公司后如何安排，根据审计人员特长和子公司业务熟悉情况合理分工，分析在哪些环节可以获取和固定证据。

与此同时海口公司总经理在内的各子公司总经理接到集团公司召开月度例会通知赶回集团总部，为舞弊审计创造了相对较好环境。

文件制修订记录第一章总则1 目的为加强XX股份有限公司（以下简称“公司”）的内部控制，规范公司员工行为，降低公司经营风险，维护公司和股东合法权益，确保公司经营目标的实现和公司持续稳定发展，根据《中华人民共和国证券法》《深圳证券交易所上市公司规范运作指引》《企业内部控制基本规范》《公司法》《中华人民共和国审计法》等法律、行政法规、部门规章、规范性文件的要求，结合公司实际情况，制定本制度。

反舞弊工作的宗旨是规范公司全体员工的职业行为，严格遵守相关法律法规、行业规范、职业道德及公司的规章制度，树立廉洁和勤勉敬业的良好风气，防止损害公司及股东的利益的行为发生。

2 适用范围本制度适用于XX股份有限公司及下属全体分子公司。

3 定义3.1 本制度所称舞弊是指公司内、外部人员采用欺骗、隐瞒等违法违规手段，谋取个人不正当利益，损害公司正当经济利益的行为；或谋取不当的公司经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。

3.2 本制度所指管理层，包括：高级管理人员。

第二章反舞弊组织架构及职责4 董事会4.1 董事会负责督促管理层建立公司范围的反舞弊文化环境，建立健全包括预防舞弊、接受举报和调查处理在内的内部控制体系；4.2 董事会授权董事会审计委员会指导公司的反舞弊工作。

5 董事会审计委员会董事会审计委员会是公司反舞弊工作的主要负责机构，负责指导内审部开展反舞弊工作，对反舞弊工作进行持续监督。

6 管理层6.1 管理层负责建立健全包括预防舞弊在内的内部控制机制；6.2 管理层负责实施控制措施以降低舞弊发生的机会，对舞弊行为采取适当且有效的补救措施，并进行自我评估。

7 内审部7.1 内审部是公司反舞弊的责任部门；7.2 内审部负责公司反舞弊相关制度的制定、修改，协助公司管理层建立健全反舞弊机制；7.3 内审部负责管理舞弊案件的举报电话、举报邮件，负责接收公司舞弊事件投诉、举报线索，并进行回复和跟进；7.4 内审部负责组织开展公司反舞弊调查工作，成立反舞弊调查小组；7.5 内审部负责对查处的舞弊事件、行为、人员等信息跟踪处理。