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税务行政处罚典型案例分析税务行政处罚，是指税务行政处罚主体（国家税务机关）对相对人（纳税人）违反税收征管秩序行为所实施的处罚。
当前有的税务机关对正确使用税务行政处罚并不十分规范，企业在与税务机关的关系中常常处以劣势地位，往往是自认倒霉被动接受处罚。
当企业对部分税务行政处罚行为有异议时，可以以此作为参照，利用税务行政复议等方式，保护自身合法权益。
本文以三个典型案例，简要介绍税务行政处罚的几项规则。
案例一：甲某因出售增值税专用发票被公安机关抓获，因数量较少，未构成犯罪，根据《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》第十一条的规定，“对当事人有伪造或者出售的增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为之一，尚未构成犯罪的，公安机关可以处15日以下拘留，同时处5000元以下罚款。
”公安机关对甲某处以10日拘留、2000元罚款的处罚。
随后主管税务机关对该甲某处以罚款10000元的决定，依据是《中华人民共和国发票管理办法》第三十八条的规定，税务机关可以没收非法所得，并处10000~50000元的罚款。
根据法律、行政法规的规定，对这种税收违法行为，公安机关和税务机关都有行政处罚权，但罚款只能实施一次。
如果公安机关和税务机关对上述违法行为都给与罚款的行政处罚，那就违反了“一事不二罚”的原则。
在此注意的是，“一事不二罚原则”只限于罚款，对同一税收违法事项，有权实施行政处罚的机关是可以处不同种类处罚的。
案例二：某生产企业于2012年1月签订一项售货合同并收齐全部货款20万，合同约定次月10日前发货，企业按照合同约定准时发货。
因客户不要发票，故该企业将收到的货款计入“预收账款”，货物计入“发出商品”科目。
2013年1月4日主管国税局对该企业下达《税务检查通知书》，对其2012年的增值税纳税情况进行检查。
税务违法与处罚案例分析参考答案一、税务行政处罚案例分析：某基层税务所某年7月15日接到群众举报，辖区内华美服装厂(系个体工商户)已开业两个月没有纳税。
7月16日，税务所依法对华美服装厂进行了税务检查。
经查，该服装厂5月8日办理了营业执照，5月10日正式投产，没有办理税务登记，至检查日共生产销售服装420套，应纳税款2200元，没有申报纳税。
根据检查情况，税务所于7月18日作出如下决定：1、责令服装厂7月25日前办理税务登记，并处以500元罚款。
2、按规定补缴税款，加收滞纳金，并处未缴税款二倍罚款。
7月19日，税务所向华美服装厂送达《税务处罚事项告知书》，7月21日税务所按上述处理意见做出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达华美服装厂，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于7月25日前缴纳税款和罚款。
华美服装厂认为该厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款。
7月25日该服装厂缴纳了部分税款500元。
7月27日税务所又下达了《催缴税款通知书》，限该企业于8月1日前缴清全部税款及滞纳金。
8月3日，在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，税务所对服装厂采取强制执行措施：扣押了服装厂价值约相当于税款和滞纳金和罚款的服装，交付拍卖公司拍卖，并以拍卖收入抵缴了税款和滞纳金。
服装厂认为税务机关的处罚过重，于8月3日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤销税务所对做出的处理决定，8月7日，税务所对华美服装厂未缴纳的罚款执行了强制执行措施。
根据上述情况：1、请分析华美服装厂存在哪些主要违法行为？2、税务所在执法方面是否存在问题？如有，是哪些？2、税务所在执法方面是否存在问题？如有，是哪些？二、税务行政诉讼案例分析：某市某建材公司，主要业务为向客户销售散装水泥。
某年4月该公司将散装水泥改为袋装水泥，并在水泥价款之外以每条20元的价格向客户售出水泥袋4000条，收取水泥袋款80000元，记入与水泥袋厂的往来账户中。
案例分析题(五）1 钱某在生意上的损失能否得到补偿?钱某为某市一个体工商户，从事服装生意，月收入上万元。
因仗着自己财大气粗，钱某在市场上得罪了许多竞争对手。
在一次税务大检查当中，税务局收到许多举报，称钱某偷漏税款严重。
负责钱某所在市场税收检查的税务所派出几名工作人员将钱某强行拘留，关在税务所办公室中,令其交代偷漏税款的违法行为.钱某一口咬定自己未偷漏税款，税务所对钱某的账簿进行检查,发现其确实未偷税款,遂于钱某被拘后的第10天将其释放.钱某对此不服，以税务所的上级机关市税务局作为被告，诉至人民法院.试问:(1）本案人民法院是否应当受理?为什么？(2）如果法院受理，本案应当如何处理？如果不受理，应采取什么措施？（3）如果钱某起诉的同时提起行政赔偿诉讼，国家应否赔偿？依何标准给予其赔偿?钱某被拘10天内给生意造成了近五千元的损失，能否得到补偿？为什么?【参考答案】(1）本案应当受理。
根据《行政诉讼法》的规定，对有关行政机关非法拘留、限制人身自由引起的诉讼，法院可以受理。
本案的税务机关无权剥夺钱某的人身自由，属于非法拘留.(2)人民法院受理后，应当依法确认税务局的行政行为违法，并根据相关法律作出判决，对此非法行为给予处罚。
(3）国家应当赔偿，赔偿的标准依《国家赔偿法》的规定，按上一年度国家职工日平均工资的水平给予赔偿。
钱某生意上的损失属于间接损失,国家不予赔偿。
案例分析题2 李某最迟可在何时提出国家赔偿请求?李某系私营企业的厂长。
1998年8月27日，李某因与他人发生经济纠纷而被当地某区公安分局刑事拘留.9月9日，该区人民检察院批准将其逮捕.11月17日，区检察院对他提起公诉。
12月13日,该区人民法院经审理认为，检察院以诈骗罪起诉李某证据不足，宣告李某无罪。
区检察院对此判决提出抗诉。
在市中级人民法院审理此案期间,市人民检察院撤销了抗诉决定.1999年2月30日,市中级人民法院裁定终止本案审理。
该企业因厂长被羁押,自1998年5月停产。
行政法学案例1、EG：王某请求省教育委员会撤销学校给予的行政处罚案王某是某高校的学生，96年10月的一天下午，他在宿舍用电炉煮饭时不慎失火，造成部分公私财物毁损。
因其行为严重违反学校关于禁止学生在宿舍使用电器做饭的规定，故学校依据学校的有关规定，给予王某行政记过处分和罚款100元的行政处罚。
王某认为学校不是行政机关，自己又非公务员，故学校无权对其进行行政记过处分和罚款处理，于是要求学校取消处分和罚款，校方不予取消。
王某于是将此争执向省教委予以反映，请求撤销学校对其的处理。
2、EG：贺某诉某乡人民政府案农民贺某原有宅基地160平方米。
1996年10月，贺某以拆除原住房为条件，申请占地建房。
经村民委员会签署意见同意，乡人民政府批准贺某新占地130平方米建房，并要求贺某按审批条件，在新房竣工后拆除旧房。
1997年1月，贺某新房竣工。
经乡政府多次做工作，贺某拒绝拆除旧房。
乡人民政府依照《土地法》第45条，以贺某未经批准，属非法占地定性，做出拆除贺某新房的行政处罚决定。
贺某不服，以自己的新房占地拥有批准手续为由，将乡人民政府起诉到县人民法院。
[问题] ：1.乡人民政府的行政处罚决定是否合法，为什么？2.贺某的行为是否合法，为什么？3.法院应如何处理本案，为什么？3、EG:李某关于受教育权利案件某县教育局为解决校园事故的赔偿问题，于1999年5月下发了《关于在我县中小学生中收取保险费的通知》文件。
文件规定，凡在我县的中小学学生，每年秋季入学时，都应当缴纳20-30元不等的人身意外保险费，如不欲缴纳者，学校有权拒绝入学。
有李姓小孩因家里困难无法缴纳，学校拒绝其入学。
其父李某多次与学校交涉无果，准备向县人民法院起诉。
[问题]1.本案中谁是原告，谁是被告？2.被告的做法是否正确，为什么？4、EG:王某诉铁路公安分局案件张某系某市铁路公安分局民警。
一日中午到饭馆就餐，正在吃饭时，邻桌有两伙人因争夺桌椅板凳而发生争吵，继而升级打架。
行政救济案例3.某县人民法院以受贿罪判处陈某有期徒刑7年，陈某不服提出上诉。
市中级人民法院经审理认为原判事实不清、证据不足，发回原审法院重新审判。
原审法院经审理退回县人民检察院补充侦查。
县人民检察院经补充侦查认定陈某构成犯罪证据不足，遂作出不起诉决定。
陈某提起国家赔偿请求，本案的赔偿义务机关应为下列哪一机关？A.县人民检察院和县人民法院B.县人民法院和市中级人民法院C.市中级人民法院D.县人民检察院答案及解析：A 《国家赔偿法》第19条规定：“行使国家侦查、检察、审判、监狱管理职权的机关及其工作人员在行使职权时侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，该机关为赔偿义务机关。
对没有犯罪事实或者没有事实证明有犯罪重大嫌疑的人错误拘留的，作出拘留决定的机关为赔偿义务机关。
对没有犯罪事实的人错误逮捕的，作出逮捕决定的机关为赔偿义务机关。
再审改判无罪的，作出原生效判决的人民法院为赔偿义务机关。
二审改判无罪的，作出一审判决的人民法院和作出逮捕决定的机关为共同赔偿义务机关。
”首先，可以明确，市中院作为二审法院，既然本案中未涉及再审程序，市中院就不可能成为赔偿义务机关，BC项排除。
此案一审判决虽未生效，但由于一审判决判其有罪，加长了其羁押期间，因此，一审法院应对一审判决之后的期间承担赔偿责任。
所以选A。
4.张某因不服税务局查封财产决定向上级机关申请复议，要求撤销查封决定，但没有提出赔偿请求。
复议机关经审查认为该查封决定违法，决定予以撤销。
对于查封决定造成的财产损失，复议机关正确的做法是什么？A.解除查封的同时决定被申请人赔偿相应的损失B.解除查封并告知申请入就赔偿问题另行申请复议C.解除查封的同时就损失问题进行调解D.解除查封的同时要求申请人增加关于赔偿的复议申请答案及解析：A 《行政复议法》第29条第2款规定：“申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿请求的，行政复议机关在依法决定撤销或者变更罚款，撤销违法集资、没收财物、征收财物、摊派费用以及对财产的查封、扣押、冻结等具体行政行为时，应当同时责令被申请人返还财产，解除对财产的查封、扣押、冻结措施，或者赔偿相应的价款。
第1篇案情简介：张某，男，35岁，个体工商户，经营一家小型餐饮店。
2020年，张某的餐饮店收入稳定，利润丰厚。
然而，在2021年3月，税务局对张某的餐饮店进行了税务检查，发现其存在偷税行为，即未按规定缴纳增值税。
税务局根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，对张某进行了行政处罚，并要求其补缴税款及滞纳金。
张某不服，认为自己并未故意偷税，而是由于对税收政策理解不够，导致申报错误。
他向税务局提出了行政复议申请，但税务局维持了原处罚决定。
张某遂向人民法院提起行政诉讼。
案件焦点：1. 张某是否构成偷税？2. 税务局的行政处罚决定是否合法？3. 人民法院是否应支持张某的诉讼请求？一、张某是否构成偷税根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假申报等手段，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税行为。
在本案中，税务局检查发现张某的餐饮店存在以下问题：1. 未按规定设置账簿，仅保留简单的收入记录；2. 未按规定进行纳税申报，存在虚假申报行为；3. 部分收入未纳入申报范围。
根据以上事实，张某的行为符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定的偷税行为。
二、税务局的行政处罚决定是否合法根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十四条规定，税务机关对纳税人进行税务检查，发现纳税人有偷税行为的，应当依法给予行政处罚。
在本案中，税务局根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，对张某进行了行政处罚，包括罚款和补缴税款及滞纳金。
税务局的行政处罚决定符合法律规定，合法有效。
三、人民法院是否应支持张某的诉讼请求1. 张某在诉讼中提出，自己对税收政策理解不够，导致申报错误，并非故意偷税。
但根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，偷税行为的认定不以纳税人主观故意为前提。
因此，张某的主张不能成立。
2. 张某在诉讼中提出，税务局在检查过程中存在违规行为。
1 概念及意义本文税务行政处罚的概念是指税务行政主体依法对违反税务行政管理秩序而尚未构成犯罪的税务行政相对人所给予的行政制裁。
税务行政处罚裁量权，根据国家税务总局广东省税务局关于修订《广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法》的公告（国家税务总局广东省税务局公告2019年第7号），本文认同其概念为“税务行政处罚裁量权，是指税务机关根据法律、法规和规章的规定，综合考虑税收违法行为的事实、性质、情节及社会危害程度，选择处罚种类和幅度并作出处罚决定的权力。
”税务行政处罚的主体主要是各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，还有省以下税务局的稽查局。
税务行政处罚对象有纳税人、扣缴义务人、税务代理人、银行和其他金融机构。
目前税务行政处罚相关的法律法规主要有：《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》）、《中国人民共和国税收征管法》（以下简称《税收征管法》）、《中国人民共和国税收征管法实施细则》（以下简称《征管法实施细则》）、《中华人民共和国发票管理办法》，还有《税务行政复议规则》及《国家税务总局关于修改〈税务行政复议规则〉的决定》（国家税务总局令第39号）和《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正（国家税务总局令第44号），在具体落实方面，国家税务总局发布《税务行政处罚裁量权行使规则》，H市D区税务机关执行税务行政处罚时，实操适用的裁量基准是《广东省税务系统税务行政处罚裁量基准》。
2 基层税务机关实际执行中产生问题及成因分析2.1 法律和相关文件规定存在的问题是关键原因首先关于行政复议和行政诉讼，《行政诉讼法》：“当事人对当场作出的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
”《税收征管法》及《征管法实施细则》“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
