湖南税务行政处罚自由裁量权办法

湖南省水行政处罚自由裁量权参照执行标准背景湖南省水行政处罚自由裁量权参照执行标准旨在明确湖南省水行政机关在进行水行政处罚时所具备的自由裁量权，并为其提供必要的参照执行标准。

该标准的制定旨在规范水行政处罚的实施过程，确保处罚的公正性和合法性。

目的该标准的目的是为湖南省水行政机关提供一个明确的参照执行标准，以便在进行水行政处罚时能够有据可依、公正合法。

通过制定该标准，可以确保水行政处罚的自由裁量权不被滥用，同时能够保证被处罚方的合法权益得到尊重和保护。

主要内容湖南省水行政处罚自由裁量权参照执行标准主要包括以下内容：1. 处罚种类：明确了不同类型违法行为所对应的处罚种类，如罚款、暂扣许可证等。

2. 处罚幅度：明确了对不同违法行为所应施以的处罚幅度，根据违法程度和影响程度进行相应的量化。

3. 效力期限：规定了该标准的效力期限，确保处罚行为的稳定性和合规性。

4. 处罚决定程序：明确了处罚决定的程序和要求，包括听证、听证报告的编制和审批等环节。

5. 处罚决定的公告：规定了处罚决定的公告方式和内容，确保处罚的公开透明。

实施和监督湖南省水行政处罚自由裁量权参照执行标准的实施和监督由湖南省水行政机关负责。

水行政机关应严格按照该标准进行处罚决定，并确保其自由裁量权的合法、公正、透明和适度行使。

同时，社会各界和公众可以对处罚决定进行监督，确保处罚的公正性和合法性。

结论通过制定湖南省水行政处罚自由裁量权参照执行标准，可以明确水行政机关的自由裁量权，并为其提供参照执行的标准。

这对于规范水行政处罚行为、保护被处罚方的合法权益具有重要意义。

同时，需要加强对该标准的实施和监督，确保处罚的公正性和合法性得到有效维护。

湖南省市场监督管理行政处罚自由裁量权实施办法（试行）第一条为了规范行政处罚行为，确保行政处罚的合法、适当，促进依法行政、合理行政，根据《中华人民共和国行政处罚法》《湖南省规范行政裁量权办法》《市场监督管理总局关于规范市场监督管理行政处罚裁量权的指导意见》等规定，结合市场监管工作实际，制定本办法。

第二条本办法所称行政处罚自由裁量权，是指市场监督管理部门实施行政处罚时，根据法律、法规、规章的规定，综合考虑违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度以及当事人主观过错等因素，决定是否给予行政处罚、给予行政处罚的种类和幅度的权限。

第三条全省各级市场监督管理部门在行使行政处罚自由裁量权时，适用本办法。

法律、法规、规章对市场监督管理部门在行政处罚中行使自由裁量权另有规定的，从其规定。

第四条行政处罚的裁量，应当遵循公平、公正、公开的原则和法律效果与社会效果相统一的原则，以事实为依据，以法律为准绳，做到合法、适当。

第五条责令停止生产（销售）、没收产品、罚款、没收违法所得、吊销许可证照等行政处罚种类，法律、法规、规章规定并处的，不得选择适用；法律、法规、规章规定可以单处也可以并处的，应当根据综合裁量的原则决定单处或者并处。

第六条当事人的同一个违法行为，同时违反由市场监督管理部门实施的不同法律、法规、规章，市场监督管理部门实施行政处罚时，应根据违法行为主要侵犯的法律关系，选择适用相应的法律、法规、规章进行处罚，不得合并处罚。

第七条法律、法规、规章在其法律责任部分规定应当先行责令改正的，应当先责令改正；逾期不改正的，依法作出相应的行政处罚。

责令改正的期限，法律、法规、规章有规定的，从其规定。

没有规定的，改正期限一般最长不得超过30日，确需延长的，应当由负责人集体讨论确定合理的具体期限。

第八条对于法律、法规、规章规定仅以行为定性不以违法标的金额多少处罚的事项，在适用具体条款裁量基准时，还应考虑其违法标的金额大小及可能产生的危害后果，综合考虑具体的裁量罚款幅度。

湖南省审计厅关于印发规范行政处罚自由裁量权实施办法和行政处罚自由裁量权基准的通知文章属性•【制定机关】湖南省审计厅•【公布日期】2010.05.28•【字号】湘审发[2010]83号•【施行日期】2010.06.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】正文湖南省审计厅关于印发规范行政处罚自由裁量权实施办法和行政处罚自由裁量权基准的通知（湘审发〔2010〕83号）厅机关各处、室、中心、所：《湖南省审计厅规范行政处罚自由裁量权实施办法（试行）》和《湖南省审计厅行政处罚自由裁量权基准（试行）》，已经2010年5月19日第6次厅长办公会议审议通过，现印发给你们，请遵照执行。

执行中发现的问题，请及时反馈给法规处。

附件：1．湖南省审计厅规范行政处罚自由裁量权实施办法（试行）2．湖南省审计厅行政处罚自由裁量权基准（试行）二〇一〇年五月二十八日附件1湖南省审计厅规范行政处罚自由裁量权实施办法（试行）第一条为规范行政处罚自由裁量权的行使，促进依法行政和合理行政，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《中华人民共和国行政处罚法》、《湖南省行政程序规定》和《湖南省规范行政裁量权办法》等法律、法规，结合我厅实际，制订本办法。

第二条本办法所指行政处罚自由裁量权，是指依法对违反财政收支、财务收支的法律、法规、规章和国家其他有关规定的行为，在法律、法规、规章所规定的行政处罚范围、种类和幅度内，依法确定是否给予处罚以及对处罚的种类、标准等进行自主裁量和选择适用的权力。

第三条我厅行使行政处罚自由裁量权，适用本办法，遵守《湖南省审计厅行政处罚自由裁量权基准（试行）》。

法律、法规、规章和上一级审计机关的规范性文件对行政处罚自由裁量权行使有明确规定的，从其规定。

第四条行使行政处罚自由裁量权应当遵循处罚法定原则，公正、公开、公平原则，过罚相当原则、处罚与教育相结合原则和程序正当原则，依法保护公民、法人和其他组织的合法权益，确保合法、合理行使行政处罚自由裁量权。

湖南省公安厅关于印发《湖南省公安行政处罚裁量基准适合规定》和《湖南省公安行政处罚裁量基准》的通知文章属性•【制定机关】湖南省公安厅•【公布日期】2017.07.22•【字号】湘公发〔2017〕18号•【施行日期】2017.09.08•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】公安其他规定,行政处罚正文湖南省公安厅关于印发《湖南省公安行政处罚裁量基准适合规定》和《湖南省公安行政处罚裁量基准》的通知湘公发〔2017〕18号各市州公安局：现将《湖南省公安行政处罚裁量权基准适用规定》和《湖南省公安行政处罚裁量权基准》印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时报告省厅。

本通知自2017年9月8日起执行，省厅《关于印发<湖南省公安行政处罚裁量权基准实施办法>和<湖南省公安行政处罚裁量权基准>的通知》(湘公发[2015]56号)及《关于对<湖南省公安厅行政处罚裁量权基准>部分违反公安行政管理行为的名称及法律适用进行修改的通知》(湘公法[2016]11号)文件同时停止执行。

湖南省公安厅2017年7月22日湖南省公安行政处罚裁量权基准适用规定第一条为规范全省公安机关依法、合理行使行政处罚自由裁量权，切实保障公安行政处罚当事人的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》和《湖南省行政程序规定》、《湖南省规范行政裁量权办法》及《公安部关于实施公安行政处罚裁量基准制度的指导意见》(公通字[2016]17号)等有关法律、法规、规章的规定，结合全省公安行政执法实际，省公安厅制定了《湖南省公安行政处罚裁量权基准》(以下简称《基准》)。

为保证《基准》的施行，特制定本规定。

第二条本规定所称公安行政处罚裁量权，是指公安机关及所属具有行政处罚权的机构依据法律、法规、规章的规定，在法定权限内，根据违法行为的事实、性质、情节后果以及社会危害程度，决定是否处罚以及对行政处罚的种类、幅度选择适用的权限。

长沙市人民政府法制办公室关于进一步完善行政裁量权基准规范行政执法行为的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 长沙市人民政府法制办公室关于进一步完善行政裁量权基准规范行政执法行为的通知（长政法发［2013］8号）各区、县（市）人民政府法制办公室、市直各部门：《湖南省规范行政裁量权办法》实施以来，全市各地各部门都制定出台了本地本部门的行政处罚裁量权基准，并且已经在行政执法实践中逐渐运用了行政裁量权基准，较好地推动了合法行政、合理行政，保障了群众的合法权益。

但是，一些地方和部门存在行政裁量权基准制定不合理、不合法、不规范，不适用或者选择适用基准等问题。

为进一步完善行政裁量权基准，推进行政裁量权基准的适用，规范行政执法行为，根据《湖南省人民政府法制办公室关于进一步完善行政裁量权基准规范行政执法行为的通知》（湘政法发〔2013〕20号）和市政府办公厅下发的《长沙市人民政府办公厅关于做好2013年度依法行政考核工作的通知》（长政办函〔2013〕140号）的要求，现就有关事项通知如下：一、抓紧修订完善行政裁量权基准各地各部门要结合本地本部门行政执法工作实际，对已经制定出台的行政处罚裁量权基准进行“回头看”，根据法律法规规章颁布、修改、废止等情况，认真总结，修订完善，解决群众反映强烈、行政执法人员反映突出的不合理、不合法、不规范的地方，制定更加科学、合理、合法的行政处罚裁量权基准。

尚未制定行政处罚裁量权基准的单位，要进一步研究制定本单位的行政处罚裁量权基准。

根据《湖南省规范性文件管理办法》的规定，行政处罚裁量权基准的规范性文件，标注“暂行”、“试行”的，有效期为2年，制定机关应当在有效期届满前6个月进行评估，并结合本单位执行行政处罚裁量权基准的实际情况，对制定的行政处罚裁量权基准进行修订完善。

《税收自由裁量权制度》xx年xx月xx日•税收自由裁量权概述•税收自由裁量权的法律依据•税收自由裁量权的实践问题目录•完善税收自由裁量权的建议•结论01税收自由裁量权概述税收自由裁量权是指税务机关在法律规定的范围内，根据具体情况和自己的意志，对纳税人的应纳税额、税种、税率、纳税时间等进行适当裁量和调整的权力。

定义税收自由裁量权是一种行政权力，是税务机关在行政执法过程中享有的自由裁量权，其行使必须遵循合法、合理、公正的原则。

性质定义与性质范围税收自由裁量权的行使范围包括对纳税人的应纳税额、税种、税率、纳税时间等进行调整和裁量。

种类税收自由裁量权主要包括以下几种：酌情减免税、核定税额、确定应纳税额的期限、调整纳税申报表、处理税务违章行为等。

税收自由裁量权的范围与种类1税收自由裁量权的影响因素23税收自由裁量权的行使必须符合法律规定，不得违反相关法律法规的规定。

法律因素税务机关作为行政执法部门，其行使自由裁量权必须遵循合法、合理、公正的原则，不得滥用职权、玩忽职守。

行政因素税收自由裁量权的行使还受到经济因素的影响，如经济形势、行业发展情况等。

经济因素02税收自由裁量权的法律依据宪法宪法是国家的根本大法，规定了税收自由裁量权的行使原则和基本要求。

法律税收自由裁量权的具体行使方式、范围、标准等，需要依据相关法律进行规定。

宪法与法律国务院制定的行政法规，对税收自由裁量权的行使程序、标准等进行具体规定。

行政法规国务院各部委制定的规章，对税收自由裁量权的行使方式、要求等进行具体规定。

部门规章行政法规与部门规章地方性法规省级人大及其常委会制定的地方性法规，对税收自由裁量权的行使范围、标准等进行具体规定。

地方政府规章省级政府制定的规章，对税收自由裁量权的行使方式、要求等进行具体规定。

地方性法规与地方政府规章国际条约国家与国际组织签订的双边或多边条约，对税收自由裁量权的行使原则、标准等进行具体规定。

协定国家与其他国家签订的税收协定，对税收自由裁量权的行使方式、要求等进行具体规定。

衡阳市人民政府关于印发《衡阳市规范行政处罚自由裁量权暂行规定》的通知文章属性•【制定机关】衡阳市人民政府•【公布日期】2009.12.11•【字号】衡政发[2009]39号•【施行日期】2009.12.11•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】机关工作正文衡阳市人民政府关于印发《衡阳市规范行政处罚自由裁量权暂行规定》的通知（衡政发〔2009〕39号）各县市区人民政府，市直机关各单位，驻衡国省属单位：《衡阳市规范行政处罚自由裁量权暂行规定》已经市人民政府同意，现印发给你们，请认真遵照执行。

二OO九年十二月十一日衡阳市规范行政处罚自由裁量权暂行规定第一章总则第一条为规范和监督行政处罚自由裁量行为，保障行政处罚实施机关正确行使行政处罚自由裁量权，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《湖南省行政程序规定》等法律、法规规定，结合本市实际，制定本暂行规定。

第二条本暂行规定所称行政处罚自由裁量权是指行政处罚实施机关在法律、法规、规章规定的行政处罚权限范围内，决定是否实施行政处罚以及如何实施行政处罚的权限。

第三条本市行政区域内行政处罚自由裁量权的设定、行使和监督，适用本暂行规定。

法律、法规和规章对行政处罚自由裁量权的设定、行使和监督，另有规定的，从其规定。

第四条行政机关应当依法、合理行使行政处罚自由裁量权，遵循公平、公正、公开的原则，坚持处罚与教育相结合，不得滥用行政处罚自由裁量权。

第五条各县市区人民政府应当规范本行政区域行政处罚自由裁量权工作。

各级监察机关应依法对行政处罚自由裁量权的行使实施行政监察。

市直各部门应当加强对各县市区人民政府相应工作部门行政处罚自由裁量权工作规范的指导。

政府部门法制机构具体负责本部门行政处罚自由裁量权工作的规范。

第二章设定第六条行政处罚实施机关应在已确认的职权界定结果的基础上，对法律、法规、规章授予本实施机关带有自由裁量权的行政处罚进行梳理分类，并按本暂行规定要求，制定行政处罚自由裁量权基准，作为本系统行使行政处罚自由裁量权的工作依据。

一、税务行政处罚自由裁量权概述目前我国理论界的主流意见认为，行政自由裁量权是法律、法规赋予行政机关在行政管理中依据立法目的和公正合理的原则自行判断行为的条件、自行选择行为的方式和自由作出行政决定的权力。

也可表述为行政机关在法律明示授权或消极默许的范围内，基于行政目的，自由斟酌，自主选择而作出一定行政行为的权力。

基于上述定义，我们可以将税务行政处罚自由裁量权定义为：税务机关在实施行政处罚过程中在法律规定的范围内依据立法目的和公正合理的原则自行决定如何适用税法的权力。

行政机关应当享有一定的自由裁量权已经成为共识。

在税务行政处罚领域，自由裁量权同样必不可少。

首先，由税务违法行为的复杂多样性决定，从立法技术上看，税收法律规范不能概括完美，罗列穷尽，实现法律的公正需要发挥行政主体的能动作用，使法律生动地面对具体的法律关系和法律个案，从而实现具体的和真实的公正。

其次，由于社会的高速发展，立法的迟滞性和税收环境的不断发展变化形成矛盾，赋予税务机关行政处罚自由裁量权在所难免。

再次，效率是行政的生命，赋予税务机关行政处罚自由裁量权，能够使其审时度势地及时处理问题，维护和优化税收环境，充分发挥税收职能作用。

根据《行政处罚法》和《税收征管法》，以及散落在税务行政法律规范中的相关条文，税务行政处罚种类包括责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权等，内容几乎涉及税收管理的所有方面。

而法律条文赋予了税务机关较大的行政处罚自由裁量权，主要表现为：一是权力行使方式可选择。

在《税收征管法》及其实施细则的处罚条款中，出现“可以处”字样的条款有9处；《发票管理办法》处罚条款中出现“可以并处”或“可以分别处”字样的条款为5处。

处罚与不处罚界限较模糊，应不应处罚没有具体规定。

二是权力行使时限不确定。

如《税收征管法》中“由税务机关责令限期改正”，而均未对“限期”作具体的规定，税务机关享有完全的自由裁量权。

三是权力适用幅度弹性大。

B usiness看点我国社会发展迅速，税务机关面临的行政违法现象种类越发繁多复杂。

因此，为了满足我国现代税务管理的需要，不可避免地需要赋予税务机关行政处罚自由裁量权。

裁量权的存在使税务机关执法人员的执法活动具有一定的灵活性，但同时也带来了一些负面影响。

其中，权力滥用不仅侵害了行政相对人的合法权益，也损害了行政机关的公信力，有违税务行政自由裁量权的设计初衷。

税务行政处罚自由裁量权被滥用的表现类案不同罚。

合理行政原则是行政法的基本原则之一，其中的公平、公正原则要求行政机关在开展行政管理活动时，应当秉持中立态度，平等对待每一位行政相对人。

但在行政处罚案件的实际处理过程中，却常常出现违背该原则要求的情况，其中较为典型的便是“类案不同罚”。

它是指当不同行为人行政违法行为的基本事实、情节以及社会危害程度等方面相同或者相近时，行政机关本应给予相同或相似的行政处罚，但却给予了程度大不相同的行政处罚。

类案不同罚是行政处罚自由裁量权被滥用的典型表现，在税务行政处罚案件中也较为常见。

这是因为税务案件中掺杂多重利益，如果不能很好地取舍，会导致在裁量时出现偏差，进而导致处罚结果有失公允。

行使裁量权缺乏合理性。

依法行政是依法治国基本方略的重要内容，也是现代法治政府行使权利的基本准则，因此税务机关的执法活动也都严格遵守。

但是，税务机关一方面要保证国家税收收入，另一方面要惩办税收违法犯罪行为、保证税收执法活动正常进行。

因此，其在行使裁量权时需要兼顾多方利益，在对各种因素进行辨别的前提下，对合理因素予以考量，这样才能保证行政行为的正确性和权威性。

然而，一旦行政处罚决定考量因素不合理或者其具有非法目的时，该行政处罚即为不合理。

在实践中，税务行政处罚自由裁量权常常受到各种不相关因素的影响（如个人因素，人情关系等等），因此，在某些时刻，裁量权的行使就会缺乏合理性。

重实体轻程序。

在行政执法领域，要保证行政机关执法行为的正当性，首先要保证程序的正当性。