小规模纳税人的账务处理【范本模板】
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小规模纳税人与一般纳税人的账务处理
小规模纳税人：
一、进货时
借：原材料（库存商品）
贷：银行存款（或应付帐款等)
二、生产时
1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等,要通过生产成本和制造费用等账户核算。即:
借：生产成本
贷：应付工资、原材料、制造费用等
2、生产某种产品完工后,要进行完工产品的结转
借:产成品（或库存商品）
贷:生产成本
三、销售时
1、销售时
借:银行存款(或应收账款等)
贷：主营业务收入
应交税金-—增值税
2、结转销售成本:
借：主营业务成本
贷:库存商品（或产成品）
四、月末损益结转 1、结转各项收入
借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
贷：本年利润
2、期间费用的结转
借：本年利润
贷：管理费用、营业费用、财务费用
3、成本支出的结转
借：本年利润
贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出
4、税金的结转
借:本年利润
贷：主营业务税金及附加、所得税
五、年终的结转
1、如果盈利
借：本年利润
贷：利润分配—-未分配利润
2、如果亏损
借：利润分配—-未分配利润
贷：本年利润
一般纳税人:
（1）购进货物时
借:原材料(或库存商品） 应交税金—-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
（2）销售货物时
借：银行存款（或应收帐款）
贷：主营业务收入（或商品销售收入）
应交税金-—应交增值税（销项税额)
（3）结转销售成本
借：主营业务成本(或商品销售成本）
贷：库存商品
（4）计算本期应交增值税税额=销项税额—进项税额
（5） 实际交纳税款时
借:应交税金-应交增值税（已交税)
贷：银行存款（或现金）
（6） 如果有销售退回时：
收到货物时：
借:库存商品
贷:商品销售成本(或主营业务成本）
收到红字发票时：
借：应交税金-—应交增值税（销项税额）
主营业务收入（或商品销售收入）
贷：银行存款（或应收帐款)
（7）如果将已购的货物用作他用或发给职工：
借：应付福利费等
贷：库存商品
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
小规模纳税人与一般纳税人的区别
问题1：分公司如果没有达到一般纳税人的标准,可以申请小规模纳税人。
问题2:一般纳税人与小规模纳税人区别
一、帐务处理上区别
（一）在销售商品时，采用的税率不同。
1、小规模纳税人：
借：银行存款（或应收账款)
贷：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税
2、一般纳税人：
借：银行存款（或应收账款）
贷：主营业务收入
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
(二）在购买商品时，如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同
1、一般纳税人处理为 借 库存商品等
借 应交税金－应交增值税（进项税额）
贷 银行存款等
2、小规模纳税人为
借 库存商品等
贷 银行存款等
小规模纳税人不能抵扣进项税.
二、认定条件不同：
主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模；2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的，属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。
三、税收管理规定的区别:
1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。
2、小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。
四、税率与征收率不同：
1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。
2）小规模：商业小规模按4％征收率;工业以为小规模按6％
