转让股权投资只能扣除原始成本

企业股权收购业务不同税务处理的案例分析【摘要】企业股权收购业务是企业发展过程中常见的重要环节，其涉及到复杂的税务处理问题。

本文通过对纳税政策下的企业股权收购业务案例分析，探讨了资本利得税、增值税、印花税等税收政策对股权收购的影响。

同时也提出了不同地区税收政策对股权收购的影响以及税务优化策略。

结论部分强调了税务筹划在企业股权收购业务中的重要性，以及合规性和风险管控的必要性。

展望未来，建议企业在进行股权收购时要结合税务规划，更加注重税务合规性，以实现税收最大化和风险最小化的目标。

通过对案例分析和税务处理方法的深入研究，可以帮助企业更好地应对股权收购业务中的税务挑战。

【关键词】企业股权收购、税务处理、案例分析、纳税政策、资本利得税、增值税、印花税、税收政策、税务优化策略、税务筹划、合规性、风险管控、未来展望1. 引言1.1 背景介绍企业股权收购是指一家企业通过购买其他企业的股权来实现对目标企业的控制。

随着市场经济的不断发展，企业之间的兼并与收购越来越多，企业股权收购业务也日益频繁。

在股权收购的过程中，税务处理是一个非常重要的环节，直接影响到企业的成本和盈利能力。

对企业股权收购业务的税务处理进行案例分析，有助于企业更好地规划税务策略，降低税负，提高经营效益。

在中国，企业股权收购涉及到的税种主要包括资本利得税、增值税和印花税等。

不同的税种有不同的征税标准和处理方式，企业在进行股权收购时需要根据具体情况选择合适的税务处理方式，以最大程度地降低税负。

不同地区的税收政策也会对企业股权收购产生影响，企业需根据地区的税收政策制定相应的税务策略。

通过对企业股权收购业务的税务处理案例分析，可以为企业提供指导，帮助企业避免税务风险，合理规避税收，提高企业的竞争力和盈利能力。

税务筹划对企业股权收购业务的重要性不言而喻，合规性和风险管控更是企业必须重视的方面。

展望未来，企业需要更加重视税务策略的制定和实施，以应对税收政策的不断变化和企业经营环境的不确定性。

溢价转让股权需缴纳哪些税？《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税［2002］191号）第二条规定：“对股权转让不征收营业税。

”《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发［2000］118号）第二条第（一）款规定：“企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。

企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。

”因此,企业溢价转让股权应按规定缴纳企业所得税,人溢价转让股权,应按财产转让所得缴纳个人所得税,同时,根据《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税字［1998］061号）规定：“从1997年1月1日起,对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。

”股权转让,转让双方应按产权转移书据贴花。

股权转让如何纳税吕先生问：我是某公司的股东,我准备将股权转让给别人,我很想知道股权转让需办理什么手续？要不要申报纳税？梧村地税分局答：随着市场经济的健全与完善,企业各式改制活动日趋频繁,由此引发的个人股权转让经济行为也表现得异常活跃。

去年以来,梧村分局辖区内就发生了两例公司个人股东的股权转让行为,涉及缴交个人所得税计915.87万元。

因此,个人股权转让行为,越来越引起税务部门的高度重视,并将通过与工商部门联合、加强重点企业日常走访等举措,及时掌控企业股权转让信息,尽可能杜绝此类税款流失现象。

按照《中华人民共和国公司登记管理条例》第31条规定：“公司变更股东的,应当自股东发生变动之日起30日内申请变更登记,并应当提交新股东的法人资格证明或者自然人的身份证明”。

也就是说,公司股权发生变化的首先应到工商部门办理变更登记,然后主动就个人股权转让行为到地税部门申报纳税。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第九款规定“财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得”,因此,个人转让股权的所得属于财产转让所得项目,应缴纳个人所得税。

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内部单位股权转让会计准则
内部单位股权转让的会计准则可能因国家或地区的法律法规、会计准则和公司政策而有所不同。

以下是一些常见的会计准则和原则，可能适用于内部单位股权转让的情况：
1. 公允价值原则：在股权转让中，应按照公允价值进行会计处理。

公允价值是指熟悉情况的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格。

2. 权益法或成本法：在股权转让中，对于被投资单位的股权，可以采用权益法或成本法进行会计处理。

权益法是指按被投资单位所有者权益的变动来计算投资损益的方法;成本法是指按投资成本计价的方法。

3. 股权转让损益确认：在股权转让中，应确认股权转让损益。

股权转让损益等于股权转让价款减去股权投资账面价值和相关税费。

4. 股权转让涉及的其他资产或负债：在股权转让中，可能涉及其他资产或负债的转让。

应根据相关会计准则对这些资产或负债进行会计处理。

5. 税务处理：在股权转让中，应按照相关税法规定进行税务处理。

根据股权转让所得或损失的不同税务处理方式，可能需要确认不同的应纳税额或抵扣税额。

请注意，上述会计准则仅为一般指导原则，实际应用时应根据具体的法律法规、会计准则和公司政策进行相应的调整和处理。

如有需要，建议您咨询专业的会计师或法律顾问。

自然人股东转让股权的投资成本（股权原值）的4种确定方法在自然人股东转让股权计算股权转让所得时，经常面临转让股权的投资成本如何确定的问题。

如果投资成本确定错误将导致自然人股东股权转让所得的计算错误，从而导致少缴纳税或多缴纳税的税务风险。

通过实际研究，为大家讲解四种投资成本（股权原值）的确定方法：一是缴足注册资本的原始自然人股东转让股权的投资成本的确定方法；二是注册资本从实缴制改为认缴制后，未缴足注册资本的原始自然人股东转让股权的投资成本的确定方法；三是直系亲属三代之间通过无偿让渡方式取得股权的股权原值的确定方法；四是通过股权转让方式的股权受让人转让股权的投资成本的确定方法。

（一）缴足注册资本的原始自然人股东转让股权的投资成本（股权原值）的确定方法在工商注册公司时，只要缴足注册资本的原始股东发生转让其一定比例或全部股权比例的情况下，原始自然人股东转让股权的投资成本方法如下：第一，如果原始自然人股东转让股权前的投资成本是实际缴足的注册资本情况下，则该原始自然人股东发生股权转让时，计算其股权转让所得的投资成本（股权原值）是该自然人股东按照《公司章程》认缴并实际缴足的注册资本作为投资成本。

具体确定方法如下：根据《股权转让所得个人所得税管理办法》（国家税务总局公告2014年第67号）第十五条、十六条的规定，转让股权时，股权原值按照以下方法确定。

1、以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；2、以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；例如：2018年10月，王女士以现金100万元创办一家企业，2020年2月，王女士以150万元的价格低于成本价将100%股权转让给李先生，截止转让前，被转让企业的所有者权益为150万元，其中注册资本为100万元，未分配利润和盈余公积为50万元。

股权转让的财务会计处理股权转让是指股东将其所持有的公司股权转让给其他股东或第三方的行为。

在股权转让的过程中，会涉及到一系列财务会计处理的问题。

本文将详细介绍股权转让的财务会计处理和相应的会计准则。

一、股权转让的会计处理原则股权转让的会计处理需要遵循以下几个原则：1.确认交易实质：在进行股权转让的会计处理前，需要确认该交易的实质。

如果股权转让是基于交易或经济利益的转移，且可靠地可衡量，那么该交易应被确认为一项交易。

2.分离与组合：在进行会计处理时，需要将股权的转让与其他交易或事项进行分离。

如果交易中包含其他因素，比如附加条件或与其他交易相结合进行的包装交易等，应将其与股权转让进行分离。

3.公允价值确定：在股权转让交易中，需要确定交易的公允价值。

公允价值是指交易当事人之间自愿达成协议，并在公开市场上可接受的价格。

如果无法直接观察到公允价值，可以使用合理的估计方法进行确定。

二、股权转让的财务会计处理步骤根据上述原则，进行股权转让的财务会计处理需要遵循以下步骤：1.识别交易属性：确定股权转让交易的实质特征，包括涉及的交易对象、股权比例、交易价格等。

2.公允价值确认：根据交易属性确定股权转让的公允价值。

如果可以直接观察到公允价值，应直接使用；如果无法直接观察到，可以使用相关模型或方法进行估计。

3.决定转让收益或损失：根据公允价值确定的交易价格与原始投资成本之差异，决定转让的收益或损失。

如果交易价格高于原始投资成本，则确认转让收益；反之，则确认转让损失。

4.会计分录：根据确定的转让收益或损失，进行相应的会计分录。

如果转让涉及到的股权是长期股权投资项目，会计分录可以按照账面价值和公允价值差异进行调整。

5.披露信息：根据相关会计准则要求，对股权转让交易情况进行披露。

包括但不限于披露交易的实质特征、转让收益或损失的确认情况等。

三、股权转让的相关会计准则股权转让的财务会计处理需遵循国际财务报告准则(IFRS)或中国会计准则。

国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告国家税务总局2010年第6号公告全文有效根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条及其有关规定，现就企业股权投资损失所得税处理问题公告如下：一、企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。

二、本规定自2010年1月1日起执行。

本规定发布以前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照本规定，准予在2010年度一次性扣除。

按照《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得应税收入有关的、合理的损失准予在计算应纳税所得额时扣除。

实施新企业所得税法后，税收政策未对股权投资损失税前扣除做限制性规定，因此企业发生的股权投资损失可以在当期据实扣除，不再受当期投资所得和转让收益限额内扣除的限制。

新税法实施，新发生的上述业务应在实际发生年度一次性计入当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

2、股权转让损失不能自行扣除虽然股权投资损失不再受限投资收益和投资转让所得，可以一次性税前扣除，但不能自行扣除，需要报税务机关审批确认。

根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）的规定，除企业自行计算扣除以外的资产损失需经税务机关审批后才能税前扣除。

国税发[2009]88号未将股权转让损失作为企业自行计算扣除的资产损失，同时在实务中，股权转让发生在关联方直接比较常见，价格不公允也很普通，为堵塞税收漏洞，目前税务机关一般都要求股权转让损失需经税务机关审批后才能税前扣除的资产损失。

因此，企业报批时最好准备报损所需的资料，包括：能证明股权转让损失的转让协议或合同；原始投资协议或合同；相应的收款和付款凭证、成交及入账证明；企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实损失的书面声明等。

3、被投资企业发生的经营亏损时，不得确认投资损失根据《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）规定，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资方企业不得调减其投资成本，也不得确认投资损失，上述规定规定新税法实施后仍然有效。

解读财税【2018】55号文《财政部国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》【编者按】近日财政部和国家税务总局颁布了财税【2017】38号文，38号文对公司制创业投资企业、有限合伙制创业投资企业的法人及个人合伙人、天使投资个人的投资额如何从应纳税所得额抵扣进行了规定，相比于过往的类似税收文件，38号文更体现了我国对初创科技型企业的扶持力度，其中，对有限合伙制创业投资企业个人合伙人、天使投资个人的投资额抵扣制度更是一个亮点。

本期优穗律师予以解读。

一、税收试点政策（一）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

【解读】1、国税发[2009]87号《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局制定的相关规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。

因此相较于国税发[2009]87号，财税【2017】38号文无须要求高新技术企业认定要件，因此适用的要求低，更体现我国对初创科技型企业的税收扶持力度。

2、如何计算公司制创业投资企业退出时，其股权转让的保本价？不考虑资金的时间价值。

【案例】A为公司制创业投资企业，在2017年1月1日采取股权投资方式直接投资B初创科技型企业1000万，在2019年1月1日A企业将其持有B企业的股权转让，则转让的保本价应为多少？在股权转让前，A企业有足够的应纳税所得额以供抵扣。

根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若⼲优惠政策的通知》（财税[2008]1号）⼆、关于⿎励证券投资基⾦发展的优惠政策：（⼀）对证券投资基⾦从证券市场中取得的收⼊，包括买卖股票、债券的差价收⼊，股权的股息、红利收⼊，债券的利息收⼊及其他收⼊，暂不征收企业所得税。

五
证券合格境外投资者（QFII、RQFII）、
⾹港市场投资者（包括企业和个⼈）
根据《关于QFII和RQFII取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税问题的通知》（财税〔2014〕79号）从2014年11⽉17⽇起，对QFII、RQFII取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。

在2014年11⽉17⽇之前QFII和RQFII取得的上述所得应依法征收企业所得税。

长期股权投资转让损失的税前扣除⽅法【问题】
企业转让对外长期股权投资形成的股权转让损失如何税前扣除?如果报批应提供那些资料?
【解答】
根据《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第6号)规定，⾃2010年1⽉1⽇起，企业对外进⾏权益性(以下简称股权)投资所发⽣的损失，在经确认的损失发⽣年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时⼀次性扣除。

对于企业以前发⽣的尚未处理的股权投资损失，按照规定准予在2010年度⼀次性扣除。

同时根据国税发〔2009〕88号规定，除企业按照有关规定通过证券交易场所买卖股票发⽣的损失以外，其他股权投资损失必须经主管税务机关审批同意后，⽅可在企业所得税税前扣除。

企业报批时需提供如下资料：
(⼀)能证明股权转让损失的转让协议或合同;
(⼆)原始投资协议或合同;
(三)原始投资(股权转让成本)的验资报告;
(四)具有合法资质的中国资产评估机构出具的被转让企业的资产评估报告;
(五)相应的收款和付款凭证、成交及⼊账证明;
(六)企业法定代表⼈、主要负责⼈和财务负责⼈签章证实损失的书⾯声明;
(七)主管税务机关要求报送的其他材料。