外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)

外贸企业出口退税计算及账务处理

例一、某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%，增值税退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。

应退增值税税额＝1000000×13%＝130000（元）

转出增值税额＝170000－130000＝40000（元）

应退消费税税额＝1000000×30%＝300000（元）

购进货物时：

借：物资采购 1000000

应交税金──应交增值税（进项税额）170000

贷：银行存款 1170000

货物入库时：

借：库存商品——库存出口商品1000000

贷：物资采购 1000000

出口报关销售时：

借：应收账款 1200000

贷：主营业务收入——出口销售收入 1200000

结转商品销售成本：

借：主营业务成本 1000000

贷：库存商品 1000000

进项税额转出：

借：主营业务成本 40000

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 40000

计算出应收增值税退税款：

借：应收出口退税 130000

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）130000

收到增值税退税款时：

借：银行存款 130000

贷：应收出口退税（增值税） 130000

计算出应收消费税退税款：

借：应收出口退税（消费税） 300000

贷：主营业务成本 300000

生产企业出口退税计算及账务处理

一、计算方法

（一）当期应纳税额的计算

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

（二）免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税

（三）当期应退税额和免抵税额的计算

1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝０

当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）

二、分录架构

不予免征和抵扣税额

借：主营业务成本（出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额）

货：应交税金-应交增值税-进项税额转出

应退税额：

借：应收补贴款-出口退税（应退税额）

货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）

免抵税额：

借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）

货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）

收到退税款

借：银行存款

货：应收补贴款-出口退税

三、生产企业出口退税典型例题：

例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：

1 外贸企业出口退税计算及账务处理举例

例一、某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%，增值税退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。

应退增值税税额＝1000000×13%＝130000（元）

转出增值税额＝170000－130000＝40000（元）

应退消费税税额＝1000000×30%＝300000（元）

购进货物时：

借：物资采购 1000000

应交税金──应交增值税（进项税额）170000

贷：银行存款 1170000

货物入库时：

借：库存商品——库存出口商品1000000

贷：物资采购 1000000

出口报关销售时：

借：应收账款 1200000

贷：主营业务收入——出口销售收入 1200000

结转商品销售成本：

借：主营业务成本 1000000

贷：库存商品 1000000

进项税额转出：

借：主营业务成本 40000

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 40000

计算出应收增值税退税款：

借：应收出口退税 130000

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）130000

收到增值税退税款时：

借：银行存款 130000

贷：应收出口退税（增值税） 130000

计算出应收消费税退税款：

借：应收出口退税（消费税） 300000

贷：主营业务成本 300000

外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)

以外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)

一、背景介绍

外贸企业出口退税是指政府为鼓励企业发展外贸，减轻企业负担而采取的一种政策措施。出口退税是指对企业出口的货物或劳务进行退还一定比例的增值税、消费税等税款的政策。本文将以一个外贸企业出口退税的实例为例，详细介绍账务处理和计算方法。

二、账务处理

1. 出口退税账户

外贸企业在开展出口业务之前，需在银行开立一个专门用于接收出口退税款项的账户，通常称为出口退税账户。该账户用于接收退税款项，并在后续进行账务处理。

2. 出口销售收入

外贸企业进行出口销售时，需要登记销售合同，并从客户处收到货款。根据出口销售收入的金额，需要按照相关税率计算应退税款金额。

3. 确认退税资格

外贸企业在进行出口退税前，需要确保符合国家相关政策和要求，具备退税资格。通常需要提供相关的出口证明文件、报关单据等材料。

4. 申报退税

外贸企业需要将出口退税的相关信息填写到退税申报表中，包括销售合同金额、退税率等。然后将申报表提交给海关或税务部门进行审批。

5. 收到退税款

经过海关或税务部门的审批后，外贸企业将收到退税款，该款项将直接汇入出口退税账户。

6. 账务处理

外贸企业在收到退税款后，需要进行相应的账务处理。首先，需要核对退税款项是否与申报表中的金额一致。然后，将退税款项记入企业的资金账户，并进行会计分录。记账分录一般为：借入口退税账户，贷应收账款。最后，将退税款项转入企业的一般资金账户，以便后续使用。

三、退税计算

1. 计算应退税款金额

外贸企业的出口退税金额通常根据销售金额和退税率来计算。假设某外贸企业的销售合同金额为100,000美元，退税率为13%，则应退税款金额为100,000美元 × 13% = 13,000美元。

2. 计算实际退税款金额

在实际退税过程中，可能存在一定的退税率浮动或政策调整。因此，实际退税款金额可能会有所变动。外贸企业需要根据国家政策和相关规定，核实退税率，并根据实际销售金额计算实际退税款金额。