浅谈内部审计怎样才能查出小金库

如何查出企业“小金库”一、审计告示检举法。

审计组在进点审计之前，以公示形式告知被审计单位的职工，欢迎反映情况，一般都可以获取一些线索。

这有利于确定审计工作重点，有的放矢，顺藤摸瓜，对发现“小金库”很有帮助。

二、突击盘点检查法。

审计人员在事先未告知被审计单位有关职能部门的情况下，对企业的库存现金、库存材料、库存产品(商品)等进行突击检查，发现问题应追根求源，立即追查核实。

如对企业出纳所保管的现金、支票、单据等进行全面突击盘点，在盘点中，审计人员要特别注意有无用自制内部收据、白条收取货款和其他款项，支票账号是否与单位申报的银行开户账号相符，库存是否长短款，出纳人员有无异常举动等，必要时应对出纳的抽屉全面清查；又如企业隐瞒产品销售收入，就要隐瞒销售数量，但是产品的进出存是相互依存的，并受“期初结存+本期进货—本期销售二期末结存”这一公式制约的，审计人员只要通过检查会计出入库账册及仓库出入库实际收付记录，并进行核对和实地抽查盘点，必然可使隐瞒的销售呈现。

突击盘点现金在审计组进点时来个突然袭击或退点时杀个回马枪，效果会更好。

三、年终总结破绽法。

一般地说，企业领导干部为了表现自己一年来的政绩，总是将产销增长和职工的福利增加作为重点，在总结报告中自我吹嘘一番，以得到职工的赞誉。

审计人员通过查阅企业年终总结报告，并与财务账面反映的产销情况、职工福利支出数进行比较，查看数额是否相符，如果差额异常。

应追问其原因何在，就可查明是否有销售转人账外。

四、经营业务现场观察估算法。

实地巡察现场和生产经营流程，审计人员可以了解到被审计单位有无固定资产闲置，尤其是店铺、厂房、机器设备出租或机器设备进行对外加工、作业的情况；了解废品、下脚料、副产品的产量比和管理、销售等情况。

在掌握情况的基础上，再查阅账簿汜录。

若账簿中没有反映或没有全面反映有关收入，即存在收入不入账或少人账，设置“小金库”的问题。

五、异常现象分析判断法。

企业的生产经营活动都有其一定的平衡性和规律性，如果被审计单位的材料采购和消耗、产品销售等出现异常，就有可能存在弄虚作假的行为。

发现小金库的几种方法谢瑛 近年来,虽然国务院对禁止行政单位和企业私设小金库问题三令五申,要求严格查处,但由于某种原因,私设小金库的行为仍屡禁不止,十分严重,影响着经济秩序的正常运转。

如何查出小金库,是一项既艰巨又复杂的工作。

近年来,被审计单位设置小金库的方法更趋多样,手法越来越隐蔽。

这就要求审计人员在工作中要更加认真细致,根据不同情况,选择恰当的方法和审计技巧,采用必要的措施,有的放矢才能达到目的。

下面就本人在工作实践中的一些体会,谈谈几种发现小金库的方法。

一、通过盘点库存现金发现小金库这种方法主要是用于单位设置的小金库交由出纳员保管的情况。

在这种情况下,出纳员一般会将小金库的收入与正常的收入存放在同一保险柜。

因此,审计人员不可忽视盘点库存现金。

根据我们的经验,为防止违纪的被审计单位事先准备,转移证据,对现金实存额审查应注意如下事项:1、盘点库存现金。

应突击进行,一般不宜事先通知。

审计人员在准备盘点之前,应先了解财会部门负责人和出纳员是否在场再作通知。

2、一旦作出通知,即不宜更改检查时间,并注意现金存放部门如有两处或两处以上,应同时进行检查,才能确保检查质量。

3、如确有特殊原因或因人手不足,必要时应封存现金。

4、审计组应有两人或两人以上的人员参加,以防检查中出现意外情况。

例如,本人今年在参加某集团公司下属某厂的审计中,就是通过突击盘点库存现金的方法,在出纳员的保险柜中发现了库存现金账实不符和一些账外收入的记录,经过进一步追查,挖出了一个设置了10年之久收入累计81万元的小金库。

二、仔细观察,综合分析,判断是否存在小金库审计时,首先应弄清被审计单位的基本情况,并观察其经营场所及周围环境,再对财务账上反映的经营状况和各项收支状况进行查阅,分析其真实性,从中判断该单位是否可能设置小金库,如有疑点,再研究进一步查处的方法。

最近,本人参加对某公司的审计,一进点,即观察到公司周围开了一些铺面,这意味着该公司应有一定的铺面租金收入。

小金库检查内容及流程一、什么是小金库。

说起小金库呀，它可不是什么好东西哦。

小金库就是违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

简单说呢，就是那些偷偷藏起来的钱或者东西，没有经过正规的财务渠道。

比如说有些单位可能把收的一些小钱，像卖废品的钱呀，或者一些不该收的回扣之类的，没有放到单位的大账本里，而是自己偷偷搞了个小账本或者根本没账本就把钱攒起来了，这就是小金库啦。

二、检查内容。

1. 收入方面。

我们得看看单位的各项收入是不是都入账了。

比如说，单位的主营业务收入，像企业卖产品的钱，或者学校收的学费之类的。

有没有可能把一部分钱截留下来，没有交给财务部门。

还有那些杂七杂八的收入，像租金收入。

如果单位有房子租出去了，那租金是不是都按照规定进账了呢？再就是一些捐赠收入，别人给单位捐的东西或者钱，可不能被某些人偷偷藏起来当小金库的钱呀。

另外，罚款收入也很重要哦。

如果单位对违反规定的人或者企业进行罚款了，这个罚款有没有如数上交呢？可不能让罚款变成某些人的小金库资金来源呀。

2. 支出方面。

先看看那些不正常的支出。

比如说，有没有一些莫名其妙的报销单据。

有些人为了从单位套钱出来搞小金库，可能会弄一些假的发票来报销。

像明明没有出差，却报出差的费用；或者买的东西根本不是单位需要的，却开成单位办公用品的发票来报销。

这都是我们要重点检查的。

还有就是专项经费的支出。

专项经费是有专门用途的，像科研经费只能用于科研相关的支出。

我们得看看有没有人把专项经费挪用到别的地方去，然后把挪出来的钱放到小金库里。

比如说本来科研经费是用来买实验设备的，结果有人把这钱拿去吃喝玩乐了，还把吃喝玩乐的费用当成科研经费报销，多出来的钱就可能进小金库了。

3. 资产方面。

单位的固定资产可是个大头。

我们要检查固定资产有没有少登记或者被私自处理的情况。

比如单位有一台电脑，按规定是要登记在单位资产账簿上的，要是有人偷偷把这电脑卖了，钱却没有上交，那这钱就可能进小金库了。

谈“小金库”的审查方法私设“小金库”是一种严重的经济违纪违规行为,也是滋生经济腐败和犯罪的温床，是内审工作重点查处的违法违规行为。

其表现形式有多种多样，又具有极强的隐蔽性，查处难度很大。

笔者在日常的内部审计工作中，总结了以下几种比较有效的“小金库”的审查方法。

一、检查小金库的切入点有以下几个方面，检查之前，一定要找到切入点，才能针对性强，大大提高效率。

1、从检查收入入手，看有没有截留收入的现象。

2、从检查支出入手，看有没有虚列支出，套取资金的现象。

比如：（1）核实租赁费：租车、租房等，分析必要性，并现场核实。

（2）核实维修费：对大额的房屋、设备的维修，分析必要性，并现场核实维修费的真实性，有没有以小额的装修费用骗取大额维修基金的现象。

（3）核实劳务费：核实劳务费发生的必要性、真实性，并与提供劳务的单位或个人核实。

（4）核实会议费：查验会议通知、会议纪录、参会人员，并到宾馆等会议场所核实。

3、从检查对外投资入手，看实物资产投资有没有分红，分红是否汇入公司帐户。

4、从检查票据入手，票据是原始凭据，也是法律证据，如收据、支票、发票等，资金收入在收据存根中、发票登记本中就有记录可查，。

5、从检查银行账户入手，（1）核查银行账户个数，对各种银行帐号的资金流向进行帐实核对（2）核实银行对帐单，是否账实相符。

每笔业务是否一一对应，摘要是否相符，可疑点要到银行核实。

6、从检查下属及往来单位入手（1）核实下属单位上缴收入是否汇入大账。

比如下属单位出租的房产收入，是否入公司帐。

（2）被查单位委托下属单位或往来单位代收的各项收入是否记入大账，是否全额入账。

（3）下属单位是否存在报销上级单位费用的情况，转移支出设立小金库。

（4）核实往来款，关注异常项目。

（5）检查会计、出纳等交接工作纪录。

看看交接时保险柜钥匙与保险柜数量是否一样。

通过以上的分析调研，进行风险评估，才能避免有重大的遗漏。

二、小金库检查的具体技术方法（一）收入核实法，截留收入是“小金库”的重要来源，在审查时可以直接对收入下手，看看全部的收入是否都入帐了，解决存在和发生的完整性问题，在进行具体的审查之前应当对以下几个方面进行前期调查，比如：1、分析有哪些收入项目，主营收入与其它业务收入都有哪些。

审计师如何发现小金库1、了解被审计单位基本情况，寻找内部控制薄弱环节我们在审计某单位时，通过查看询问得知该单位本年度处理了一批淘汰的机器设备，但账内收入金额较小，于是通过与资产管理部门走访核对，发现其大量处置收入没有入账，而是转至账外并为职工发放了节日慰问品。

2、取得单位会议记录及相关文件，关注可能存在的账外资金活动我们对某一企业进行经济责任审计时，发现其会议记录上面记载了对某常年合作客户的50万元赞助款分配方案，但账内并无该经济业务事项的记录。

后经追查，其供出了50万元的存放账外银行账户，并以此线索查获了数百万元的账外资金。

3、向职工访谈，了解是否存在违规违纪行为在审计现场可采取设立举报箱、提供电子邮箱地址、提供电话号码等方式接受职工举报，因举报人一般为部门或者本单位知情者，提供数据情况详尽可靠，只要审计人员高度重视、保密措施得当，则可以取得事半功倍的效果，大大提高了审计工作效率。

近年来的审计实践表明，通过群众举报进行询问追查已成为审计账外账的重要方法。

4、与同行业财务指标及单位历史指标对比分析，寻找异常变动我们对某水泥公司审计时，经测算的主营业务利润率远远低于该行业平均水平，且该公司供货客户与销货客户相对稳定，通过对收入及成本的进一步分析，发现单位产品的成本远高于单位产品售价增幅，也明显高于去年同期，存在较大的疑点。

再用投入产出指标对单位产品成本延伸审计，投入产出指标即消耗的矿石、煤等原材料与最终水泥产品之间有一个正常的行业比率。

经分析性复核发现，该公司按原材料乘以行业平均投入产出率计算出产品产量远远大于其账面实际产量，审计人员最终通过对差额的调查落实，查出该企业隐瞒产量2万吨并将其销售，取得产品销售收入400万元未入账的事实。

5、向相关业务部门取得基础数据，与财务勾籍核对我们在对某会展中心审计时，发现其本年度举办会展与往年相当，但收入出现明显下降，经抽查合同、核对发票等其他账内常规审计程序后，未发现明显漏洞。

浅谈内部审计怎样才能查出小金库葛黎明当前由于内部控制不健全，在一定程度上为部分单位帐外设账、私设“小金库”提供了条件。

“小金库”对国家、社会及个人危害极大，它侵占了国有资产，甚至让个别领导贪污腐败。

因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查处“小金库”作为一项重要审计内容，以保护国有资产的安全完整。

结合工作实践，笔者就内部审计如何查处“小金库”谈几点认识。

从了解被审计单位基本情况入手，查找疑点进驻被审计单位以后，审计人员应充分了解被审计单位内控制度、行业特点、及财务核算等基本情况。

其中应重点了解：1、业务性质、经营规模及组织结构；2、审计期间有关情况及上级单位考核情况；3、财务会计机构及工作组织；4、被审计单位管理人员的素质；5、内部控制的设计和运行情况等。

主要包括：（1）查阅上一年度的审计报告及工作底稿；（2）查阅被审计单位会议记录、合同等经济业务资料；（3）实地查看被审计单位工作场所及设施；（4）询问被审计单位财务及管理人员。

通过对被审计单位基本情况的了解，审计人员可以分析内部控制中存在的薄弱环节，并安排适当的审计程序，有针对性地进行审计。

初次审计应首先查看被审计单位工作环境，性质，根据了解到的情况分析哪些环节容易出现问题，如被审计单位有无将本单位房屋出租，门店租金收入等情况。

在审计过程中可以有针对性地查阅相关账户，有重点地审查收入是否完整入账。

涉及现金收入的，还应审查现金管理是否符合规定。

、了解被审计单位基本情况是一项很有效的审计程序，执行该程序花费较少的审计力量，往往能取得较好的审计效果。

我们在某单位审计时，通过查看该单位环境设施，发现临街门面房较多且全部出租给个体户，新建职工宿舍一栋。

于是我们有针对性地安排了这两个项目的审计，结果发现房子18万元没有入账，转入“小金库”。

新建职工宿舍174万元，资产账没有反映，其资产来源为“小金库”。

根据这两条线索，我们查处“小金库”资金120万元。

十五种查出小金库的方法该办法就是从账户入手，对被审计单位所有的银行账户进行清查核对，从中发现“小金库”在划转资金时留下的痕迹。

对此不仅要核对银行日记账与银行对账单余额是否相符，而且要对对账单进行逐笔勾对，重点关注银行对账单有记录而单位银行日记账未做反映的款项以及长期未达账项，并且要鉴别银行对账单的真伪，防止单位篡改银行对账单。

就是在审计前对被审计单位的现金库存进行突击盘点，或者在审计后，发现该单位财务收支有异常，明知该单位存在公款送礼、吃喝招待、滥发钱物等违纪现象，而账面上没有反映时，有针对性的进行突击盘库。

清点现金库要恰当的选择时机，也可采取多次盘点现金库的方法，从中发现问题。

收据存根是证明单位收入的必备手段，隐匿收入必定要隐藏票据存根，通过向发放票据的上级机关或财政、主管部门清点票据，看是否齐全，然后再同记账收入核对，从中可查出未记账收入的资金。

此法主要是针对可疑的收入票据和支出票据，特别是数额较大的收支，要到相关单位和出据票据的单位进一步核对票据的真实情况。

从中发现“阴阳”票据、涂改票据和开具假票据套取现金用于不合法开支或贪污的问题。

特别是有专项资金的单位，名义上是为了争取专项资金用于项目，实际上对争取的专项资金不能专款专用，通过开具假发票套取专项资金的手法用于日常开支或挪作他用。

“小金库”来源无论怎样隐蔽，总是会在其他单位的账面上反映。

一个有心人，在其他单位审计时，只要发现另一单位出据不合规的收据将其记下或复印，有机会再到这个单位审计，或者追踪审计，注意审查收入是否记账，就会发现问题。

在被审计单位审计时，通过座谈、询问等方法，了解被审计单位资金来源情况，然后再同账面核对，从而查出一些收入不入账的行为。

座谈、询问要注意方式方法、时间地点，并注意保密。

就是根据人民来信、群众的举报，落实被审计单位是否存在收入不记账、支出不合法的行为。

就是通过审查被审计单位资金来源情况，了解被审计单位一些兴办实体收入、沿街开发、房屋出租、职工下海经商和行政性收费等收入是否入账。

审查“小金库”的几种方法“小金库”具有多样性和隐蔽性的特点，不容易被人发现。

要想挖掘发现“小金库”，必须掌握一定的方法和技巧。

笔者认为以下几种方法可以一试。

1．突击盘点现金法。

不入账的收人或不合规收费票据．单位往往存放在出纳或会计的保险柜中。

采用不事先通知，突击检查和盘点现金的方法，容易找到私设“小金库”的线索。

首先，通过盘点现金，发现现金有无长短，若有长短款．则查找原因，查其有无收入不入账私设“小金库”问题。

其次，突击检查其保险柜，详细检查保险柜中存放的现金和其他票据资料，发现有无来源不明的现金、有价证券或违规收费的票据存根等线索，追查是否存有“小金库”。

2．盘点清理固定资产和低值易耗品法。

盘点清理固定资产、低值易耗品等单位财产，并与单位固定资产账、固定资产登记簿、低值易耗品保管账等核对，检查其财产减少、损失、处理变卖情况，查明处理或变卖的财产收入有无入账，若无入账，则追查其下落，发现“小金库”。

3．银行账户检查法。

从被检查单位搜集银行开户有关资料，到银行查询其详细资料，并向银行索取通过银行发生的每一笔业务资料，再与被检查单位的银行存款日记账进行逐笔核对，检查存款利息或通过银行的有关收入是否全部入账，若账簿与银行记录不符，查明原因。

追查是否通过收入不入账而私设“小金库”问题。

4．缴费现场了解、观察搜集证据法。

有收费的单位．往往利用无规定收费或乱收费并通过不入账或不上缴财政的方式私设“小金库”，为单位或个人谋取利益。

检查人员可以到缴费现场实地观察缴、收费情况，并向缴费人了解缴费项目、缴费票据开具情况，从中查找收费单位有无使用不合法票据收费或不开发票收费等违规乱收费的证据资料，并与被检查单位会计资料进行核对，挖掘其通过乱收费而私设的“小金库”。

5．宿舍区、办公场所实地观察了解法。

实地到单位办公、住宿场所察看，了解单位内部有无房屋出租、酒店食堂对外营业或对外承包以及其他场所对外经营承包等。

通过实地察看，向受租方或承包方了解租赁费或承包费缴纳情况、缴纳数额及出租承包合同，根据了解的情况检查其收入或承包费是否入账，若无人账，追查收入下落，查其是否私设“小金库”。

查“小金库”有技巧“小金库”，依据国办发[1995]29号文件规定，指的是单位“违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各种资金”。

由于“小金库”具有较强的隐蔽性，因此不易查出。

但是，“小金库” 的审查是有规可循的，有一定的技巧性。

结合近年来的审计实践，我们提出以下六种方法用以检查“小金库”，希望能为查处私设“小金库”行为提供借鉴。

一、对单位的财务收支和业务活动资料进行认真对比分析，确定“小金库”的存在可能及方向处所的“分析判断法”任何单位的经济活动，其相关指标都存在一定的比例关系。

针对不同的被检查单位，首先要对其经营范围进行了解，在此基础上对其财务帐表的收入项目、收入与支出的配比关系等进行对比，据以确认该单位是否存在私设“小金库”可能。

然后结合单位的部门设置和职能职责，进一步确认可能设置“小金库”的机构，进而筛选出检查“小金库”的突破口。

如果费用开支项目与经营活动无关或所列数额与实际需要有较大差异时，检查人员应当对大额支出票据重点抽查并延伸核对。

运用这种方法，我们查出了某证券公司数百万元新股买卖价差收入未入账问题，某银行虚列支出套取现金数百万元为职工购房的问题，某事业单位通过虚列修理费支出、将资金转到汽修厂套取现金私设“小金库”等问题。

二、在分析判断或掌握一定证据的基础上，向相关知情人或部门就特定事项问询、调查取证的“调查询证法”分析判断、搜寻蛛丝马迹对检查“小金库”至关重要。

检查人员应当在此基础上，注重外围突破。

要在掌握一定证据的情况下，找有关人员进行谈话询问，再将询证资料与单位经济合同、收费依据、账面情况等书证资料进行核对，以核实单位的“小金库”问题。

运用这种方法，我们查出了某中学毕业班学生补课费未纳入基本账户核算而是由年级组掌握使用形成“小金库”的问题，某医院儿童计划免疫门诊室多年的免疫收费收入帐外帐等问题。

三、以银行账户为线索顺藤摸瓜的“银行账户核查法”从审计实践看，“小金库”涉及的人员范围较小，但有的资金数额较大，因此资金的进出一般通常通过开设内部掌握的银行账户进行，而这种资金往来行为与单位正常的经济业务存在着千丝万缕的联系。