国家税务总局关于调整出口卷烟税收管理办法的通知

国家税务总局公告2020年第8号——国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件目录的公
告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2020.04.15
•【文号】国家税务总局公告2020年第8号
•【施行日期】2020.04.15
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】法制工作
正文
国家税务总局公告
2020年第8号
国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件
目录的公告
为进一步优化税收营商环境，根据《税务规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第41号公布，第50号修改），国家税务总局对税务规范性文件进行了清理。

现将《全文失效废止的税务规范性文件目录》予以公布。

特此公告。

附件：全文失效废止的税务规范性文件目录
国家税务总局
2020年4月15日附件
全文失效废止的税务规范性文件目录。

国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税清算管理办法》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1999.01.07•【文号】国税发[1999]6号•【施行日期】1999.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文*注：本篇法规已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税清算管理办法》的通知（１９９９年１月７日国税发〔１９９９〕６号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了正确贯彻国家出口货物退（免）税政策，加强出口货物退（免）税管理，根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔１９９４〕０３１号）的有关规定，我局制定了《出口货物退（免）税清算管理办法》，现印发给你们，自１９９９年１月１日起执行。

出口货物退（免）税清算管理办法根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔１９９４〕０３１号）的有关规定，特对出口货物退（免）税清算规定如下：一、出口货物退（免）税清算是指一个年度（公历１月１日至１２月３１日，下同）终了后三个月内，主管出口退税的税务机关（以下简称退税机关）按照出口退（免）税政策和出口退（免）税管理办法的规定，对出口企业在上一年度出口货物退（免）税情况进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。

二、清算范围包括出口企业在上一个年度内当年出口货物的退（免）税款，以及以前年度应退未退结转上年办理的退（免）税款。

出口企业是指外贸（工贸）企业、实行“免、抵、退”税办法（或“先征后退”办法）的具有进出口经营权的生产企业（包括１９９４年１月１日后成立的外商投资企业）、委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业、有出口卷烟经营权的烟草进出口公司和卷烟生产企业、国家税务总局〔１９９４〕０３１号等文件规定特准退（免）税的企业等。

财政部、国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知经国务院批准，调整卷烟产品消费税政策。

卷烟消费税税率由《中华⼈民共和国消费税暂⾏条例》规定的⽐例税率调整为定额税率和⽐例税率。

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(⼀)定额税率：每标准箱(50000⽀，下同)150元。

(⼆)⽐例税率：1.每标准条(200⽀，下同)调拨价格在50元(含50元，不含增值税)以上的卷烟税率为45%。

2.每标准条调拨价格在50元(不含增值税)以下的卷烟税率为30%。

3.下列卷烟⼀律适⽤45%的⽐例税率：⾄进⼝卷烟⾄⽩包卷烟⾄⼿⼯卷烟⾄⾃产⾃⽤没有同牌号、规格调拨价格的卷烟⾄委托加⼯没有同牌号、规格调拨价格的卷烟⾄未经国务院批准纳⼊计划的企业和个⼈⽣产的卷烟⼆、调整卷烟消费税计税办法卷烟消费税计税办法由《中华⼈民共和国消费税暂⾏条例》规定的实⾏从价定率计算应纳税额的办法调整为实⾏从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。

应纳税额计算公式：应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×⽐例税率凡在中华⼈民共和国境内⽣产、委托加⼯、进⼝卷烟的单位和个⼈，都应当依照本通知的规定缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。

三、计税依据(⼀)⽣产销售卷烟1.从量定额计税办法的计税依据为卷烟的实际销售数量。

2.从价定率计税办法的计税依据为卷烟的调拨价格或者核定价格。

调拨价格是指卷烟⽣产企业通过卷烟交易市场与购货⽅签订的卷烟交易价格。

调拨价格由国家税务总局按照中国烟草交易中⼼(以下简称交易中⼼)和各省烟草交易(定货)会(以下简称交易会)2000年各牌号、规格卷烟的调拨价格确定，并作为卷烟计税价格对外公布(见附件)。

核定价格是指不进⼊交易中⼼和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算⼀定⽐例的办法核定计税价格。

核定价格的计算公式：某牌号规格卷烟核定价格=该牌号规格卷烟市场零售价格÷(1+35%)2000年11⽉以后⽣产销售的新牌号规格卷烟，暂按⽣产企业⾃定的调拨价格征收消费税。

【老会计经验】国家税务总局关于取消出口货物退（免）税清算的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为规范出口货物退（免）税管理，经研究，总局决定取消出口货物退（免）税清算。

现将有关事项通知如下：一、自2006年1月1日起，对出口企业上一年度出口货物的退（免）税，主管其出口货物退（免）税的国家税务局（以下简称税务机关）不再进行出口货物退（免）税清算。

二、对上一年度出口货物，出口企业应在《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）以及《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》（国税发〔2004〕113号）等有关文件规定的退（免）税申报期限内，向税务机关申报出口货物退（免）税。

税务机关按现行出口退税管理规定，受理、审核、审批出口企业出口货物的退（免）税。

三、取消出口货物退（免）税清算后，税务机关应进一步加强出口货物退（免）税的日常管理，做好相关数据的统计、上报工作。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应于每月3日前（节假日顺延）将《出口货物退（免）税进度月报表》（附件1）上报总局（进出口税收管理司）；每季度结束后10日内，将《特殊政策退（免）税季度统计表》（附件2）、《出口卷烟免税情况统计季报表》（附件3）上报总局（进出口税收管理司）。

四、本通知自2006年1月1日起执行。

此前规定与本通知不一致的，以本通知为准。

《国家税务总局关于印发〈出口货物退免税清算管理办法〉的通知》（国税发〔1999〕6号）、《财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）第五条第二条等有关出口货物退（免）税清算规定停止执行。

特此通知。

附件：1.出口货物退（免）税进度月报表（略）2.特殊政策退（免）税季度统计表（略）3.出口卷烟免税情况统计季报表（略）（国税发〔2005〕197号；2005年12月9日）财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

国家烟草专卖局印发《关于加强卷烟出口管理的若干规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家烟草专卖局印发《关于加强卷烟出口管理的若干规定》的通知（国烟法〔１９９６〕第３０号）各省、自治区、直辖市及重庆、大连、深圳市烟草专卖局（公司），国家局驻南方、西南特派员办事处，中国烟草进出口总公司及所属进出口公司：为加强对卷烟出口工作的管理，现将《关于加强卷烟出口管理的若干规定》印发给你们，请遵照执行。

附件：关于加强卷烟出口管理的若干规定国家烟草专卖局一九九六年十月八日关于加强卷烟出口管理的若干规定第一章总则第一条为贯彻国务院关于《坚持打击出口骗税，严厉惩治金融和财政领域违法乱纪行为的决定》和国家经贸委、对外贸易经济合作部（以下简称外经贸部）关于烟草专卖品进出口业务管理联合发布的公告，根据《中华人民共和国烟草专卖法》的规定，制定本规定。

第二条中国烟草进出口总公司（以下简称进出口总公司）及其所属的进出口公司（以下简称口岸公司）和外经贸部批准的有自营卷烟出口经营权的烟草生产企业（包括中外合资烟草生产企业）（以下简称生产企业），在从事卷烟出口工作中必须遵守本规定。

第三条本规定中所指贸易方式现汇贸易、来料、进料加工贸易、政府专项易货贸易和来牌、来样加工贸易等。

第二章出口卷烟生产计划、质量与商标管理第四条出口卷烟生产计划由国家烟草专卖局负责编制下达与调整。

出口卷烟生产计划的检查与考核由国家烟草专卖局会同国家计委、国家税务总局和海关总署进行。

第五条出口卷烟必须在小包、条包与外箱上印有“专供出口”中文字样。

第六条出口卷烟应当按照国家有关规定，及时办理境外商标注册并上报进出口总公司。

国家烟草专卖局关于印发加强免税出口和境外生产卷烟监管的规定的通知
正文：
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国家烟草专卖局关于印发加强免税出口和境外生产卷烟监管的规定的通知
国烟专〔2018〕128号
行业各直属单位：
为进一步规范一般贸易免税出口卷烟和境外生产卷烟经营业务，防止违法违规卷烟回流，现将《国家烟草专卖局关于加强免税出口和境外生产卷烟监管的规定》印发给你们，请认真执行。

附件：国家烟草专卖局关于加强免税出口和境外生产卷烟监管的规定
国家烟草专卖局
2018年6月14日
——结束——。

国家税务总局关于2002年税收专项检查工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于2002年税收专项检查工作的通知（2002年3月7日国税发［2002］22号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了继续深入开展整顿和规范税收秩序工作，加强征管，堵塞漏洞，国家税务总局决定2002年在全国范围内开展税收专项检查。

现通知如下：一、专项检查工作重点重点行业中存在的税收违法行为、征收管理环节存在的漏洞和税收政策执行中存在的问题。

二、专项检查工作内容为了开展专项检查，总局制定了2002年上、下半年税收专项检查工作方案，具体内容见附件1和附件2。

三、专项检查工作要求（一）加强领导。

各级税务机关要把此次税收专项检查列入重要议事日程，抓紧、抓实。

成立由主管局长任组长的专项检查领导小组，设立专项检查办公室，统一领导，统一部署。

（二）精心组织。

根据本通知“专项检查工作方案”的内容及要求，制定检查实施方案，明确工作要求，抽调业务能力强、政治素质高、作风过硬的人员组成重点检查组。

针对此次专项检查的企业规模大、核算水平高、政策性强的特点，采取多种形式进行查前培训，以保证检查效率和检查质量。

（三）加强配合。

由于此次检查涉及的行业和税种交叉，容易造成多头重复检查，各地国税局、地税局部门要紧密配合，互通信息，必要时可组成联查组进行检查，以减轻企业负担。

同时，还要加强与公安部门配合。

在专项检查过程中发现重大案件线索，要及时与当地公安部门联系，以便公安机关及时介入，有力打击涉税违法犯罪行为。

（四）注重实效。

在专项检查中，要把检查质量、检查实效放在突出位置，坚持时间和进度服从质量。

第一章总则第一条为维护国家整体利益和烟草专卖管理秩序，加强对卷烟出口的管理，规范出口企业的经营行为，根据《中华人民共和国烟草专卖法》和国家经济贸易委员会、对外贸易经济合作部关于烟草专卖品进出口经营、管理问题联合发布的《公告》规定，制定本办法。

第二条"出口卷烟"系指列入国家出口卷烟计划在国内生产的，通过中华人民共和国海关办理出关手续，销售到关外的卷烟。

卷烟出口采取一般贸易、政府间的易货贸易和来牌、来料、进料加工贸易等方式进行。

第三条出口卷烟必须在国家烟草专卖局统一领导下，由中国烟草进出口总公司实行统一管理和组织经营。

经营卷烟出口业务的企业必须是经对外贸易经济合作部批准的、具有烟草专卖品进出口经营权，并依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定向国家烟草专卖局申领"特种烟草专卖经营企业许可证"的企业（以下统称"烟草进出口企业"）。

第四条各烟草进出口企业必须遵照国家法律法规和有关政策依法经营。

根据国家烟草专卖局发展卷烟出口的规划和坚持统一对外的原则，严格控制总量，选择适销对路的出口牌号，统筹规划，积极开发有效的国际销售市场。

第二章出口卷烟计划管理第五条出口卷烟计划分为卷烟出口计划和出口卷烟生产计划，并分为年度和半年度上报、下达。

第六条卷烟出口年度计划的编制采取自下而上的方式。

各烟草进出口企业经与生产企业协商，于每年10月上旬编制下一年度卷烟出口年度计划草案，经各烟草进出口企业所在地省级烟草专卖局（公司）审查后，报送中国烟草进出口总公司和国家烟草专卖局综合计划司。

各烟草进出口企业所报计划必须列明出口卷烟的牌号、数量、生产厂家、出口国别和出口时间。

卷烟出口计划由国家烟草专卖局会同国家税务总局共同审核后联合下达，并作为对外签订出口合同的依据。

未设烟草进出口企业的省级烟草专卖局（公司）所属卷烟生产企业卷烟出口年度和半年度计划，经所在地省级烟草专卖局（公司）审查后，委托有关烟草进出口企业代理出口，列入该烟草进出口企业的年度和半年度出口计划，并报送中国烟草进出口总公司审核。

财税[2004]116号财政部国家税务总局关于出口货物退(免)税若干具体问题的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：针对有关地区在执行出口退税政策中反映的一些问题，经研究，现将出口货物退(免)税若干具体问题规定如下：一、《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的补充通知》(财税[2003]238号)第四条所述“……外商投资企业采购符合退税条件的国产设备……”是指：1、在2002年3月31日前批准的外商投资企业，符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发[1997]37号)中规定的《外商投资产业指导目录))(鼓励类和限制乙类)的投资项目，采购国产设备准予退税；2、在2002年4月1日以后批准的外商投资企业，符合原国家计委、原国家经贸委、原外经贸部联合发布的《外商投资产业指导目录》(第21号令)中鼓励外商投资产业目录的投资项、目，采购国产设备准予退税。

不予退税的设备范围以国务院《外商投资项目不予免税的进口商品目录》为准。

《国家税务总局关于印发(外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法)的通知》(国税发[1999]171号)中规定的“投资各方的货币投资总额”(含企业借款)，包括外商投资企业的注册资金和追加投资金额。

《国家税务总局关于外商投资企业采购国产设备有关退税问题的通知》(国税函[2002]197号)规定的“外经贸部及其授权主管部门批准的项目批准书复印件”修改为“中华人民共和国外商(台港澳侨)投资企业批准证书复印件”。

外商投资企业购进国产设备后，按增值税专用发票上注明的税额办理退税。

（此文件该条款[第一条]已废止）二、出口企业(包括外贸企业和生产企业，下同)出口《财政部国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》(财税[2003]222号)及其他有关文件规定的不予退(免)税的货物，应分别按下列公式计提销项税额。

一般纳税人：销项税额=(出口货物离岸价格x外汇人民币牌价)÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率小规模纳税人：应纳税额=(出口货物离岸价格x外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率出口企业以进料加工贸易方式出口的不予退(免)税的货物，须按照复出口货物的离岸价格与所耗用进口料件的差额计提销项税额或计算应纳税额。

国家税务总局关于烟类应税消费品消费税征收管理有关问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2009.05.25•【文号】国税函[2009]272号•【施行日期】2009.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】消费税正文*注：本篇法规中附件2《各牌号规格卷烟消费税计税价格》填表说明已被《国家税务总局关于更正＜各牌号规格卷烟消费税计税价格＞填表说明的通知》（发布日期：2009年7月29日实施日期：2009年7月29日）更正。

本篇法规已被《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》自2018年6月15日起修订。

本篇法规中的第二条及附件1至附件3已被《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）自2021年5月1日起暂停执行。

本篇法规中的第二条及附件1至附件3已被《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）自2021年8月1日起废止。

国家税务总局关于烟类应税消费品消费税征收管理有关问题的通知国税函[2009]272号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为贯彻落实《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税[2009]84号）精神，加强烟类应税消费品消费税征收管理，现将有关税收征管问题通知如下：一、卷烟批发环节消费税纳税人应按规定到主管税务机关办理消费税税种登记。

二、从事烟类应税消费品生产的纳税人，自2009年5月1日起，应按照本通知所附烟类应税消费品消费税纳税申报表及附报资料（见附件1）申报纳税，同时报送各牌号规格卷烟消费税计税价格（见附件2）。

从事卷烟批发的纳税人应按照卷烟消费税纳税申报表（见附件3）申报纳税。

三、主管税务机关应向烟类应税消费品生产企业和卷烟批发单位派驻驻厂组（员），深入企业了解生产经营情况，进行纳税辅导，核实消费税计税依据，监控纳税人之间的交易，加强消费税征收管理，确保消费税税款及时入库。