中美个人所得税制度比较研究概要共30页

中美个人所得税制的差异比较与优劣分析随着全球化进程的加速和国际交往的日益密切，中美两国之间的比较研究变得愈加重要。

其中一个重要的比较点就是个人所得税制度。

中美两国的个人所得税制度存在着明显的差异，这种差异不仅体现在税率和起征点上，还包括税法体系、扣除标准、税收政策等方面。

本文将对中美两国个人所得税制度进行比较，并对其优劣势进行分析。

一、税率和起征点的比较在税率方面，中美两国存在着明显的差异。

中国的个人所得税税率分为七个等级，最低税率为3%，最高税率为45%。

而美国的个人所得税税率分为七个等级，最低税率为10%，最高税率为37%。

从税率来看，美国的最低税率要高于中国，但最高税率却要低于中国。

美国的税率分布相对均匀，税率递进性较强，而中国的税率分布则不够均衡，税率递进性不够明显。

在起征点方面，中国的个人所得税起征点为5000元人民币，而美国的个人所得税起征点为12000美元。

可以看出，美国的起征点明显高于中国，适用范围更广。

二、税法体系的比较中美两国的税法体系也存在较大的差异。

中国采用的是总额纳税制，即以纳税人的全部所得为计税基础，然后根据不同的法定扣除项目和适用税率计算应纳税款。

而美国采用的是分项纳税制，即根据不同的收入项目分别计算应纳税款，然后将这些应纳税款加总起来得出最终应纳税款。

从税法体系来看，中国的总额纳税制对个人所得税的征收更为简单，但也容易出现漏税和逃税现象；而美国的分项纳税制征收更为精细，但繁琐度也更高。

三、扣除标准的比较在个人所得税的扣除标准方面，中美两国也存在着差异。

中国的个人所得税扣除标准包括基本生活费、子女教育、租房、住房贷款等，扣除标准比较全面。

而美国的个人所得税扣除标准包括基本生活费、子女教育、医疗保险等，扣除项目相对较少。

可以看出，中国的扣除标准相对来说更为全面，对纳税人的生活支出更为关注；而美国的扣除标准相对来说较为简单，会导致有些生活支出无法得到合理的减免。

四、税收政策的比较在税收政策方面，中美两国也存在着差异。

中美个人所得税扣除标准的比较1 美国个人所得税费用扣除标准从税制模式上看，美国个人所得税属于典型的综合课税制，是对纳税人在一个纳税年度内，取得的各项收入,经过两次扣除,减去各项符合标准的费用，就其余额计算征收个人所得税. 概括地来说，美国个人所得税的计算步骤如下:1。

1 计算调整后的毛所得调整后的毛所得=各项毛所得—免税项目-调整项目1.2 计算应税所得应税所得=调整后的毛所得-标准扣除（或分项扣除）-个人宽免额1.3 计算应纳个人所得税额应纳个人所得税额=应税所得×税率应申报缴纳(退）税额=应纳个人所得税额-预缴税款—税收抵免由此可以看出,美国个人所得税扣除项目包括免税项目、调整项目和标准扣除(或分项扣除）与个人宽免额.免税项目主要包括:捐赠，与雇佣、人力资本的回收和投资有关的项目,其中，与雇佣有关的占比重最大,如雇主所提供的保险计划，在美国,只要公司为自己的员工提供的保险计划符合美国税法的相关规定，雇主和员工都不必为此支付税收。

调整项目是纳税人在经营中发生的,与取得所得相关的费用，主要包括经营费用或亏损、资本利亏等。

个人宽免额及标准扣除（或分项扣除）是纳税人及其赡养人的生计费用扣除。

2 美国个人所得税扣除制度特点2.1 实行综合所得税课税模式,体现支付能力原则或量能课税原则美国个人所得税实行的综合所得税课税模式，将各种来源各种形式的收入汇总后，通过2次扣除,减去免税项目,扣减成本费用及生计费用，就其余额按照适用的税率课征个人所得税。

它能够体现纳税人的实际负担水平,并且不缩小其税基，还能体现支付能力原则或量能课税原则.2。

2 扣除标准指数化,使税法的稳定性与灵活性有机结合扣除标准指数化是指按照每年消费物价指数的涨落，自动确定个人宽免额和标准扣除，以便剔除通货膨胀的名义所得增减的影响。

考虑到通货膨胀会形成纳税人名义收入的虚增长,并因此加重纳税人的税负，美国政府每年都根据通货膨胀因素对标准扣除和个人宽免额进行指数化调整,例如2006年个人宽免额为3300美元,2007年为3400美元,2008年为3500美元，同时,2004年CPI指数为188。

中美两国个人所得税差异探究Wind资讯金融情报所【2011年8月9日】摘要：中美两国如今是全球的头两号大国，而偏偏中美两国之间差异巨大，于是对中美两国的各个方面进行比较成了最时髦的事情，借着最近人大将个人所得税起征点上调到3500元而引起的热议，本文试图较为深入的探讨一下中美两国在个人所得税各方面的差异。

通过比较分析可以看出，中美两国在个人所得税方面如他们在其他的方面一样差异巨大，美国在个人所得税方面积累了很多好的实践经验是值得我们学习的。

我国这次对个人所得税20年来最大的调整是税收立法和实践的进步，未来，我国的个人所得税制度预计将会更加贴近社会实际，也会更快的适应社会的发展变化。

一、中美两国国家结构形式不同造成所得税体系差异巨大中国从国家结构形式看是单一制国家，在适用税法上是由人代会制定统一的个人所得税法。

虽然在分税制以后，个人所得税的征收由地方税务局征收，但是所收税额由中央和地方按比例统一分配。

也就是说中国只有一套全国统一的所得税体制。

而美国却是联邦制国家，国家按照联邦和州政府两级纵向分权，所以形成了联邦和州两级的税收权，分别征收个人所得税；同时，在州以下建立了县等为单位的州分治区，各分治区按照州立法对辖区征收个人所得税，所以，在美国形成了以联邦所得税（全国统一，每年制定标准）；州所得税（全美有七个州不征）和地方所得税（一般为大城市，如纽约）三级个人所得税体制。

二、个人所得税在中美两国税收中的地位不同个人所得税一直是美国联邦收入的第一大来源。

从2000年至2009年，联邦政府收取的个人所得税每年不低于7000亿美元，最高时达到1.1万亿美元。

联邦政府收取的个人所得税2001年占联邦政府收入的49.9%，比例最低的2004年也为43%。

可以说，个人所得税是美国联邦政府收入的支柱，没有个人所得税，联邦政府就难以运作。

表1 2000-2009年美国联邦政府征收的个人所得税金额及占联邦收入比例年份个人所得税（亿美元）占联邦收入比例2000 10044 49.6%2001 9943 49.9%2002 8583 46.3%2003 7936 44.5%2004 8089 43.0%2005 9272 43.1%2006 10439 43.4%2007 11634 45.3%2008 11457 45.4%2009 9153 43.5%数据来源：美国国内税务局（Internal revenue service）而在中国，2010年税收收入前三位的分别是国内增值税（21092亿元）、企业所得税（12843亿元）及营业税（11158亿元），个人所得税只排在第六位。

中美个人所得税制的差异比较与优劣分析个人所得税是国家对个人从事生产、经营、劳务、财产性权益等所得征收的税种，是国家财政收入的重要来源之一。

中美两国都是世界上经济实力最强的国家之一，对于个人所得税的征收方式和税率也有各自不同的体系。

本文将对中美两国的个人所得税制度进行比较，并对其优劣势进行分析。

一、对比分析1.税率结构在税率结构上，中美两国存在较大差异。

中国的个人所得税采用超额累进税率，分为七个档次，税率从3%到45%不等。

而美国的个人所得税采用分段累进税率，分为七个档次，税率从10%到37%不等。

从税率上来看，美国的税率更为平均，而中国的税率则偏向富人征收更多的税款。

2.税基范围在税基范围上，中美两国也存在较大的差异。

中国的个人所得税主要征收工资薪金所得和个体工商户经营所得，而美国的个人所得税除了工资薪金所得和个体工商户经营所得外，还包括了股息、利息、租金、资本利得等各类财产所得。

换言之，美国的个人所得税更为全面，对各类收入都进行征税，而中国的个人所得税则相对狭窄。

3.税收优惠在税收优惠上，中美两国也存在差异。

美国的个人所得税存在各种各样的税收优惠政策，比如抵扣子女教育费用、医疗费用以及房屋抵扣等。

而中国的个人所得税则相对较少税收优惠政策，尤其是对于普通工薪阶层来说，很难享受到税收优惠。

4.征收程序在征收程序上，中美两国也存在较大的差异。

中国的个人所得税征收程序相对简单，主要采用代扣代缴的方式，税款直接从工资中扣除。

而美国的个人所得税征收程序相对复杂，需要个人自行申报纳税，并且拥有较多的自由裁量权。

二、优劣分析就税率结构而言，美国的分段累进税率更为平等和公平，能够有效调节贫富差距。

而中国的超额累进税率存在富人纳税较高的问题，导致了贫富差距的扩大。

就税基范围而言，美国的个人所得税覆盖面更广，能够更全面地征税，确保了国家财政收入的稳定。

而中国的个人所得税的税基相对狭窄，导致了国家财政收入的不稳定。

三、结论中美两国的个人所得税制度在税率结构、税基范围、税收优惠和征收程序等方面存在差异，各自具有优劣势。

中美个人所得税制的差异比较与优劣分析个人所得税是国家财政的重要税种之一，对于维护社会公平、促进经济发展具有重要意义。

中美两国作为世界上两个最大的经济体，其个人所得税制度自然存在一定的差异。

本文将对中美个人所得税制度进行比较分析，探讨其优劣势所在。

一、税率水平中美两国在个人所得税的税率水平上存在较大的差异。

中国的个人所得税分为7个级别，税率从3%到45%不等；而美国的个人所得税则分为7个级别，税率从10%到37%不等。

从税率水平上看，美国的个人所得税税率相对较低，而中国的个人所得税税率则相对较高。

优劣分析：美国个人所得税税率低，可以减轻个人负担，促进消费和投资，激发经济活力；但缺点是可能导致减少税收收入，影响政府的财政健康。

中国的个人所得税税率高，可以为政府提供更多税收收入，用于社会福利建设；但缺点是可能对个人造成负担过重，影响消费和投资。

二、个税起征点个税起征点是个人在享受完全免税或部分免税的个税额基数。

中国的个税起征点为5000元人民币，而美国的个税起征点则根据家庭情况和收入水平而定，普遍较高。

三、税收抵免税收抵免是指纳税人可以在个税应纳税额中将一定的支出或费用抵免掉。

在这方面，中美两国存在一定的差异。

美国的个税法允许纳税人在计算纳税额时，可以将一定的家庭开支、子女抚养和教育支出等进行抵免，以减少纳税额；而中国的个税法对于家庭支出的抵免限制相对较少。

优劣分析：美国的个税抵免制度可以保障纳税人的家庭权益，促进家庭稳定和人口稳定，有利于社会的稳定和发展；但可能会导致税收减少，影响政府的财政平衡。

中国的个税抵免制度相对较少，可以保证政府的税收收入不受过多影响，有利于政府的财政稳定；但缺点是可能会对纳税人的家庭支出造成一定的负担。

四、税收征管税收征管是指国家对纳税人的个人所得税的征收和管理。

在这方面，中美两国也存在差异。

美国的个税征管相对较为复杂，纳税人需要填写一系列的表格和申报材料，并且需要进行年度的纳税申报；而中国的个税征管相对较为简单，纳税人可以通过单位代扣代缴或者自行进行纳税申报。

中美个人所得税制的差异比较与优劣分析个人所得税是国家为了筹集财政收入而对个人所得征收的一种税收。

在全球范围内，不同国家对个人所得税的征收方式和税率存在着差异，其中中美两国的个人所得税制度各有其特点。

本文将对中美个人所得税制度的差异进行比较与分析，以及就其各自的优势和劣势进行评述。

一、中美个人所得税制度的基本概况1. 中美个人所得税的起征点在中国，个人所得税的起征点为5000元人民币，即在个人每月收入不超过5000元的情况下，是不需要缴纳个人所得税的。

而在美国，根据不同的家庭状况和收入水平，个人所得税的起征点有所不同，一般来说，美国的个人所得税起征点相对较高。

中国的个人所得税采用累进税率，税率分为7级，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

而美国的个人所得税也采用累进税率，税率分为7级，分别是10%、12%、22%、24%、32%、35%、37%。

中国的个人所得税有一些专项扣除政策，例如子女教育、赡养老人、住房贷款利息等专项扣除，可有效减少纳税人的应纳税额。

在美国，个人所得税也有一些优惠政策，例如房贷利息抵扣、子女教育支出税收优惠等。

1. 起征点差异中国的个人所得税起征点相对较低，意味着相对较低收入者也需要缴纳一定额度的个人所得税。

而美国的个人所得税起征点相对较高，较低收入者没有或者只需缴纳很少的个人所得税。

2. 税率结构差异中国和美国的个人所得税都采用累进税率，但两国的税率级数和税率幅度存在差异。

中国的税率级数和税率幅度较多，税率从3%到45%不等，而美国的税率级数和税率幅度较少，税率在10%到37%之间。

3. 优惠政策差异中国个人所得税起征点较低，可以减轻低收入者的税负。

中国的个人所得税专项扣除政策范围广泛，可以有效减少纳税人的应纳税额。

中国的个人所得税税率结构较为平均，对不同收入水平的纳税人都有较为合理的税率。

美国的个人所得税税率相对较高，可能会造成高收入者的税负能够较为沉重。