香港税务ppt课件

香港税务篇一、香港公司税务分类香港是世界上税种较少地区之一，主要的税种包括：利得税、物业税、薪俸税、厘印税、增股税、印花税、遗产税，对于五种特殊产品还涉及进口关税（烟、酒、化妆品、汽车、燃油）。

对于一间成立之后不在香港实地运作的香港公司来说主要的税种其实就是“利得税”。

利得税一般是指任何人士在香港经营任何行业，专业或业务所得的来源于香港的利润征收的税。

香港税务条例规定任何人士[包括法团，合伙业务，受讬人或团体]在香港经营行业，专业或业务而从该行业，专业或业务获得在香港产生或来自香港的应评税利润均须纳税，而如果属于售卖资本资产所得的利润则除外。

对于征税的对象是没有香港人或非香港人的区别。

利润的来源主要是依照案例法的原则来确定的，所以任何人士只要是赚取来自于香港本地产生的利润，则需要交税。

香港的税务条例亦列出了一系列的规则，用于判断某些利润是否源于香港，及在某些情况下该利润是否来自香港经营的业务，从而最终判断这些利润是否需要在香港交税。

如果是并非在香港当地产生的利润，即使将这笔钱汇回香港，也都不需要交税的。

但是一定要注意的是如果一间香港有限公司将其控有的一个物业卖出并赚取了利润，则这种情况有可能要交利得税也有可能不需要交利得税，这主要是看该物业的买卖是否属于公司营利计划的一部份，如果是，那么该物业的买卖就会被看作公司是在经营一项业务，当然这个动作所赚取的利润是需要交税的，反之，则不需要交税。

利得税的税率每一年都有可能不同的，因为它是变动的，例如在2002/03年度利得税税率为16%，而从2005/06年度至今的利得税税率则定为17.5%。

根据利得税的定义,必须符合以下三个条件才需征缴利得税：1、在香港经营任何行业、专业或业务；2、从事某行业、专业或业务获得利润，而售卖资本资产所产生的利润除外；3、该利润在香港产生或得自香港。

当然，这也并不是绝对的。

因为税务条例中也有一些附属条例有特殊规定的。

因此，在判断是否需缴纳利得税时还需查看附属条例的相关规定，即无论在任何情况下，会先考虑以上三个因素。

（米高嘉道理先生之替任董事） 馬世民先生 柯清輝先生 黃頌顯先生
（亦為馬世民先生之替任董事）
•
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董事 個人資料 (dǒngshì)
• 李嘉誠，大紫荊勳章、英帝國 KBE 爵級司令勳銜、 巴拿馬 國 Grand Officer of the Order Vasco Nunez de Balboa 勳銜、比利時國 Commandeur de l'Ordre de Leopold 勳銜、法國榮譽軍團司令 勳銜、太平紳士，七十七歲，自一九七九年出任公 司執行董事，並自一九八一年出任公司主席。他同 時是公司薪酬委員會之主席。李先生是長江實業 （集團）有限公司（「長實」）的創辦人及主 席；根據證券及期貨條例（「證券及期貨條 例」）第 XV 部，長實為本公司的主要股東。 李先生在本港從事商業發展超過五十年。李先 生曾獲國家委任為香港特別行政區基本法起草 委員會委員、港事顧問及香港特別行政區籌備 委員會委員。他並為國內外多個城市之榮譽市 民(shìmín)。李先生積極參與社會服務，曾出任 多個社團的名譽會長。李先生獲北京大學、香 港大學、香港科技大學、香港中文大學、香港 城市大學、香港公開大學、加拿大卡加里大學 及英國劍橋大學頒授名譽博士學位。李嘉誠先 生為副主席李澤鉅先生之父親及執行董事甘慶 林先生之襟兄。
7.00% 6.00% 5.00% 4.00% 3.00% 2.00% 1.00% 0.00%
2000年 2001年 2002年 2003年 2004年
资产报酬率
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• 资产报酬率主要是用来衡量企业利用资 产来获取利润的能力。据网上新闻报道， 该企业在2000年10月24日在法国(fǎ 购 ɡuó) 买3G牌照，进行了巨额投资，故之后几 年用于周转的资金大大减少，获得的净 利润锐减，导致资产报酬率减少。

单亲家长免税额 供养弱能家属免税额
108,000 60,000
120,000 63,000
类别
子女免税额---第一至九名子女 (每名计算)#
出生年度 其他年度
供养父母/祖父母或外祖父母免税额
年龄60岁或以上 不与纳税人同住 *
与纳税人同住
年龄55至59岁
不与纳税人同住
与纳税人同住
2011/12年度 HK＄
税利润
• 存放于认可机构的存款所获取的利息豁免缴付利得税 • 扣除 • 纳税人为赚取利润而付出与该经营相关联的支出，均可获准在
税前扣除。其中包括：
• 为赚取该项利润产生的借款利息支出 • 坏帐及呆帐 • 研究和开发费用 • 董事酬金
• 计算应评税利润时，以下项目不可扣除 • 任何非为产生该项利润而付出的款项 • 资本的亏损或撤回、用于改进方面的成本及任何资本性的开支 • 可按保险计划或弥补合约收回的损失 • 非为产生，需要支付的交通罚款 • 暂缴利得税 • 在有关课税年度完结前，税务局会根据上一年评定的税款向企业
服务而获得利润的公司或个别人士。 • 课税范围 • 利用香港公司经营任何业务、服务获得来自于香港的利润（售卖
资本性资产所获利润或蒙受的亏损则除外）均需纳税。反之，取 得来自海外的利润则无须在香港纳税；即使将款项汇回香港，亦 无须纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否来自于香港，主 要根据经营事实而定。
120,000 60,000
36,000 72,000 18,000 36,000
2012/13年度 HK$
126,000 63,000
38,000 76,000 19,000 38,000
税务扣除最高限额
薪俸税税率
• 任何人因受雇工作获得之收入，减去允许之扣除例如，强积金、慈 善捐款以及个人免稅額后，需以以下累进税率，缴纳薪俸税：薪俸 税税率可以累进税率或标准税率计算，以缴税较少者为准: 1) 标准税率以净入息总额的15%(2007/08:16%)计算 2) 以薪俸税累进税率计算

⾹港税制简介⽬录⼀、⾹港税制的沿⾰： (2)⼆、⾹港的税种结构： (2)（⼀）直接税： (2)（⼆）间接税： (3)（三）间接税和直接税的⽐重的演变： (4)三、现⾏⾹港税制的特点： (5)（⼀）税制以收⼊为基础： (5)（⼆）征税⾯窄，税种少，税负轻： (5)（三）⼀贯坚持属地制原则： (5)（四）稽征简便，灵活性⼤： (5)四、⾹港的税务法制和征管制度： (6)（⼀）⾹港的税务法制： (6)（⼆）纳税申报： (6)（三）评税和税款征收： (7)（四）税务⾏政救济： (7)五、⾹港税制改⾰： (9)（⼀）⾹港税制存在问题： (9)（⼆）改⾰趋势展望： (10)六、⾹港主要税种介绍： (10)（⼀）薪俸税，利得税 (10)1、薪俸税（Salaries Tax） (10)2、利得税（Profits Tax） (13)（⼆）差饷，物业税 (14)1、差饷（Rates） (14)2、物业税（Property Tax） (14)3、差饷和物业税的异同： (15)（三）个⼈⼊息课税（Personal Assessment） (15)（四）印花税，应课税品税和其他税种 (16)1、印花税（Stamp Duty） (16)2、应课税品税（Dutiable Commodities Tax） (16)3、遗产税（Estate Duty） (17)4、博彩税 (17)七、⾹港的避税港情况简介 (17)（⼀）世界主要避税港类型 (17)（⼆）⾹港的避税港特征： (17)1、⾃由港政策，⽆关税和⼀般商品劳务税 (17)2、单⼀来源地税收管辖权，税基窄，税率低 (18)⼀、⾹港税制的沿⾰：⾹港（包括⾹港岛、九龙、新界地区）位于亚洲⼤陆的东南边缘，是南中国海上的出海⼝。

回归以前的⾹港，财政、税收政策长期受英国殖民地规则的指导和限制。

⾹港现⾏的税制是由1947年制定的《税务条例》经过不断修订和发展起来的。

任何制度的形成和发展，都离不开历史原因，⾹港税制的形成发展⼤体经历了以下⼏个阶段：（1）1841年，英国侵占⾹港，为保障英在港的殖民利益，把港建成远东贸易中⼼，英国在⾹港实⾏⾃由港政策，允许商品⾃由进出，免收关税。