加强财政监督检查有利提高行政事业单位内部控制

加强行政事业单位内部财务监管工作的措施,企业管理-【摘要】财务的重要性不言而喻，而财务管理在现代高速发展的社会中更是牢牢地占据了一席之地。

文章主要就目前行政事业单位内部财务监管工作存在的问题进行论述，并提出建议及改革措施，以便行政事业单位内部财务监管的工作人员能够更好地开展工作，促进本行业的发展及社会的和谐。

【关键词】行政单位；财务监管；措施我国的社会主义市场经济正在飞速发展，各个行政事业单位内部也都依照我国市场经济的发展进程进行着积极的调整。

各单位、各部门协调配合，通力合作，上下一心，行政单位内部的财务监管工作取得了巨大的成效，其成果是有目共睹的。

然而，由于我国社会主义市场经济体制产生于复杂的背景下，因此，在执行过程中还存在着体制上的弊端，管理也相对滞后于其应有的发展水平。

正是由于这种非人为的不可抗因素的存在，我国行政事业单位内部财务监管也存在着各种亟待解决的问题。

为推动我国社会主义市场经济的发展，提高我国整体经济水平和综合国力，促进和谐社会的建设进程，尽善尽美地与国际接轨，必须正视本行业存在的这些问题，并尽可能更好更快地弥补缺陷，完成改革。

一、目前我国行政事业单位内部财务监管工作存在的问题（一）管理体制中存在弊端目前，全世界有且仅有五个社会主义国家，在1993年苏联解体后，我国成为了世界上最大的社会主义国家。

这就意味着我国目前所走的道路全是凭借着试探、摸索和一股拼搏的劲头。

我们没有任何经验可以借鉴，没有任何体制可以模仿，没有任何措施可以借鉴。

我国实行社会主义市场经济体制，使得我国的经济面貌焕然一新，为我国经济的飞速发展打开了新的局面，也为财务管理专业的发展奠定了坚实的基础。

然而，新生的体制必然不够完善，存在着一些非人为的不可抗缺陷。

行政事业单位内部财务监管工作还相对滞后，尚未完全跟上国家经济发展的进程。

因此，必须对行政事业单位内部财务监管工作的管理体制进行改革。

（二）工作人员对其重要性认识不足从事行政事业单位内部财务监管工作的从业人员有几十万，然而这些财务监管工的素质良莠不齐，先不说其本科毕业率低，很多从业者甚至连专业资格证书都尚未考取。

天津市财政局关于转发《财政部关于印发＜行政事业单位内部控制规范(试行)＞的通知》的通知文章属性•【制定机关】天津市财政局•【公布日期】2013.10.21•【字号】津财会[2013]28号•【施行日期】2013.10.21•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政综合规定正文天津市财政局关于转发《财政部关于印发＜行政事业单位内部控制规范（试行）＞的通知》的通知（津财会〔2013〕28号）各区县财政局，各行政事业单位：为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部印发《关于印发＜行政事业单位内部控制规范（试行）＞的通知》（财会〔2012〕21号，以下简称“内控规范”），要求各级行政事业单位自2014年1月1日起实施，现予转发，请遵照执行，并结合我市情况补充以下贯彻要求：一、高度重视，提高认识实施内控规范有利于提高行政事业单位内部管理水平、推进财政规范化科学化信息化管理。

全市各级行政事业单位（以下统称单位）要将落实内控规范作为当前和今后一个时期的重要工作抓好抓实，单位负责人要高度重视，树立风险防范意识，增强责任感和使命感，在单位内部营造起良好的内控氛围，确保内控规范顺利施行。

二、把握要点，组织实施各单位应当根据内控规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，制定本单位内部控制规范实施方案并注重把握以下要点：一是组织动员培训。

单位负责人应亲自动员部署，及时传达财政部及我市内控规范实施要求，系统培训内控规范内容，详解内控规范的主旨。

二是明确职责分工。

应单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作；合理设置内部控制关键岗位，建立健全岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督；充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用，建立内部控制中的沟通、协调、联动机制。

2021年全省税务系统财务管理练兵比武学习题库（三）上级单位预算安排应保证下级单位开展正常工作所必需的（）的开支。

A、项目经费B、人员经费(正确答案)C、公用经费(正确答案)D、基建经费答案解析：国税发[2001]26号一、对预算分配权的监督制约（一）严格预算编制。

1.坚持预算编制原则。

加强基本建设管理的监督检查的内容()A、加大对基建项目立项审批的监督检查(正确答案)B、加强已审批立项项目的跟踪检查(正确答案)C、加强基本建设项目库管理的监督检查(正确答案)D、加强基本建设欠款项目的监督检查(正确答案)答案解析：国税发〔2005〕130号二、加强财务监督检查的内容（三）加强基本建设管理的监督检查的内容下列关于会议费、培训费说法正确的有（）。

A、严禁无计划、无预算召开会议或举办培训(正确答案)B、严禁在非定点饭店、五星级饭店或明令禁止的风景名胜区召开会议和举办培训(正确答案)C、严禁借会议、培训之名组织公款旅游、会餐和宴请(正确答案)D、严禁超范围、超标准列支，甚至虚报、冒领、转嫁和摊派会议费、培训费(正确答案)答案解析：税总函〔2015〕604号四、加强会议费、培训费管理。

下列关于项目经费管理说法正确的有（）。

A、严禁超范围准列支项目经费(正确答案)B、严禁无预算、超预算开支项目经费(正确答案)C、严禁超标准列支项目经费(正确答案)D、可以相互挪用挤占项目经费答案解析：税总函〔2015〕604号九、加强项目经费管理。

D严禁无预算、超预算开支或相互挪用挤占项目经费。

下列关于实时监控财政疑点信息说法正确的有（）。

A、各单位不得将零余额账户资金转入实有资金账户B、不得将本单位经营收入、其他收入和往来收入等非财政性资金列入零余额账户(正确答案)C、单位之间零余额账户资金不得相互划转(正确答案)D、不得违规垫付、归垫资金，不得违规提取大额现金(正确答案)答案解析：税总函〔2015〕604号十、实时监控财政疑点信息。

行政事业单位内部控制工作开展方案单位内部控制原则行政事业单位内部控制工作开展方案为了贯彻落实依法治国基本方略，加强内部权力制约，有效防控廉政风险和行政风险，根据上级财政工作会议有关要求，现就进一步加强我单位内部控制制度体系建设制定如下工作方案。

一、工作内容财政部《行政事业单位内部控制规范(试行)》明确规定：内部控制是单位对经济活动的控制，是单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。

(一)控制目标内部控制是我单位履行职能、全面完成各项任务的重要保障。

为做到自我约束和规范，我们的控制目标为：1.经济活动合法合规。

采取必要的措施合理保证预算收支等各类经济活动在法律法规允许的范围内进行。

2.各项资产安全和使用有效。

加强资产管理，做到资产实物与财务情况相吻合，合理保证资产的安全和完整。

3.会计信息真实、完整、可靠。

合理保证会计信息的真实、完整，客观反映预算执行情况，为领导决策提供依据。

4.提高资金使用效率。

做好预算管理，为完成各项财政任务提供资金保障，合理分配各项资金，不断提高资金使用效率。

5.作为反腐倡廉的重要手段。

在我单位内部逐步完善决策权、执行权和监督权分立的机制，发挥制度和流程的控制作用，有效预防腐败。

(二)实施范围内部控制规范实施的范围包括：本单位。

要充分利用已经开展的科学化、精细化梳理工作和廉政风险防范工作等已有成果，结合本次内控工作的具体要求，追踪资金的具体流向，建立健全各项规章制度。

(三)实施原则在我单位制定实施内部控制的各项目标时，应当做到：1.对单位预算收支的全过程进行控制，资金走到哪里，内控跟踪到哪里。

2.突出重点，监控一般，对关键控制点和关键岗位要特别加以防范。

3.要相互牵制和制衡，各项收支业务的决策、执行、监督三个环节要相互分离，各环节的不相容岗位和人员要相互分离。

4.各项内控制度的建立与实施，要行得通、做得到、管得住、用得好、可持续。

(四)工作任务1.梳理并完善经济业务流程。

行政事业单位财会监督问题与建议作者：林恬恬来源：《今日财富》2024年第09期行政事业单位的财会监督是经济监督体系的组成部分。

财会监督不仅仅是财政监督、财务监督、会计监督的简单相加，而是三者的全覆盖。

这就要求加大行政事业单位的财会监督力度，通过内外部的监督约束机制，健全财会监督体系，规范财务管理，提升会计信息质量。

本文针对行政事业单位财会监督存在的问题，提出了完善财会监督体系的对策。

根据监督主体的不同，财会监督的方式有财政部门监督、主管部门监督、单位内部监督、会计中介机构监督以及行业协会监督等。

不同的监督主体侧重点不同，通过信息共享可以达到共同的监督目的，加强财会数据的可靠性，进而保障经济活动的正常运转。

一、行政事业单位财会监督存在的问题（一）对财会监督工作不重视对于财会监督，许多行政事业单位都会感到陌生。

认为财会监督等同于审计，就是查账，甚至领导班子对财会监督也不是很重视。

在行政事业单位，领导班子大多数重视单位的核心业务，对于财会监督往往认为是财务部门的事情，由财务部门自行应付即可，与其他业务部门没有多大关系。

这就间接导致业务部门不参与财务部门的工作，甚至不配合财会监督。

由于财会岗位在这些单位的地位不高，财会人员在开展财会监督时往往会受到很多干预。

例如财务人员对经办人送来的报销材料严格把关时，时常会受到非议，指责财务人员不近人情，不懂得变通。

但一旦遇到巡查等重要检查又非常紧张，一旦检查出问题就推卸责任，批评财务人员没有认真把关。

（二）财会监督人员的职业道德和业务水平不高许多财会业务类培训仅仅针对财务人员，业务人员参与度不高，造成业务部门对财务报销标准及手续不了解，每次报销总会被退材料。

目前行政事业单位的财会培训仅仅只是涉及报账的标准以及财务系统的操作培训，没有较高端的专业培训。

由于财会知识复杂多变，每年都会有所更新，一些财会人员并非会计专业出身，对财会知识的理解能力有限，很容易出现纰漏。

部分财务人员为了不得罪人，本着得饶人处且饶人的思想让本应退回补充的材料通过。

上海市财政局关于转发《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的通知文章属性•【制定机关】上海市财政局•【公布日期】2016.01.20•【字号】•【施行日期】2016.01.20•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政其他规定正文上海市财政局关于转发《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的通知各市级预算主管部门，各区县财政局，市财政监督局：现将《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）转发给你们，请按照执行。

执行中有何问题，请及时反馈我局。

上海市财政局2016年1月20日财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见财会〔2015〕24号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅,高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：内部控制是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现的长效保障机制。

自《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号，以下简称《单位内控规范》）发布实施以来，各行政事业单位积极推进内部控制建设，取得了初步成效。

但也存在部分单位重视不够、制度建设不健全、发展水平不平衡等问题。

党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确提出：“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”，为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向。

为认真贯彻落实党的十八届四中全会精神，现对全面推进行政事业单位内部控制建设提出以下指导意见。

一、总体要求（一）指导思想。

高举中国特色社会主义伟大旗帜，认真贯彻落实党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神，全面推进行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，建立健全科学高效的制约和监督体系，促进单位公共服务效能和内部治理水平不断提高，为实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础、提供有力支撑。

行政事业单位财务管理思考行政事业单位是指以提供公共服务为目的，由政府机构或政府授权的单位管理和运营的机构，包括各级政府机关、公共教育、公共卫生、文化艺术、社会福利等单位。

行政事业单位的财务管理在近年来备受关注，主要是因为这些单位的经费来源直接来自纳税人和社会公众，财务管理不善将直接影响公共服务的质量和有效性。

对于行政事业单位而言，有效的财务管理是不可或缺的，需要对财务管理进行进一步思考和改进。

一、强化成本意识，提高财政效率。

行政事业单位作为公共服务的主要提供者，其财务管理应该以提高质量和效率为核心。

在财务管理中，成本意识是非常重要的，这意味着要对资源的使用情况进行深入的分析和评估，以确保资源的最大化利用。

在财务决策中，应当充分考虑成本和效益，通过合理的成本分析和控制，来提高单位的财政效率，确保公共服务的质量和效果。

二、建立健全的预算管理制度，提高财政透明度和监督性。

预算管理是行政事业单位财务管理的核心内容之一。

通过建立健全的预算管理制度，可以使得单位的财务决策更加科学和合理。

预算编制应当基于单位的发展规划和实际需求，制定出符合实际情况的预算计划。

在预算执行中，要及时进行监督和评估，确保预算的执行效果。

预算的公开透明也非常重要，可以增加社会公众对单位财务管理的监督和参与，提高行政事业单位的财务透明度。

三、完善内部控制，规范财务流程。

内部控制是确保财务管理有效性和准确性的重要手段。

行政事业单位应当加强内部控制的建设，完善各项财务管理规章制度，明确财务职责分工，规范财务流程和操作，确保资金的安全和合法性。

要建立完善的会计核算体系，健全资产管理制度，加强财产的保管和管理，有效遏制各种财务风险和违规行为。

四、加强监督检查，强化责任追究。

在财务管理中，加强监督检查是非常重要的环节。

行政事业单位应当建立健全的内部审计制度，定期对财务管理情况进行检查和评估。

也要加强外部监督，接受上级部门、社会公众和独立审计机构的监督。

厦门市财政局关于开展2021年度行政事业单位内部控制报告编制工作的通知文章属性•【制定机关】厦门市财政局•【公布日期】2022.05.17•【字号】厦财会〔2022〕10号•【施行日期】2022.05.17•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】机关工作正文厦门市财政局关于开展2021年度行政事业单位内部控制报告编制工作的通知厦财会〔2022〕10号各区（管委会）财政局，各市属行政事业单位：为做好2021年度全市行政事业单位内部控制报告编报工作，推进行政事业单位内部控制体系建设，按照《财政部关于开展2021年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》（财会〔2022〕9号）要求，结合我市实际，现将2021年度我市行政事业单位内部控制报告编报工作有关事项通知如下：一、总体要求各地区、各部门、各单位要高度重视，充分认识内部控制报告编报工作对单位内部控制建设的促进作用，加强组织协调，扎实做好内部控制报告编报工作，积极服务预算绩效管理、政府过紧日子、财政资金规范安全高效使用、政府会计改革等中心工作，进一步发挥内部控制在提升行政事业单位治理效能、服务改革发展大局等方面的重要基础作用。

（一）强化组织领导，扎实推进行政事业单位内部控制报告编报工作。

各地区、各部门、各单位要切实加强内部控制报告编报工作的组织领导，健全工作机制，制定工作方案，明确时间节点，层层落实责任，做好内部控制报告的编制、审核、汇总、报送等工作。

各单位应当根据本单位内部控制建立与实施的实际情况，科学准确编制本单位《2021年度行政事业单位内部控制报告》，经本单位主要负责人批准后，按时完成上报工作。

各区（管委会）财政局和各部门（市属一级预算单位）应当对本级及所属单位内部控制报告进行审核和汇总，编制并报送《2021年度地区（部门）行政事业单位内部控制报告》（二）加强审核检查，不断提高行政事业单位内部控制报告质量。

各单位应当根据编报系统中《2021年度行政事业单位内部控制报告数据质量自查表》加强内部控制报告审核工作，并据此在内部控制报告中填报审核情况。

如何加强行政事业单位内部控制评价和监督工作1．夯实内部控制建设基础一是要明确单位负责人在内部控制建设中的主体责任。

通过宣传培训等措施，使行政事业单位负责人充分理解内部控制的理念和作用，阐明内控对加强单位各环节的管理，实现单位的管理目标，以及从制度上保护干部的积极意义。

让单位负责人自觉的将内控工作作为一把手工程来抓。

二是要健全内部控制的组织机构和工作机制。

按照内部控制组织结构设置和工作机制的要求，在兼顾适应性和效率性的基础上，完善内控组织机构和工作机制，确保内部控制有效运行。

三是严格落实内部控制责任，建立失责追究机制。

内部控制的有效运行依赖于控制责任的严格落实，再严密科学的制度设计，没有了严格执行都将形同虚设。

对于不相容岗位相分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制和信息内部公开等控制方法，应严格落实责任，对违规者要严格追查和处理，保证控制制度有效实施。

2．建立多层次的内部控制监督体系内部控制的评价和监督是确保内部控制建设不断完善和有效实施的关键环节。

要发挥内控评价和监督的作用，就要建立单位内部自我评价、内部监督和外部监督三个层次的监督体系，通过内部的动力和外部的压力的共同作用，发挥监督作用。

一是要明确单位内部控制自我评价的职能部门和评价的内容。

通常情况下，要将内审部门作为单位内部控制自我评价的责任部门，对内部控制设计的合理性、合法性、全面性、重要性和适应性；内部控制机制、管理制度、岗位责任制和内控措施的有效性进行评价，并编制评价报告报单位负责人。

二是发挥单位内部审计、纪检部门的内部监督作用。

按照内控运行与监督相分离的原理，将具有独立性的部门作为单位内部控制监督的部门，确因人手不足未设置内审部门的可成立内部监督联合工作小组，负责履行内部监督职能。

通过监督激励等制度设计，形成内部监督动力，发挥内部监督效能。

三是发挥财政和审计部门的外部监督作用。

财政和审计部门可将单位的内部控制监督作为一项专门的监督内容，和日常的财务监督、审计监督并列，制定专门的监督检查计划，更加注重日常风险防控的监督，避免事后监督检查的滞后性。