财政学之税收理论00003)

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财政学之税收理论

• 《中国大百科全书·光盘版(经济学)》认为，税收是 “国家为了实现其职能，凭借政治上的权力，按照法律规定的标准，对单位或者个人无偿收取财政收入的一种方式。任何税收都是由纳税人、课税对象和税率三要素组成”。
MAUQ
-4-
• 布坎南认为，“税收是政府为公共服务筹集而取得收入的一种正常途径。如果我们考虑一种‘交换’ 的财政过程，税收便是人们取得公共活动利益而支付的‘价格’”。
比例税率
税率
ATR=MTR t
O
MAUQ
税基
- 36 -
税率（） 35 25 15
O
MAUQ
%
累进税率
MTR ATR
税基（元）
- 37 -
税率（） 15
O
MAUQ
%
累退税率(定额税率)
MTR
ATR 税基（元）
- 38 -
（六）课税环节
➢ 指税法规定的纳税人履行纳税义务的环节。 ➢ 它规定了纳税行为在什么阶段发生。
MAUQ
- 11 -
（二）税收的无偿性
➢ 政府征税以后，税款即为政府所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。
➢ 同政府债务所具有的偿还性不同 ➢ 税收的无偿性与财政支出的无偿性并存
MAUQ
- 12 -
（三）税收的固定性
➢ 征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。
MAUQ
-8-
托马斯•霍布斯
MAUQ
约翰•洛克
-9-
托马斯•霍布斯
“利益交换说”
“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。”
“社会契约论”

财政学之税收原理(ppt63页).pptx

在的经济前提 4.强制性的公共权力是税收产生和存在的上
层条件
第一节税收的概念及特征
二、税收的一般概念 155
（一）税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿地取得实物或货币的一种特殊分配活动。
第一节税收的概念及特征
我国学术界对税收定义的认识如下：税收是国家为满足公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序强制地、无偿地、定量地取得财政收入的基本形式，它体现政府与纳税人之间以法律为准绳结成的特殊分配关系。
第二节税收原则
一、税收原则的含义
税收原则是国家制定税收政策、建立税收制度应遵循的理论准则和行为规范。它规定的是政府对什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、怎样征税（课税方式和方法），它既是政府在设计税制、税收立法过程中所应遵循的理论准则，也是税法实施的行为规范，同时还是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。
对税收的固定性也不能绝对化，以为标准一定，永不更改。
第一节税收的概念及特征
税收的三个特征是相互依、缺一不可的。税收“三性”，作为税收本身所固有的特性，是税收区别与其他财政收入形式的基本标志。
无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现；强制性是实现税收无偿征收的保证；固定性是无偿性和强制性的必然要求。
税收的无偿性，使得国家可以把分散的资源集中起来统一安排使用。无偿性体现了财政分配的本质。
第一节税收的概念及特征
3.税收的固定性税收的固定性，指的是征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。这种固定性主要表现在国家通过法律，把对什么征税、对谁征税和征多少税，在征税之前就固定下来。税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的限度性。税收的固定性是国家财政收入的需要。国家的存在、国家机器的正常运转以及国家行使其职能，必须有稳定可靠的收入来源。

财政学之税收原理(ppt 35页)

（二）税收的无偿性
税收的无偿性，指的是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。
当然，这种无偿性也不是绝对的。从财政活动的整体来考察，税收的无偿性与财政支出的无偿性是并存的，即通常所说的“取之于民，用之于民”。
（三）税收的固定性
税收的固定性，指的是征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的税率标准，并只能按照预定的标准征税。
二、公平类税收原则与效率类税收原则（一）公平类税收原则 1.收益原则是指各社会成员应按照各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税，或者说政府提供公共物品的成本应按每个社会成员享用的份额来承担。 2.能力原则是指征收以各社会成员的支付能力为标准，而不考虑各自对公共物品的享用程度。
（二）效率类原则 1.促进经济发展原则
财政学
Public finance
第八章税收原理
本章内容第一节什么是税收第二节税收术语和税收分类第三节税收原则第四节税负的转嫁与归宿
“取之于民，用之于民”？
第一节什么是税收
一、税收的基本属性（一）马克思主义关于税收的定义根据马克思主义学说，可以对税收做如下界定：其一，税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，即政府保证社会公共需要的物质基础；
当然，税收的固定性也不是绝对化的，随着社会经济条件的变化，课税标准的变动也是必然的。因此，税收的固定性实质上是指征税有一定的标准，而这个标准又具有相对的稳定性。
总之，税收的“三性”可集中概括为税收的权威性，维护和强化税收的权威性是我国当前税收征管中的一个重要课题。
第二节税收术语和税收分类
又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，即征税的根据。

财政学课件第九章税收原理课件

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税收公平原则
税收负担必须在纳税人之间公平分配，具有相同纳税能力的人应缴纳相同的税款。
税收效率原则
以最小的税收成本取得最大的经济利益和社会利益，包括税收行政效率和税收经济效率两个方面。
02
税收制度
税收制度的概念与构成要素
税收制度的概念
税收制度是指一国政府为了实现税收职能，在税收分配过程中遵循的法律原则、法律准则、法律程序和税收组织形式构成的税收法律规范的总称。
税收负担归宿是指最终承担税款的主体，即税收负担的最终落脚点。
税收负担的分布
1 2
税收负担分布的公平性原则
税收负担的分布应遵循公平性原则，即相同经济条件的人应承担相同的税负，经济条件不同的人承担不同的税负。
税收负担分布的影响因素
影响税收负担分布的因素主要包括纳税人的支付能力、经济效率、社会公平和财政收入等。
税收公平的原则
税收公平原则要求税制设计应遵循比例原则，即税收负担应与纳税人的经济能力成比例，避免对弱势群体的歧视和过度负担。
税收效率的概念与原则
税收效率的概念
税收效率是指政府征税应尽可能减少对经济和社会的不良影响，促进资源的有效配置和经济社会的增长。
税收效率的原则
税收效率原则要求税制设计应遵循中性原则，即税收应对经济活动不产生过度干预，保持市场机制的正常运作。
税收制度的改革
01
税收制度的改革是指对现有税收制度的调整和完善，以适应经济社会发展的需要。
02
税收制度的改革可以从多个方面入手，如优化税制结构、降低企业税负、加强税收征管等。
03
税收负担
税收负担的概念与衡量

《税收理论》课件

04
税收效应分析
适度的税收可以刺激投资和消费，促进经济增长。
经济增长
资源分配
产业结构调整
税收可以调节资源分配，引导资源流向高效率的领域。
税收政策可以鼓励或限制某些产业的发展，从而调整产业结构。
03
02
01
税收可以通过累进税制等方式，将收入从高收入人群转移到低收入人群。
收入再分配
通过税收再分配，可以缩小社会贫富差距，促进社会公平。
税收征管的信息化
简化纳税程序，提供便捷的纳税服务，降低纳税人的纳税成本。
税收征管的便民性
06
国际税收
国际税收是指两个或两个以上国家政府，因行使各自征税权力而形成的征纳关系，并由其纳税人及各国政府共同参与缴纳税款的过程。
总结词
国际税收涉及到国家之间的税收关系和税收分配，其特点包括跨国性、复杂性、协调性和规范性。跨国性是指税收涉及到多个国家，需要各国政府共同参与；复杂性是指国际税收涉及多个因素，包括税收管辖权、税收抵免、税收协定等；协调性是指国际税收需要各国政府进行合作和协调，以避免重复征税和税收歧视；规范性是指国际税收需要遵循国际税收协定和国际税收惯例。
财政政策原则是指税收应服务于国家财政的需要，为国家财政提供稳定的收入来源。
03
税收负担
指纳税人因缴纳税款而承担的经济负担。
税收负担
按照税负能否转嫁，可分为直接税和间接税；按照税收负担与纳税人的经济负担能力之间的关系，可分为量能负担和受益负担。
税收负担的分类
税收负担率、税负差异率、税负弹性等。
税收负担的衡量指标
税收负担转嫁
纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担的过程。
经济因素
社会因素
政策因素
法律因素

财政学第九章税收基本理论

2. 税收为什么具有强制性 3. 税收的强制性是相对的
第一节税收概述
（二）无偿性１、无偿性的概念：是指国家征税以后，税收就归国家所有不再直接归还给原纳税人，也不直接向纳税人支付任何报酬和代价。２、税收为什么要具有无偿性３、税收的无偿性是相对的
第一节税收概述
（三）固定性１、固定性的概念：国家征税必须通过法律形式，事先规定对什么征税及征税的额度，这些事先规定的事项对征纳双方都有约束力而不能随意变动。２、税收的固定性也是相对的
以纳税人的特殊行为（需要特别抑制的行为）作为征税对象的税种。
资源税、土地使用税等
印花税、屠宰税、筵席税等
（二）按税收负担能否转嫁，可分为直接税和间接税。
本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。
第一节税收概述
（三）按税收的计量标准分类，可将其分为从价税和从量税。
1、从价税：是以课税对象的价格为计税依据的税类。
❖ 1.税收行政效率原则
❖ 行政效率原则是指筹集和管理税收的有效性，这种有效性是以税收征收成本最少为标准判断的，要求以尽可能少的征收成本取得尽可能多的税收收入。
❖ 税收的行政效率是检验税收本身的效率，可以通过一定时期直接的征税成本与入库的税收收入之间的对比进行衡量。
（二）税收效率原则的内容
四、税收中性问题
（一）税收中性的概念
❖ 1.概念
❖ 税收中性是指政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人经济部门原有的资源配置状况。
2.含义
❖ 税收中性包括两层含义：
❖ 一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；
❖ 二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。

财政学之税收原理(PPT72页).pptx

（二）税收经济效率税收经济效率原则是指政府征税应当努力实现对纳税人
和国民经济的额外负担最小化。所谓额外负担，是指政府征税改变了商品的相对价格，
对纳税人的生产和消费行为产生了负面影响，干扰了纳税人的正常经济决策，从而引起了资源配置效率的损失。在西方自由主义经济学家看来，要使税收扭曲最小化，税收就必须保持中性。
一、税收的概念 1.税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。
与“财政”概念进行比较。
2.对税收概念的理解： ——税收的课税权主体是国家； ——税收活动的目的是实现国家的政治、经济和社会
职能； ——税收课征的依据是国家的政治权力； ——税收课征的对象是一部分社会产品或国民收入； ——税收是国家参与分配和再分配所进行的一系列经
5.8
进口环节的增值税与消费 10487.46 税
2758 35.7 14.3
证券印花交易税
544.17
33.79 6.6 0.74
20.2 0.2
12.6 0.65
车辆购置税
1792.03 628.11 54.0 2.4
4.6
2.16
上述税收税入合计
68770.75 11678.9 16.98 94.04 85.4 82.71
（二）税收的机会公平
税收公平问题，不仅包括税收负担的公平合理问题，而且还包括经济环境机会的平等和社会公平。在市场经济条件下，税收的机会公平主要是竞争环境的平等。
德国宪法基本法第三条第一项：“平等权推导出量能课税原则作为税捐正义的基本原则”。租税的正当性来自于人民的平等牺牲，即租税负担的公平分配。
纳税义务，则称其为直接负担；反之，不是直接来自税法的规定，而是由其他经济主

第十讲税收理论《财政学》PPT课件

▪ 由于所得税，前两个条件不再成立
• 税前工资w，税率t • MRSlb＝(1-t)w/Pb< MRTlb＝w/Pb • 同理， MRSlc< MRTlc
财政学第十讲
42
对需求无弹性的商品征税有超额负担吗？
▪ 如果某种商品的需求对价格没有弹性，即税收带来的价格变化不会改变其需求量，那么税收会产生超额负担吗？
• 所谓经济利润，是指企业所有者获得的超过生产中使用要素的机会成本的收益（也称超额利润）
• 可以证明，对经济利润征的税收不能转嫁，只能由企业所有者承担
• 为什么？（p179）
财政学第十讲
18
图6 个人所得税（工薪税）（无弹性供给）
财政学第十讲
19
分析
▪ DL是劳动需求，SL是劳动供给 ▪ 工薪税（假定对企业征收），则工人面
量变动 ▪ 超额负担需要采用补偿需求曲线来衡量
财政学第十讲
45
图12 用需求曲线衡量商品税的超额负担
财政学第十讲
46
计算超额负担
A
1 2
(di)(
fd
)
1 2
qPb
q / q Pb / Pb
q
qtb
A
1 2
Pb
qtb2
Pb tb Pb
财政学第十讲
47
最优税收
▪ 既然总额税不受欢迎，人们只能退而求其次，寻找次优（second best）税收。
▪ S’C与SC的距离为u ▪ 对生产者来说，供给曲线仍为SC ▪ 对消费者来说，供给曲线变为S’C ▪ 产量从Q0下降为Q’1。 ▪ 消费者支付的价格为P’g，生产者收到的
价格为P’n，两者之间的差额仍为u。

第七章税收原理《财政学》PPT课件

第二节税收要素
一、税制与税法税法是税收制度的核心。二、税制要素包括：纳税义务人、征税对象、税率、纳税期限、纳税环节等等。纳税人解决谁交税的问题，征税对象解决对什么东西征税的问题，税率解决征多少的问题。纳税人是纳税主体，征税对象是征税的客体，税率是税收制度的中心环节。
第三节税收原则
第四节税收负担及转嫁
二、税收负担转嫁与归宿的含义三、税负转嫁的形式
税负转嫁的影响因素
1、商品供求弹性是决定税负转嫁能否转嫁的关键因素
需求弹性较大，供给弹性较小，很难转嫁
征税
提价需求量下降
难以转嫁
2、商品价格形式对税负转嫁的影响市场定价易转嫁；计划价格下则相反
3、税种对税负转嫁的影响流转税或间接税，容易转嫁，所得税相反
一、税收原则概述二、公平原则 “能力说”、“受益说” 三、效率原则行政效率、经济效率四、适度原则 “拔鹅毛又不让鹅叫” 五、法治原则依法立税、依法治税
第四节税收负担及转嫁
一、税收负担的含义及分类按承受主体，分为宏观税收负担和微观税收负担。（1）国民生产总值负担率国民生产总值负担率＝税收收入总额÷GNP×100% （2）国内生产总值负担率国内生产总值负担率＝税收收入总额÷GDP×100% （3）企业税收负担总负担率＝纳税总额÷同期销售收入×100% 净产值税收负担率＝纳税总额÷净产值×100% （4）个人税收负担
第七章税收原理
第一节税收的特征和职能
一、税收的含义（一Байду номын сангаас税收是一种分配（二）税收是以政府为主体，凭借政治权力
进行的分配。（三）税收分配的对象为剩余产品价值（四）国家征税的目的是为了满足社会公共

第八章税收理论《财政学》PPT课件

P
S
E
企厂业商所所得得价价格格的的下
PP0 0
降下幅降度幅等度于等于税额税额
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O
QQ00
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图8-5 供给完全无弹性时的税收转嫁
P
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消消费费者者支支付付的价的格价的格的上上升升幅幅度度等等于税于额税额
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D
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QQ0 0
Q
图8-6 供给有完全弹性时的税收转嫁
超额负担
• 税制设计的两大目标：效率和公平 • 纳税人的税收成本
纳税人支付的税收本身：任何税种皆有超额负担（或无谓损失）管理负担
• 有效率的税收：使超额负担和管理负担最小的税制
• 超额负担
• 多数税收扭曲经济主体的决策行为，这种扭曲效应往往导致纳税人经济福利的减少超过政府筹集到的税额
• 税收的超额负担是最重要的隐性税负。
• 影响风险承担、研发
• 影响企业投资水平及其形式，等等。
• 影响交易的形式，如养老金计划
• 税制结构影响企业的财务结构
• 征税所产生的这些间接的后续效应改变了经济的均衡
• 如对利息征税
公告效应
和资本化
• 税收的某些效应可能发生在课征之前或公布之时。
• 有时不仅带来严重的公平问题，而且对它的预期也可能影响到资产的供给。
P
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uu DD′OFra bibliotekQ1Q0
Q
图8-3 课于需求方的从量税的归宿

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• 美国《经济学词典》认为，“税收是居民个人、公共机构和团体向政府强制让渡的货币(偶尔也采取实物或劳务的形式)，它的征收对象是财产、收入或资本收益，也可以来自附加价格或畅销的大宗货物。”
MAUQ
-4-
• 日本《现代经济学词典》的定义，“税收是国家或者地方公共团体为筹集满足社会公共需要的资金，而按照法律的规定，以货币形式对私人的一种强制性课征”。
经济上——负税人
• 最终负担税款的单位和个人 • 买方税和卖方税
MAUQ
- 16 -
（三）课税对象——对什么征税
又称税收客体，指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。
课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志
现代社会，政府的征税对象主要包括所得、商品和财产三大类，税制往往也是以对应于这三类课税对象的所得税、商品税和财产税为主体。
MAUQ
-2-
税收是一个古老的经济范畴，其历史同国家一样久远。
在中国历史上，贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、租、捐等都是税的别称。
税收不仅是国家取得财政收入的重要工具，而且影响和改变着人们的行为。
MAUQ
-3-
• 从公共产品理论角度看，税收是公共产品的价格。
税收的概念
• 《新大英百科全书》的定义：“税收是强制性的固定征收；……税收是无偿的，它不是通过交换来取得。”
马克思———— “赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”
西方经济学—— 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T.Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
• 人们享受政府提供公共事业服务而付出的代价
发展——新税收学说：
• 税收除为政府提供公共产品筹措经费外，还发挥经济调节功能：弥补市场失灵、调节宏观经济。
MAUQ
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（二）税收的无偿性
政府征税以后，税款即为政府所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。
同政府债务所具有的偿还性不同税收的无偿性与财政支出的无偿性并存
MAUQ
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（三）税收的固定性
征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。
MAUQ
- 17 -
税源：
• 税收的经济来源或最终出处。 • 税源是否丰裕直接制约着税收收入规模。
税目：
• 课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。 • 税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的
广度。
MAUQ
- 18 -
（四）课税基础(Tax Base)
课税基础又称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。
课税基础不同于课税对象，如商品课税的课税对象是商品，但其税基则是厂家的销售收入或消费的货币支出；也不同于税源，税源总是以收入的形式存在的，但税基却可能是支出。
MAUQ
- 19 -
Taxable Base
• The thing or amount on which the tax rate is applied, e.g. corporate income, personal income, real property. The taxable base is a bottom-line amount, taking into consideration all possible deductions, losses and personal allowances.
第八章税收理论
第一节税收基本属性第二节税收要素和税收分类第三节税收原则第四节税负的转嫁与归宿第五节国际税收
中国金融期货交易所China Financial Futures Exchange
课程思考
如何理解税收的特性：强制性、无偿性、固定性？
税制构成要素主要包括哪些？如何对税收进行分类？如何理解公平类及效率类税收原则？如何理解税收中性和税收超额负担？税负转嫁对市场经济运行会产生什么影响？如何消除国际重复课税？
税收的固定性实质上是指征税有一定的标准，而这个标准又具有相对稳定性。
税收的“三性”可集中概括为税收的权威性
税收的权威性导源于国家政权的权威性
MAUQ
- 13 -
第二节税收要素与税收的分类
一、税收要素二、其他税收术语三、税收分类
MAUQ
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一、税收要素
税收要素指的是构成税收制度的基本因素，它说明谁征税，向谁征税，征多少以及如何征的问题。
• 《中国大百科全书·光盘版(经济学)》认为，税收是“国家为了实现其职能，凭借政治上的权力，按照法律规定的标准，对单位或者个人无偿收取财政收入的一种方式。任何税收都是由纳税人、课税对象和税率三要素组成”。
MAUQ
-5-Biblioteka • 布坎南认为，“税收是政府为公共服务筹集而取得收入的一种正常途径。如果我们考虑一种‘交换’ 的财政过程，税收便是人们取得公共活动利益而支付的‘价格’”。
（一）课税权主体——谁征税
通过行政权力取得税收收入的政府及其征税机构。
• 1、本国税和外国税 • 2、中央税和地方税
MAUQ
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（二）课税主体——向谁征税
法律上——纳税人
• 又称为纳税主体，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
• 纳税人可以是自然人，也可以是法人。 • 法人：依法成立并能独立行使法定权利、承担法定义务的社会组织，主要是各类企业。
MAUQ
-8-
托马斯•霍布斯
MAUQ
约翰•洛克
-9-
托马斯•霍布斯
“利益交换说”
“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。”
“社会契约论”
当代西方约翰•洛克税收理论
享有依法征税的权利
政
负有提供公共物品的义务
社
府
会
部
负有纳税的义务
公
门
享有消费公共物品的权利
众
凯恩斯
矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构
• 可以对税收做如下定义：
• 税收是政府为了满足其日常开支和社会公共福利的需要，遵照一定的法律程序，凭借其政治权力强制、固定、无偿获取财政收入的一种财政分配形式，是公共收入的一种基本形式。
MAUQ
-6-
第一节税收基本属性
一、税收的基本属性二、税收的“三性”
MAUQ
-7-
一、税收的基本属性
MAUQ
- 10 -
二、税收的“三性”
税收“三性”是税收区别于其他财政收入的形式特征
（一）税收的强制性
征税凭借国家政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。
所有者权力←→国家政治权力税收的强制性是税收作为一种财政范畴的前提条件，
也是国家满足社会公共需要的必要保证。

财政学之税收理论00003)

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