税收遵从概念的界定

《税收遵从与纳税服务研究》一、引言随着经济的不断发展和法治环境的持续优化，税收在国家治理中扮演着日益重要的角色。

税收遵从和纳税服务作为税收管理的两大基石，对于保障国家财政收入、促进社会公平正义、优化营商环境具有重要意义。

本文旨在深入探讨税收遵从与纳税服务的内涵、现状及存在的问题，提出优化策略，以期为提高税收征管效率和纳税人满意度提供参考。

二、税收遵从研究（一）税收遵从的内涵及重要性税收遵从是指纳税人依照税法规定，履行纳税义务，按时足额缴纳税款的行为。

税收遵从是维护国家税收法律制度的基础，也是保障国家财政收入的重要手段。

良好的税收遵从有助于维护社会公平正义，促进经济持续健康发展。

（二）税收遵现现状及问题尽管我国税收法律制度日益完善，但税收遵从方面仍存在一些问题。

部分纳税人存在避税、逃税等现象，导致国家税收流失。

同时，一些企业或个人对税收政策了解不足，存在违法违规行为。

此外，税收征管过程中存在信息不对称、执法不严等问题，也影响了税收遵从度。

（三）优化税收遵从的策略针对上述问题，应采取以下策略优化税收遵从：一是加强税收法律法规宣传，提高纳税人税法遵从度；二是强化税收征管力度，严厉打击各类涉税违法犯罪行为；三是加强部门协作，实现信息共享，提高税收征管效率；四是推进税收信息化建设，提高纳税服务水平，降低纳税人遵从成本。

三、纳税服务研究（一）纳税服务的内涵及目标纳税服务是指税务机关依据税法规定，为纳税人提供的各种服务措施。

其目标是提高纳税人满意度，优化营商环境，促进经济发展。

优质的纳税服务有助于提高纳税人遵从度，降低税收成本。

（二）纳税服务现状及问题当前，我国税务机关在纳税服务方面取得了显著成绩，但仍存在一些问题。

如部分地区税务机关服务理念滞后，服务质量不高；纳税流程复杂，耗时较长；信息化水平不足，导致纳税人办理税务事项不便等。

（三）优化纳税服务的措施为改善纳税服务现状，应采取以下措施：一是转变服务理念，强化以纳税人需求为导向的服务意识；二是简化纳税流程，提高办事效率；三是加强信息化建设，实现税务事项网上办理；四是加强人员培训，提高税务人员业务素质和服务水平；五是建立完善的纳税人权益保护机制，保障纳税人合法权益。

税收遵从度的衡量(一)在税收管理理论和实践中，如何衡量税收遵从度是一个十分重要的问题。

税务机关为了高效地配置征管资源以达到最大的产出，总是要将纳税人合理地识别和区分为税收遵从度较高、税收遵从度较低、税收不遵从等类别，并针对不同情况的纳税人采取不同的管理策略。

税收遵从度的衡量，还有利于财税部门找到影响纳税人税收遵从度的诸多因素，为完善法律、政策和管理规定提供科学的基础支持，提高制度运行的效率。

一、偷税与税收不遵从税收遵从就是纳税人遵守税法的意思。

“偷税”是个法律概念，《税收征管法》第六十三条对“偷税”有明确规定。

“偷税”是税收不遵从，但税收不遵从与偷税仍有差异。

例如。

纳税人不小心计算错误填报的纳税申报数字小于应纳税额，由于不是出于蓄意，不算是偷税，但属于税收不遵从。

纳税人开了个商店，比税法规定时间晚几天办理税务登记手续，没有遵从税法，但没有偷税。

一般地说，税收不遵从包含的范围大于偷税。

税收遵从与守法的概念对应，是纳税人按照税法的要求如实、准确、及时地履行自己的纳税义务。

美国科学院（NAS）对税收遵从的定义是：符合申报要求的税收遵从是指，纳税人依照纳税申报时的税法、规定和议会决定的规定，及时填报应填报的所有申报表，准确计算申报纳税义务。

税收遵从可分为：管理遵从和技术性遵从。

前者指纳税人遵守税法和征税机关的管理规定，及时申报缴税，包括按规定申报、遵从程序和遵从税务机关的纳税调整。

后者指纳税人按照税法的规定准确计算、缴纳税收。

相对应，税收不遵从是或不如实、或不准确、或不及时履行纳税义务。

税收不遵从有蓄意不遵从和非蓄意不遵从之分，前者是纳税人本身就不愿服从遵守税法：后者是纳税人愿意遵从税法，但由于计算错误导致申报的纳税结果不遵从税法。

由于对纳税人的愿意还是不愿意、蓄意还是非蓄意，很难观察分辨，并且纳税人本身负有依法准确纳税的责任。

应当用实际的、现实的方法来衡量税收遵从度，而不是考虑纳税人的动机。

而蓄意还是非蓄意，在界定偷税时是必须考虑的。

我国种业存在的问题及解决对策我国税收遵从的现状及专题分析纳税遵从又称税收遵从(Tax compliance)，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。

在《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中首次提到税收遵从，是指纳税人依照税收法律规范的规定履行纳税义务，它包含三个基本要求：一是及时申报，二是准确申报，三是按时缴款。

其中的税法规定是指税收法律体系中各法律效力级层中包含的有关税收规定，包括税收管理程序上的法律规定。

那么税收不遵从就是指纳税人的税收行为在时间上、准确度及应缴税额有所欠缺。

美国科学院对税收遵从的定义是：纳税人依照纳税申报时的税法、规范性文件、议会决定的相关税收规定，及时填报纳税申报表，准确计算并履行申报纳税义务。

1 税收遵从的现状及问题我国的纳税人在纳税遵从方面存在突出的问题，主要是不按税收法律法规的规定履行纳税义务。

表现较为集中的主要体现在自私性不遵从和无知性不遵从等方面。

欠税、逃税、骗税等纳税不遵从现象普遍存在。

从不遵从的手法看，纳税不遵从的花样很多。

许多纳税人为了逃缴税款，采取多头开户、隐瞒收入或采取现金交易、账外经营或采取销毁账证、虚假申报、不申报不纳税或报假停业假注销，有的干脆以倒闭破产方式等等来逃避税务机关的管理。

1.1纳税人方面1.1.1纳税意识不强近年来随着税收宣传不断深入国民纳税意识不断增强税法遵从度也呈逐年上升趋势，但客观来看一个国家的公民纳税意识是同文化水平社会经济发展程度、历史习惯及法律意识等因素密切相关的。

当前我们经济发展水平还处于较低层次，国民纳税意识较差，政策法律意识也不强。

1.1.2 税收遵从成本高税收遵从的货币成本不断提高。

我国企业的税收遵从成本中占最大比例的是强制性购买支出(包括办理、变更、注销税务登记的工本费;获取发票和其他税务票、证、表、单的工本费;参加税务培训的费用;订购税收法规、刊物等的信息资料费;购置用于办税的有关软硬件设备支出及其维护维修费等)。

纳税遵从的国际借鉴研究一、纳税遵从的概念（一）纳税遵从的含义纳税遵从，又称税收遵从（Tax compliance），是我国政府在《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中正式提出的一个新概念，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含有及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求。

由于其体现了现代公共财政体制下税制优化目标，涵盖了现代社会公民自我意识与国家意识提升的基本思想，引起了越来越多人的重视，也成为衡量现代税收管理绩效的一个关键标准。

（二）我国纳税遵从的现状1998年我国推进深化税收征管改革以来，基本建立起了以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式。

各级税务部门在提高公民的纳税遵从度方面进行了大量有益探索，全国税收收入持续快速增长，征管质量和效率不断提高，纳税遵从度也有了大幅度提高。

但是，总体上来说，我国的纳税遵从度仍然偏低。

据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为66％左右，与发达国家(如美国为86％)相比存在较大的差距。

从近几年全国税务稽查部门对纳税人检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在较高水平。

大量涉税违法违规行为的存在，充分表明我国纳税遵从度仍有很大的提升空间。

二、我国纳税遵从度不高的原因（一）税收负担的合理性税收在各个行业、各个地域之间出现较大不合理时，会出现税收负担不均衡不公平的现象，影响行业、地域之间的市场竞争力，纳税人会出现纳税攀比，从而影响其纳税遵从度。

（二）设置了两套税务机构。

自从国税、地税两套税务机构分设以来，纳税人普遍感觉到遵从成本的压力在增加。

没有统一的纳税人识别号码制度，填报的纳税申报表也是分开的，纳税人不得不忍受一些项目重复填写的痛苦，而且因为国税、地税的办公地点一般不在同一个地方，纳税人为此也不得不花费更多的时间和精力在两个办税大厅奔走。

（三）社会压力的缺失社会压力，即因税收不遵从而被不信任和遭他人鄙视给纳税人和征税人造成的影响，有时要大于对其进行的法律制裁。

《税收遵从与纳税服务研究》一、引言随着中国经济的持续发展，税收已成为国家财政收入的重要来源。

与此同时，税收遵从与纳税服务成为了税务工作的两大核心内容。

税收遵从是纳税人依法履行纳税义务的体现，而纳税服务则是税务机关为纳税人提供便捷、高效、优质的服务的具体行动。

本篇论文将对这两方面进行研究与探讨，以揭示其在当前社会和经济发展中的重要地位和作用。

二、税收遵从研究（一）税收遵从的概念及重要性税收遵从是指纳税人按照税法规定，按时、足额缴纳税款，以及配合税务机关进行税务管理的行为。

税收遵从的重要性不言而喻，它是保障国家财政收入的重要途径，也是维护社会公平正义的基石。

（二）影响税收遵从的因素影响税收遵从的因素众多，主要包括法律制度、税收政策、税务机关的执法力度、纳税人的法律意识等。

此外，纳税人的经济利益驱动也会对其遵从行为产生影响。

（三）提高税收遵从的措施要提高税收遵从，首先需要加强税法宣传，提高纳税人的法律意识。

其次，税务机关应加大执法力度，严厉打击偷税漏税等违法行为。

此外，还应优化税收政策，为纳税人提供更为公平、透明的税收环境。

同时，应加强与纳税人的沟通与互动，提高纳税服务的水平，从而促进税收遵从。

三、纳税服务研究（一）纳税服务的概念及重要性纳税服务是指税务机关为纳税人提供的便捷、高效、优质的服务。

纳税服务的重要性在于它能够提高纳税人的满意度和遵从度，降低征纳成本，提高税收征管效率。

（二）纳税服务的优化方向要优化纳税服务，首先需要提高税务机关的服务意识和服务水平。

这包括加强税务人员的培训和教育，提高其业务能力和服务水平。

其次，应优化办税流程，简化办税环节，降低办税成本。

此外，还应加强信息化建设，推广电子税务局等网上办税渠道，为纳税人提供更为便捷的服务。

（三）纳税服务的创新实践近年来，各地税务机关在纳税服务方面进行了许多创新实践。

例如，推广“最多跑一次”服务理念，实现办税“一次不用跑”；开展“便民办税春风行动”，为纳税人提供更多便利等。

提高纳税人税收遵从度的探讨作者：钱层温立洲来源：《理财·经济版》2023年第11期税收遵从是税务管理研究的重要课题。

税收遵从度，是衡量税收管理效率的标准和规范。

提高纳税人的税收遵从度，有助于提高税收征管质量和效率，有利于构建和谐税收征纳关系。

但是纳税人的心理因素、税收法律制度、税务机关的纳税服务质量和第三方中介机构都会影响到我国纳税人税收遵从度。

本文界定纳税人税收遵从度相关概念，分析其影响因素，提出培养纳税人正确纳税理念、完善税收法律制度、增强纳税服务质量和重视第三方中介机构的发展等若干建议，为提高税收征管效率献计献策。

一、纳税人税收遵从度相关概念界定（一）税收遵从所谓税收遵从，从广义的角度看，分为以征税机关为主体的征税遵从和以税务行政相对人为主体的纳税遵从。

征税遵从，即是征税机关遵照税收法律制度规范征收和管理税款活动。

纳税遵从，即是税务行政相对人依照税收法律制度规范缴纳税款活动。

其中，缴纳税款活动并不单指税款缴纳环节缴纳税款，而是包括税务登记、纳税申报和缴纳税款等。

再详细些，包括税务登记的及时性和准确性，纳税申报的及时性和准确性，税款缴纳是否及时和足量。

所谓税收遵从，从狭义的角度看，只指以税务行政相对人为主体的纳税遵从。

本文所探讨的税收遵从即是狭义范围上的税收遵从。

（二）税收遵从度税收遵从度是在税收遵从的基础上衍生出来的。

“度”，从名词上讲，有计量长短的标准、程度限度和规范的意思。

不同专家学者对“度”的理解不同，对税收遵从度的定义也不同。

缪志涛和王艳红在《法制环境下的税收遵从研究》中界定税收遵从度是纳税人依据法律规定，在主观心理下所表现出来的对法律法规的遵从程度。

这里的“度”为程度、限度的意思。

梁永辉在《提高我国纳税人税收遵从度的探讨》中定义税收遵从度为纳税人遵守税收法律法规，缴纳税款的衡量指标。

此处的“度”更偏向于计量指标的含义。

（三）纳税人税收遵从度纳税人税收遵从度，依照笔者的理解，和狭义范围上的税收遵从度基本上是一致的。

税收遵从与税收风险管理流程作者：柴燕来源：《现代经济信息》 2018年第4期税收遵从与税收风险管理流程柴燕重庆理工大学四川职业技术学院摘要：本文从纳税遵从角度出发，归纳了税收风险管理流程的四个步骤，并从税收征管实际工作出发，针对各个流程提出了相应的风险管理控制方法。

关键词：税收征管；纳税遵从；风险管理中图分类号：F810.42文献识别码：A文章编号：1001-828X(2018)006-0-01一、税收遵从税收遵从又称纳税遵从，是指纳税人服从税法，自觉纳税的程度。

每个纳税人根据自身的不同情况，对纳税遵从采取不同的行为。

税收风险管理即是税务机关根据纳税人对纳税遵从采取的不同行为而采取与之相对应的风险措施，达到税收管理资源配置最优化及纳税遵从度最大化之间的平衡。

二、税收风险管理流程按照风险管理的理论和方法，将税收风险管理分为税收风险识别、税收风险评级排序、税收风险应对、税收风险管理绩效评价等四个主要的流程：1.税收风险识别税收风险识别是税收风险管理的起点，在税收管理的实际操作过程，具体包括对纳税人在网上自行申报的电子信息、纳税人去办税大厅申报的纸质信息、税务机关深入企业实际收集采集的数据，以及由相关的第三方(如海关、银行等)提供的信息进行分析，发现容易导致税收风险的领域、环节。

比如通过大数据的对比，发现企业近几年的纳税申报数据是否保持稳定、利润是否存在异常突变、跟同行业类似企业相比毛利率是否有较大偏差。

随着2016年全面“营改增”的实现，金税三期工程秉承“提高税收征收率、提高税收执法和行政效率、降低税收成本、提高纳税服务水平”的目标，将与企业上下游相关的企业信息进行对比，将增值税专用发票抵扣联上的相关信息与申报企业进行比对，能够快速及时地发现与申报企业经营范围不符的抵扣发票，实现增值税全链条监控，这将大大提高税务人员的工作效率，更加精准的识别潜在纳税遵从度低的纳税人。

2.税收风险评级排序税务机关需要对已经识别出来的风险点进行评级排序，对风险等级高的纳税人采取重点监控措施，集中优质资源对这些重点纳税人进行监督，确定哪些纳税人是需要优先应对的。

1.4 税收遵从概念的界定在国内,税收遵从定义最初源自《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》，其中表示纳税人依照税法要求承担纳税责任,此处主要涵盖三个主要部分：1.按时申报纳税;2.精准申报纳税;3.按照约定时间上交税费。

美国科学院(NAS)确定税收遵从定义为：纳税人依照当前税法、规章制度与纳税申报时期的议会决策,按时填报纳税表,精准统计应纳税费,承担纳税责任和义务。

到现在为止,世界上出现两种规则来评估税收管理是否具备效果,第一是查看税务组织是否科学、完善的执行税法相关要求,第二是查看纳税人是否全面遵从税法。

徐慎刚（2011）指出纳税遵从被当做评估国家税收征纳关系是否科学的标准,税收不遵从活动造成的税赋不公平现象也得到国内众多人员的重视,国外政府也开始关注税收管理内的税收遵从现象,对其进行深入分析,进而从本质上提升税收管理的水平与效率。

作为重要的现实问题,纳税遵从不只和税收法律执行有关,此外也和最终效率、纳税人心理等众多条件有关。

分析上述问题,对营造和谐税收氛围，分析和引导税收管理活动，和加快国家稳定发展有非常重要的现实价值。

刘华,魏娟,陈力朋（2017）指出强化税收惩罚与信用惩处力度,和彰显社会纳税风尚凸显性,可以在一定程度上提升个人所得税的纳税遵从度。

最终利用对此类税费征管信息突显性和遵从关系的异质性研究可知, 各种税收信息容量与处理水平的纳税人都明显的提升自身纳税遵从度, 因此我们就可以知道国内纳税人对个人所得税处罚、国家税收模式与税收信用惩处的了解较少。

总而言之，加强税收征管与提高公司纳税遵从就能提升公司发展效率。

此时,税收征管能在一定程度上填补因纳税遵从度降低而造成的运作效率降低损失。

公司需要全面了解两者关系,自主提升税收遵从,且配合税务组织进行收取和管理。

陈金保所进行的样本数据预测:(一)依照所分析公司的信息来统计公司税收遵从意识得分的综合情况可知,北京市海淀区公司税收遵从的平均得分是4.16(满分是5),此处大概72%的公司分数超过4分。