商业银行负债业务审计分析

第一章、 金融创新的产品

1.1. 活期存款工具创新

(一) 可转让提款单

一、可转让提款单是指一种计息并允许转账支付的储蓄存款账户。

二、这种账户名以上是储蓄账户，可按规定支付一定利息，但实质上是支票账户，存款人可以随时开除支付命令办理转账，这就是避开了储蓄账户不转账、支票账户不计利息规定下的创新措施。

三、由于美国《1933年银行法》规定储蓄存款账户有利息的不能使用支票，支票存款账户可以使用支票，但无利息，所以在存款竞争中产生了这一新的举措。

(二) 超级可转让支付命令账户

一、超级可转让支付命令账户是指一种计息并允许转账且无次数限制的储蓄存款账户。

二、这种账户与普通可转让支付命令账户相同之处在于，都是计息且能转账的储蓄账户；

三、不同之处在于，后者有转账次数的限制，前者没有次数限制且利率较高，但有最低存款余额要求。

四、该账户是美国商业银行为了规避兑支票存款支付利息而开创，是金融工具创新之一。

(三) 货币市场互助基金（MMMF）

一、货币市场互助基金是一种类似合作社性质的金融组织，基金管理这发型一种股份，并将所获资金投资于货币市场，认购股份者可以分得利润，同时还能对其股份签发支票。

二、货币市场互助基金实质上就是有利息的支票账户，但在法律上，这并非存款，利润也非利息，所以不受利率上限的限制。

三、MMMF有效地规避了活期存款支票账户不支付利息和利率上限的行政管制，是一种十分有效的金融工具。

(四) 隔日回购安排

一、隔日回购安排是指银行利用一种所谓“清理账户”来从事此项业务。

二、当一家公司营业日终了时，其支票账户内一定金额以上的存款都全部“清理出去”，投资于隔日回购协定，而隔日回购交易是向客户支付利息的。

三、这样，尽管支票帐户在法律上不能支付利息，但客户支票帐户的资金就通过隔日回购安排这种方式获得了利息。

(五) NOW账户

一、 NOW帐户，即可转让提款单帐户，最早出现于美国，是在利率管制条件下，金融机构为竞争存款而设立的一种新型帐户。

国有商业银行内部审计体系的要素分析

中图分类号：f832 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）04-000-01

商业银行内部审计是银行内部独立于各业务部门，专司监督制约职能的内设机构。它是以国家的财经、金融方针、政策、法令和银行各项规章制度为准绳，以会计业务资料为依据，采用系统严谨的方法，独立、客观的对银行业务活动的真实性、遵循性、合规性、效率性进行客观评价的一种防护性与建设性相结合的经济监督和鉴证活动，是银行现代管理不可缺少的重要监督系统。

一、内部审计环境

（一）不断健全的公司治理结构

完善公司治理是增强企业核心竞争力的基础工程，卓越的公司治理是企业持续发展的基石。按照中国《公司法》、《证券法》等相关法律法规和现代金融企业制度的基本要求，国有商业银行建立了由股东大会、董事会、监事会和高级管理层组成的现代公司治理架构，初步形成了权力机构、决策机构、监督机构和管理层之间决策科学、执行有力、监督有效的运行机制。

目前，董事长和行长分设，董事会和监事会及高级管理层均设立有专门委员会，股东大会、董事会、监事会和高级管理层的职责权限划分明确。董事会、监事会和高级管理层依据公司章程和议事规则等规章制度，各司其职、有效制衡、互相协调，不断完善企业

管治、加强风险管理和内部控制，不断提高公司的经营管理水平和经营绩效，以为股东创造持续卓越的投资回报为根本目标。

（二）逐步重视对审计人员的管理

内部审计人员的管理是保证审计效率和提升审计质量的前提，没有对审计人员的重视与培养，审计也就失去了发展的土壤。为了加强审计队伍的建设，提高审计人员的综合素质，商业银行都建立起了专业知识与技能内部培训制度。组织所有审计人员系统学习了柜面、资金、财务、授信、资产负债比例管理、财务分析等业务知识，积极参加业务部门组织的各项业务培训，参加了内部审计有效性与能力提升等培训，使全体审计人员从审计理论知识到审计业务实践都有了较大的提高。

互联网浪潮下商业银行负债业务发展分析　

／文Ｊ纪学享　朔５　

业银行负债业务面临的冲击　

回顾２０１４年度的商业银行负债业务，最凸显的特　

莫过于“存款流失”。在互联网理财、股市分流、资　

输出和金融脱媒的影响下，各存款类金融机构都面　着“保存款”的巨大压力。根据人民银行的统计数据，　

融机构人民币各项存款余额自２０１４年１月份出现环比　

幅下降之后，９月末较上半年又出现大幅下降，而ｌ２　

末仅同比增长９．０８％，较Ｌ年增速下降４．６８个百分点。　存款流失的趋势最早显现于２０１３年下半年，即互　

联网理财兴起时期。如图ｌ所示，２０１２年６月和７月人　民银行两次降息之后，金融机构各项存款出现了短暂　

的加速增长，但随后增速就开始逐步降低，其中２０１３　

年四季度和２０１４年三季度出现了增速迅速下滑的现　象。在２０１３年经济环境尚好的环境下，存款增速Ｆ滑　

主要是受到互联网理财的冲击，而在２０１４年货币宽松　

的环境下，则主要是由于股市分流的进　步影响。　

在抵御客户流失和存款流失的过程中，商业银行　通常不得不开出具备足够吸引力的利率价格。可以说，　

市场竞争的环境前所未有地影响到了商业银行的负债　

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联网理财产品收益率有所下降，但仍然保持ｒ远超活　

Ｆｅｂｒｕａｒｙ　２０１５【农村金融研究

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一　一对其他金融性公司负债　

银行审计重点内容,给出审计方法

银行审计的重点内容通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、业务风险管控、内部管理和控制等方面。下面我们将分别介绍这些审计重点内容以及相关的审计方法。

首先，资产负债表是银行审计的重点内容之一。资产负债表是银行财务状况的核心体现，审计人员需要对资产负债表中的各项资产和负债进行核查，以确认其真实性和准确性。审计方法包括对资产和负债的原始凭证进行核查、对银行存款、借款、投资等进行复核以及对资产减值准备和存货跌价准备进行检查等。

其次，利润表也是银行审计的重点内容之一。利润表反映了银行的经营业绩和盈利情况，审计人员需要对利润表中的收入、成本和利润进行核实。审计方法包括对利润表中各项收入和费用的真实性进行核查，对利润和损失进行审计分析以及对收入确认原则和成本确认原则进行核查等。

再次，现金流量表也是银行审计的重点内容之一。现金流量表反映了银行现金的流入和流出情况，审计人员需要对现金流量表中的各项现金流量进行核实。审计方法包括对现金流量表中各项现金流入和流出的真实性进行核查，对现金的流入和流出原因进行审计调查以及对现金流量表中的各项现金流量进行核查等。

此外，业务风险管控和内部管理和控制也是银行审计的重点内容之一。业务风险管控包括信用风险、市场风险和操作风险等，审计人员需要对银行的风险管理措施和风险管理结果进行审计。内部管理和控制包括内部控制制度、内部审计和风险管理等，审计人员需要对银行的内部管理和控制情况进行审计。

综上所述，银行审计的重点内容包括资产负债表、利润表、现金流量表、业务风险管控和内部管理和控制等方面，审计方法包括对各项财务报表的真实性和准确性进行核查、对各项收入和费用进行审计分析以及对银行的风险管理措施和内部管理和控制进行审计等。通过审计，可以保障银行的财务报告真实可靠，为相关利益相关方提供了可靠的信息，保护了他们的合法权益。

在审计的整个过程中，审计人员需要遵守审计准则、审计技术规范，保持审计独立性和客观性，审慎审理审计业务，依法依规履行审计职责，确保审计报告的质量。通过对银行审计的重点内容和审计方法的介绍，可以加深对银行审计工作的理解，提高审计人员审计的质量和效率，更好地服务于保护国有财产和社会公共利益。