税务代理业务规程(试行)

UAN ZHUO LUN TAN圆桌论坛Y- 118 -税收共治政策意味着传统的税务系统运行模式和管理方式在发生变化，专业服务行业作为国家税收的重要来源，这种制度上的转变对于行业的影响必然是非常显著的。

为了适应制度的转变，专业服务行业既要保留传统模式的优势，更要看到新制度带来的发展机遇。

一、税收共治的基本理念现代共治理论主要来源于西方治理理论体系，研究的是各种公共或私人的社会主体管理其共同事务的诸多方式的总和。

新公共管理理论认为引入市场化运作机制的新供给体系特征是“政府主导、社会参与、多元化主体、适度性竞争、监管有力”。

党的十九大报告明确强调要完善“党委领导、政府负责、社会协同、公众参与、法治保障”的社会治理体制。

许多专家学者，如俞可平指出“参与”是治理理论的最本质内容，包红梅指出“治理”在主体上更鼓励和支持社会性主体的参与。

可见共治是治理的主要特征，强调的是多元主体的参与和资源整合利用。

税收共治是国家治理模式在税收领域的体现，在社会共治的大背景和“网状”的征管模式下，税收征管与服务必然会涉及多元的参与主体，政府有关部门、中介机构、行业协会、税收志愿者以及社会公众等都成为协同治税的重要成员。

2015年《深化国税、地税征管体制改革方案》将“协同共治”作为基本原则，提出“统筹税务部门与涉税各方力量，构建税收共治格局，形成全社会协税护税、综合治税的强大合力。

”推进个人所得税改革等各项重大改革任务中，积极发挥优服务、促征管作用。

在纳税人权责更清晰、征管资源更短缺、税制设计更复杂、遵从征信更突出的现实背景下，加强税收共治的应用探索将会引发更多关注，涉税专业服务行业迎来发展的更大机遇和挑战。

二、涉税专业服务机构参与税收共治的主要优势根据《涉税专业服务监管办法(试行)》，涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

在各类社会共治主体中，涉税专业服务机构的优势尤为突出。

税务代理试行制度简介税务代理是指纳税人委托注册的税务师、律师、会计师等法定资格人员，代理纳税人向税务机关申报税款、税收缴纳、纳税申报、税务筹划、税务咨询以及代为处理涉税诉讼事项等服务。

为进一步规范税务代理行业，提高行业水平，鼓励并促进税务代理行业的发展，税务总局在吸取国内外税务代理立法和实践经验的基础上，制定了税务代理试行制度。

范围税务代理试行制度适用于全部纳税人及其代理人员。

内容税务代理资格认证税务代理应当具有法定资格或者被自然人或法人授权代表其申报、缴纳税款等税务事务的资格。

税务代理资格应当通过国家规定的考试或者具有税务师、律师或者会计师等相应执业资格，经由税务机关备案，颁发税务代理证书等方式获得。

税务代理服务合同税务代理必须与委托人签订书面合同，合同内容应当包括合同期限、服务内容、费用标准和计算方法以及保密条款等项目。

税务代理报备和备案税务代理应当在向委托人提供服务前，向其所在地税务机关报备代理服务事项，并在开展纳税申报等服务时，向税务机关备案。

税务代理服务范围税务代理应当具有相应税务知识和业务水平，并按照法律法规和税务机关的要求，向委托人提供申报、缴纳税款、办理税务登记等税务服务风险评估等有关税务服务。

税务代理服务费用税务代理应当按照合同约定和国家规定的收费标准收取服务费用，并未向委托人收取超出合同约定范围和国家规定范围的其他费用。

税务代理服务违约责任税务代理和委托人在执行金融代理服务合同过程中，如果违约应当按照有关法律法规和合同约定承担相应的违约责任。

同时，税务代理在接受委托前应当了解委托人的真实纳税情况，并对涉税事项提出合法、合理的审核意见，如果未尽到审核义务而导致委托人承担税务违法责任的，应当承担相应的赔偿责任。

税务代理机构管理税务代理机构应当按照法律法规和税务机关的要求，按照规定的条件和程序进行工商登记和税务登记，并维护其信誉度，不得从事与其业务不相符的其他经营活动。

税务机关应当加强对税务代理机构的事中和事后管理，以防止违法行为的发生。

第1篇一、税务业务操作规程的基本原则1.合法性原则：税务业务操作规程必须符合国家法律法规和政策规定，确保税收工作的合法性。

2.规范性原则：税务业务操作规程应当具有明确的操作流程、程序和标准，便于税务机关和纳税人遵循。

3.公开透明原则：税务业务操作规程应当公开透明，便于纳税人了解和监督税收工作。

4.便民利民原则：税务业务操作规程应当从纳税人实际需求出发，简化程序，提高办税效率。

二、税务业务操作规程的主要内容1.税务登记管理：包括纳税人税务登记、变更登记、注销登记等业务流程和操作规范。

2.发票管理：包括发票领购、开具、作废、保管、报送等业务流程和操作规范。

3.税收申报：包括纳税申报、延期申报、零申报等业务流程和操作规范。

4.税款征收：包括税款缴纳、滞纳金征收、欠税处理等业务流程和操作规范。

5.税收优惠：包括税收优惠政策申请、审批、享受等业务流程和操作规范。

6.税务稽查：包括税务稽查对象、稽查程序、稽查措施等业务流程和操作规范。

7.税务争议处理：包括纳税争议、税务行政复议、税务行政诉讼等业务流程和操作规范。

8.税收征收管理信息系统：包括系统操作、数据维护、安全管理等业务流程和操作规范。

三、税务业务操作规程的实施与监督1.税务机关应当将税务业务操作规程纳入日常税收工作，加强对税务人员的培训，确保税务人员熟悉和掌握操作规程。

2.税务机关应当建立健全税务业务操作规程监督机制，定期对税务业务操作规程执行情况进行检查，及时发现和纠正问题。

3.税务机关应当加强对纳税人的宣传和指导，提高纳税人依法纳税的意识和能力，确保税务业务操作规程得到有效执行。

4.税务机关应当加强与上级税务机关、其他部门的沟通与协作，形成合力，共同推进税务业务操作规程的实施。

总之，税务业务操作规程是税务机关依法征税、规范税收工作的重要依据。

通过制定和执行税务业务操作规程，有利于提高税收征管效率，保障纳税人和税务机关的合法权益，为构建和谐税收环境奠定坚实基础。

税务代理业务服务合同合同编号:（示范文本）甲方（委托方）：法定代表人（负责人）：住所：乙方（服务方）：法定代表人（负责人）：住所：签订日期：年月日签订地点：使用说明1.本合同适用于企业委托专业公司提供税务代理服务事项。

2.乙方应为具有相应专业资格及能力的公司。

3.根据提供的税务代理服务具体实际，填写合同文本留白内容。

文本留白处均需进行填写，若条款留白处不适用本次服务事项，请填写“/”。

4.针对本合同未约定但需增加约定的内容，可在第十三条“其他事项”中补充完善。

根据《中华人民共和国合同法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《税务代理业务规程（试行）》的规定，甲乙双方就乙方接受甲方税务代理业务委托有关事宜，经协商达成一致签订本合同。

第二条完成时间、具体要求（一）完成时间：年月日至年月日。

非甲方原因造成本合同中止履行的，待中止因素消除后，本合同服务期限相应顺延。

（二）具体要求：。

第三条服务费用及结算（一）服务费用为（含增值税）大写元整（小写：元）。

其中，不含税价元，税率%,增值税元。

该费用已包含工作成果交付甲方前的所有费用，包括但不限于为完成本合同义务而产生的交通费、住宿费、伙食费等费用。

（二）费用结算1. 乙方向甲方交付正式全部服务工作成果并提供全额增值税专用发票后日内，甲方按第种方式至乙方账户。

（1）支付全部费用。

（2）支付全部费用的%，即元整（大写），元（小写）。

全部费用的%作为质保金，待质保期（服务工作成果全部交付之日起算个月）届满，且甲方对交付工作成果无异议后日内，甲方一次性无息向乙方支付余款。

款项支付可以以企业签发的商业承兑汇票或以银行承兑汇票(含背书转让)进行结算。

2.账户信息乙方银行账户信息如下：单位名称：开户银行:银行账号:甲方增值税发票开票信息如下：发票单位名称：统一社会信用代码：开户银行：银行账号：单位地址：电话：任何一方如需改变上述账户信息，应提前日以书面形式通知另一方。

企业所得税年度纳税申报代理业务规则（试行）第一章总则第一条为了规范企业所得税年度纳税申报代理执业行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等税收法律、法规、规章及规范性文件（以下简称“税法”）的规定，制定本规则。

第二条代理人承办企业所得税年度纳税申报代理业务，适用本规则。

代理人是指税务师及其所在的税务师事务所，税务师不得以个人名义接受委托。

第三条本规则所称企业所得税年度纳税申报代理是指代理人接受委托人委托，依据税法、会计准则和会计制度（以下简称“国家统一会计制度”）及其他国家有关法律、法规的规定，计算纳税人所属纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并编制企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料的行为。

委托人包括企业所得税纳税人、扣缴义务人（以下统称纳税人）等，委托人与纳税人不一致的，委托人应能保障纳税人履行配合、协助代理人正常开展代理工作的义务。

第四条代理企业所得税年度纳税申报，应当向主管税务机关出具双方签订的代理合同，并附送代理人出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

第五条代理人接受委托，应当以纳税人自愿委托和自愿选择为前提，以国家税收法律、行政法规为依据，独立、公正执行业务，维护国家利益，保护委托人的合法权益。

第二章申报及备案资料的归集与核查第一节业务承接第六条税务师事务所承接企业所得税年度纳税申报代理业务，应当按照《税务师业务承接规则》的规定执行。

第七条税务师事务所承接企业所得税年度纳税申报代理业务应对委托人的基本信息、申报资料进行分析，重点了解纳税人纳税年度的下列情况：（一）基本情况及当年主要经营决策对年度申报的影响；（二）纳税人被纳税评估、稽查、审计、会计信息质量抽查等对年度申报的影响；（三）财务决算及其审计结论；（四）财务部门基本情况；（五）企业所得税优惠事项备案表、与企业享受优惠事项有关的合同（协议）、证书、文件、会计账册等资料。

江西省国家税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知文章属性•【制定机关】江西省国家税务局•【公布日期】2007.07.03•【字号】赣国税发[2007]140号•【施行日期】2007.07.03•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文江西省国家税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知（赣国税发[2007]140号）各市、县（区）国家税务局：为贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》，根据《国家税务总局关于开展全国税务系统税收规范性文件清理工作有关问题的通知》（国税函〔2006〕872号）和《国家税务总局办公厅关于开展全国税务系统税收规范性文件清理工作的补充通知》（国税办发〔2006〕92号）的要求，省局组织对截止2006年底的省局机关税收规范性文件进行了清理。

现将有关清理结果通知如下：一、全文已失效或废止的税收规范性文件418件1．《江西省税务局转发国家税务总局印发〈关于增值税一般纳税人按旧税制计算申报货物或应税劳务税额的规定〉的通知》（赣税发[1993]36号）。

2．《江西省税务局转发国家税务总局关于实行增值税的企业期初存货已征税款的处理意见的通知》》（赣税发[1993]843号）。

3．《江西省税务局转发国家税务总局关于印发〈电力产品征收增值税的具体规定〉的通知》（赣税发[1994]4号）。

4.《江西省税务局转发国家税务总局关于下发〈贯彻实施税收征管法及其实施细则若干问题的规定〉的通知》（赣税发[1994]9号）。

5.《江西省税务局、江西省文化厅、江西省体育委员会关于贯彻国家税务总局、文化部、国家体委国税发[1993]089号文件的通知》（赣税发[1994]58号）。

6.《江西省税务局转发国家税务总局〈税务行政复议规则〉的通知》（赣税发[1994]59号）。

7.《江西省税务局转知国家税务总局关于企业所得税预缴问题通知》（赣税发[1994]62号）。

税务代理的流程是怎样的税务代理的基本程序，是指税务代理人员，包括税务师和从事税务代理的业务助理人员，在执行税务代理业务时所遵循的基本工作步骤。

由于税务代理的具体业务不同，税务代理的程序是不完全相同的，这里主要是基本的工作程序。

税务代理工作的开展过程，按其性质大体可分为3个阶段，即代理准备阶段、代理实施阶段和代理完成阶段。

(1)代理准备阶段。

代理准备阶段是整个代理工作的基础和起点，准备工作做得如何直接关系到代理工作的进度、质量乃至成败。

当纳税人、扣缴义务人向税务代理机构提出委托代理的意向，代理机构通过调查了解，确定是否接受该项代理业务，代理和被代理双方充分协调取得一致意见后，签定委托税务代理协议书，并由税务师及其所在的税务代理机构和被代理人签名盖章。

委托税务代理协议书是税务代理双方协商一致签定的文件，以此明确税务代理关系的成立，以及对约定事项的理解。

协议书具有合约的性质，一经双方签字，即成为税务代理机构与委托人之间在法律上生效的契约。

需要注意的是，《注册税务师资格制度暂行规定》中所确定的代理业务都是税务代理机构承办的。

税务师及其业务助理人员不能直接接受委托人的委托，承办代理业务。

(2)代理实施阶段。

这是代理全过程的中心环节，其工作是按照税务代理计划，根据委托代理协议书约定的代理事项、权限、期限开展工作。

(3)代理完成阶段。

实质性的代理业务结束，这个阶段的工作主要是整理代理工作底稿，编制有关表格，并将有关资料存档备查。

税务代理关系的终止包括自然终止、被代理人终止、税务代理人终止。

自然终止是指税务代理时间已经到期，税务代理委托合同书届时失去效力，税务代理关系自然解除。

另外，税务代理机构作为独立核算自收自支管理的中介机构，对其收入和所得负有纳税义务，按照税法规定，税务代理机构应缴纳营业税、企业所得税、教育费附加等。

北京市税务局关于税务事务所试行开展税务代理业务的若干问题的通知文章属性•【制定机关】北京市税务局•【公布日期】1993.04.17•【字号】京税征[1993]267号•【施行日期】1993.04.17•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文北京市税务局关于税务事务所试行开展税务代理业务的若干问题的通知（京税征[1993]267号1993年4月17日）各区、县分局(区、县税务局)、燕山分局，市局各处室、各直属单位，各区、县税务咨询事务所：为了发展本市的税务代理事业，逐步建立健全本市税务代理制度，促使纳税人、扣缴义务人正确履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴税款义务，更好地贯彻执行国家税收法律、法规，保障国家税收收入，维护纳税人、扣缴义务人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十七条和国家有关规定，并结合本市的实际情况，就本市税务事务所(税务咨询事务所，下同)开展税务代理业务的若干问题通知如下，请依照执行。

一、关于税务代理人及税务事务所。

1、凡在本市的税务事务所工作，具有税收专业知识、熟悉国家税法规定，具有税务代理能力的专业工作人员，经统一考核、批准，都可以按照本通知规定的程序担任税务代理人，代纳税人、扣缴义务人办理税务事宜。

有关考核、批准及税务代理人代理资格认定办法与程序由北京市税务局另定。

2、税务事务所的成立必须经北京市税务局批准，并经工商行政管理部门注册登记。

3、税务事务所开展税务代理业务要受县以上同级税务机关的管理、监督和业务指导。

二、关于税务代理人的权利与责任1、税务代理人(在本通知中专指税务事务所派出的代纳税人、扣缴义务人办理税务事宜的人员)有权依照国家法律、法规、规章的规定和本通知规定，接受纳税人、扣缴义务人的委托，并在代理权限范围内代纳税人、扣缴义务人办理税务事宜。

2、税务代理人进行税务代理业务活动，必须以事实为根据，以法律为准绳，维护国家权益。

乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
税务代理业务规程（试行）
【标 签】税务代理业务规程
【颁布单位】新疆维吾尔自治区国家税务局
【文 号】新国税发﹝2001﹞151号
【发文日期】2001-11-19
【实施时间】2001-11-19
【 有效性 】全文有效
【税 种】税务代理综合类
现将《国家税务总局关于印发（税务代理业务规程（试行））的通知》（国税
发［2001］117号）转发给你们，请在工作中对本所税务代理执业行为进行一次对照检查并结合本所实际制定相应整改措施，同时将执行中的有关问题和建议及时报告自治区注册税务师管理中心。

附件：国家税务总局关于印发《税务代理业务规程（试行）》的通知。

税务咨询业务规则（试行）税务咨询业务规则（试行）第一章总则第一条为规范税务师税务咨询业务执业行为，提高税务咨询服务质量，根据《注册税务师涉税服务基本准则》制定本规则。

第二条税务师执行税务咨询业务适用本规则。

第三条本规则所称的税务咨询业务是指，税务师依照执业规范，就委托人提出的特定涉税事项和目标，以委托人要求的方式和时间，向委托人提供分析、评估、建议等涉税服务活动。

具体有：税务安排(税收筹划)、政策选择、分析和执行的分析等业务。

第四条税务咨询业务的基本要求：（一）在签订业务约定书之前，税务师应当与委托人进行沟通，准确理解委托人提出的特定涉税事项和目标的具体内容。

（二）税务师事务所应根据委托目标和工作量安排具有胜任能力的税务师。

（三）税务师应当按业务约定书规定的时间提供咨询成果。

不能按时提供咨询成果时，应当与委托人协商新的咨询成果提交时间。

（四）税务师应保持独立、客观和专业谨慎，消除或降低委托人的目标实现和收费等压力对税务师职业道德的影响。

（五）税务师应当将业务计划和工作情况及时告知委托人，使委托人全面了解业务进展情况。

第二章业务承接第五条税务师应当按照《税务师业务承接规则》的要求承接税务咨询业务。

第六条签订业务约定书之前，税务师应当与委托人沟通，了解委托背景、目的、目标等特定事项的具体内容。

第七条税务师应当按《涉税业务约定规则》的要求起草业务约定书。

业务约定书应当由调查委托人情况的人起草。

业务约定书的起草人应当成为项目组成员。

第八条税务咨询业务约定书包括但不仅限于以下内容：委托背景、委托人的需求，服务目标，服务团队，服务程序，服务成果体现形式、提交方式和时间，业务收费，权利和义务和法律责任。

第九条在委托背景中，应写明委托人提请服务的原因和理由。

税务师应当根据委托人的陈述和税务师对委托人调查了解的情况进行书写，其内容应当通俗易懂,以便委托人能全面、准确理解服务内容。

第十条税务师应当向委托人进行询问,分析委托人的陈述,根据对委托原因和背景的理解，提炼出委托人的需求，并与委托人进行讨论,达成共识。

我国税务代理发展中的问题与对策研究摘要：我国税务代理起步于税务咨询，是一种社会中介机构。

近年来，税务代理的地位和作用日益凸显。

税务代理作为税收征收管理改革的重要环节发展较快，现已形成一定的规模，在一定程度上推动了我国税收事业发展，对于保证国家财政收入，维护税收和经济秩序，发挥着重要的作用。

本文通过阐述我国税务代理的产生与发展，分析了当前我国税务代理发展存在的问题，并提出了解决我国税务代理发展问题的对策，以期促进我国税务代理的发展。

关键词：税务代理；发展；问题与对策中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）07-0-02前言税务代理是市场经济发展的必然产物，它是指税务代理人在法定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

税务代理是处在征方税务局和纳方纳税人的中介，税务代理行业在国外已经发展成为比较成熟的行业，我国税务代理则属于新兴行业，与国外发达国家相比还存在着一定的差距，但不可否认的是，我国税务代理有着广阔的发展空间。

就目前而言，我国税务代理从无到有，取得了长足的进步，但还存在着一些亟待解决的问题。

因此，研究我国税务代理发展中的问题与对策具有十分重要的现实意义，鉴于此，笔者对我国税务代理发展中的问题与对策进行了初步探讨。

一、我国税务代理的产生与发展我国的税务代理是顺应纳税人的客观需求而产生和发展起来的。

我国税务代理的产生和发展主要经历了三个发展阶段，即税务代理市场的启动、税务代理的全面推行和税务代理的逐步规范，下文将进一步阐述。

1.税务代理市场的启动我国税务代理起步于税务咨询，从二十世纪80年代末期开始启动。

20世纪80年代，一些地区的离退休税务干部组建了税务咨询机构，主要从事财务、会计、税法咨询工作，帮助纳税人解决纳税困难。

1988年，在借鉴国外推行税务代理经验的基础上，国家税务局在全国逐步开展了税收征管改革，在辽宁、吉林等地进行了税务代理的试点。

企业所得税年度纳税申报代理业务规则范本第一章总则第一条为规范企业所得税年度纳税申报代理业务，提高纳税申报的准确性和便捷性，制定本规则。

第二条本规则适用于代理企业所得税年度纳税申报业务的代理机构和纳税人。

第三条企业所得税年度纳税申报代理业务包括企业所得税年度纳税申报表生成、填写、核对及提交相关税务机关等工作。

第四条代理机构应当具备代理企业所得税年度纳税申报资格，并接受税务机关的监督管理。

第五条代理机构应当按照税务机关要求的格式和要求，向纳税人提供规范的企业所得税年度纳税申报代理服务。

第六条纳税人应当提供准确、完整的纳税申报资料，并对代理机构提供的纳税申报表进行核对和签字确认。

第七条代理机构应当保护纳税人的商业秘密，不得泄露纳税人的财务信息。

第二章业务流程第八条代理机构接受纳税人委托，收集纳税人的财务信息和相关资料。

第九条代理机构根据纳税人提供的财务信息，生成企业所得税年度纳税申报表。

第十条代理机构按照税务机关的要求填写纳税申报表，并核对填写的内容。

第十一条代理机构与纳税人对填写的纳税申报表进行核对确认，并由纳税人签字确认。

第十二条代理机构在规定的期限内，将纳税申报表提交给税务机关。

第十三条纳税人应当配合税务机关的审查工作，并提供相关财务资料和证明材料。

第三章服务质量第十四条代理机构应当对纳税申报表的填写准确性负责，并确保代理业务的高效完成。

第十五条代理机构应当及时处理纳税人的咨询和查询，并提供专业的纳税申报建议。

第十六条代理机构应当定期评估和对自身的服务进行改进，提高服务质量和效率。

第十七条纳税人对代理机构的工作有任何异议，可以向税务机关投诉，并要求进行调查处理。

第四章监督管理第十八条税务机关应当对代理机构进行监督管理，定期组织检查和评估代理机构的业务水平和服务质量。

第十九条代理机构发生违法违规行为或提供虚假纳税申报资料的，税务机关有权吊销其代理资格，并依法追究其法律责任。

第二十条纳税人发现代理机构的违法违规行为或提供虚假资料的，应当及时向税务机关报告，税务机关将依法处理。

税务代理试行办法文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1994.10.19•【文号】•【施行日期】1994.10.19•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文税务代理试行办法（１９９４年１０月１９日财政部）第一章总则第一条为了规范税务代理行为，发挥税务代理人在税收活动中的作用，保证国家税收法律、行政法规的正确贯彻执行，维护纳税人、扣缴义务人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十三条的规定，制定本办法。

第二条税务代理是指税务代理人在本办法规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

第三条税务代理人是指具有丰富的税收实务工作经验和较高的税收、会计专业理论知识以及法律基础知识，经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。

第四条从事税务代理的专门人员称为税务师，其工作机构是按本办法规定设立的承办税务代理业务的机构。

税务师必须加入税务代理机构，才能从事税务代理业务。

第五条税务代理人实施税务代理行为，应当以纳税人、和缴义务人自愿委托和自愿选择为前提，以国家税收法律、行政法规为依据，独立、公正执行业务，维护国家利益，保护委托人的合法权益。

第六条税务代理实行有偿服务，收费标准由省、自治区、直辖市国家税务局会同有关部门制定。

第七条县以上国家税务局、地方税务局负责对税务代理人进行监督、指导。

第二章税务师的资格认定第八条国家对税务师实行资格考试和认定制度，资格考试办法，另行制定。

第九条具有下列条件之一者，可以申请参加税务师资格考试：（一）具有经济类、法学类大专以上学历，从事经济、法律工作３年以上的；（二）具有经济类、法学类中等专业学历，从事经济、法律工作５年以上的；（三）连续从事税务业务工作１０年以上的；（四）国家税务总局认定具有同等学识能力和资格的。

具有经济类、法学类中等以上专业学历以及连续从事税收业务工作１０年以上的，可以免予部分科目的考试。

郑州市地方税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知文章属性•【制定机关】郑州市地方税务局•【公布日期】2008.09.28•【字号】郑地税发[2008]133号•【施行日期】2008.09.28•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文郑州市地方税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知（郑地税发〔2008〕133号）各县（市）区地方税务局，市局稽查局、高新技术产业开发区局、经济技术开发区局、郑东新区局、直属局、涉外局、机场局、发票管理局：根据《郑州市人民政府办公厅关于印发郑州市规范性文件清理工作方案的通知》（郑政办[2008]20号）和省局对税收规范性文件清理工作的相关要求，市局对制定发布的现行税收规范性文件进行了全面清理，现将有关目录公布如下：全文已失效或废止的税收规范性文件147件1.《关于印发登封市地方税务局关于严格遵照地方税收征管范围认真履行纳税义务的通告第一号的通知》（郑地税征〔1994〕4号）2.《郑州市地方税务局关于加强特定行为税征收管理的意见》（郑地税〔1995〕8号）3.《郑州市地方税务局关于加强车船使用税征收管理的意见》（郑地税〔1995〕9号）4.《关于对机动车辆实行统一征收车船使用税的通告》（郑地税〔1995〕12号）5.《关于加强固定资产投资方向调节税征收管理的通知》（郑地税〔1995〕32号）6.《关于加强固定资产投资方向调节税征收管理的通知》（郑地税〔1995〕33号）7.《关于加强固定资产投资方向调节税征收管理的通知》（郑地税〔1995〕34号）8.《关于加强我市公用电话业税收征收管理的通知》（郑地税〔1995〕86号）9.《郑州市地方税务局关于全面办理税务登记证件的通知》（郑地税征〔1995〕13号）10.《关于印发郑州市地方税务局税务登记管理工作规程的通知》（郑地税征〔1995〕16号）11.《关于印发郑州市地方税务局代征、代扣、代收、代缴税款管理办法的通知》（郑地税征〔1995〕20号）12.《关于印发郑州市地方税务局发票管理有关工作规程、办法、制度及文书式样的通知》（郑地税征〔1995〕24号）13.《关于执行营业税暂行条例实施细则中确定旅行社应纳税营业额的通知》（郑地税一〔1995〕3号）14.《关于企业所得税纳税年度内分期预缴税款核定和预缴纳税申报问题的通知》（郑地税二〔1995〕19号）15.《关于严格执行企业所得税纳税义务人认定标准及企业支付给机构管理费用的审批办法的通知》（郑地税二〔1995〕21号）16.《关于印发总机构管理费分配审批及预（决）算审核表的通知》（郑地税二〔1995〕29号）17.《关于贯彻实施河南省个人所得税纳税申报暂行办法和河南省个人所得税代扣代缴暂行办法的通知》（郑地税二〔1995〕30号）18.《对新郑市人民政府扩大城镇土地使用税征收范围调整土地等级及税额标准的请示的批复》（郑地税三〔1995〕1号）19.《关于贯彻落实《河南省屠宰税征收办法》的通知》（郑地税三〔1995〕4号）20.《关于对固定资产投资方向调节税进行年终结算、竣工清算的通知》（郑地税三〔1995〕8号）21.《关于加强郑州市文化体育业、娱乐业发票管理的通知》（郑地税〔1996〕95号）22.《关于印发《郑州市地方税务局纳税人“三色”申报试行办法》的通知》（郑地税征〔1996〕14号）23.《关于加强照相业、洗染业等行业发票管理、做好以票管税的通知》（郑地税征〔1996〕17号）24.《关于上缴税务登记证件工本费有关事项的通知》（郑地税征〔1996〕18号）25.《郑州市地方税务局关于贯彻豫地税发（1996）083号文件做好办理外商投资企业和外国企业税务登记证件工作的通知》（郑地税征〔1996〕20号）26.《关于印发郑州市地方税务局发票专用章管理办法的通知》（郑地税征〔1996〕21号）27.《关于做好发票印制管理工作的通知》（郑地税征〔1996〕24号）28.《关于行业发票管理有关问题的通知》（郑地税征〔1996〕26号）29.《关于停车收费票据管理问题的函（郑地税征）〔1996〕27号》30.《关于照相业专用发票增加“生产联”的通知》（郑地税征〔1996〕29号）31.《关于印发郑州市地方税务局加强私营企业个体工商户税收征管工作的实施意见的通知》（郑地税征〔1996〕31号）32《关于印发郑州市地方企业财产损失审批管理办法的通知》（郑地税二〔1996〕52号）33.《关于印发郑州市地方企业弥补亏损审批管理办法的通知》（郑地税二〔1996〕53号）34.《关于印发郑州市地方税务局行业发票管理办法的通知》（郑地税征〔1997〕5号）35.《关于印发郑州市个体工商户帐务管理办法（试行）的通知》（郑地税征〔1997〕6号）36.《关于印发郑州市个体经济会计核算办法（试行）的通知》（郑地税征〔1997〕7号）37.《关于印发郑州市地方税务局发票审验管理工作制度的通知》（郑地税征〔1997〕13号）38.《关于印发郑州市地方税务局代开发票管理办法的通知》（郑地税征〔1997〕14号）39.《关于印发郑州市地方税务局发票购领薄管理工作规程的通知》（郑地税征〔1997〕）20号）40.《关于进一步加强对饮食、桑拿、娱乐场所发票管理的通知》（郑地税征〔1997〕21号）41.《关于印发郑州市地方税务局纳税申报试行办法的通知》（郑地税征〔1997〕23号）42.《关于印发郑州市地方税务局纳税人“三色”申报试行办法的通知》（郑地税征〔1997〕24号）43.《关于印发郑州市地方税务局办税服务厅业务管理暂行办法的通知》（郑地税征〔1997〕32号）44.《关于印发税务代理工作规程（试行）的通知》（郑地税征〔1997〕25号）45.《郑州市地方税务局关于科研单位转让技术免征营业税管理办法》（郑地税一〔1997〕10号）46.《关于制定营业税、资源税有关税目税收征管办法的通知》（郑地税一〔1997〕17号）47.《关于对我市城镇集体企业实行计税工资与经济效益挂钩办法的通知》（郑地税二〔1997〕23号）48.《关于印发关于贯彻落实国家税务总局企业所得税汇算清缴改革实施办法（试行）的意见的通知》（郑地税二〔1997〕25号）49.《关于企业技术开发费用计税扣除审批问题的通知》（郑地税二〔1997〕38号）50.《关于企业所得税减免等审批事项有关规定的通知》（郑地税二〔1997〕73号）51.《关于印发郑州市地方税务局关于城镇集体企业、单位清产核资资金核实工作实施方案的通知》（郑地税二〔1997〕85号）52.《对巩义市人民政府扩大城镇土地使用税征收范围及调整土地等级的报告的批复》（郑地税三〔1997〕4号）53.《关于在全市范围内启用《河南省郑州市房屋租赁专用发票》的通知》（郑地税征〔1998〕03号）54.《关于加强郑州市市区内建筑施工企业税源管理工作的通知》（郑地税征〔1998〕04号）55.《郑州市地方税务局关于加强饮食业税收征收管理的通知》（郑地税征〔1998〕14号）56.《郑州市地税局关于发票微机管理试点的通知》（郑地税征〔1998〕19号）57.《关于印发郑州市企业主管部门管理费核定标准（试行）的通知》（郑地税二〔1998〕1号）58.《关于个人所得税工资新金项目中津贴有关征免税问题的通知》（郑地税二〔1998〕2号）59.《关于报送的审批事项有关问题的通知》（郑地税二〔1998〕11号）60.《关于印发生产性外商投资企业认定办法的通知》（郑地税涉〔1998〕005号）61.《关于印发郑州市汽车综合性能检测费用专用发票管理规定的通知》（郑地税字〔1999〕025号）62.《郑州市地税局关于物业管理企业代收费用有发票问题的通知》（郑地税征字〔1999〕03号）63.《郑州市地税局关于印发税源管理办法的通知》（郑地税征字〔1999〕07号）64.《郑州市地税局关于印发《登封市地方税务局税源户籍式管理办法》的函》（郑地税征字〔1999〕12号）65.《关于进一步加强道路运输税收征管的通知》（郑地税征字〔1999〕17号）66.《关于印发“企业所得税减免情况统计表”的通知》（郑地税二字〔1999〕05号）67.《郑州市地方税务局关于贯彻落实《河南省地方税务局固定资产投资方向调节税规范化管理暂行办法》的通知》（郑地税三〔1999〕3号）68.《对登封市人民政府调整城镇土地使用税征收范围及调整土地等级的批复》（郑地税三〔1999〕10号）69.《郑州市地方税务局关于郑州市地方税务局直属分局关于继续试行纳税申报等级制度的批复》（郑地税征字〔2000〕3号）70.《关于印发郑州市地方税务局发票抽（摇）奖活动管理办法的通知》（郑地税征字〔2000〕8号）71.《关于印发发票抽（摇）奖工作流程的通知》（郑地税征字〔2000〕10号）72.《关于进一步做好发票领购工作的通知》（郑地税征字〔2000〕11号）73.《关于印发郑州市地方税务局发票编码规则的通知》（郑地税征字〔2000〕12号）74.《郑州市地税局关于试行非法票据举报活动有关问题的通知》（郑地税征字〔2000〕16号）75.《关于在全市开展对饮食业非法票据有奖举报活动的通知》（郑地税征字〔2000〕23号）76.《郑州印发郑州市地税局推广电子申报工作实施方案的通知》（郑地税征字（2000）29号）77.《郑州市地方税务局关于认真落实事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法的通知》（郑地税二字（2000）5号）78.《郑州市地方税务局关于巩义市地方税务局关于核定企业所得税应税所得率的请示的批复》（郑地税二字（2000）29号）79.《郑州市地方税务局关于荥阳市地税局关于报批〈核定征收企业所得税实施方案〉的请示的批复》（郑地税二字（2000）30号）80.《郑州市地方税务局关于中牟县地方税务局关于核定企业所得税应税所得率的请示的批复》（郑地税二字（2000）31号）81.《郑州市地方税务局关于新密市地方税务局关于核定征收企业所得税实施方案的请示的批复》（郑地税二字（2000）32号）82.《关于对固定资产投资方向调节税进行清理的通知》（郑地税三字（2000）8号）83.《关于作好双节期间屠宰税征收管理工作的通知》（郑地税三字（2000）10号）84.《关于印发郑州市地方税务局发票违法违章案件举报奖励办法的通知》（郑地税稽字（2000）5号）85.《郑州市地方税务局关于“刮刮奖发票”执行中有关问题的通知》（郑地税函（2001）44号）86.《关于印发郑州市地方税务局加强第三产业税收管理工作意见的通知》（郑地税字（2001）44号）87.《郑州市地方税务局关于做好实行新的“服务业定额发票”工作的通知》（郑地税发〔2001〕2号）。

纳税争议代理服务业务规则(试行)【法规类别】税收综合规定【发布部门】中国注册税务师协会【发布日期】2015.08.05【实施日期】2015.07.01【时效性】现行有效【效力级别】行业规定纳税争议代理服务业务规则（试行）（中国注册税务师协会 2015年8月5日）第一章总则第一条为了规范纳税争议代理服务执业行为，根据纳税争议法律救济的法律法规及有关规定制定本规则。

第二条注册税务师承办纳税争议代理业务，适用本规则。

第三条本规则所称纳税争议代理服务是指注册税务师接受委托代办纳税争议的法律救济事宜。

第四条本规则所称法律救济是指委托人的合法权益受到侵犯并造成损害时，获得恢复和补救的法律制度。

法律救济的方式主要包括：行政处罚听证、行政复议、行政诉讼、行政赔偿。

第五条税务行政法律救济代理，应关注：（一）坚持法治反对人治原则；（二）坚持程序、实体并重原则；（三）按照一个处理决定书一个行政行为的原则，确定诉求事项；（四）按照一个行政行为一个案件的原则，确定救济案件。

第二章承接第六条注册税务师承接案件之前，应评估纳税争议案件承接的可行性，应取得争议案件有关证据资料，评估争议案件委托方的税务处理行为是否存在合法性、合理性缺陷，决定是否受理。

案件评估环节应取得的证据资料主要有：（一）经济业务事项；（二）办税业务事项；（三）税务处理文件；（四）听证、复议告知；（五）委托人（纳税人或税务机关）争议主张的证据及案件说明；（六）行业法律法规以及行业惯例等第三方信息对争议事项的规定和普遍性认定文件。

第七条注册税务师对取得的证据阅读审查，编制阅卷记录，应关注：（一）概括指控的违法事实；（二）指控方的证据证明情况；（三）税务机关适用文件情况；（四）追缴税款情况；（五）加收滞纳金及加收利息的情况，包括金额和计算的方法依据；（六）处以罚款情况。

第八条注册税务师对阅卷情况做出评价，应关注：（一）可选择的事由；（二）指控事实存在的疑点；（三）可供选择的证据；（四）争议类型判断，合理性争议还是合法性争议；（五）启动争议的可能性判断，如合理性争议可考虑放弃；（六）可能的被申请人或被告人；（七）可选的受理单位；（八）可供选择的争议点；（九）救济方案的设计思路；（十）救济的时间限制条件、法规政策的选择和适用。

第1篇一、引言税务代理是指依法设立的税务代理机构或者个人，接受纳税人的委托，为其提供税务咨询、税务申报、税务筹划等税务服务的活动。

税务代理在我国经济发展中发挥着重要作用，有助于提高税收征管效率，保障纳税人合法权益。

本文将从税务代理的定义、法律依据、代理范围、代理程序、法律责任等方面，对我国税务代理的相关法律规定进行详细阐述。

二、税务代理的定义及法律依据1. 定义税务代理是指依法设立的税务代理机构或者个人，受纳税人委托，代表纳税人进行税务申报、税务咨询、税务筹划等税务服务的活动。

2. 法律依据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征收管理法》）及其实施细则、《中华人民共和国注册税务师管理条例》、《税务代理管理办法》等法律法规，对税务代理进行了明确规定。

三、税务代理的范围1. 税务咨询税务代理可以接受纳税人的委托，提供税收政策、法规咨询，帮助纳税人了解税收法律法规，提高纳税意识。

2. 税务申报税务代理可以接受纳税人的委托，代为办理税务申报、纳税申报等税务手续。

3. 税务筹划税务代理可以接受纳税人的委托，为其提供税务筹划服务，包括税收优惠、减免税政策研究、税收风险防范等。

4. 税收代理税务代理可以接受纳税人的委托，代为办理税务行政复议、税务行政诉讼等税务争议解决事项。

5. 其他税务服务税务代理可以接受纳税人的委托，提供其他与税收相关的事务性服务。

四、税务代理的程序1. 纳税人委托纳税人应当与税务代理机构或者个人签订书面委托协议，明确双方的权利和义务。

2. 税务代理机构或者个人接受委托税务代理机构或者个人在接受纳税人委托后，应当对纳税人的情况进行核实，确保委托事项合法、合规。

3. 税务代理机构或者个人履行职责税务代理机构或者个人应当按照委托协议约定，认真履行税务代理职责，确保纳税人合法权益。

4. 纳税人监督纳税人有权对税务代理机构或者个人的代理行为进行监督，发现问题及时反馈。

五、税务代理的法律责任1. 税务代理机构或者个人的法律责任（1）税务代理机构或者个人违反《税收征收管理法》及其实施细则等法律法规，未履行税务代理职责的，由税务机关依法给予行政处罚。