食品制造企业税收筹划

Y食品加工公司税收筹划研究作者：蔡晶霞姜思宇来源：《中国市场》2024年第06期摘要：税收筹划是一种企业的财务活动安排，可以帮助企业减轻税负、降低成本、提高财务管理水平。

文章选取食品制造业企业Y公司为案例，通过分析该公司近三年的财务数据和涉税情况，发现该公司税务筹划存在的问题，并提出改进建议，以期为其提供参考和借鉴。

关键词：食品制造业；税收筹划；增值税；所得税中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）06-0187-04DOI：10.13939/ki.zgsc.2024.06.0471引言随着我国经济市场化水平的提升，企业间利益竞争日益激烈，边际利润的增长是企业提升核心竞争力的关键。

随着技术发展和规模经济的出现，降低成本成为企业提高利润的必要策略。

而税负是企业经营成本的一大构成，会削弱营业利润对企业价值的贡献。

税收筹划是一种财务活动安排，可以直接帮助企业增加可支配收入、减少或者避免税务处罚，并利用延期纳税优势，获得资金时间收益。

作为企业在经济行为中的高效率选择，税收筹划可以帮助调整企业投资和生产经营决策，获取最大化收益。

因而，税务筹划在实践中是企业财务管理实践的重要部分。

为推动经济结构转型升级，降低实体企业经营压力，自2019年年初开始，我国陆续颁布了一系列的减税降费政策，重点涉及对象包括制造业企业。

食品制造业作为传统的制造业之一，是国民生活的基本需求部门。

随着居民可支配收入水平的上升，居民消费水平升级和需求多样化，推动了食品制造业的快速发展。

在日益丰富的差异化产品策略下，控本降费仍是企业经营的重点，借助税务筹划实现这一目标是企业的必要选择。

文章选取Y食品加工公司为对象，进行税务筹划案例分析，通过对该企业涉税情况进行分析，发现其税收筹划存在的问题，并提出相应改善措施。

2税收筹划相关理论基础2.1节税理论节税理论分为绝对节税理论和相对节税理论。

前者是指将企业的应纳税总额直接在数额上削减，即在同一涉税事项中选择税额较少的一种方案。

财会审计新时期食品制造企业纳税筹划研究朱琳洁，雷光美，何有为，孙 镇，陈萍萍，陈灶君（福州外语外贸学院，福建 福州 350000）摘 要：税收筹划是指在税法允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。

通过税收筹划使企业减少税收负担、延缓纳税时间，从而达到企业经济利益最大化。

税收筹划对传统食品制造企业的发展必不可少，结合最新的税收政策，尝试设立关联企业在税收优惠地区，依法合理进行税收筹划，有利于规避税务风险，提升企业经营管理水平。

关键词：纳税筹划；霍尔果斯；关联企业1 新时期税收筹划的概述1.1 税收筹划的必要性宋贤在《浅析中小企业所得税税收筹划》中指出：通过税收筹划，可以为企业带来一定效益，促进企业可持续发展，实现企业做大做强的目标［1］。

李海霞（2014）在《某企业纳税筹划问题的研究》中指出，纳税义务发生之前通过对投资进行周密筹划，合理、合法地运用国家税收鼓励政策，就能获取相对的较佳的整体经济效益，从而确立企业的经营竞争优势［2］。

由此可见，纳税筹划对一个企业发展来说是至关重要必不可少的。

1.2 税收筹划原则与特征税收筹划有其固有的特征，主要表现在：税收筹划的合法性、政策导向性、目的性、专业性和时效性等方面。

税收筹划还应遵循以下几点原则：事前筹划原则、保护性原则、经济原则、适时调整原则。

企业要结合自身实际情况，在合乎法律的情况下，进行合理规划，最终实现企业价值和股东权益最大化。

2 Z公司新时期税收筹划的关键点Z（福建）食品有限公司创办于1992年，这是一家集“食品研发、创新、生产、销售”于一体的食品企业。

Z 公司主要以销售烘培类糕点的食品为主，产品占有的市场份额较多，属于偏传统的食品企业。

刘东（2017）在《食品类企业的企业所得税纳税筹划研究》中指出：企业所得税的纳税筹划是企业避税的重要手段。

我国现行的食品类税负比较重，企业如果能够合理运用纳税筹划，不仅会使经营管理水平得到提高，也会加快企业的发展速度［3］。

食品必读：如何进行纳税筹划（增值税）企业要想做纳税筹划，首先要知道什么是纳税筹划？它是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。

他具有五方面的特性：合法性、筹划性（预算性）、收益性、综合性、可操作性。

其最终目的是减少涉税风险，降低税负。

纳税筹划的总体思路：1、利用税收优惠政策：直接或创造条件利用；2、纳税期的推迟。

延迟纳税，是利用资金的时间价值进行的筹划。

现在的1万元肯定不等于1年后得一万元，企业现在缴税1万元，不如等到一年后才缴税1万元，等于利用了税收的信任度；3、利用转让定价:是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。

4、利用税法漏洞:是利用税法文字上的忽略或税收实务中征管方大大小小的漏洞进行筹划的方法，纳税筹划风险控制纳税筹划可能会出现下面风险：1、纳税人在筹划时因错误选择税收政策；2、纳税人自身财税基础薄弱，错误理解纳税筹划。

对此，梧桐树下和小郑给出的方案是：企业充分了解税法，关注税法变化；对筹划方案进行详尽的可行性分析；夯实财务核算基础。

下面我们先举例说说增值税的筹划，以这些案例带来其他税种的筹划思路。

● 一、增值税纳税筹划切入点1、纳税人身份选择的选择小规模纳税人和一般纳税人的判定标准：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。

这里一定要特别注意的是连续12个月，而不是一个会计年度。

小规模纳税人与一般纳税人的相互转换。

思路：年应税销售额的分拆。

1）当毛利率为17.65%时，一般纳税人与小规模纳税人的税负相同；当毛利率大于17.65%时，一般纳税人的增值税税负要高于小规模纳税人的税负；当毛利率小于17.65%时，一般纳税人的增值税税负会轻于小规模纳税人的税负。

如：K公司的A企业 2015年销售额75万元，购进的服装价值65万元。

（上述价格均不含税）A企业位小规模纳税人的话，2015年应纳税额＝75万×3%＝2.25（万元）如果，A企业一般纳税人的话，那么2015年应纳税额＝75万×17%—65万×17%＝1.7（万元）这样的话A企业选择一般纳税人的话，就会少缴增值税0.55万元。

食品加工企业纳税筹划的研究纳税筹划是企业在遵守税收法律法规的前提下，通过合理运用各种税务政策、交易结构等手段，实现对税务成本的有效控制，从而提高企业经济效益的一种行为。

在食品加工行业中，随着市场竞争的加剧和税负压力的增加，纳税筹划越来越受到企业的。

本文将探讨食品加工企业纳税筹划的背景和意义，并通过对研究方法的阐述，得出相关结论。

食品加工行业是我国经济发展的重要支柱产业之一，它关系到人民群众的饮食健康和生命安全。

近年来，随着社会对食品安全问题的日益，食品加工企业面临着越来越严格的质量监管和税负压力。

为了在激烈的市场竞争中立于不败之地，食品加工企业进行纳税筹划显得尤为重要。

通过合理的纳税筹划，食品加工企业可以降低税负成本，增加经济效益，提升企业的竞争力。

同时，纳税筹划还可以帮助企业规范财务管理，提高会计核算水平，加强企业的内部管理控制，从而更好地保障食品加工企业的可持续发展。

本文采用文献综述、案例分析和问卷调查等方法进行研究。

通过查阅相关文献，了解食品加工企业纳税筹划的研究现状和发展趋势；结合实际案例，对食品加工企业纳税筹划的具体应用进行分析与探讨；通过问卷调查，了解食品加工企业对纳税筹划的实际需求和看法。

通过文献综述和案例分析，我们发现：食品加工企业在生产经营过程中，可以利用采购环节、生产环节、销售环节等多种手段进行纳税筹划；不同规模的食品加工企业在纳税筹划过程中面临的难点和问题也存在差异；成功的纳税筹划案例为食品加工企业提供了有益的借鉴和参考。

在问卷调查中，我们发现：大多数食品加工企业已经认识到纳税筹划的重要性，但在实际操作中，由于专业知识不足、信息不对称等原因，往往存在一些误区和困惑。

因此，针对这些问题，我们需要加强对食品加工企业的培训和指导，提高他们的纳税筹划意识和能力。

本文通过对食品加工企业纳税筹划的研究，得出了以下食品加工企业纳税筹划具有重要意义，它不仅可以降低企业税负成本，提高经济效益，还可以帮助企业规范财务管理，加强内部管理控制；在纳税筹划过程中，食品加工企业需要结合自身实际情况，采取合适的策略和措施，确保纳税筹划方案的有效性和可行性；针对食品加工企业在纳税筹划过程中存在的问题和难点，我们需要加强对企业的培训和指导，提高他们的纳税筹划意识和能力。

摘要在市场经济条件下，减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在国家法律允许范围内合理地筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，成为目前企业面临的关键问题之一。

增值税和企业所得税作为两大税种对已企业进行纳税筹划有着重要的作用。

本文阐述炒货行业在纳税筹划中存在的问题，提出相应的措施。

关键词：纳税筹划炒货行业目录一：引言 (3)二：纳税筹划的含义及基本方法（一）税收筹划的含义 (4)1纳税筹划的起源 (4)2纳税筹划的基本原则 (4)（二）企业所得税纳税筹划方法 (4)（三）企业增值税纳税筹划方法1企业增值税纳税筹划意义 (5)三：炒货行业纳税筹划中存在的问题（一）以诸暨市炒货厂为例阐述 (6)1以诸暨市炒货厂为例阐述 (6)2炒货行业在纳税筹划方面存在的问题 (6)（二）针对该行业提出具体的纳税筹划方法 (7)诸暨炒货食品公司的纳税筹划引言在社会主义市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的法人实体，其经济行为与经济利益紧密联系在一起。

对于追求价值最大化的现代企业来说，税收是企业的一项费用，它作为国家的一种无偿的强制性税收，直接将企业的一部分收入转移到国家手中不能给企业带来利益，使得企业的效用损失，影响了企业的行为选择。

所以如何使企业在税法的许可下实现税负最低或最适宜，是企业税收筹划的重心所在。

因此，税收筹划理所当然的成为企业经营管理的一个重要组成部分。

税收筹划又称节税，是指纳税人在既定的税法和税制框架内，从多种纳税主案中进行选择和规划，使自身税负得以减轻或延缓的符合立法意图的活动。

企业税务会计在多种纳税方案中通过事先筹划，合理安排公司筹资、投资、经营、利润分配等财务活动，利用国家法规积极税务筹划，既保证企业完成利税义务增加自身“造血”能力，降低税收负担，也提高了税后利润，实现自身的持续健康发展。

二：纳税筹划的含义及基本方法（一）税收筹划的含义1纳税筹划的起源纳税筹划的精神，最早的可追溯到1925年，在英国上议院汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案中首次提到，“任何人都有权安排自己的事业，如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多纳税。

国内食品制造企业所得税税务筹划问题及对策分析作者：余雅娴来源：《食品界》2020年第06期本文对国内食品制造企业所得税税务筹划问题进行了分析，并在此基础上提出了改进对策。

食品制造企业是我国实体经济的重要组成部分，其盈利水平、经营状况对我国实体经济发展有着较大的影响，保证稳健经营是食品制造企业的重要目标。

国内食品行业面临的晋级环境更为复杂，行业内的竞争越为激烈，食品制造企业在保证发展的基础上依然追求价值最大化，因此不少食品制造企业通过加大开发新产品的力度等方式来增加收入。

但仅“开源”是不够的，还需要通过多种措施来降低各项成本，实现“节流”，从而增加利润。

企业所得税是我国税收体系中最为复杂的税种之一，也是食品制造企业主要税种之一，研究食品制造企业所得税税务筹划问题对减轻企业税负具有重要的意义。

1. 国内食品制造企业所得税税务筹划问题1.1 对收入确认原则与时间不够了解根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关法律法规，企业在确认收入方面，必须采用权责发生制开展会计核算[1]。

而部分食品制造企业在确认收入时并未严格按照相关要求采用权责发生制，而是采用收付实现制进行核算，财务部门也没有认真审核企业的收入情况，对收入确认原则不够了解，导致一些可以在权责发生制下、在优惠范围内可以免于缴纳企业所得税的收入产生的税费并未被纳入免征范围内。

与此同时，食品制造企业在年末确认收入的情况下大多数只能次年收回款项，一般情况下，客户没有完全取走商品的情况下是不能确认为收入的。

但在国内一些食品制造企业中，在客户尚未取走商品的情况下却已经确认为收入，销售收入直接在本年度确认，这使企业所得税纳税风险增加。

1.2 片面进行费用税务筹划固定资产是食品制造企业不可或缺的要素，主要包括生产车间、制冷设备等，这些固定资产的使用年限、折旧年限各不相同，因此需要分开计提折旧与累计摊销。

但部分食品制造企业却在不同类型生产设备与机械的使用寿命内平均摊销，甚至部分修理支出并未按照要求计入费用科目。

FOOD AND FERMENTATION INDUSTRIPS食品类企业所得税纳税筹划研究——评《中国食品产业地图》杨儒君(重庆城市职业学院商学院)随着市场经济的发展和现代企业法律法规的日益完善，微观经济主体建立健全成本约束机制的观念也逐渐深入人心，使得各个企业不仅仅只是着眼于扩大财源上，而是更加注重有效地控制企业的内部和外部成本。

纳税筹划作为实施节税的一种有效形式，在符合国家相关法律的前提下,通过对企业的涉税业务进行规划,从而制作出一套完整有效的纳税方案，以降低纳税成本，为企业达到节税的目的。

食品类企业是我国的一大传统实体行业，而纳税筹划可以为食品类企业带来很多的益处，其中最为直接的就是为企业节税，减少现金外流，企业进行纳税筹划的出发点也是基于此，在当前实体经济发展步履维艰的背景下，食品类企业如果可以很好地利用纳税筹划，将减轻企业负担，促进企业成功地克服困难。

纳税筹划涉及多门学科专业的诸多方面，并且其较高的经济效益和社会功用也受到各方的青睐，而食品类企业要想为企业做好企业所得税纳税的筹划方案，首先要对食品产业进行全面的了解。

由崔凯编著，中国轻工业出版社出版的《中国食品产业地图》一书对食品产业进行了框架性专题分析，重点描述了食品产业的现状、特点及发展趋势。

该书共分为三篇，第一篇概括的是产业总论，主要从当前食品产业面临的机遇与挑战、中国食品产业的国际竞争力两个方面谈论；第二篇关于的是产业专论,主要介绍了食品的原料生产、食品加工业、食品制造业、酒类与饮料制造业、烟草加工业、食品流通业以及餐饮行业;第三篇则讲的是资本与战略，分别从食品企业投资、并购、融资与改制，食品企业上市策略，食品企业的战略发展模式这三个方面来叙述。

作者在书中深入解读了中国食品产业的基本情况以及当前面临的问题,表现出敏锐的学术视角和深厚的专业素养，为我们研究食品类企业的企业所得税纳税筹划提供了重要的参考依据％通常情况下，食品类企业在日常的生产运营中都会将实现利润的最大化作为主要目标，而当食品类企业的运营处于盈利的状态并且拥有良好的发展势头时，他们常常会抓住这3162019Vo*45No+9(To.l391)一发展机遇进而运用充裕的资金以扩大生产规模，使得其营业收入越来越多，但也导致了所得税的负担越来越重，从而阻碍了食品类企业的进一步发展。

粮食加工企业增值税税收筹划分析1. 引言1.1 背景介绍粮食加工企业是我国重要的制造业之一，对国民经济发展起着重要作用。

随着我国经济的持续增长和市场需求的不断扩大，粮食加工企业的规模和产值也在逐渐增加。

而在生产过程中，粮食加工企业必然会涉及到增值税这一税收政策。

增值税作为我国主要的税收之一，对粮食加工企业的税负有着重要影响。

在当前经济形势下，粮食加工企业需要更加灵活地运用增值税筹划来合理规避税负，提高经营效益。

通过研究和分析粮食加工企业的增值税税收情况，可以为企业提供有效的决策支持，促进企业的可持续发展。

深入探讨粮食加工企业增值税税收筹划是十分必要的。

本文将对粮食加工企业的增值税税收情况进行分析，探讨增值税筹划对企业的影响，分析现有的增值税筹划方案，并提出优化增值税筹划的建议。

也将就相关政策提出建议，为粮食加工企业的发展和税收筹划提供参考。

【此处字数不足2000字，请继续拓展内容】。

1.2 研究目的本文旨在对粮食加工企业增值税税收筹划进行深入分析，探讨增值税筹划对粮食加工企业的影响，并提出优化增值税筹划的建议。

通过对现有增值税筹划方案进行分析，结合政策建议，旨在帮助粮食加工企业更好地理解和应对增值税政策，实现税收优化和业务发展的双赢局面。

通过本研究，我们希望能够为粮食加工企业提供有益的参考和指导，为其在税收筹划方面做出科学决策，提升企业效益和竞争力。

通过对政策建议的提出，促进我国粮食加工行业的健康发展，为实现粮食产业现代化和可持续发展贡献力量。

2. 正文2.1 粮食加工企业增值税税收情况分析粮食加工企业作为食品生产和加工的重要环节，承担着保障国民生活的重要责任。

在增值税税收政策下，粮食加工企业的税收情况受到了广泛关注。

粮食加工企业作为生产企业，其增值税征收标准和税率较高，给企业增加了税收负担。

粮食加工企业在生产过程中可能存在原材料采购成本高昂、销售价格波动等问题，使得企业难以承受增值税税负。

粮食加工企业还可能受到政策调整和市场竞争等因素影响，增值税税收情况也受到一定波动。

11119131·邹桐一、Green食品公司基本情况暂定为Green食品公司，且为一家私营企业的食品制造业公司，依托高新技术研发新食品，以粮食及饲料加工业，植物油加工业，制糖业，屠宰及肉类蛋类加工业，水产品加工业，食用盐加工业和其他食品加工业为主要制造的工业企业。

公司期初注册资本为500万，职工人数暂定为150人，设立地点在重庆，预计年销售额360万，年应税所得额200万。

属于增值税的一般纳税人，以及所得税的居民纳税企业。

公司主要设立食品安全研究院、质量控制中心、计算中心、食品生产基地等。

主要生产粮食，饲料，植物油，糖类，肉类蛋类，同时研发新型食品。

设置的公司经营活动特点为：生产过程连续、稳定，成本核算方法较为固定；销售一般采用分销模式，销售范围广，不易从总体上把握各地区、各种食品的销售情况；食品定价影响因素较多，销售的终端难以控制，对物流和质量的管理非常严格。

二、税务登记税务登记是整个税收征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。

根据法律、法规规定具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依照有关规定办理税务登记。

1）纳税人提供的主表、份数《税务登记表（适用单位纳税人）》《房屋、土地、车船情况登记表》2）纳税人提供的资料1．工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件2．Green食品公司在重庆，需要提供注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；租赁的场所，提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明，3．验资报告或评估报告原件及其复印件4．组织机构统一代码证书副本原件及复印件5．有关合同、章程、协议书复印件6．法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件7．房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件3）纳税人办理业务的时限要求从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照，或者自有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内，到税务机关领取税务登记表，填写完整后提交税务机关，办理税务登记。